文/李春會(huì)(貴州省交通運(yùn)輸綜合行政執(zhí)法九支隊(duì))
大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下,事業(yè)單位要保證內(nèi)部審計(jì)工作有效開展,就需要?jiǎng)?chuàng)新發(fā)展方向,將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在單位內(nèi)部審計(jì)工作中,有效提高數(shù)據(jù)的安全性與數(shù)據(jù)處理效率。事業(yè)單位內(nèi)部管理完成信息化與專業(yè)化轉(zhuǎn)型與發(fā)展也可以借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)。在大數(shù)據(jù)背景下,事業(yè)單位發(fā)展中仍然存在較多問題需要解決,這些問題如果不能及時(shí)解決,大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用就難以真正發(fā)揮,事業(yè)單位審計(jì)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展也難以實(shí)現(xiàn)。
大數(shù)據(jù)又稱為巨量資料,指的是由于資料規(guī)模過大,人腦以及主流軟件工具無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)資料進(jìn)行分析處理,不能幫助企業(yè)做出科學(xué)的經(jīng)營決策。隨著科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展,大數(shù)據(jù)由于其自身實(shí)時(shí)性強(qiáng)、數(shù)據(jù)量大等特點(diǎn)為社會(huì)和企業(yè)創(chuàng)造巨大的價(jià)值。大數(shù)據(jù)一詞最早出現(xiàn)在《大數(shù)據(jù)時(shí)代》一書中,由維克托·邁爾·舍恩伯格編著,書中認(rèn)為大數(shù)據(jù)是由計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)衍生的數(shù)據(jù)分析技術(shù)。在書中提到,隨著信息技術(shù)的普及程度越來越高,數(shù)據(jù)信息處理的規(guī)模逐漸變大,尤其是數(shù)據(jù)處理、管理以及采集等方面,這也表明大數(shù)據(jù)技術(shù)逐漸發(fā)展起來,具有一定的決策能力和洞察力,能夠?qū)?shù)據(jù)信息進(jìn)行專業(yè)處理與挖掘。目前大數(shù)據(jù)技術(shù)廣泛應(yīng)用在各行各業(yè),這一背景下的信息化建設(shè)的前景也更加明朗,單位內(nèi)審工作也實(shí)現(xiàn)了優(yōu)化與創(chuàng)新[1]。
內(nèi)部審計(jì)借助規(guī)范系統(tǒng)化的方法對(duì)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效審查與評(píng)價(jià),是一種客觀、獨(dú)立的咨詢和確認(rèn)活動(dòng),推動(dòng)組織提升價(jià)值,健全內(nèi)部治理,從而實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。開展內(nèi)部審計(jì)工作的主體人物是單位內(nèi)部審計(jì)人員,主要目的是為了有效實(shí)施科學(xué)管理,提高單位管理人員的效率,從而推動(dòng)審計(jì)工作開展。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)被納入審計(jì)監(jiān)督體系,是國家審計(jì)的重要基礎(chǔ)之一。
內(nèi)部審計(jì)主要有以下三個(gè)特點(diǎn),分別是及時(shí)性、獨(dú)立性、服務(wù)內(nèi)向性。其中及時(shí)性主要指的是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作主要參與單位內(nèi)部各個(gè)階段以及層級(jí)的全程評(píng)價(jià)與監(jiān)督,對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行有效管理,達(dá)到審計(jì)工作的目標(biāo);獨(dú)立性是指單位審計(jì)工作只有具備獨(dú)立性,才能保證審計(jì)以及其他工作順利開展。在工作的過程中要確保審計(jì)方式、審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員這三個(gè)層面獨(dú)立,才能避免受外界因素干擾;服務(wù)內(nèi)向性是指審計(jì)工作主要是針對(duì)單位內(nèi)部開展的一系列審計(jì)活動(dòng),主要是為單位內(nèi)部提供一系列服務(wù),既有監(jiān)督的作用也有組織的作用。
利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對(duì)多種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析挖掘并進(jìn)行詳細(xì)處理,形成精確性更強(qiáng)的分析報(bào)告。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)得出的報(bào)告可以當(dāng)做審計(jì)證據(jù),能極大程度地滿足事業(yè)單位審計(jì)工作需求。在實(shí)際工作開展過程中,單位可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)設(shè)數(shù)據(jù)庫中心,搭建完善的信息平臺(tái),并且提高數(shù)據(jù)電子化程度以及審計(jì)工作的精確度。
