高國娟

[摘 要]財務管理作為民營企業(yè)管理過程中的數(shù)據(jù)密集型工作，關系到民營企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。在共享經(jīng)濟模式下構建與企業(yè)實際相適應的財務管理體系，推動企業(yè)財務管理轉型，對民營企業(yè)而言至關重要。文章從人員配置、資金管理、財務監(jiān)控及信息化建設等方面討論了共享經(jīng)濟模式下民營企業(yè)財務管理過程中存在的問題，站在共享經(jīng)濟的視角分析民營企業(yè)財務管理體系的構建要點，提出了相應的實施策略及保障措施，希望為民營企業(yè)實現(xiàn)財務管理轉型提供指導。

[關鍵詞]共享；財務管理；轉型

中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）13-0001-03

一、共享經(jīng)濟模式下民營企業(yè)財務管理存在的問題

（一）人員配置不合理

企業(yè)各項財務管理政策制度的實施主要依靠財務人員，從當前民營企業(yè)財務團隊建設情況來看，大多數(shù)企業(yè)財務團隊中會計核算人員占比較大。這些人員將大部分時間和精力放在核算事務上，并未參與到業(yè)務決策、成本控制和風險管理等價值更高的活動中[1]。不少企業(yè)財務人員不足，存在一人身兼多職的情況，違背了不相容崗位相分離原則。

（二）資金管理不到位

大多數(shù)民營企業(yè)的資金較為分散，缺乏統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)平臺，未能實現(xiàn)資金的集中統(tǒng)一管理，資金閑置或浪費情況較為嚴重，也存在一定的資金違規(guī)行為，給企業(yè)帶來了重大的經(jīng)濟損失[2]。宏觀經(jīng)濟變動給民營企業(yè)帶來了巨大沖擊，諸多民營企業(yè)遭遇嚴重的資金危機，更有甚者不得不申請破產(chǎn)倒閉。從融資角度來看，民營企業(yè)的融資優(yōu)勢并不明顯，可選擇的融資渠道較為單一，融資成本較高，融資結構不合理，無法通過銀行融資解決企業(yè)資金短缺的問題。

（三）財務監(jiān)控缺失

財務監(jiān)控是企業(yè)強化內(nèi)部治理的需要，也是企業(yè)防范財務風險的重要手段。但現(xiàn)階段，不少民營企業(yè)財務監(jiān)控有所缺失，存在嚴重的財務風險。例如，證監(jiān)會于2021年3月對樂視做出了2.4億元罰款的行政處罰決定，經(jīng)查明樂視有連續(xù)多年的財務造假情況。樂視以虛增賬面業(yè)務往來的方式擴大賬面收入，發(fā)生65億元的巨額壞賬，導致樂視遭遇嚴重的經(jīng)濟危機，并于2020年終止上市。

（四）信息化建設落后

“大移物智云區(qū)”等技術的成熟與發(fā)展給企業(yè)財務管理帶來了巨大沖擊，民營企業(yè)財務信息化建設相對落后，未能使信息化的優(yōu)勢在企業(yè)財務管理中得到充分發(fā)揮。具體表現(xiàn)為：已有軟件系統(tǒng)功能較為單一，部分工作仍由人工操作，對人力表現(xiàn)出較強的依賴性；各系統(tǒng)獨立運行的情況較為嚴重，基礎數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)無法在各系統(tǒng)間共享互通；缺少財務信息化人才與完善的財務信息化管理制度[3]。

二、共享經(jīng)濟模式下民營企業(yè)財務管理體系的構建

（一）財務人員的配置與管理

共享經(jīng)濟模式下，企業(yè)財務人員職能發(fā)生了巨大轉變，企業(yè)的財務管理需求不斷提高，企業(yè)應根據(jù)實際管理需要合理配置與嚴格管理財務人員，使財務的預測、分析、規(guī)劃、控制和監(jiān)督等職能得到充分發(fā)揮。遵循不相容崗位相分離與內(nèi)部控制平衡原則，優(yōu)化調(diào)整財務管理組織架構，滿足財務戰(zhàn)略管理、全面預算管理、內(nèi)部控制和業(yè)財融合等方面的管理需要。重新定位財務角色，合理劃分財務層次，根據(jù)人員的專業(yè)方向及能力水平分配崗位職責，讓“專業(yè)的人干專業(yè)的事”。

