文/李春會(huì)（貴州省交通運(yùn)輸綜合行政執(zhí)法九支隊(duì)）

大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，事業(yè)單位要保證內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，就需要?jiǎng)?chuàng)新發(fā)展方向，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在單位內(nèi)部審計(jì)工作中，有效提高數(shù)據(jù)的安全性與數(shù)據(jù)處理效率。事業(yè)單位內(nèi)部管理完成信息化與專業(yè)化轉(zhuǎn)型與發(fā)展也可以借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)。在大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位發(fā)展中仍然存在較多問題需要解決，這些問題如果不能及時(shí)解決，大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用就難以真正發(fā)揮，事業(yè)單位審計(jì)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展也難以實(shí)現(xiàn)。

一、大數(shù)據(jù)有關(guān)概念

大數(shù)據(jù)又稱為巨量資料，指的是由于資料規(guī)模過大，人腦以及主流軟件工具無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)資料進(jìn)行分析處理，不能幫助企業(yè)做出科學(xué)的經(jīng)營決策。隨著科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)由于其自身實(shí)時(shí)性強(qiáng)、數(shù)據(jù)量大等特點(diǎn)為社會(huì)和企業(yè)創(chuàng)造巨大的價(jià)值。大數(shù)據(jù)一詞最早出現(xiàn)在《大數(shù)據(jù)時(shí)代》一書中，由維克托·邁爾·舍恩伯格編著，書中認(rèn)為大數(shù)據(jù)是由計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)衍生的數(shù)據(jù)分析技術(shù)。在書中提到，隨著信息技術(shù)的普及程度越來越高，數(shù)據(jù)信息處理的規(guī)模逐漸變大，尤其是數(shù)據(jù)處理、管理以及采集等方面，這也表明大數(shù)據(jù)技術(shù)逐漸發(fā)展起來，具有一定的決策能力和洞察力，能夠?qū)?shù)據(jù)信息進(jìn)行專業(yè)處理與挖掘。目前大數(shù)據(jù)技術(shù)廣泛應(yīng)用在各行各業(yè)，這一背景下的信息化建設(shè)的前景也更加明朗，單位內(nèi)審工作也實(shí)現(xiàn)了優(yōu)化與創(chuàng)新[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述及特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)借助規(guī)范系統(tǒng)化的方法對(duì)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效審查與評(píng)價(jià)，是一種客觀、獨(dú)立的咨詢和確認(rèn)活動(dòng)，推動(dòng)組織提升價(jià)值，健全內(nèi)部治理，從而實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。開展內(nèi)部審計(jì)工作的主體人物是單位內(nèi)部審計(jì)人員，主要目的是為了有效實(shí)施科學(xué)管理，提高單位管理人員的效率，從而推動(dòng)審計(jì)工作開展。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)被納入審計(jì)監(jiān)督體系，是國家審計(jì)的重要基礎(chǔ)之一。

內(nèi)部審計(jì)主要有以下三個(gè)特點(diǎn)，分別是及時(shí)性、獨(dú)立性、服務(wù)內(nèi)向性。其中及時(shí)性主要指的是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作主要參與單位內(nèi)部各個(gè)階段以及層級(jí)的全程評(píng)價(jià)與監(jiān)督，對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行有效管理，達(dá)到審計(jì)工作的目標(biāo)；獨(dú)立性是指單位審計(jì)工作只有具備獨(dú)立性，才能保證審計(jì)以及其他工作順利開展。在工作的過程中要確保審計(jì)方式、審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員這三個(gè)層面獨(dú)立，才能避免受外界因素干擾；服務(wù)內(nèi)向性是指審計(jì)工作主要是針對(duì)單位內(nèi)部開展的一系列審計(jì)活動(dòng)，主要是為單位內(nèi)部提供一系列服務(wù)，既有監(jiān)督的作用也有組織的作用。

三、大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性

（一）有利于提高審計(jì)工作的精確度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對(duì)多種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析挖掘并進(jìn)行詳細(xì)處理，形成精確性更強(qiáng)的分析報(bào)告。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)得出的報(bào)告可以當(dāng)做審計(jì)證據(jù)，能極大程度地滿足事業(yè)單位審計(jì)工作需求。在實(shí)際工作開展過程中，單位可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)設(shè)數(shù)據(jù)庫中心，搭建完善的信息平臺(tái)，并且提高數(shù)據(jù)電子化程度以及審計(jì)工作的精確度。

事業(yè)單位審計(jì)人員在以往的審計(jì)模式中更多注重?cái)?shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位審計(jì)人員逐漸改變自身的思維模式，以大數(shù)據(jù)視角為背景，從宏觀的角度看待問題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，從整體的角度審視單位經(jīng)濟(jì)情況，發(fā)現(xiàn)工作中的異常，從而將審計(jì)工作落到實(shí)處。

