李敏 太平人壽保險有限公司日照中心支公司
隨著人壽保險市場的不斷擴大和競爭的加劇,如何在合法合規(guī)的前提下最大限度地降低稅負,提高企業(yè)盈利能力,成了人壽保險企業(yè)面臨的重要問題。稅務籌劃作為一種合法的稅收管理方式,已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所采用。因此,人壽保險企業(yè)在實施稅務籌劃時,應該堅持合規(guī)經(jīng)營、風險可控、持續(xù)改進的原則,注重稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合,積極尋求稅收政策的優(yōu)惠和補貼,并嚴格遵守相關(guān)稅法法規(guī),避免出現(xiàn)稅務風險和不良影響。
企業(yè)可能過于追求短期的稅收優(yōu)惠,而忽視了長期的商業(yè)利益。此時,稅務規(guī)劃與商業(yè)實踐就會出現(xiàn)不符合的情況。例如,某人壽保險企業(yè)在稅務規(guī)劃中考慮通過向關(guān)聯(lián)方購買高價值的資產(chǎn)或服務來減少利潤,從而降低所得稅負擔。但是,這種做法并不符合企業(yè)的商業(yè)實踐,因為企業(yè)需要在市場上選擇最有利的價格和供應商,而不是過高的價格和關(guān)聯(lián)方供應商。這種做法可能會被稅務機關(guān)認定為非商業(yè)目的性交易,從而增加稅務風險;企業(yè)還可能會利用稅收優(yōu)惠政策,如稅收減免、免稅等來降低稅負。但是,如果企業(yè)沒有合理規(guī)劃其稅務結(jié)構(gòu),可能會造成不必要的稅務風險和法律風險;稅收政策變化可能對人壽保險企業(yè)的稅務籌劃產(chǎn)生重大影響。如果企業(yè)沒有及時了解和適應稅收政策的變化,可能會導致出現(xiàn)稅務規(guī)劃與商業(yè)實踐不符合的問題。例如,某人壽保險企業(yè)在稅務規(guī)劃中考慮利用某個地區(qū)的稅收減免政策,以降低稅負。但是,政策可能隨時發(fā)生變化,如果企業(yè)沒有及時了解和適應,可能會導致出現(xiàn)稅務規(guī)劃與商業(yè)實踐不符合的問題。
當人壽保險企業(yè)的稅務規(guī)劃與商業(yè)實踐不符合時,可能會導致企業(yè)面臨稅務風險。稅務機關(guān)可能會認為企業(yè)存在非法避稅行為,從而對企業(yè)進行稅務調(diào)查和處罰,使企業(yè)承擔不必要的稅務成本和罰款;如果人壽保險企業(yè)的稅務規(guī)劃與商業(yè)實踐不符合,可能會對企業(yè)形象和信譽造成負面影響。投資者和股東可能會質(zhì)疑企業(yè)的商業(yè)道德和透明度,從而影響企業(yè)的市場表現(xiàn)和發(fā)展前景;人壽保險企業(yè)在進行稅務規(guī)劃時,可能會花費大量的時間和資源來實現(xiàn)稅收優(yōu)惠。如果稅務規(guī)劃與商業(yè)實踐不符合,可能會使企業(yè)承擔不必要的經(jīng)營成本。此外,由于稅務規(guī)劃需要依靠專業(yè)的稅務顧問和律師等專業(yè)人員,因此可能會使企業(yè)承擔更高的咨詢費用和服務費用。
在投資管理中,人壽保險企業(yè)需要進行資產(chǎn)配置,以實現(xiàn)最大化的收益。然而,如果資產(chǎn)配置與稅收籌劃不匹配,可能會導致稅務風險。例如,某保險公司購買一只外資股票,但由于未考慮稅務因素,最終導致該股票的紅利和資本收益被高額地征稅;投資管理中,人壽保險企業(yè)所獲得的收益都需要繳納稅款。然而,不同類型的投資收益可能存在不同的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)沒有正確把握稅收政策,可能會導致繳稅額度不準確。例如,某保險公司在投資于債券時,未考慮到債券利息稅收優(yōu)惠政策,導致納稅額度偏高;人壽保險企業(yè)進行投資管理時,可能會涉及跨境轉(zhuǎn)移定價的問題。如果企業(yè)在跨境投資時未遵守相關(guān)的稅收規(guī)定,可能會造成稅務風險和稅務訴訟風險。例如,某保險公司在跨境投資時,將部分資產(chǎn)以低于市場價值的價格轉(zhuǎn)移給其子公司,被稅務機關(guān)認定為存在跨境轉(zhuǎn)移定價風險,被追繳大量稅款。