（二）資金管理

資金是企業(yè)賴以生存與發(fā)展的“生命線”，是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容。共享經(jīng)濟模式下，民營企業(yè)通過內(nèi)部資金系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的有機對接，規(guī)范化管理銀行賬戶，將分散的資金集中起來，按照實際需求規(guī)劃與分配資金，動態(tài)監(jiān)督資金運轉過程，減少資金風險。此外，民營企業(yè)要與供應鏈核心企業(yè)達成戰(zhàn)略合作，通過資源共享獲得融資便利，彌補資金漏洞。

（三）財務監(jiān)控機制

財務監(jiān)督控制職能的充分發(fā)揮直接影響企業(yè)財務管理成效，民營企業(yè)應加強財務監(jiān)控機制建設，以營造良好的管理氛圍，減少財務風險的發(fā)生。在內(nèi)部監(jiān)控機制建設過程中，要注重事前、事中、事后的全流程動態(tài)監(jiān)控，將財務監(jiān)督控制貫穿于每一個關鍵流程及環(huán)節(jié)中，提前進行風險預警，及時處理已發(fā)生的財務風險。在外部監(jiān)控機制建設中，強調(diào)企業(yè)財報的真實、完整及合規(guī)披露，接受社會監(jiān)督。

（四）流程再造

財務管理轉型的主要目的在于讓財務從低附加值、高重復性的基礎財務工作中抽離出來，成為業(yè)務伙伴及價值整合者，推動企業(yè)業(yè)財深度融合，助力企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造，這必然涉及對原有流程的再造[4]。

在流程再造過程中，民營企業(yè)通過對流程的梳理與整合，將易于規(guī)范化、標準化的流程固化于財務共享中心，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化不斷改進流程，保持流程的持續(xù)更迭，做好流程化管理。在華為的流程管理中，流程被劃分為兩類，分別為運營流程與管理支持流程，前者面向客戶，為客戶創(chuàng)造價值；后者面向公司內(nèi)部，保證運營管理的高效執(zhí)行。華為的流程管理給民營企業(yè)流程再造的啟示是：重視流程建設與執(zhí)行，絕不能“唯流程論”，既要讓流程為外部服務，又要強調(diào)內(nèi)部流程管理。

（五）信息化建設

信息化是當前企業(yè)財務管理轉型的主流趨勢，在財務管理中，信息化并非單純應用信息技術及軟件系統(tǒng)處理財務事務，其還涉及企業(yè)改革。在思想方面，形成信息化思維，樹立信息安全意識，并對財務信息化建設予以高度重視與大力支持。在組織方面，設立專門的信息管理部門，與財務部門、技術部門等形成協(xié)同配合，共同推進財務信息化建設。在制度方面，建立健全信息化系統(tǒng)運行與管理制度、信息與溝通制度、信息安全制度等。在人才方面，培養(yǎng)復合型的財務信息化人才。在軟件設施方面，與優(yōu)質(zhì)軟件供應商合作制訂符合企業(yè)實際的財務信息化解決方案，充分利用已有信息資源，提高企業(yè)的信息化水平[5]。

三、共享經(jīng)濟模式下民營企業(yè)的財務管理實施策略

（一）人員轉型

共享經(jīng)濟模式下，民營企業(yè)更加需要“懂財務、懂業(yè)務、懂技術”的復合型財務人員。不同財務崗位的職責有明顯差異，民營企業(yè)應根據(jù)崗位職責需要促進財務人員轉型，提高其素質(zhì)水平。例如，與傳統(tǒng)預算管理相比，全面預算管理更加符合現(xiàn)代企業(yè)的管理特點，它包括財務、業(yè)務和資本等多方面的預算內(nèi)容，對企業(yè)規(guī)劃現(xiàn)在、預測未來具有重要作用。實施全面預算管理，要求預算人員熟悉企業(yè)業(yè)務流程，了解實際業(yè)務情況，熟練運用信息化、智能化系統(tǒng)，處理各項預算事務。

