丁明亮

國有企業(yè)在經營時若沒有進行科學合理的稅務籌劃，將使國有企業(yè)背負著較大的稅負壓力，不利于國有企業(yè)盤活資源，創(chuàng)造更多的經濟效益與社會價值。

為有效解決該問題，應當針對稅務籌劃工作進行不斷創(chuàng)新，挖掘出稅務籌劃的工作潛能，解決國有企業(yè)在經營中遇到的現實問題，推動國有企業(yè)的高質量發(fā)展。筆者對國有企業(yè)稅務籌劃提出以下建議：科學運用稅收政策、統(tǒng)籌規(guī)劃納稅方案、稅務籌劃團隊建設、納稅協(xié)調體系架構、突出稅務籌劃監(jiān)管、引領稅務籌劃意識等。本文就國有企業(yè)稅務籌劃水平的提升現實路徑進行分析探討。

一、稅務籌劃的定義

在國有企業(yè)生產經營時，需要依法依規(guī)繳納稅金，而由于國有企業(yè)經營涉及的稅額相對較大，使得國有企業(yè)的稅負相對較高。為此，在國有企業(yè)進行管理時，需要靈活開展稅務籌劃工作，進而科學合法地運用國家出臺的稅收政策，以及相關部門的稅率優(yōu)惠條件，對企業(yè)的經營方式進行合理調整，有效降低納稅對企業(yè)經濟造成的壓力，使得國有企業(yè)能夠釋放出更大的產能。

二、國有企業(yè)稅務籌劃的意義

國有企業(yè)稅務管理工作在開展時，為使得稅務管理工作發(fā)揮出一定效能，應當科學合理地開展稅務籌劃工作，進而在稅法的框架要求下，靈活開展稅務管理，降低單位的稅負壓力。筆者認為，國有企業(yè)稅務籌劃工作的科學開展，可以給予國有企業(yè)更多的資金利用空間，使其能夠進行戰(zhàn)略投資與業(yè)務轉型，不斷深化供給側改革，解決國有企業(yè)經營中出現的各類問題，為國有企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎。

三、國有企業(yè)稅務籌劃的風險

（一）政策風險

在國有企業(yè)稅務籌劃時，若對稅收政策理解不透、把握不準，在運用稅務優(yōu)惠政策時，很可能出現政策性風險，進而對國有企業(yè)稅務籌劃工作開展的安全性與可行性造成直接的不利影響。

（二）經營風險

在國有企業(yè)經營管理階段，若個別項目經營不善出現重大資金風險，將對項目的稅務籌劃工作開展帶來直接的影響，如項目決策出現重大失誤，給國有企業(yè)的長遠發(fā)展造成不利影響，無法發(fā)揮出國有企業(yè)生產經營的潛在社會效能。

（三）人為風險

由于稅務籌劃管理工作開展的特殊性，必須由專業(yè)人員進行，而在稅務籌劃工作小組各項工作開展階段，人為風險出現的可能性非常高。若稅務籌劃小組中的個別成員素質較低、能力有限、經驗不足，將無法保證稅務籌劃工作有效地整體開展。

四、國有企業(yè)稅務籌劃水平的提升路徑

（一）科學運用稅收政策

國有企業(yè)財務會計人員在開展稅務籌劃時，要科學合理地運用稅收政策，進而達到稅務籌劃的預期效果，合理降低國有企業(yè)的稅負。在稅務籌劃工作開展時，財務會計人員需要不斷地學習國家稅收政策，因為，在稅務深化改革背景下，為達到“放管服”的市場經濟發(fā)展目標，國家稅務部門會根據市場變化與中央國務院的相關指導，對稅收政策進行合理調整。國有企業(yè)在進行稅務籌劃工作開展時，財務會計人員若不了解最新的稅收政策，將無法保證稅務籌劃工作整體開展的有效性與可行性。筆者認為，在其工作開展階段，國有企業(yè)應當組織稅務籌劃工作小組成員，深入系統(tǒng)地學習稅務相關法律法規(guī)政策，使得工作人員能夠把握國家稅務政策，并將其靈活運用到稅務籌劃工作當中，提升稅務籌劃工作開展的整體質量與效果。

例如，基于我國稅法的政策要求，國有企業(yè)經營管理過程中產生的負債利息，可以在納稅前進行扣除，進而達到相應的稅務籌劃效果。但國有企業(yè)的股息在進行納稅計算時，不可基于費用列支的標準進行稅前扣除，必須在國有企業(yè)納稅后進行股息的分配。由此可見，國有企業(yè)財務會計人員在進行稅務籌劃時，要科學合理合法地運用稅收政策，并根據各個地區(qū)稅務部門頒發(fā)的稅收政策，結合國有企業(yè)經營管理的現狀，選擇最佳的稅收籌劃方案，實現對國有企業(yè)資本結構的合理配置，達到預期的稅務籌劃工作目的。

