文/陳姣（常州雷蒙連接器有限公司）

全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的管理方法，能夠幫助企業(yè)建立合理的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。在增強(qiáng)企業(yè)競爭力、提高財(cái)務(wù)透明度、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高決策效率等方面有著重要的作用?；诋?dāng)前復(fù)雜、競爭激烈的市場環(huán)境下，汽車零部件企業(yè)需積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理價(jià)值，而建立健全全面預(yù)算管理體系是其中重要一環(huán)，需要企業(yè)管理者重點(diǎn)關(guān)注。

一、汽車零部件企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指在全面考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、市場需求和財(cái)務(wù)狀況等各方面因素的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)測和控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。汽車零部件企業(yè)全面預(yù)算管理是指企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和控制等方面。以方案編制環(huán)節(jié)為例，企業(yè)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況、市場需求和發(fā)展戰(zhàn)略，制定全面的預(yù)算計(jì)劃，包括營業(yè)預(yù)算、成本預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。預(yù)算編制具備統(tǒng)籌、預(yù)測和規(guī)劃等優(yōu)勢作用，是企業(yè)連接戰(zhàn)略目標(biāo)、約束執(zhí)行人員的重要方法。通過全面的、系統(tǒng)的預(yù)算管理體系，以確保企業(yè)資金使用的合理性、準(zhǔn)確性和有效性。在汽車零部件企業(yè)中，全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本控制、資源分配優(yōu)化、決策科學(xué)化等目標(biāo)，有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)，提高企業(yè)的市場競爭力。

二、汽車零部件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

首先，全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本控制。隨著市場競爭的激烈，企業(yè)需要對(duì)成本進(jìn)行精細(xì)管理，以提高企業(yè)盈利能力。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以全面掌握各項(xiàng)支出的情況，及時(shí)調(diào)整支出計(jì)劃，減少不必要的支出，提高企業(yè)的成本控制能力。

其次，全面預(yù)算管理可以優(yōu)化資源分配。汽車零部件企業(yè)需要通過資源的合理分配，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以合理規(guī)劃和分配資源，提高資源利用效率，同時(shí)也可以更好地支持企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

最后，全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化。汽車零部件企業(yè)需要不斷做出各種決策，包括戰(zhàn)略決策、投資決策、生產(chǎn)決策等。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以通過對(duì)各種信息的收集和分析，制定科學(xué)合理的決策方案，提高企業(yè)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

可見，汽車零部件企業(yè)全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本控制、資源分配優(yōu)化、決策科學(xué)化等目標(biāo)，從而提高企業(yè)的綜合競爭力，應(yīng)該引起汽車零部件企業(yè)的重視和關(guān)注。

三、汽車零部件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)淡薄

全面預(yù)算管理思想層面存在的問題可能表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：第一，過分強(qiáng)調(diào)"量"的管理，而忽視"質(zhì)"的提高。部分汽車零部件企業(yè)管理層將預(yù)算管理僅僅看作是一種成本控制手段，而忽視了預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)整體管理水平的提高和質(zhì)量的改善。第二，部分企業(yè)只注重短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而忽視長期發(fā)展。企業(yè)管理層在預(yù)算編制過程中，過于注重短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而忽視了企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃。第三，缺乏創(chuàng)新意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)管理層在預(yù)算管理中缺乏創(chuàng)新意識(shí)，不愿意嘗試新的管理模式和方法，也缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見和應(yīng)對(duì)能力。第四，缺乏全員參與的理念。不少汽車零部件企業(yè)管理層認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，缺乏全員參與的理念，無法發(fā)揮全員的智慧和力量。