（二）有利于審計(jì)資源整合，促進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型

目前事業(yè)單位的審計(jì)工作中，主要使用審計(jì)抽樣和審計(jì)推論的方法，而以上方法使用都應(yīng)當(dāng)由一定代表性的審計(jì)對(duì)象協(xié)助，這樣才可以順利推進(jìn)審計(jì)分析工作，這樣的方法在工作中具有較大的局限性，尤其是在審計(jì)資源的使用方面。單位審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)背景下使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，快速將內(nèi)部資源信息進(jìn)行整合分析，減少數(shù)據(jù)信息少、取證難等問題的發(fā)生，有效提高工作效率，同時(shí)也促進(jìn)了事業(yè)單位審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。

四、大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)困境

（一）審計(jì)監(jiān)督體系不完善，審計(jì)工作方法不符合大數(shù)據(jù)要求

大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位轉(zhuǎn)型步伐逐漸加快，隨之也暴露出部分問題。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體系不健全，審計(jì)工作開展不順利，審計(jì)人員工作熱情不高，致使工作質(zhì)量以及效率難以保證。審計(jì)工作開展需要按照標(biāo)準(zhǔn)流程，將各種審計(jì)報(bào)告、處理報(bào)告等進(jìn)行整理，同時(shí)審計(jì)工作各個(gè)流程階段也需要進(jìn)行監(jiān)督管理，而單位內(nèi)部沒有真正落實(shí)審計(jì)監(jiān)督管理，審計(jì)工作不夠規(guī)范，造成信息遺漏，影響審計(jì)工作正常開展。

轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，部分單位在開展審計(jì)工作時(shí)依舊是傳統(tǒng)思維審計(jì)方法，過于落后，與現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展需求不能連通，產(chǎn)生較多的矛盾，影響單位審計(jì)工作效率。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，我國信息技術(shù)的發(fā)展也越來越完善，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)參與審計(jì)改革，參與審計(jì)工作的創(chuàng)新，借助智能化系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù)，及時(shí)將數(shù)據(jù)報(bào)告進(jìn)行整理，推動(dòng)審計(jì)部門工作順利開展。在大數(shù)據(jù)背景下，有的單位缺少審計(jì)方面的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，不能對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)化控制，難以實(shí)施全過程監(jiān)督管理，影響審計(jì)工作開展。

（二）缺少大數(shù)據(jù)背景下高素質(zhì)的審計(jì)人才

大數(shù)據(jù)背景下，單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量。較高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才能保障工作完成質(zhì)量。高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才是單位目前最需要的人才，只有招聘更多復(fù)合型人才才能確保審計(jì)工作充分發(fā)揮出真正的價(jià)值。且由于受內(nèi)外部環(huán)境多種因素影響，事業(yè)單位審計(jì)工作需要面對(duì)更多的壓力與挑戰(zhàn)，審計(jì)工作實(shí)效性不能保證，大量繁瑣的數(shù)據(jù)信息加大了審計(jì)工作難度，審計(jì)人員的價(jià)值不能完全發(fā)揮[2]。事業(yè)單位要保證審計(jì)人員有良好的專業(yè)素養(yǎng)，有效提高其綜合實(shí)力，才能有效解決審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)過低、現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用能力不足、責(zé)任感與集體榮譽(yù)感過低等問題，提高審計(jì)工作質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)工作真正的作用。

（三）存在嚴(yán)重的數(shù)據(jù)安全問題，數(shù)據(jù)分析不到位

信息技術(shù)發(fā)展極大地推動(dòng)了人們生活方式以及經(jīng)濟(jì)管理模式改變。通常情況下，相關(guān)人員會(huì)復(fù)制同一個(gè)數(shù)據(jù)，但是在此過程中可能會(huì)產(chǎn)生泄露的問題，對(duì)單位正常運(yùn)行產(chǎn)生影響，如果情況較為嚴(yán)重，甚至?xí)绊懯聵I(yè)單位持續(xù)發(fā)展。另外，從事業(yè)單位目前的信息化建設(shè)平臺(tái)來看，大部分審計(jì)工作只是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的篩選，缺少可視化的現(xiàn)代信息技術(shù)，也不能完成數(shù)據(jù)建模，不能將單位內(nèi)部業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息結(jié)合在一起，無法體現(xiàn)二者之間的關(guān)聯(lián)性。審計(jì)工作數(shù)據(jù)分析不到位，會(huì)產(chǎn)生數(shù)據(jù)時(shí)差，數(shù)據(jù)真實(shí)性得不到驗(yàn)證，影響審計(jì)工作效率，審計(jì)工作開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所增加。