又如，在我國市場經濟發(fā)展過程中，各個地區(qū)的經濟發(fā)展存在很大差異。部分地區(qū)為鼓勵社會資本的投資，帶動該地區(qū)的經濟發(fā)展，則會頒布相關的稅收優(yōu)惠政策，或針對綠色環(huán)保型、科研型企業(yè)的稅率進行靈活調整，進而有效盤活社會資源，發(fā)揮出稅收政策的運用價值，如少數民族地區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)、貧困山區(qū)等，均執(zhí)行著不同的稅收優(yōu)惠政策。國有企業(yè)在進行業(yè)務決策時，為保證稅收籌劃工作開展的有效性與可行性，則可以根據業(yè)務開展的需求與各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，科學決策業(yè)務拓展的方向，進而完成業(yè)務重心的戰(zhàn)略部署，有效降低國有企業(yè)的稅負壓力。

通過對我國現有的稅收制度進行分析可知，被吸收與被兼并的國有企業(yè)，在開展稅務籌劃時，為避免增加相關單位的稅負，則需要分析被兼并與被吸收國有企業(yè)的實際虧損情況。因為，根據我國的稅法規(guī)定，若國有企業(yè)在被兼并、被吸收時，仍舊處于虧損的彌補期，則可以由兼并之后的單位逐年有序進行彌補，通過采取該種納稅方式，可以有效降低國有企業(yè)所得稅的稅額，達到國有企業(yè)兼并的稅務籌劃預期成效。

（二）統(tǒng)籌規(guī)劃納稅方案

國有企業(yè)經營管理階段，為有效規(guī)避經營帶來的稅務籌劃風險，應當認識到統(tǒng)籌規(guī)劃納稅方案的必要性與重要性。基于國有企業(yè)生產經營的實際情況，科學開展稅務籌劃，突出該項工作的前瞻性，保證稅務籌劃工作開展的可行性與有效性。

筆者認為，在具體的稅務籌劃工作開展階段，應當針對財務會計處理的工作形式、業(yè)務合同條款確定、商業(yè)模式的架構、注冊形式的選擇、注冊地的選擇開展科學規(guī)劃，進而從多個方面入手，保證稅務籌劃工作開展的質量與效果。由此可見，在國有企業(yè)稅收籌劃時，為實現稅負降低的預期目標，則需要科學靈活地開展規(guī)劃工作，才可消除各類風險，有序推動國有企業(yè)的長遠發(fā)展。

例如，某國有企業(yè)根據工作計劃，針對相關的土地資產盤活項目開展稅收籌劃工作，進而有效盤活土地資源，使其發(fā)揮出最大的社會經濟效益，并對其土地資產盤活產生的稅負進行科學控制。為達到預期工作開展目標，稅務籌劃工作小組的統(tǒng)籌規(guī)劃思路如下：將擬定盤活的土地資產合法合規(guī)地劃到存在較大可彌補虧損的國營單位，并采取合作開發(fā)、股權轉讓、政策性搬遷等方式，進而科學合理合法地降低土地資產的交易稅負，達到預期稅務籌劃的工作目標。

鑒于國有企業(yè)稅務籌劃工作開展的特殊性，在實際稅務統(tǒng)籌規(guī)劃時，將受到很多不確定因素的直接或間接影響，如部分涉稅的政策在運用時，必須明確涉稅政策的適用條件，不可盲目進行運用，進而給國有企業(yè)的納稅工作造成不利影響。在國有企業(yè)進行資產劃轉時，必須要有一年的鎖定期。為此，國有企業(yè)財務會計人員進行稅務籌劃時，應當針對項目的稅務籌劃目標進行時間的倒推分析，并預先開展相關資產劃轉的產權結構設計工作與交易安排，避免在后續(xù)資產劃轉時，給項目的納稅工作開展造成一定的負面影響。

（三）稅務籌劃團隊建設

在新形勢國有企業(yè)發(fā)展過程中，為使得稅務籌劃工作發(fā)揮出最大價值與作用，則需要高度重視稅務籌劃工作團隊的建設。因為，稅務籌劃工作開展階段，對每一位參與人員的專業(yè)要求非常高，工作人員的職業(yè)修養(yǎng)、專業(yè)技能、工作經驗、政治覺悟、道德品質、合作意識、法治觀念、知識儲備、溝通能力等，均會對稅務籌劃工作開展的質量與安全產生一定影響。為有效規(guī)避人為風險，不斷提升稅務籌劃工作開展的質量，則需要加強國有企業(yè)稅務籌劃工作團隊的建設。

為實現稅務籌劃核心人才團隊的預期建設目標，國有企業(yè)不僅需要針對稅務籌劃小組成員開展有針對系統(tǒng)性的培訓教育，提升現有人員的綜合實力與素質，同時應當積極引進優(yōu)秀的稅務專業(yè)人才，為稅務籌劃團隊注入新鮮血液，有效筑牢稅務籌劃的人才基石。