事業(yè)單位審計(jì)人員在以往的審計(jì)模式中更多注重?cái)?shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性,大數(shù)據(jù)背景下,事業(yè)單位審計(jì)人員逐漸改變自身的思維模式,以大數(shù)據(jù)視角為背景,從宏觀的角度看待問題,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋,從整體的角度審視單位經(jīng)濟(jì)情況,發(fā)現(xiàn)工作中的異常,從而將審計(jì)工作落到實(shí)處。
目前事業(yè)單位的審計(jì)工作中,主要使用審計(jì)抽樣和審計(jì)推論的方法,而以上方法使用都應(yīng)當(dāng)由一定代表性的審計(jì)對(duì)象協(xié)助,這樣才可以順利推進(jìn)審計(jì)分析工作,這樣的方法在工作中具有較大的局限性,尤其是在審計(jì)資源的使用方面。單位審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)背景下使用大數(shù)據(jù)技術(shù),快速將內(nèi)部資源信息進(jìn)行整合分析,減少數(shù)據(jù)信息少、取證難等問題的發(fā)生,有效提高工作效率,同時(shí)也促進(jìn)了事業(yè)單位審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。
大數(shù)據(jù)背景下,事業(yè)單位轉(zhuǎn)型步伐逐漸加快,隨之也暴露出部分問題。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體系不健全,審計(jì)工作開展不順利,審計(jì)人員工作熱情不高,致使工作質(zhì)量以及效率難以保證。審計(jì)工作開展需要按照標(biāo)準(zhǔn)流程,將各種審計(jì)報(bào)告、處理報(bào)告等進(jìn)行整理,同時(shí)審計(jì)工作各個(gè)流程階段也需要進(jìn)行監(jiān)督管理,而單位內(nèi)部沒有真正落實(shí)審計(jì)監(jiān)督管理,審計(jì)工作不夠規(guī)范,造成信息遺漏,影響審計(jì)工作正常開展。
轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中,部分單位在開展審計(jì)工作時(shí)依舊是傳統(tǒng)思維審計(jì)方法,過于落后,與現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展需求不能連通,產(chǎn)生較多的矛盾,影響單位審計(jì)工作效率。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展,我國信息技術(shù)的發(fā)展也越來越完善,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)參與審計(jì)改革,參與審計(jì)工作的創(chuàng)新,借助智能化系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù),及時(shí)將數(shù)據(jù)報(bào)告進(jìn)行整理,推動(dòng)審計(jì)部門工作順利開展。在大數(shù)據(jù)背景下,有的單位缺少審計(jì)方面的大數(shù)據(jù)平臺(tái),不能對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)化控制,難以實(shí)施全過程監(jiān)督管理,影響審計(jì)工作開展。
大數(shù)據(jù)背景下,單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量。較高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才能保障工作完成質(zhì)量。高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才是單位目前最需要的人才,只有招聘更多復(fù)合型人才才能確保審計(jì)工作充分發(fā)揮出真正的價(jià)值。且由于受內(nèi)外部環(huán)境多種因素影響,事業(yè)單位審計(jì)工作需要面對(duì)更多的壓力與挑戰(zhàn),審計(jì)工作實(shí)效性不能保證,大量繁瑣的數(shù)據(jù)信息加大了審計(jì)工作難度,審計(jì)人員的價(jià)值不能完全發(fā)揮[2]。事業(yè)單位要保證審計(jì)人員有良好的專業(yè)素養(yǎng),有效提高其綜合實(shí)力,才能有效解決審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)過低、現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用能力不足、責(zé)任感與集體榮譽(yù)感過低等問題,提高審計(jì)工作質(zhì)量,發(fā)揮審計(jì)工作真正的作用。
信息技術(shù)發(fā)展極大地推動(dòng)了人們生活方式以及經(jīng)濟(jì)管理模式改變。通常情況下,相關(guān)人員會(huì)復(fù)制同一個(gè)數(shù)據(jù),但是在此過程中可能會(huì)產(chǎn)生泄露的問題,對(duì)單位正常運(yùn)行產(chǎn)生影響,如果情況較為嚴(yán)重,甚至?xí)绊懯聵I(yè)單位持續(xù)發(fā)展。另外,從事業(yè)單位目前的信息化建設(shè)平臺(tái)來看,大部分審計(jì)工作只是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的篩選,缺少可視化的現(xiàn)代信息技術(shù),也不能完成數(shù)據(jù)建模,不能將單位內(nèi)部業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息結(jié)合在一起,無法體現(xiàn)二者之間的關(guān)聯(lián)性。審計(jì)工作數(shù)據(jù)分析不到位,會(huì)產(chǎn)生數(shù)據(jù)時(shí)差,數(shù)據(jù)真實(shí)性得不到驗(yàn)證,影響審計(jì)工作效率,審計(jì)工作開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所增加。