稅收法規(guī)和政策的模糊不清會導致企業(yè)在稅務籌劃過程中難以把握準確的合規(guī)性標準。例如,某保險公司根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,通過設立子公司來避稅。但由于稅法規(guī)定存在漏洞和不完善,其籌劃方案被稅務機關(guān)認定為不合規(guī);在稅務籌劃中,有些手段可能會違反稅收法規(guī)和政策,例如虛假交易、假冒發(fā)票、假設備購置等。如果企業(yè)在稅務籌劃中使用這些手段,可能會被稅務機關(guān)認定為不合規(guī),并面臨巨額罰款和法律訴訟風險。例如,某保險公司在稅務籌劃中使用虛假交易手段,被稅務機關(guān)認定為不合規(guī),被追繳大量稅款和罰款;跨境稅收合規(guī)性問題是企業(yè)稅務籌劃中的一個難點。如果企業(yè)未遵守相關(guān)的稅收法規(guī)和政策,在跨境投資和跨境交易中使用不合規(guī)手段,可能會被稅務機關(guān)認定為存在跨境稅收風險。例如,某保險公司在境外投資時,未按照相關(guān)的稅收規(guī)定繳納稅款,被稅務機關(guān)認定為存在跨境稅收風險,需要繳納大量的罰款和稅款[1]。
稅務申報是企業(yè)的一項法定義務,企業(yè)必須按照相關(guān)規(guī)定申報納稅。如果企業(yè)未能履行稅務申報義務,或者提交虛假信息,就會面臨罰款和其他懲罰措施。例如,某保險公司在稅務籌劃中,未按照相關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)申報,被稅務機關(guān)認定為不合規(guī),需要繳納巨額罰款;企業(yè)需要遵守相關(guān)的稅收法規(guī)和政策,包括稅率、稅基、計算方法等。如果企業(yè)未能遵守相關(guān)稅收法規(guī)和政策,將面臨罰款和其他懲罰措施。例如,某保險公司未能按照規(guī)定繳納營業(yè)稅,被稅務機關(guān)認定為不合規(guī),需要繳納大量罰款和稅款;稅務機關(guān)有權(quán)對企業(yè)進行稅務檢查和審計。如果企業(yè)未能配合稅務機關(guān)的檢查和審計工作,或者在檢查和審計過程中提供虛假材料,將面臨罰款和其他懲罰措施。例如,某保險公司在稅務檢查和審計過程中未能配合稅務機關(guān),提供虛假材料,被稅務機關(guān)認定為不合規(guī),需要繳納大量罰款和稅款[2]。
稅務法律法規(guī)不斷變化,可能導致企業(yè)的稅務風險發(fā)生變化。例如,稅收政策的調(diào)整可能會對企業(yè)的利潤和稅收產(chǎn)生影響。2019 年,《個人所得稅法》修訂,對個人所得稅的征稅標準和稅率等進行了調(diào)整,這也影響了保險公司的業(yè)務和稅務籌劃;企業(yè)內(nèi)部管理不善也可能導致稅務風險的發(fā)生。例如,保險公司在內(nèi)部管理方面存在缺陷,導致稅務申報出現(xiàn)錯誤或漏報等問題。這些問題可能會導致企業(yè)被罰款或面臨稅務爭議;企業(yè)在進行稅務籌劃時,可能會尋求稅務咨詢和策劃服務。如果選擇的咨詢和策劃服務存在風險,企業(yè)也會面臨稅務風險。例如,某保險公司在進行稅務籌劃時,選擇了不合規(guī)的稅務咨詢和策劃服務,導致出現(xiàn)稅務糾紛,需要繳納巨額罰款。