（二）預(yù)算編制方法單一

預(yù)算編制的準(zhǔn)確、合理，是預(yù)算執(zhí)行、考核評(píng)價(jià)等工作有序開展的關(guān)鍵。但目前，不少汽車零部件企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，存在脫離實(shí)際的問題。主要原因在于：一，依賴歷史數(shù)據(jù)。企業(yè)管理層在編制預(yù)算時(shí)，主要依賴歷史數(shù)據(jù)，而缺乏對(duì)汽車市場變化、行業(yè)趨勢等因素的深入了解，導(dǎo)致預(yù)算的制定不夠準(zhǔn)確和全面。二，數(shù)據(jù)不全。企業(yè)在預(yù)算編制過程中，由于缺乏對(duì)一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)的掌握，導(dǎo)致預(yù)算編制中存在數(shù)據(jù)不全的情況，這使得預(yù)算的制定不夠準(zhǔn)確和全面。三，預(yù)算編制方法單一。企業(yè)在預(yù)算編制過程中，僅僅依賴簡單的增減法或百分比法，缺乏更加復(fù)雜和精細(xì)的編制方法，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確和全面。四，缺乏靈活性。部分汽車零部件企業(yè)在預(yù)算編制過程中，缺乏靈活性，無法根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和修正，導(dǎo)致預(yù)算制定過程和預(yù)算執(zhí)行過程中存在較大的誤差。

（三）預(yù)算執(zhí)行隨意性較大，監(jiān)管力度不足

汽車零部件企業(yè)預(yù)算執(zhí)行隨意性較大和監(jiān)管力度不足可能表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：第一，缺乏明確的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。部分汽車零部件企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意性較大。第二，人為因素干擾。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，由于管理層、員工等人為因素的干擾，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算編制結(jié)果差距較大，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。第三，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏及時(shí)的數(shù)據(jù)分析和監(jiān)控手段，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算編制結(jié)果差距較大。第四，監(jiān)管力度不足。監(jiān)管機(jī)構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏有效的監(jiān)管措施和監(jiān)管力度，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視程度不足。第五，預(yù)算執(zhí)行過程缺乏透明度。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏透明度，導(dǎo)致管理層、員工等無法清晰了解預(yù)算執(zhí)行情況，零部件采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)并不共享，進(jìn)而影響了企業(yè)的管理效率和運(yùn)營效果。

（四）預(yù)算績效考核體系缺失

預(yù)算績效考核機(jī)制的建設(shè)是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理閉環(huán)管控的重要一環(huán)，但目前，多數(shù)汽車零部件企業(yè)對(duì)預(yù)算績效考核缺乏重視，日?？己思性诋a(chǎn)品銷售量、生產(chǎn)量等方面，企業(yè)在預(yù)算編制過程中，缺乏明確的預(yù)算績效目標(biāo)和考核指標(biāo)，難以評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營績效。部分汽車零部件企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏科學(xué)的績效評(píng)價(jià)方法，無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行客觀評(píng)估，導(dǎo)致預(yù)算績效考核體系的缺失。且在預(yù)算績效考核過程中，考核指標(biāo)與實(shí)際業(yè)績脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)預(yù)算績效的評(píng)估不準(zhǔn)確。另外，企業(yè)在預(yù)算績效考核過程中，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算績效考核的重視程度不足。而且預(yù)算考核信息透明度不足，難以使管理層和員工了解預(yù)算績效考核結(jié)果，進(jìn)而影響了企業(yè)的管理效率和運(yùn)營效果。

（五）復(fù)合型人才儲(chǔ)備不足

汽車零部件企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，需要具備復(fù)合型人才，包括財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理等方面的人才。然而，當(dāng)前汽車零部件企業(yè)的復(fù)合型人才儲(chǔ)備仍然存在不足的問題，缺乏完善的人才引進(jìn)機(jī)制和培養(yǎng)體系，多數(shù)汽車零部件企業(yè)缺乏具備全面預(yù)算管理知識(shí)和技能的專業(yè)人才，缺乏擁有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理等多方面知識(shí)背景的復(fù)合型人才，缺乏擁有先進(jìn)管理理念和方法的高層次人才，缺乏具備跨部門協(xié)作能力和戰(zhàn)略規(guī)劃能力的人才，缺乏具備市場營銷能力、技術(shù)創(chuàng)新能力和人際溝通能力的復(fù)合型人才。