事業(yè)單位內(nèi)部信息化水平過低,人員對(duì)信息化系統(tǒng)操作不過關(guān),會(huì)影響單位信息獲取。部分事業(yè)單位內(nèi)部信息化氛圍不足,員工與管理層人員都缺少數(shù)據(jù)思維,對(duì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)不到位,導(dǎo)致審計(jì)工作在信息化轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中存在困難。另外,單位在審計(jì)工作信息化方面投入過少,沒有普及配置完善的軟硬件設(shè)備,對(duì)已有的軟件開發(fā)維護(hù)、運(yùn)行、升級(jí)等保護(hù)不足,缺乏資金投入與時(shí)間的付出。單位領(lǐng)導(dǎo)人員更愿意將資金投入產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng)中,研發(fā)新的產(chǎn)品,而不是引入新的技術(shù),這是影響單位審計(jì)工作轉(zhuǎn)型進(jìn)程緩慢的原因之一。事業(yè)單位信息化轉(zhuǎn)型在進(jìn)行過程中由于引進(jìn)了信息化系統(tǒng)平臺(tái),單位人員對(duì)信息系統(tǒng)的操作不到位,對(duì)數(shù)據(jù)認(rèn)知不足,沒有及時(shí)建立數(shù)據(jù)思維,不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)系統(tǒng)的統(tǒng)一接口,影響數(shù)據(jù)的高效共享與傳輸。
數(shù)據(jù)取證需要運(yùn)用多個(gè)軟件進(jìn)行分析,需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,這對(duì)員工的能力有著較高的要求;審計(jì)工作中數(shù)據(jù)量較大,種類復(fù)雜,這對(duì)數(shù)據(jù)提取造成一定的阻礙;信息化需要徹底轉(zhuǎn)變以往的工作模式,與以往的數(shù)據(jù)提出有著較大的差異,這讓數(shù)據(jù)的源頭與數(shù)據(jù)的真實(shí)性難以得到保障。
事業(yè)單位要提高審計(jì)工作效率,獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益,就需要積極轉(zhuǎn)變,更新理念,完善審計(jì)監(jiān)督體系,以滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)工作要求[3]。事業(yè)單位在開展審計(jì)工作之初就要?jiǎng)?chuàng)建符合大數(shù)據(jù)背景要求的審計(jì)管理系統(tǒng),健全審計(jì)工作流程,加大對(duì)審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度,形成一套完整的、科學(xué)有效的審計(jì)監(jiān)督管理制度,嚴(yán)格約束單位內(nèi)部審計(jì)人員的言行舉止。另外,單位要重視審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)與管控,不僅僅對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查,還要構(gòu)建全面的監(jiān)督系統(tǒng),保障單位內(nèi)部各部門協(xié)同工作,統(tǒng)一服從組織管理。審計(jì)方法是影響審計(jì)工作效率的關(guān)鍵因素之一。事業(yè)單位需要及時(shí)革新審計(jì)方法,加大對(duì)數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣,從而更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展的環(huán)境,提高事業(yè)單位審計(jì)工作的效率。事業(yè)單位要加大對(duì)審計(jì)工作的資金投入力度,主動(dòng)研發(fā)并購買審計(jì)工作需要的軟件以及平臺(tái),主動(dòng)與審計(jì)工作的特點(diǎn)相結(jié)合,打造出對(duì)應(yīng)、合理的審計(jì)信息化平臺(tái),運(yùn)用先進(jìn)的信息手段收集有關(guān)數(shù)據(jù),及時(shí)更新審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)工作的效率。
單位在開展審計(jì)工作時(shí),要重視專業(yè)人才的價(jià)值,引進(jìn)復(fù)合型的高素質(zhì)人才,充分發(fā)揮人才的作用。在大數(shù)據(jù)背景下,要提高數(shù)據(jù)收集的效率,首先,要提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng),培養(yǎng)數(shù)據(jù)收集、整理的習(xí)慣,并能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)核驗(yàn)收集的內(nèi)容,加大細(xì)節(jié)審查,降低容錯(cuò)率,減輕工作的負(fù)擔(dān)。其次,提高審計(jì)人員的綜合素養(yǎng),注重審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)與專業(yè)審計(jì)技術(shù),確保審計(jì)工作順利開展。有關(guān)部門要定期開展培訓(xùn)活動(dòng),提高審計(jì)人員的專業(yè)能力與思想道德,促使審計(jì)人員使用現(xiàn)代化先進(jìn)的審計(jì)方式進(jìn)行工作。最后,單位要把培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容放在審計(jì)人員自身,引導(dǎo)審計(jì)人員在大數(shù)背景下轉(zhuǎn)變自身工作理念,加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí),提高審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)與要求,構(gòu)建專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。另外,事業(yè)單位要招聘更多的新鮮“血液”,考察審計(jì)人員的專業(yè)能力、綜合素養(yǎng)、信息素養(yǎng)等,推動(dòng)審計(jì)工作有效開展。
