文/吳燕 （四川省西昌市黃聯(lián)關鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院）

內部審計作為能夠提高單位運轉效率和加強監(jiān)督效能的重要工具，其在保障事業(yè)單位平穩(wěn)運行方面發(fā)揮著重要的作用。內部審計作用的發(fā)揮可以確保單位各項決策能夠順利落實，還可以監(jiān)督單位的資源利用情況以及工作項目落實情況，其與監(jiān)督機制的雙向聯(lián)動對提升事業(yè)單位內部整體發(fā)展水平有著不可忽視的作用。新形勢下，事業(yè)單位還應加大審計工具的科學利用力度，加強對內部審計工作的風險監(jiān)測，要最大化降低財務風險對審計工作的阻礙以及對單位總體發(fā)展的危害程度，從而推動單位穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位內部審計及其風險闡述

與外部審計相對應，事業(yè)單位內部審計是指由特定的專業(yè)審計部門人員對單位自身各部門各業(yè)務通過系統(tǒng)化的規(guī)范制度和監(jiān)管標準而進行的科學控制管理，具有督促意義的活動[1]。內部審計工作的落實務必要求相關人員遵守國家法律法規(guī)和規(guī)章制度，切勿違反管理原則貿然進行，這樣既不利于推進事業(yè)單位內部工作正常開展，反而還會給其增添負擔。內部審計風險主要是指審計人員在審計工作中未能充分發(fā)揮自身監(jiān)督督促的作用，并無法發(fā)現(xiàn)相關財務業(yè)務工作存在的問題以及對審計結果的失誤判斷等。內部審計存在的風險會有著很嚴重的負面影響，事業(yè)單位應高度重視，制定有效決策實行風險的合理化規(guī)避。

二、內部審計在風險防范方面的作用

（一）有助于提高風險防范水平

對于事業(yè)單位風險防范工作來說，在其內部實施審計工作最顯著的就是能夠極大提高其風險防范水平。內部審計的實施有助于單位管理人員及時發(fā)現(xiàn)運營工作中存在的系列問題，例如違規(guī)使用項目資金、非法挪用公款等嚴重問題。

督促相關部門出臺懲罰機制和問題風險的優(yōu)化防范策略，能夠進一步保障單位財務安全，避免相關問題再次出現(xiàn)。并且內部審計還可以通過強化審計部門職能來找出可能惡化內部矛盾的因素，進而推動單位內部財務業(yè)務工作穩(wěn)定落實，提高財務風險防范水平。

（二）推動事業(yè)單位財務管理穩(wěn)定發(fā)展

內部審計的實施通過完善財務相關管理制度，可以極大滿足資產資金安全的要求，進一步推動單位的財務管理工作的穩(wěn)定發(fā)展。一方面，通過審計可以發(fā)現(xiàn)財務業(yè)務工作存在的不足，再督促工作人員對其加強調整優(yōu)化，最終有效保障財務工作穩(wěn)定；另一方面，通過發(fā)揮其與監(jiān)督部門的作用，充分實現(xiàn)對風險的管控，風險極大地降低能夠穩(wěn)步推動事業(yè)單位財務工作順利落實。

三、事業(yè)單位內部審計在風險防范中的弱勢分析

（一）單位內部審計制度有待完善

事業(yè)單位內部審計工作是一項非常重要的戰(zhàn)略任務，其在應對風險問題上有著重要的作用，要促進單位內部各項業(yè)務穩(wěn)定發(fā)展就必須先從第一步的內部審計制度開始，完善其相關管理制度。然而實際上，我國當前不少事業(yè)單位內部審計工作制度難以落實或落實不到位。內審工作缺乏系統(tǒng)管理，一些工作人員無法將其與大數(shù)據(jù)時代的新形勢相結合來分析，對財務業(yè)務工作情況了解不深入等。其次，審計人員對財務經濟活動的風險評估應用不充分，在對財務預算、會計核算、項目收支及其采購等方面的風險預警防范水平不高；內審工作覆蓋廣度不夠，如部分事業(yè)單位只在主管部門設置內審機構，對基層單位審計監(jiān)管不力，造成部分項目未能正常開展必要的審計監(jiān)督，內控評價缺乏公正性，業(yè)務經營損失責任追究不到位；內部財務人員缺乏審計思維；有關審計工作的側重點不夠規(guī)范明確，同時相關的審計崗位職責劃分不科學，內部審計的組織結構也有待進一步完善，內部審計環(huán)境需加強合理建設[2]。