（四）缺乏數(shù)據(jù)思維，數(shù)據(jù)提取質(zhì)量不過關(guān)

事業(yè)單位內(nèi)部信息化水平過低，人員對(duì)信息化系統(tǒng)操作不過關(guān)，會(huì)影響單位信息獲取。部分事業(yè)單位內(nèi)部信息化氛圍不足，員工與管理層人員都缺少數(shù)據(jù)思維，對(duì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致審計(jì)工作在信息化轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中存在困難。另外，單位在審計(jì)工作信息化方面投入過少，沒有普及配置完善的軟硬件設(shè)備，對(duì)已有的軟件開發(fā)維護(hù)、運(yùn)行、升級(jí)等保護(hù)不足，缺乏資金投入與時(shí)間的付出。單位領(lǐng)導(dǎo)人員更愿意將資金投入產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng)中，研發(fā)新的產(chǎn)品，而不是引入新的技術(shù)，這是影響單位審計(jì)工作轉(zhuǎn)型進(jìn)程緩慢的原因之一。事業(yè)單位信息化轉(zhuǎn)型在進(jìn)行過程中由于引進(jìn)了信息化系統(tǒng)平臺(tái)，單位人員對(duì)信息系統(tǒng)的操作不到位，對(duì)數(shù)據(jù)認(rèn)知不足，沒有及時(shí)建立數(shù)據(jù)思維，不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)系統(tǒng)的統(tǒng)一接口，影響數(shù)據(jù)的高效共享與傳輸。

數(shù)據(jù)取證需要運(yùn)用多個(gè)軟件進(jìn)行分析，需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，這對(duì)員工的能力有著較高的要求；審計(jì)工作中數(shù)據(jù)量較大，種類復(fù)雜，這對(duì)數(shù)據(jù)提取造成一定的阻礙；信息化需要徹底轉(zhuǎn)變以往的工作模式，與以往的數(shù)據(jù)提出有著較大的差異，這讓數(shù)據(jù)的源頭與數(shù)據(jù)的真實(shí)性難以得到保障。

五、大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的有效對(duì)策

（一）完善審計(jì)監(jiān)督體系，更新審計(jì)工作方法

事業(yè)單位要提高審計(jì)工作效率，獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，就需要積極轉(zhuǎn)變，更新理念，完善審計(jì)監(jiān)督體系，以滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)工作要求[3]。事業(yè)單位在開展審計(jì)工作之初就要?jiǎng)?chuàng)建符合大數(shù)據(jù)背景要求的審計(jì)管理系統(tǒng)，健全審計(jì)工作流程，加大對(duì)審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，形成一套完整的、科學(xué)有效的審計(jì)監(jiān)督管理制度，嚴(yán)格約束單位內(nèi)部審計(jì)人員的言行舉止。另外，單位要重視審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)與管控，不僅僅對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，還要構(gòu)建全面的監(jiān)督系統(tǒng)，保障單位內(nèi)部各部門協(xié)同工作，統(tǒng)一服從組織管理。審計(jì)方法是影響審計(jì)工作效率的關(guān)鍵因素之一。事業(yè)單位需要及時(shí)革新審計(jì)方法，加大對(duì)數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣，從而更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展的環(huán)境，提高事業(yè)單位審計(jì)工作的效率。事業(yè)單位要加大對(duì)審計(jì)工作的資金投入力度，主動(dòng)研發(fā)并購買審計(jì)工作需要的軟件以及平臺(tái)，主動(dòng)與審計(jì)工作的特點(diǎn)相結(jié)合，打造出對(duì)應(yīng)、合理的審計(jì)信息化平臺(tái)，運(yùn)用先進(jìn)的信息手段收集有關(guān)數(shù)據(jù)，及時(shí)更新審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)工作的效率。

（二）提高人才的專業(yè)素養(yǎng)，構(gòu)建專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍

