楊麗

全面預算是一種將企業(yè)的總體經(jīng)營目標具體化，實現(xiàn)成本控制、內(nèi)部控制、業(yè)績評價等一系列有效經(jīng)營的管理手段。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的信息化時代，一些企業(yè)已經(jīng)將“全面預算+大數(shù)據(jù)”的綜合預算管理方式運用到了整體預算管理中，從而提高了整體預算管理的效果。然而，一些企業(yè)在全面預算管理中還存在著一些問題，這也會影響到全面預算的有效運用。

在日益激烈的市場競爭中，大多數(shù)企業(yè)都在進行組織架構重組、流程再造、引進先進技術，為了取得更好的發(fā)展，尋求精細的管理和其他方法。資金流量在公司的生存中起著非常關鍵的作用，通過實施全面預算管理，能夠?qū)镜馁Y金流量進行有效的控制，提高企業(yè)的競爭能力；可以對某一時期內(nèi)的投資、產(chǎn)出及資本的變化進行有效的預測；預算的精確與否直接關系到企業(yè)的各種運營決策，而預算的實施則直接影響著整個企業(yè)的總體目標。所以，建立和完善全面預算管理制度是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效途徑。

一、企業(yè)實施全面預算管理的重要性

（一）有助于提高管理規(guī)范化水平

全面的預算管理是企業(yè)達到戰(zhàn)略目的的有效保障，是一種以市場為導向的策略控制方式，也是企業(yè)綜合經(jīng)營與控制體系的基本依據(jù)。在進行預算的制定、執(zhí)行和調(diào)整時，可以對公司的各項基本行為進行規(guī)范，對公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行完善，從而推動公司的發(fā)展。而且，在推行全面預算的過程中，企業(yè)將由“事前計劃、事中控制、事后分析”的方式來促進企業(yè)的體制改革，以謀求長遠、穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）有助于提高績效管理水平

全面的預算管理是實現(xiàn)企業(yè)信息化的重要手段。高水平的預算指標，不但能為績效評估提供參考，還能讓管理層在績效考核中不斷修正、優(yōu)化績效考核制度，明確解釋各個層次工作與績效的因果性，以保證考核的效果與現(xiàn)實相結合，將企業(yè)發(fā)展的指標變成可操作性的工作和行動方案，真正實現(xiàn)以考核和獎勵為手段的激勵。

（三）有助于防范企業(yè)經(jīng)營風險發(fā)生

全面預算管理是以盈利為目的的，它可以使管理者準確地掌握市場動態(tài)，做出科學的預期，從而使各種資金得以合理、高效地使用。因此，在降低投資的同時，也減少了投資的盲目。同時，要對企業(yè)進行預算執(zhí)行、預算決策檢查等進行科學的預測，以防止企業(yè)由于盲目的投入而導致不必要的風險發(fā)生。

二、企業(yè)全面預算管理的步驟

（一）各部門編制預算并上報審核

首先，從制定銷售計劃的第一步要做好銷售預測，其中包括了不局限于制定銷售指標和資源配置，對市場區(qū)域進行預測，對新客戶進行開拓，對營銷支出進行 OKR分析，并對其進行評價。根據(jù)公司的整體市場戰(zhàn)略規(guī)劃，營銷部門要分解總體的目標，詳細制定實現(xiàn)企業(yè)的策略和營銷計劃，完成銷售預算，應收賬款及成本報表，對銷售結果及客戶訪問情況進行統(tǒng)計。

其次，根據(jù)對銷售額的預估，生產(chǎn)部門做生產(chǎn)預算、材料需求預算、生產(chǎn)成本預算等。生產(chǎn)預算包括但不局限于產(chǎn)量的預估、產(chǎn)品的結構與排產(chǎn)方案、流程的調(diào)整以及裝備的投資等，利用生產(chǎn)預算 OKR的評價方法，總結出生產(chǎn)計劃表、制造成本預算和物流費用明細。制定規(guī)劃必須與銷售預期緊密結合，確定合理的生產(chǎn)進度和原材料消耗的預算。

最后，由采購部按照生產(chǎn)進度和各個單位提供的原材料數(shù)量，確定原材料和應收賬款的預算。采購概算包括對主要原料的市場供求關系的預估以及對未來的行情趨勢的預估；采購模式及供貨商的選用；減少采購費用的指標及特定的措施、評估辦法等。以銷售、生產(chǎn)等各個領域的預算為基礎，為公司的工作人員制定一個完整的薪酬總量。同時，還應該按照銷售收入的需要，對公司的運營費用進行估算，在對以上各部分的財務報告進行整合之后，并對其進行整體的編寫。

（二）預算審批及調(diào)整

財務預算團隊對公司的總體預算進行匯總，并將其提交董事會，由董事會作出決議，直到最后的預算被批準。在預算案被批準之后，財務部將根據(jù)預算案的不同，建立一個獨立的核算體系，并在每個季度結束時將有關的數(shù)據(jù)與財務進行核對。