此外，不少事業(yè)單位內部審計人員不善于將信息系統(tǒng)與審計工作相結合，自身缺乏一定的數(shù)據(jù)分析能力，難以利用可視化的圖表數(shù)據(jù)等進行明確分析。內部審計制度的完善還應緊跟市場情況發(fā)展，應不斷加強審計部門全員的信息化應用水平，要確保其能夠有效借助系統(tǒng)極大提高審計工作效率和風險防范水平。

（二）內部審計風險政策評估還需優(yōu)化

要提高事業(yè)單位內部審計工作效率及其風險管控能力就務必對其風險管控政策實施進行進一步科學評估，利用合理的評價體系保障風險管控政策安全。然而現(xiàn)階段我國不少事業(yè)單位內部審計風險管控政策制定缺乏科學安全性，風險評估環(huán)節(jié)存在較大的問題。例如，某些審計人員由于自身能力不足，難以對專業(yè)的審計業(yè)務落實到位，能力不足加之缺乏責任心而導致其對風險管控政策的評估一無所知，極大影響內部審計工作效率；部分事業(yè)單位內部基層部門的很多審計人員都屬于兼職人員，缺乏從專業(yè)的審計角度出發(fā)思考解決問題，同時也缺乏基本的評估風險能力；由于內審人員對政策的理解不透徹，工作經驗不足，對單位內深層次、難度大的經濟業(yè)務事項未開展內部審計；對本部門審計只涉及財務收支的合法、合規(guī)性及財務核算的規(guī)范化,對單位的經營、管理、效益評價、內部控制的健全性以及風險管理的審查和評估未達到預期效果。此外，事業(yè)單位的風險評估方式缺乏多元性。日常審計工作中，不同的審計方法將會對內部審計結果產生不同的影響，因而多元的審計方式也能夠確保審計工作穩(wěn)定，增強審計評估結果的準確性。

（三）內部審計的獨立性和信息化運用有待加強

部分事業(yè)單位對內部審計重視程度不高，未設立獨立的內部審計機構，無法全面開展內部審計工作，這必然會影響其監(jiān)督職能及權威性。要想提高其審計工作效率，就需要從執(zhí)行力和應用水平兩方面出發(fā)思考。而內部審計的獨立性和信息化運用是直接體現(xiàn)為其執(zhí)行力和應用水平。但是不少單位內部審計部門機構設置缺乏獨立性，部門內職責權限模糊不清，風險管控意識不足，多數(shù)審計人員由單位財務人員兼職，用財務審核的方法進行內部審計；責任交叉或者運用能力不高都會直接影響審計工作開展[3]。審計部門獨立性無法得以體現(xiàn)，不僅會浪費審計部門的人力成本，還無法實現(xiàn)對單位內部各項工作的高效監(jiān)督。

另一方面，對于審計這種具有流程繁雜、系統(tǒng)性強的工作就亟需借助信息化手段來提高其計算能力。不少單位雖已實施信息化建設，但其應用水平不高，沒有建立完善智能一體化的審計管理系統(tǒng)，依舊會給單位自身的運營帶來壓力。相關審計人員知識結構的單一性就決定其很難適應信息化背景下的各項審計工作，這不僅不會提高審計部門的風險防范效率，很大程度上還會滋生各種風險。

（四）單位內部審計人員能力需進一步提升

當下，形勢的劇變以及業(yè)界對審計工作的影響都反映了內部審計不是一項簡單的業(yè)務。相反，其構成、落實、運行模式等都較為系統(tǒng)復雜，其對審計人員的綜合能力提出了很高的要求。需要單位從審計人員的專業(yè)素質和業(yè)務能力的角度對其進行培養(yǎng)。但實際上很多單位專業(yè)專職的內部審計人員缺位嚴重，大多數(shù)都不具備內審業(yè)務綜合能力，內審人員未定期接受內審職業(yè)培訓和后續(xù)教育，單位的相關人才培養(yǎng)計劃也未按規(guī)定落實。其次，內部審計環(huán)境建設不善造成員工學習興趣不高、工作積極性欠佳，在可能引發(fā)財務風險的同時還可能影響單位整體發(fā)展。因而，事業(yè)單位內部審計部門應加強人才培養(yǎng)，員工也應增強責任感，多加學習有關新時期審計工作的詳細政策等，從而提高自身的綜合能力。

