周丹

“兩金”管控的重要性

中央企業(yè)“兩金”即應(yīng)收賬款和存貨，不包含其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以及新會計(jì)準(zhǔn)則要求下形成的合同資產(chǎn)。

應(yīng)收賬款和存貨作為企業(yè)非常重要的兩項(xiàng)流動資產(chǎn)，變現(xiàn)能力相對較強(qiáng)，但同時占用資金量較大。應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營活動的末端，其回收速度直接反映企業(yè)資金流通能力，應(yīng)收賬款最大的風(fēng)險是因管理不到位造成貨款無法收回，企業(yè)資金鏈斷裂，貨款回收期過長，就會長時間擠占企業(yè)資金，增加資金成本；存貨相較應(yīng)收賬款，最大的經(jīng)營風(fēng)險是積壓過多，存在滯銷、跌價的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)資金無法變現(xiàn)。由此可見，“兩金”直接關(guān)系著企業(yè)的資金流通，占用企業(yè)大量資金資源，同時“兩金”指標(biāo)異常可能表明企業(yè)經(jīng)營決策存在問題，內(nèi)部控制存在缺陷。有效的“兩金”管控對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展具有重大意義。

中央企業(yè)“兩金”管控存在的問題

管理者思想意識不到位 業(yè)績觀導(dǎo)向推高“兩金” 中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績觀對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營情況具有非常重大的影響，“重規(guī)模、強(qiáng)增長”的業(yè)績考核，驅(qū)使企業(yè)在發(fā)展過程中更注重規(guī)模的擴(kuò)張，而往往忽略了經(jīng)營質(zhì)量和經(jīng)營風(fēng)險。比如，一些企業(yè)為了搶占市場，在對業(yè)務(wù)沒有進(jìn)行充分調(diào)研的情況下，盲目大量預(yù)投，導(dǎo)致企業(yè)存貨積壓，無法變現(xiàn)。

“兩金”管理部門處于業(yè)務(wù)末端 無法事前控制 “兩金”高低作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的反映，是既定的事實(shí)。在中央企業(yè)中，很多“兩金”管理的牽頭職責(zé)被放在財(cái)務(wù)部，但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部往往無法充分地參與每一項(xiàng)業(yè)務(wù)決策，對數(shù)據(jù)的管理存在滯后的情況，比如應(yīng)收賬款回款期長、存在壞賬風(fēng)險，存貨滯銷、有貶值跡象等，財(cái)務(wù)部門無法在風(fēng)險發(fā)生的前端發(fā)現(xiàn)問題，只能作為數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行結(jié)果反饋，及至財(cái)務(wù)部門通過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險跡象時，已無法改變既成的事實(shí)。

“兩金”管理制度體系不完善考核不明確 由于企業(yè)負(fù)責(zé)人對“兩金”的重視程度不夠，就會導(dǎo)致在企業(yè)的制度建設(shè)中績效考核目標(biāo)制定不夠完善，未能將“兩金”管控完整地納入企業(yè)內(nèi)控體系中。若“兩金”沒有制度管理，就會導(dǎo)致銷售人員為了業(yè)績考核，而隨意簽單、發(fā)貨，造成應(yīng)收賬款無法收回，成為壞賬、呆賬；采購人員提前采購、采購金額和數(shù)量無法監(jiān)管，導(dǎo)致存貨堆積。若“兩金”壓控沒有考核約束，就容易流于形式，無法將壓控工作細(xì)化到每一個合同、每一筆貨款、每一樣存貨，無法將責(zé)任落實(shí)到具體責(zé)任人，最終導(dǎo)致壓控工作開展成效不明顯。

有效壓控“兩金”的應(yīng)對策略

提高思想意識 樹立正確的業(yè)績觀 中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對“兩金”的認(rèn)識直接關(guān)系到企業(yè)對“兩金”管控的重視程度，正確的業(yè)績觀能避免企業(yè)因盲目擴(kuò)張、人為因素而導(dǎo)致“兩金”風(fēng)險。只有不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的思想意識，認(rèn)識到資金是企業(yè)存續(xù)和發(fā)展的基礎(chǔ)，“兩金”是資金流通的根本，同時樹立正確的業(yè)績觀，立足企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，才能從源頭進(jìn)行有效管控。

深入日常業(yè)務(wù) 加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合 “兩金”管控工作必須要深入到日常業(yè)務(wù)中，履行事前預(yù)防、事中監(jiān)控和事后對策的全過程管理。

應(yīng)收賬款的事前管控主要是對客戶的授信管理，要充分了解客戶的情況，給予合適的授信額度，避免因“訂單”忽略客戶質(zhì)量，造成貨款無法回收，從源頭上防止壞賬產(chǎn)生；加強(qiáng)合同管理，法務(wù)部門嚴(yán)格審核合同要素，特別是支付方式、支付時間、延期付款的處罰條款等事項(xiàng)。事中監(jiān)控主要是財(cái)務(wù)部門按月向業(yè)務(wù)部門反饋客戶回款情況，對長賬齡的款項(xiàng)重點(diǎn)預(yù)警；法務(wù)部門時刻監(jiān)管客戶存續(xù)狀態(tài)，對于有破產(chǎn)、注銷跡象的客戶及時提醒業(yè)務(wù)部門，盡早采取措施維護(hù)企業(yè)權(quán)益，做到應(yīng)訴盡訴。事后管控主要是建立應(yīng)收賬款績效考核機(jī)制，鼓勵市場部門催收貨款，讓業(yè)務(wù)人員不僅要簽回訂單，更要負(fù)責(zé)貨款催收。

存貨的事前預(yù)防主要是材料請購部門、生產(chǎn)計(jì)劃部門應(yīng)熟悉企業(yè)庫存情況，靈活調(diào)度現(xiàn)有庫存，加快庫存消耗，避免重復(fù)請購；另一方面，生產(chǎn)部門、銷售部門對市場的預(yù)判應(yīng)相對準(zhǔn)確，避免過度預(yù)投。事中管控主要是物資管理部門定期盤點(diǎn)，保證存貨的形態(tài)，清理庫存，對于長庫齡的存貨及時提出清理計(jì)劃，采取處置手段。事后管理主要是對存貨積壓的反思，是市場變化導(dǎo)致預(yù)投失敗，還是企業(yè)技術(shù)瑕疵導(dǎo)致存貨無法銷售，或是經(jīng)營層決策錯誤導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險，深入分析存貨堆積的根源，避免重蹈覆轍。

加強(qiáng)“兩金”考核 落實(shí)責(zé)任主體 “兩金”壓控是企業(yè)全員參與的工作，上到領(lǐng)導(dǎo)班子，下到基層業(yè)務(wù)人員，只要是與“兩金”產(chǎn)生和“兩金”減少有關(guān)系的人員都是“兩金”壓控的相關(guān)責(zé)任人。企業(yè)將“兩金”壓控指標(biāo)納入績效考核，落實(shí)責(zé)任主體，明確“誰產(chǎn)生誰負(fù)責(zé)”；建立完善的績效考核機(jī)制，層層考核、傳遞壓力，不僅要有激勵機(jī)制，也要建立相應(yīng)的處罰手段。

面對當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢，高質(zhì)量發(fā)展已成為中央企業(yè)的使命。有效管控“兩金”，不僅是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的有力抓手，更是中央企業(yè)的社會責(zé)任。中央企業(yè)要樹立正確的業(yè)績觀，建立長效機(jī)制，深入業(yè)財(cái)融合，壓實(shí)“兩金”責(zé)任主體，最終保障企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

作者單位：中國電子科技集團(tuán)公司第九研究所