（六）全面預(yù)算管理信息化水平較低

全面預(yù)算管理信息化水平較低，也是汽車零部件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的一個(gè)問題。許多企業(yè)的預(yù)算管理仍然采用傳統(tǒng)的手工方式，如Excel表格等，存在數(shù)據(jù)處理效率低、易出錯(cuò)等問題，實(shí)際管理效率也偏低。此外，許多企業(yè)沒有完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，內(nèi)部信息還未實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象，各部門之間難以協(xié)作，信息交互不暢，也難以為企業(yè)預(yù)算管理提供快速、準(zhǔn)確的決策支持。

四、汽車零部件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化全員預(yù)算管理意識(shí)

汽車零部件企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，需要強(qiáng)化全員預(yù)算管理意識(shí)，包括高層管理人員、財(cái)務(wù)人員以及其他部門人員。首先，需針對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工，開展有針對(duì)性的培訓(xùn)，加強(qiáng)全員預(yù)算管理意識(shí)的普及和提升。同時(shí)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算編制和執(zhí)行過程，增強(qiáng)其預(yù)算意識(shí)和責(zé)任感。其次，建立透明的預(yù)算信息公開機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部員工能夠及時(shí)了解企業(yè)預(yù)算情況，增強(qiáng)其預(yù)算管理意識(shí)。并通過制定明確的預(yù)算編制和執(zhí)行流程以及責(zé)任分工，明確每個(gè)部門和個(gè)人在預(yù)算管理中的責(zé)任和義務(wù)。最后，建立經(jīng)驗(yàn)分享平臺(tái)，鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部員工分享預(yù)算管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和案例，促進(jìn)全員預(yù)算管理意識(shí)的交流和共同提升。

（二）科學(xué)開展預(yù)算編制工作

汽車零部件企業(yè)要科學(xué)開展預(yù)算編制工作，可以采取以下措施：第一，確定預(yù)算編制目標(biāo)。明確預(yù)算編制的目標(biāo)，包括成本控制、收入增長等方面，并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定預(yù)算編制的指導(dǎo)方針。第二，收集預(yù)算編制數(shù)據(jù)。全面收集企業(yè)過去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場信息和競爭對(duì)手的情況等，做好預(yù)算編制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。第三，制定預(yù)算編制流程。企業(yè)可以借鑒和結(jié)合其他企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，制定預(yù)算編制的流程和時(shí)間表，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人和具體操作方法。第四，制定預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，明確預(yù)算編制所需的各項(xiàng)指標(biāo)和計(jì)算方法，確保編制出來的預(yù)算真實(shí)可行。第五，預(yù)算編制方法是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要手段，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，選用合適的預(yù)算編制方法。汽車零部件企業(yè)引入零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多元化預(yù)算編制方法，綜合運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)、趨勢分析、對(duì)比分析、專家評(píng)估等方法，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和客觀性。第六，根據(jù)預(yù)算編制的流程和標(biāo)準(zhǔn)，組織相關(guān)部門和人員參與預(yù)算編制工作，確保編制出來的預(yù)算合理、科學(xué)。第七，審批和發(fā)布預(yù)算。在預(yù)算編制工作完成后，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審批，并向公司高層匯報(bào)，并最終發(fā)布預(yù)算。

（三）完善監(jiān)督管理機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性

完善監(jiān)督管理機(jī)制和強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性是實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)制，制定相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行考核制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的全面監(jiān)控和管理。其次，設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理崗位，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和考核，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差。再次，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算、漏預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行偏差的問題及時(shí)采取糾正措施。最后，建立健全預(yù)算執(zhí)行信息公開制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行公開，提高全員參與預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性。另外，汽車零部件企業(yè)還需加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與績效考核的銜接，明確預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)和考核指標(biāo)，將預(yù)算執(zhí)行情況作為考核績效的重要依據(jù)，激勵(lì)全員積極參與預(yù)算管理和執(zhí)行工作。