單位在開展審計(jì)工作時(shí)，要重視專業(yè)人才的價(jià)值，引進(jìn)復(fù)合型的高素質(zhì)人才，充分發(fā)揮人才的作用。在大數(shù)據(jù)背景下，要提高數(shù)據(jù)收集的效率，首先，要提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)數(shù)據(jù)收集、整理的習(xí)慣，并能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)核驗(yàn)收集的內(nèi)容，加大細(xì)節(jié)審查，降低容錯(cuò)率，減輕工作的負(fù)擔(dān)。其次，提高審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，注重審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)與專業(yè)審計(jì)技術(shù)，確保審計(jì)工作順利開展。有關(guān)部門要定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力與思想道德，促使審計(jì)人員使用現(xiàn)代化先進(jìn)的審計(jì)方式進(jìn)行工作。最后，單位要把培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容放在審計(jì)人員自身，引導(dǎo)審計(jì)人員在大數(shù)背景下轉(zhuǎn)變自身工作理念，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)，提高審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)與要求，構(gòu)建專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。另外，事業(yè)單位要招聘更多的新鮮“血液”，考察審計(jì)人員的專業(yè)能力、綜合素養(yǎng)、信息素養(yǎng)等，推動(dòng)審計(jì)工作有效開展。

（三）加大數(shù)據(jù)保護(hù)力度，建設(shè)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)

事業(yè)單位首先需要做的是改善內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是在開展工作的過程中，需要保證數(shù)據(jù)安全。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的變革發(fā)展，事業(yè)單位在獲得各種發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)也面臨著多種挑戰(zhàn)，只有進(jìn)一步確保數(shù)據(jù)安全，才能推動(dòng)單位長期穩(wěn)定的發(fā)展，同時(shí)加大對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的保護(hù)力度，就要加強(qiáng)對(duì)安全維護(hù)技術(shù)人員的培養(yǎng)[4]。單位可以通過多個(gè)渠道開展培訓(xùn)課程，在提高審計(jì)人員專業(yè)能力的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保護(hù)程度，養(yǎng)成規(guī)范的工作章程，遵守單位的規(guī)章制度，確保數(shù)據(jù)安全。事業(yè)單位開展審計(jì)工作時(shí)，利用現(xiàn)代信息化數(shù)據(jù)發(fā)展平臺(tái)，建設(shè)高效的數(shù)據(jù)分析，將數(shù)據(jù)以圖表等形式清楚地呈現(xiàn)出來，對(duì)比分析結(jié)果，以便更清晰明了的觀察數(shù)據(jù)變化，提高審計(jì)工作效率。另外，要將工作重心放在單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與行業(yè)發(fā)展情況上，加強(qiáng)三者之間的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，及時(shí)管控，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，推動(dòng)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）加強(qiáng)數(shù)據(jù)思維，健全數(shù)據(jù)提取方法

要加強(qiáng)數(shù)據(jù)思維，將單位下屬各個(gè)子公司之間的數(shù)據(jù)建立聯(lián)系，完成共享數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建設(shè)。定期開展活動(dòng)，提高審計(jì)人員的數(shù)據(jù)思維，優(yōu)化審計(jì)數(shù)據(jù)工作模式，完善數(shù)據(jù)提取方式。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，主要采用紙質(zhì)方式取證，具有較高的安全性，追溯數(shù)據(jù)的源頭，但是取證的過程較為繁瑣。大數(shù)據(jù)背景下使用電子取證增加了低數(shù)據(jù)取證的復(fù)雜性，數(shù)據(jù)調(diào)查有困難。因此，事業(yè)單位要嚴(yán)格登記數(shù)據(jù)來源情況，完善數(shù)據(jù)提取方式，將數(shù)據(jù)信息做以專門清晰的記錄，將審計(jì)數(shù)據(jù)取證的過程也完整地記錄下來，為了更方便后期的復(fù)查，可以對(duì)不同的信息進(jìn)行編碼存放。同時(shí)要做好數(shù)據(jù)的備份工作，防止出現(xiàn)人為數(shù)據(jù)篡改的行為，從而加大數(shù)據(jù)的保護(hù)力度，保障數(shù)據(jù)的安全性。這些都是在提高事業(yè)單位人員的數(shù)據(jù)思維的基礎(chǔ)上才能保證有效實(shí)施。審計(jì)部門還需要提高數(shù)據(jù)收集的質(zhì)量，養(yǎng)成良好的收集習(xí)慣。吸收更多信息化專業(yè)的人才，利用人才自身的優(yōu)勢，補(bǔ)全單位內(nèi)部信息化能力不足的缺點(diǎn)，從而提高信息數(shù)據(jù)收集的質(zhì)量；在對(duì)數(shù)據(jù)的審核過程中也要注意把控細(xì)節(jié)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，確保數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性，降低單位工作負(fù)擔(dān)，增加單位收益。

六、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)背景下迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著許多挑戰(zhàn)，因此，事業(yè)單位要主動(dòng)探索有效的方法解決內(nèi)部審計(jì)工作問題，使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，智能化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格分析，保障數(shù)據(jù)具有時(shí)效性，減輕審計(jì)工作壓力，提高審計(jì)工作效率，滿足大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作的發(fā)展要求，推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。