稅務風險的影響是嚴重的,可能會導致企業(yè)面臨巨大的罰款、損失或其他不良后果,甚至會對企業(yè)的聲譽產(chǎn)生負面影響。因此,人壽保險企業(yè)需要注重稅務風險管理,通過建立有效的風險管理機制,以規(guī)避稅務風險的發(fā)生。這包括加強內(nèi)部控制,關(guān)注稅法法規(guī)的變化,選擇合規(guī)的稅務咨詢和策劃服務等。同時,企業(yè)應當制定應急預案,以應對可能發(fā)生的稅務風險[3]。
首先,加強稅務管理人員的培訓和專業(yè)知識的提升。稅務管理人員需要具備扎實的稅務專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗,能夠熟練掌握稅法、財務、會計等領域的相關(guān)知識,并能夠根據(jù)企業(yè)的具體情況,制定相應的稅務策略;其次,建立健全的稅務內(nèi)部控制體系。企業(yè)應該建立健全的內(nèi)部控制體系,制定明確的稅務流程和規(guī)范的操作程序,確保稅務處理的準確性和合規(guī)性;再次,開展稅務風險評估。企業(yè)應該對自身的稅務風險進行評估,及時發(fā)現(xiàn)和解決可能存在的稅務風險,并制定相應的應對措施;然后,積極履行稅務申報義務。企業(yè)應該積極履行稅務申報義務,及時、準確地申報稅種,并依法繳納稅款;最后,建立合理的稅務籌劃方案。企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況,制定合理的稅務籌劃方案,避免出現(xiàn)稅收漏洞和風險[4]。
例如,某人壽保險公司在實施稅收合規(guī)策略的過程中,通過建立健全的內(nèi)部控制體系和開展稅務風險評估,發(fā)現(xiàn)了可能存在的稅務風險,并及時采取了相應的應對措施,有效地避免了稅務風險。此外,該公司還通過合理的稅務籌劃方案,合法地避免了一定的稅收負擔,實現(xiàn)了稅收優(yōu)惠,為企業(yè)的發(fā)展提供了有力的支持[5]。
首先,了解和熟悉稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策涉及的內(nèi)容較多,企業(yè)在進行稅務籌劃時需要了解并熟悉這些政策??梢酝ㄟ^參加稅務部門組織的培訓和研討會,閱讀稅收優(yōu)惠政策的法律法規(guī)和相關(guān)文件,以及與稅務機關(guān)保持密切聯(lián)系等方式,及時了解稅收優(yōu)惠政策的最新情況和相關(guān)政策。比如,某人壽保險公司在擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的過程中,利用了國家的稅收優(yōu)惠政策,減免了一定的稅費。該公司通過向稅務機關(guān)咨詢、查詢稅收政策等方式,了解到自己所享受的稅收優(yōu)惠政策,制定出合理的稅務籌劃方案,有效降低了稅負[6]。
其次,合理規(guī)避稅收風險。稅收優(yōu)惠政策的實施通常有一定的限制和要求,企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的同時,還需遵守相應的法律法規(guī)。在人壽保險企業(yè)稅務籌劃過程中,應合理規(guī)避稅收風險,以免造成不必要的損失。比如,某人壽保險公司在享受稅收優(yōu)惠政策時,按照規(guī)定認真履行申報程序,避免了因稅務申報不規(guī)范而導致的稅收風險。該公司還制定了一系列風險防范措施,包括加強稅務知識的培訓、建立健全稅務管理制度等,有效規(guī)避了稅收風險[7]。