（四）建立健全預(yù)算績效考核體系

汽車零部件企業(yè)建立健全預(yù)算績效考核體系可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，設(shè)定合理的績效考核指標(biāo)。制定符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)算績效考核指標(biāo)，使得指標(biāo)可衡量、可達(dá)成，同時(shí)要考慮指標(biāo)之間的協(xié)同關(guān)系，以及與企業(yè)價(jià)值鏈的匹配程度。第二，確定績效考核周期。設(shè)定績效考核周期，比如季度或年度，以確保企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)能夠預(yù)期定時(shí)間內(nèi)得到實(shí)現(xiàn)，并根據(jù)需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。第三，設(shè)立合理的激勵(lì)機(jī)制。將預(yù)算績效考核結(jié)果與員工的薪酬激勵(lì)掛鉤，激勵(lì)員工積極參與預(yù)算編制和執(zhí)行工作，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性和準(zhǔn)確性。第四，定期跟蹤評(píng)估預(yù)算考核情況。汽車零部件企業(yè)需定期對(duì)預(yù)算績效考核結(jié)果進(jìn)行跟蹤和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和不足之處，以便調(diào)整和改進(jìn)預(yù)算績效考核體系。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，確保預(yù)算執(zhí)行的剛性。第五，及時(shí)公開績效信息。企業(yè)需將預(yù)算績效考核結(jié)果向內(nèi)外部公開，使得所有相關(guān)方能夠及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和績效表現(xiàn)，同時(shí)也能夠增強(qiáng)企業(yè)的透明度和形象。

（五）強(qiáng)化復(fù)合型人才儲(chǔ)備

在汽車零部件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中，強(qiáng)化復(fù)合型人才儲(chǔ)備也是非常重要的一環(huán)。首先，汽車零部件企業(yè)需建立完善的招聘渠道。企業(yè)應(yīng)該在各大高校和相關(guān)行業(yè)媒體上發(fā)布招聘信息，以吸引符合企業(yè)需求的人才。此外，企業(yè)還應(yīng)該與行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)團(tuán)體等建立聯(lián)系，以尋求更多的招聘渠道。其次，為員工提供良好的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。企業(yè)應(yīng)該為員工提供定期的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，以幫助他們了解全面預(yù)算管理的理論和實(shí)踐。這些培訓(xùn)可以是內(nèi)部培訓(xùn)或者外部培訓(xùn)，企業(yè)可以邀請(qǐng)專家或行業(yè)領(lǐng)袖來舉辦講座或授課。再次，加強(qiáng)員工交流與合作。企業(yè)應(yīng)該建立良好的員工交流平臺(tái)，以鼓勵(lì)員工之間的交流和合作。這些平臺(tái)可以是內(nèi)部論壇、工作組、跨部門合作等。最后，培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)者。企業(yè)應(yīng)該重視領(lǐng)導(dǎo)者的培養(yǎng)，培養(yǎng)能夠帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的領(lǐng)導(dǎo)者。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該具備一定的預(yù)算管理知識(shí)和技能，能夠靈活應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜情況，能夠與員工進(jìn)行有效溝通。

（六）推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)也在企業(yè)管理中得到深入應(yīng)用，推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)是實(shí)施全面預(yù)算管理的重要手段，可以提高預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、評(píng)估的效率和準(zhǔn)確性。具體可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，采用先進(jìn)的預(yù)算編制軟件，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的自動(dòng)化和標(biāo)準(zhǔn)化，提高編制效率和質(zhì)量。第二，建立預(yù)算執(zhí)行信息化平臺(tái)，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。第三，建立預(yù)算評(píng)估信息化系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)分析、預(yù)算比較等方式，對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估，提高預(yù)算管理水平。第四，推廣使用移動(dòng)辦公平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的隨時(shí)隨地查看和處理，提高工作效率和響應(yīng)速度。第五，加強(qiáng)信息安全保障措施，保護(hù)預(yù)算管理信息的安全和保密，防止信息泄露和數(shù)據(jù)丟失。

五、結(jié)語

綜上所述，汽車零部件企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，立足于實(shí)際現(xiàn)狀，通過強(qiáng)化全員預(yù)算管理意識(shí)、科學(xué)開展預(yù)算編制工作、完善監(jiān)督管理機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性、建立健全預(yù)算績效考核體系、強(qiáng)化復(fù)合型人才儲(chǔ)備以及推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)等來提高全面預(yù)算管理水平，從而助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。