四、發(fā)揮內部審計在風險防范中的作用的對策

（一）建立健全事業(yè)單位內部審計管理制度

事業(yè)單位要盡力發(fā)揮內部審計在風險防范過程中的作用，就應先全面遵循國家審計管理制度，結合不同單位的實際需求，從完善審計管理制度和單位戰(zhàn)略發(fā)展方向和格局出發(fā)，制定科學的內部審計標準，明確審計工作規(guī)范，就要從“軟”“硬”兩方面管理入手進行完善。

一方面，所謂軟方面即先完善內部審計組織結構，基于實際情況成立獨立的單位各部門內部審計機構，挑選優(yōu)質的管理人才并明確其管理職責，優(yōu)化審計工作詳細流程，科學編制審計應用體系，從本質上完善內部審計組織結構。其次是應通過邀約內部審計專業(yè)的學界業(yè)界的專家予以現(xiàn)場講授，再根據(jù)要點進行相應的審計人員能力培訓活動，充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督管理作用，嚴格要求各部門大力配合，保障各項審計工作的順利落實[4]。最后是加強審計工作的宣傳，培養(yǎng)審計人員對問題和風險的敏感性，并對不同的問題提出各自認為科學的應對策略，不斷進行完善優(yōu)化，從而為相關管理人員的決策提供堅實基礎，最終提高審計工作效率。

另一方面，是指制度的完善。即事業(yè)單位務必要建立科學合理的審計制度，要落實對審計工作流程的全過程控制管理，再嚴格遵循各類規(guī)章制度，科學制定分級審核管理制度，從而確保審計工作的準確性并最大化地提高其工作效率。其次，在內部審計運行中就存在的重大問題要及時科學分析和完善，進而保障各審計流程規(guī)范精準和科學，最終促進審計工作高效落實。

此外，還應實現(xiàn)內部審計與風險防范緊密結合，審計部門與監(jiān)督部門應聯(lián)手共同打造一個系統(tǒng)化、智能化、自動化的管理體系，要有效確保內部各項財務業(yè)務工作順利實施，審計人員要對潛在的風險點高度敏感，對可能造成巨大危害的業(yè)務活動進行及時干預，利用系統(tǒng)實現(xiàn)對財務風險的精準預警防范，最終有效提高單位的審計工作制度規(guī)范性和內部管理工作水平。

（二）構建科學合理的內部審計風險評估體系

合理的內部審計風險評估體系對提高審計風險防范的安全穩(wěn)定性能力有著十分重要的作用，風險評估體系的科學性應體現(xiàn)在相關人員使用其評估體系能夠精準高效地發(fā)現(xiàn)風險問題所在，還要符合事業(yè)單位的戰(zhàn)略決策，從而對風險制定相應的對策。一方面，完善內部審計風險評估機制是要全單位全員的共同努力，都要關注業(yè)務工作中可能存在的問題，要能夠利用計算機系統(tǒng)來準確找出風險防范的關鍵點，明確相關管理標準，及時收集分析審計過程中的風險因素和影響，對相關風險應進行細致的等級劃分，從而制定出更具針對性的應對方案[5]。

另一方面，充分發(fā)揮內部控制的管理作用，借此來優(yōu)化內部審計環(huán)境，高度宣傳審計工作對提高單位運營管理水平和其對員工個人薪資聯(lián)系的重要性和緊密度，有效鼓勵全員主動參與風險防范工作。此外，風險評估也應遵循客觀真實原則，不應靠自身想象，而應落到實處，根據(jù)實際需求和數(shù)據(jù)結果來改善評估細則等，從而真正提高審計工作效率和風險防范能力。

（三）建立獨立且信息化的內部審計系統(tǒng)