最后,充分利用稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在充分利用稅收優(yōu)惠政策之前,需要先深入了解政策的適用范圍、條件和具體操作方法。為此,企業(yè)可以通過查閱相關(guān)法律法規(guī)、政策解讀文件,以及與稅務機關(guān)的溝通交流等途徑,全面掌握各項稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容和落實要求,以確保企業(yè)在享受優(yōu)惠政策時不會觸犯稅收法律法規(guī)。比如,人壽保險公司在推動“保險+稅收優(yōu)惠”業(yè)務時,應當深入了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,例如個人稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等,以確保在推動相關(guān)業(yè)務時不會違反稅收法律法規(guī);企業(yè)在制定稅收籌劃方案時,應根據(jù)企業(yè)實際情況和稅收優(yōu)惠政策的適用條件,制定合理的稅收優(yōu)惠政策應用方案。具體而言,應綜合考慮企業(yè)經(jīng)營情況、財務狀況、稅務政策等因素,采取合適的稅收優(yōu)惠政策,以最大程度地降低企業(yè)稅負,提高企業(yè)盈利能力。比如,人壽保險公司在制定稅收籌劃方案時,可以針對不同業(yè)務領域,選擇適用的稅收優(yōu)惠政策。例如,對于發(fā)展長期壽險業(yè)務,可以充分利用稅收優(yōu)惠政策,如所得稅抵扣、稅前扣除等,以降低企業(yè)稅負,提高盈利水平;為了確保稅收優(yōu)惠政策的有效落實,企業(yè)需要建立完善的稅收優(yōu)惠政策管理制度。具體而言,應制定明確的政策適用標準、申報流程、審批程序、報告披露等制度,加強對政策實施過程的監(jiān)督管理,以確保稅收優(yōu)惠政策的落實符合稅收法律法規(guī)[8]。
通過有效落實跨境投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化、合規(guī)稅務籌劃、跨境資金管理等措施,人壽保險企業(yè)可以有效進行跨境稅務籌劃,實現(xiàn)稅務優(yōu)化和降低稅負的目標。因此,人壽保險企業(yè)可以通過優(yōu)化跨境投資結(jié)構(gòu),合理規(guī)劃子公司和分支機構(gòu)的設置,以最大程度地降低跨境稅務風險和稅負,在此過程中,充分考慮設立合適的境外子公司或控股公司,通過境外投資來實現(xiàn)資金的跨境流動,并充分利用各國之間的稅收協(xié)定和優(yōu)惠政策,降低稅務成本。同時,確??缇扯悇栈I劃的合規(guī)性,遵守各國的稅法和相關(guān)法規(guī),及時了解目標國家的稅務政策和規(guī)定,確保企業(yè)在跨境業(yè)務中的稅務行為符合法律要求,建立健全的內(nèi)部稅務合規(guī)管理體系,加強稅務風險管理和內(nèi)部控制,確保企業(yè)的稅務合規(guī)性。另外,合理規(guī)劃和管理跨境資金流動,降低稅務風險,通過合理的資金結(jié)構(gòu)安排,包括利用境外子公司進行資金集中管理、跨國資金調(diào)撥等方式,減少稅務風險和稅負,合理利用稅務規(guī)劃工具,如跨國利潤轉(zhuǎn)移定價、靈活利用稅收抵免和減免等,實現(xiàn)跨境資金的高效運作,為進一步提高人壽保險企業(yè)稅務籌劃能力提供動力支持[10]。
稅務籌劃在人壽保險企業(yè)的發(fā)展中不僅可以降低企業(yè)的稅負,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,還可以為企業(yè)提供更好的稅務合規(guī)保障。然而,稅務籌劃也存在一些風險,需要企業(yè)在實踐中認真思考和遵守相關(guān)法律法規(guī),避免出現(xiàn)不當操作和違規(guī)行為。未來,隨著稅收政策和稅務管理的不斷調(diào)整和升級,人壽保險企業(yè)需要密切關(guān)注稅收政策的動態(tài)變化,及時調(diào)整和優(yōu)化稅務籌劃方案,以更好地適應和應對市場的變化與挑戰(zhàn),實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。