在對稅務籌劃小組成員進行管理時，應當建立科學合理的績效考核激勵制度，進而將稅務籌劃的效益與團隊小組成員的KPI進行掛鉤，有效激發(fā)出工作小組成員的創(chuàng)新潛能，使其能夠全身心投入到稅務籌劃工作當中，圍繞國有企業(yè)經營的現狀，不斷創(chuàng)新稅務籌劃工作方式，發(fā)揮稅務籌劃工作開展的價值與作用。

例如，在部分國有企業(yè)進行稅收籌劃團隊建設時，不僅突出本單位稅務籌劃工作團隊的建設，同時主動與專業(yè)的第三方稅務機構進行合作，借助專業(yè)稅務機構的力量，有效解決復雜的稅收籌劃項目，以保證國有企業(yè)相關項目稅收籌劃工作開展的可行性，不斷提升稅收籌劃工作開展的質量與效果。

（四）納稅協(xié)調體系架構

國有企業(yè)經營的項目涉及金額大、業(yè)務影響范圍廣、涉及部門多，在相關項目進行稅務籌劃時，需要多個部門與單位的高度協(xié)同，才可達到稅務籌劃工作開展的預期目標。為有效規(guī)避稅務籌劃的協(xié)調風險，必須杜絕信息存在孤島問題，并合理運用現代信息技術，打造信息共享、資源協(xié)調的可視化納稅體系，使得各部門、相關單位能夠積極主動參與其中，共同努力實現稅務籌劃的工作目標。基于可視化的納稅體系運行，能夠保證國有企業(yè)納稅工作的公開性、透明性、公正性，接受各部門、各單位的民主監(jiān)督，進而得到相關部門工作人員的認可與支持。

例如，在國有企業(yè)納稅協(xié)調工作開展時，稅務籌劃工作小組成員應當加強與稅務主管部門的深入溝通，避免由于雙方對納稅政策的解讀出現偏差，進而給后續(xù)的納稅工作開展造成直接的影響。為此，國有企業(yè)的稅務籌劃工作小組在制定納稅方案時，應當征詢當地稅務主管部門的意見，保證稅務籌劃工作方案的合法性與合規(guī)性，避免出現不必要的稅務風險，影響國有企業(yè)稅務籌劃工作開展的可行性。

（五）突出稅務籌劃監(jiān)管

鑒于國有企業(yè)稅務籌劃工作開展的特殊性，在提升稅務籌劃工作水平時，必須保證稅務籌劃工作開展的安全性，避免稅務籌劃出現違規(guī)操作，進而嚴重影響到國有企業(yè)的經營發(fā)展。為此，在國有企業(yè)稅務籌劃時，應當突出對其工作的監(jiān)督管理，及時發(fā)現稅務籌劃工作中存在的隱藏風險，并要求工作小組進行限期整改，確保稅務籌劃工作科學安全地有序開展。

筆者認為，國有企業(yè)進行稅務籌劃監(jiān)管時，應當建構獨立運行的審計部門，并將審計部門、紀檢監(jiān)察部門、稅務監(jiān)督部門的力量進行匯聚，實現對稅務籌劃工作全方位、全過程無死角的監(jiān)督管理，以保證稅務籌劃工作嚴格執(zhí)行國家稅法的要求規(guī)劃，實現對稅務籌劃風險的有效防范，提升國有企業(yè)稅務籌劃工作開展的整體有效性與可行性。

（六）引領稅務籌劃意識

新時期國有企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，為使得該項工作得到全體國有企業(yè)職工的大力支持，保證稅務籌劃工作高效率地開展，則需要突出稅務籌劃宣傳工作的改革創(chuàng)新，使得國有企業(yè)職工能夠正確認識稅務籌劃工作的價值，并認同支持稅務籌劃工作?；诙悇栈I劃宣傳工作的有序開展，進而實現對全體職工意識認知的引領，為后續(xù)國有企業(yè)稅務籌劃工作的有效開展奠定基礎。

筆者認為，為實現國有企業(yè)稅務籌劃工作宣傳的預期成效，必須打破傳統(tǒng)的宣傳方式，靈活運用新媒體、自媒體、傳統(tǒng)媒體等傳媒方式，從多個渠道入手進行宣傳，打造稅務籌劃宣傳的媒體矩陣，使得稅務籌劃的工作意義能夠得到廣大職工的認同，并在全體職工建言獻策中不斷創(chuàng)新稅務籌劃的工作新思路，打破傳統(tǒng)固有思維的約束，提升國有企業(yè)稅務籌劃工作的整體開展水平。

結語：

筆者以國有企業(yè)稅務籌劃工作為例，重點闡述了稅務籌劃工作水平的提升路徑，旨在說明新時期國有企業(yè)稅務籌劃工作改革創(chuàng)新的必要性與重要性。未來，國有企業(yè)在進行稅務籌劃工作創(chuàng)新時，應當秉持合法合規(guī)的核心理念，突出統(tǒng)籌規(guī)劃、頂層設計、系統(tǒng)分析，進而圍繞著國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展計劃，編制科學嚴謹的稅務籌劃方案，為后續(xù)的稅務籌劃工作開展提供依據。