第一步，在向預算外申請支出時，應先核實此項支出是否已列入預算，如此項支出為預算內(nèi)支出，并與財務核對確認，預算申請部門的負責人批準后，可以直接支出。

第二步，對預算外的項目，要嚴格按照預算外的審批程序進行，預算外開支要按實際業(yè)務需求分別填寫，說明理由和用途。

第三步，調(diào)整預算計劃。由于重大的經(jīng)濟環(huán)境變化，如自然災害等，使得預算出現(xiàn)重大的偏差，進而對整體的預算實施造成了一定的沖擊，因此，企業(yè)需要對其進行及時的調(diào)整。在執(zhí)行新的預算之前，每個預算單元可以每個月提交一次臨時的預算修改請求，得到預算委員會的批準后，再報企業(yè)管理層或董事會批準。

（三）簽訂目標責任狀和績效掛鉤

一是對企業(yè)業(yè)績的影響，即年度業(yè)績與期望業(yè)績的比較，以此來指導企業(yè)業(yè)績評價。

二是對成本的管控，將生產(chǎn)的效果與預想的差距進行比較，并將其反饋到各部門或人員，以便改正和改善。

三是“資金至上”，對預算案的預期要盡可能擴大企業(yè)的資金收益。

四是避免將注意力集中于偶爾的或罕見的行動上，而將重點考慮較大的可能性。

五是要多研究、多調(diào)查、多交流、多做些協(xié)作，減少不確定因素，從而使預算更加精確。

六是要有詳細的預算，盡可能多地細化。

七是可測量性，將抽象和模糊的概念全部轉換成數(shù)據(jù)。

八是實施方案要落實，不可無所依。

九是要制定好預算與職工的工作指標。

十是要有一定的時限，例如可以在三個月內(nèi)完成多少個目標，半年內(nèi)可以完成多少個目標等等。

三、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理目標編制不合理

全面預算管理的目的是否正確，直接關系到企業(yè)的預算指標是否能夠達到，而要促進企業(yè)的健康發(fā)展，就必須以企業(yè)的長期發(fā)展為導向，以企業(yè)的年度經(jīng)營指標為依據(jù)。但是，在進行全面預算管理時，很多財務經(jīng)理沒有按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標來進行全面的預算管理，從而使其與企業(yè)的戰(zhàn)略目的發(fā)生重大偏差，這樣做也會讓公司的總體財務管理無法發(fā)揮作用，從而對公司的長期發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

（二）全面預算執(zhí)行管控力度較低

許多企業(yè)雖然制定了較為完備的綜合預算管理目標與規(guī)劃，但卻沒有嚴格實施，這會影響到整體預算管理的質(zhì)量。由于缺乏對全面預算實施的關注，沒有認識到預算的實施與管理控制是相互補充的，如果只把預算方案和目標編制當作一項重要工作，而在實施后又缺乏有效的控制措施，不但使預算目標難以實現(xiàn)，而且還會使其成為一種形式主義的管理。如果企業(yè)的預算目標落實不到位，很容易造成收入不達標、費用超標，這樣不僅對企業(yè)的經(jīng)濟利益產(chǎn)生不利的作用，而且對企業(yè)的長遠發(fā)展也有很大的影響。

（三）未及時進行全面預算分析和調(diào)整

及時的預算分析與調(diào)整，可以促使各部門的資源集中，并能有效地協(xié)調(diào)各部門的計劃，從而在企業(yè)內(nèi)形成一個有序、強大的組織結構。從目前企業(yè)的全面預算管理現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)的預算管理者都是按照企業(yè)的每月財務報告來監(jiān)督企業(yè)的預算，沒有對其進行差異性的分析，也沒有對其進行及時的跟蹤和反饋。還有一些企業(yè)的預算經(jīng)理，雖然會對與企業(yè)預算管理有關的各種業(yè)務、資金的收支計劃進行匯總，但卻沒有及時地對滾動的預算進行調(diào)整。如果采用綜合預算管理模式，忽略了對預算的分析與調(diào)節(jié)，將很難保證企業(yè)的整體預算管理水平，并對其經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。

（四）對全面預算管理執(zhí)行結果考核不到位

在全面預算管理中，一個重要的步驟就是對全面預算管理的實施結果進行評估，讓全面預算管理工作具有科學性和有效性。

目前，在企業(yè)全面預算管理績效考評體系的構建與實施中，一些企業(yè)雖然已建立了績效考評體系，但其績效評價與績效評價指標并無密切關聯(lián)；由于未能對責任企業(yè)的具體業(yè)績進行定量評價，有的企業(yè)預算管理業(yè)績評價指標太過單一化，既很難對預算執(zhí)行效果進行多維度綜合加權分析，又不利于全面實施和實現(xiàn)企業(yè)的預算管理。