事業(yè)單位首先需要做的是改善內(nèi)部審計(jì)工作,尤其是在開展工作的過程中,需要保證數(shù)據(jù)安全。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的變革發(fā)展,事業(yè)單位在獲得各種發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)也面臨著多種挑戰(zhàn),只有進(jìn)一步確保數(shù)據(jù)安全,才能推動(dòng)單位長期穩(wěn)定的發(fā)展,同時(shí)加大對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的保護(hù)力度,就要加強(qiáng)對(duì)安全維護(hù)技術(shù)人員的培養(yǎng)[4]。單位可以通過多個(gè)渠道開展培訓(xùn)課程,在提高審計(jì)人員專業(yè)能力的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保護(hù)程度,養(yǎng)成規(guī)范的工作章程,遵守單位的規(guī)章制度,確保數(shù)據(jù)安全。事業(yè)單位開展審計(jì)工作時(shí),利用現(xiàn)代信息化數(shù)據(jù)發(fā)展平臺(tái),建設(shè)高效的數(shù)據(jù)分析,將數(shù)據(jù)以圖表等形式清楚地呈現(xiàn)出來,對(duì)比分析結(jié)果,以便更清晰明了的觀察數(shù)據(jù)變化,提高審計(jì)工作效率。另外,要將工作重心放在單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與行業(yè)發(fā)展情況上,加強(qiáng)三者之間的聯(lián)系,發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù),及時(shí)管控,避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,推動(dòng)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
要加強(qiáng)數(shù)據(jù)思維,將單位下屬各個(gè)子公司之間的數(shù)據(jù)建立聯(lián)系,完成共享數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建設(shè)。定期開展活動(dòng),提高審計(jì)人員的數(shù)據(jù)思維,優(yōu)化審計(jì)數(shù)據(jù)工作模式,完善數(shù)據(jù)提取方式。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中,主要采用紙質(zhì)方式取證,具有較高的安全性,追溯數(shù)據(jù)的源頭,但是取證的過程較為繁瑣。大數(shù)據(jù)背景下使用電子取證增加了低數(shù)據(jù)取證的復(fù)雜性,數(shù)據(jù)調(diào)查有困難。因此,事業(yè)單位要嚴(yán)格登記數(shù)據(jù)來源情況,完善數(shù)據(jù)提取方式,將數(shù)據(jù)信息做以專門清晰的記錄,將審計(jì)數(shù)據(jù)取證的過程也完整地記錄下來,為了更方便后期的復(fù)查,可以對(duì)不同的信息進(jìn)行編碼存放。同時(shí)要做好數(shù)據(jù)的備份工作,防止出現(xiàn)人為數(shù)據(jù)篡改的行為,從而加大數(shù)據(jù)的保護(hù)力度,保障數(shù)據(jù)的安全性。這些都是在提高事業(yè)單位人員的數(shù)據(jù)思維的基礎(chǔ)上才能保證有效實(shí)施。審計(jì)部門還需要提高數(shù)據(jù)收集的質(zhì)量,養(yǎng)成良好的收集習(xí)慣。吸收更多信息化專業(yè)的人才,利用人才自身的優(yōu)勢,補(bǔ)全單位內(nèi)部信息化能力不足的缺點(diǎn),從而提高信息數(shù)據(jù)收集的質(zhì)量;在對(duì)數(shù)據(jù)的審核過程中也要注意把控細(xì)節(jié),對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查,確保數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性,降低單位工作負(fù)擔(dān),增加單位收益。
綜上所述,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)背景下迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著許多挑戰(zhàn),因此,事業(yè)單位要主動(dòng)探索有效的方法解決內(nèi)部審計(jì)工作問題,使用大數(shù)據(jù)技術(shù),智能化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格分析,保障數(shù)據(jù)具有時(shí)效性,減輕審計(jì)工作壓力,提高審計(jì)工作效率,滿足大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作的發(fā)展要求,推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。