要確保內部審計工作獨立，就應先完善其組織結構，從制定單位獨立的審計部門出發(fā)，以單位內部審計工作的實際情況為基礎，完善問責制，將相關部門的審計工作成果及時與問責制相結合，增強其審計工作的責任感。并且在內部審計工作過程中應實時關注審計的詳細情況以及可能出現(xiàn)的問題，對風險問題要制定科學的解決措施。

其次，還要充分利用信息化手段，將審計工作的全過程都納入信息化的內部審計總系統(tǒng)中，制定的內部審計系統(tǒng)要重視與數(shù)據(jù)的緊密結合，注重利用大數(shù)據(jù)算法等技術提高審計工作效率，構建審計人員與計算機人員共同聯(lián)合的數(shù)據(jù)化審計隊伍，利用數(shù)據(jù)分析深入分析出各復雜的業(yè)務間存在的潛在風險與內部聯(lián)系。還可以使用專業(yè)的如SQL 語言實現(xiàn)對財務業(yè)務部門數(shù)據(jù)的高效精準整理，計算機專業(yè)人員也要適當?shù)貛椭鷮徲嬋藛T提高其計算機應用水平和數(shù)據(jù)分析能力，確保相關人員能夠利用數(shù)據(jù)實現(xiàn)對審計工作的順利落實[6]。

此外，加強內部審計的信息化建設中，還應避免信息不對稱情況的發(fā)生，加大審計現(xiàn)代化設備設施的投入，單位應定期對硬件設施進行更新，對管理系統(tǒng)也要進行及時優(yōu)化，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的作用，全面地將單位各部門經濟活動錄入系統(tǒng)中，實現(xiàn)智能化核算預算，最終高效地發(fā)掘問題，進而規(guī)避風險。

（四）加強審計人員的專業(yè)能力建設

要促進審計工作持續(xù)發(fā)展，就務必要加強審計人員的綜合能力培養(yǎng)，建設出一支多元化、穩(wěn)扎實、靈活的審計隊伍。應從提高其專業(yè)能力和職業(yè)素質上出發(fā)提高審計人員的能力。

首先，單位應充分調動并整合人力資源，實現(xiàn)相關資源的充分利用，加強審計人員的專業(yè)素質培養(yǎng)。同時要提升審計人員業(yè)務的實踐能力，安排審計人員要深入實踐，與多部門進行合作溝通，努力提高審計工作的協(xié)作能力，并且內審人員還應多與業(yè)務財務部門進行項目合作，拓寬自身的審計應用水平。其次，單位還應結合自身運營特點，通過不定期舉辦審計工作討論會和相關培訓會，確保業(yè)務和審計工作能夠實現(xiàn)更好的連接，從而使得內審人員可以深入掌握審計的專業(yè)技能。

此外，單位要建立完善審計人員的學習交流平臺，實現(xiàn)審計人員的有效交流，審計部門的上級領導應通過線上+線下方式加強其審計工作的業(yè)務指導，發(fā)揮其指導作用，確保內審工作的高效轉型。并且要優(yōu)化創(chuàng)新審計手段，努力實現(xiàn)審計工作的數(shù)據(jù)應用，在人才引進上還要傾向于對有管理型、數(shù)學、大數(shù)據(jù)等專業(yè)有扎實儲備的人員,有意識引進審計科班專業(yè)人才并注重人才的年齡結構及專業(yè)結構。完善審計人才隊伍建設規(guī)劃，利用相關的激勵考核機制來提高審計人員的工作積極性，從而極大提高審計工作的效率。

五、結束語

綜上，內部審計工作的高效落實不僅僅能夠極大降低風險對單位的沖擊，還能督促管理人員制定科學的管理制度來促進單位整體發(fā)展。在未來，事業(yè)單位還應不斷加強內部審計工作的科學實施，務必要增強審計和風險管控對單位未來發(fā)展的重要性，在完善審計制度的基礎上還應提高審計人員的綜合能力，確保其能夠順利地完成單位戰(zhàn)略目標。因而，加強內部審計與風險防范是當下每個事業(yè)單位都應重視的戰(zhàn)略問題，唯有用好審計才能極大發(fā)揮其監(jiān)督和風險防范作用，最終為推動單位持續(xù)發(fā)展提供堅實基礎。