（五）缺乏完善的信息化系統(tǒng)支持

在信息化迅猛發(fā)展的今天，各個領域都已被信息化所覆蓋，因此，要適應新形勢的要求，必須要建設好信息化體系，為企業(yè)進行全面的財務管理工作創(chuàng)造有利的環(huán)境。例如，運用信息技術可以方便預算主管制定、執(zhí)行和控制預算，全面理解和把握各種狀況，推動企業(yè)內(nèi)部資訊交流的效能，以改善整體財務管理的品質(zhì)與效能，同時亦可增進整體財務管理之精確度與正規(guī)化。

但是，目前很多企業(yè)對信息技術的支撐不足，在進行綜合預算時，仍然采取傳統(tǒng)的手工方式，造成了預算編制的時間過多；同時，也會使企業(yè)在進行全面預算的過程中，需要花費很多的時間和精力，這不僅會影響到整體的工作效果，而且缺少一個完整的信息化體系來支撐，也會造成各個部門的信息不能相互交流，這將極大地降低信息交流的效果，使其在執(zhí)行中未能及時地察覺到業(yè)務中存在的一些問題，不能有效地分配和調(diào)整各種資源。

四、解決企業(yè)全面預算管理存在問題的對策

（一）合理編制預算管理目標

科學合理的預算管理是保證全面預算管理工作有序高效的基礎，合理編制預算管理的前提，是必須對企業(yè)的發(fā)展方向和具體的經(jīng)營指標做出清晰的界定，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導向，以經(jīng)營指標為具體的指導。

同時，要針對企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境及對企業(yè)的內(nèi)部資源產(chǎn)生的作用，制定出一個科學有效的預算管理指標，并將指標細化到各個部門的預算中去。只有這樣，才能更好地發(fā)揮全面預算管理功能，從而使企業(yè)能夠更好地實現(xiàn)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

在實施預算管理的過程中，既要將企業(yè)規(guī)模、特征和市場環(huán)境的不斷改變納入考量，還應該采用一種更加科學、敏捷的方式，并以同行競爭、顧客需求的改變等為依據(jù)，對其進行評估，調(diào)整，唯有這樣，才能制定出最優(yōu)的財務管理指標。

（二）強化全面預算執(zhí)行的管控力度

為了切實貫徹實施全面預算管理，必須持續(xù)加強對全面預算實施的控制，并在實施中及時跟進企業(yè)的財務管理。同時，通過對各部門的綜合財務報表進行匯總和分析，以確定和分析各項計劃的實施狀況，并對出現(xiàn)重大偏離的預算問題進行及時糾正，從而達到企業(yè)的整體預算管理目的，并對未來一段時間的財務行為進行有效的決策，對風險進行合理的預估和管理。以提高企業(yè)抵抗和防范風險的能力。

（三）及時進行全面預算管理分析和調(diào)整

對全面預算管理進行剖析，能夠讓企業(yè)對其在工作中存在的問題做出及時的判斷，從而做出相應的修正和改進，促進企業(yè)整體預算管理的質(zhì)量與效益；通過對全面預算管理目標與實際執(zhí)行情況的分析與比較，發(fā)現(xiàn)兩者的不同之處，并對其產(chǎn)生的原因進行分析，從而幫助企業(yè)正確地糾正預算執(zhí)行中的偏差；同時，通過分析得出的結論，可以使各部門經(jīng)理更好地掌握企業(yè)的工作進度，并能及時地改善各個部門的工作，提高企業(yè)的整體運營水平。

從企業(yè)運營方式對財務狀況的影響進行比較研究，確定各影響因素對預算績效的影響，從而有助于把握預算執(zhí)行中的關鍵問題和矛盾，通過逐級跟蹤，可以發(fā)現(xiàn)預算管理與實施中的問題；通過對財務報表的分析，可以有效地提高財務報表的科學性和有效性，并為企業(yè)的經(jīng)營管理提供一個有效的參考，使企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動更加適應內(nèi)外部環(huán)境的變化。

結語：

全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營中占有舉足輕重的地位，既可以強化企業(yè)對整個預算的控制與管理，又可以使企業(yè)的資源得到最大限度的優(yōu)化，從而達到企業(yè)的戰(zhàn)略目的。但是，從全面預算管理的現(xiàn)狀來看，我國大部分的企業(yè)都面臨著以下幾個方面的問題：全面預算編制不合理，對全面預算的控制力度不強，對全面預算的分析和調(diào)節(jié)不及時。要從根本上改變當前企業(yè)實施全面預算管理的現(xiàn)狀，從本質(zhì)上提升公司總體績效，推動公司發(fā)展。具體來說，就是要科學地設定企業(yè)的財務指標，加強財務指標的監(jiān)控，并要對財務指標進行及時的剖析和調(diào)整，加強對全面預算管理執(zhí)行成效的評估，并在此過程中，積極構建一個信息化的預算管理系統(tǒng)，提高整個預算管理的品質(zhì)和效率。同時，也為企業(yè)的各項管理業(yè)務的開展提供一個堅實的依據(jù)，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，推動企業(yè)平穩(wěn)、安全、健康地發(fā)展。