（二）績效考核

績效考核在企業(yè)財務管理中具有一定的促進和激勵作用，民營企業(yè)能夠通過績效考核了解當前各管理層級與各部門的責任落實情況，以及財務管理目標的實現(xiàn)情況，以此作為改進財務管理方法和措施的重要依據(jù)，并根據(jù)考核結果實施有效的激勵獎懲，促進全員參與到企業(yè)財務管理轉型中。對于公司級的考核，企業(yè)可選擇應用平衡計分卡，以平衡短期經(jīng)營與長遠發(fā)展、財務指標與非財務指標的關系；對于部門級的考核，企業(yè)可選擇應用KPI考核方式，根據(jù)部門特點設置差異化的考核指標。

（三）信息溝通與傳遞

信息不對稱是阻礙企業(yè)財務管理轉型的重要因素之一，民營企業(yè)應強調(diào)信息的有效溝通與傳遞，減少信息不對稱問題，為企業(yè)財務管理轉型奠定堅實的信息基礎。一方面，暢通企業(yè)上下級的溝通渠道，確保上級的思想、政策、制度等能夠在基層得到落實，而基層的管理問題能夠及時反饋到上級。另一方面，加強部門間的緊密聯(lián)系，尤其是財務部門與業(yè)務部門之間的聯(lián)系，既要讓財務進駐業(yè)務前端了解業(yè)務，又要讓業(yè)務理解財務的基本工作邏輯，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標而努力。

（四）一體化管理平臺建設

共享經(jīng)濟模式下的企業(yè)財務管理，以信息化系統(tǒng)為依托，通過將數(shù)據(jù)與實體經(jīng)濟相結合，提高管理效率效益。然而，“系統(tǒng)壁壘”的存在對企業(yè)財務管理產(chǎn)生了嚴重阻礙。企業(yè)需要搭建一體化管理平臺，對內(nèi)連接預算管理、會計核算、資金管理、資產(chǎn)管理、電子檔案管理、風險管理和項目管理等系統(tǒng)，對外連接政府稅務系統(tǒng)、銀行清算系統(tǒng)和供應商平臺等，打通“系統(tǒng)壁壘”，促進數(shù)據(jù)的共享互通。必要時，可應用RPA技術，以實現(xiàn)跨系統(tǒng)跨業(yè)務的管理操作。

四、共享經(jīng)濟模式下民營企業(yè)財務管理實施的保障措施

（一）人才保障

人才是現(xiàn)代企業(yè)競爭的重要力量，企業(yè)一切價值活動的開展都離不開人才的支持。相較于國有企業(yè)，民營企業(yè)缺乏豐富的人才儲備，存在嚴重的人才流失現(xiàn)象。由于人才流動性較強，難以保障財務管理轉型工作的順利推進。民營企業(yè)要建立健全人才引進、培養(yǎng)及保留機制，打造專業(yè)化的財務管理團隊，通過滿足財務人員的精神、物質(zhì)需求，強化其使命感、歸屬感，防止人才流失。

（二）強化內(nèi)控

內(nèi)部控制是企業(yè)財務管理的重要基礎，強化財務內(nèi)控有利于提升企業(yè)的內(nèi)部管理能力，促進財務管理轉型[6]?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了明確要求，民營企業(yè)應在此基礎上從內(nèi)控五要素入手，結合企業(yè)實際構建健全的內(nèi)部控制體系，便于財務管理轉型相關工作的順利推進。

控制環(huán)境上，從上到下深化全員的財務內(nèi)控意識，使其明確財務管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系，并加強內(nèi)控組織建設，由財務人員、業(yè)務主管及審計部門等共同構成企業(yè)內(nèi)控防線。

風險評估上，摒棄原本依賴主觀判斷及經(jīng)驗的評估方法，通過定性與定量相結合的方式全面評估內(nèi)外部環(huán)境中的風險因素，形成風險清單。

控制活動上，根據(jù)不同的財務管理需要選擇針對性的控制措施，比如對于應收賬款管理，加強客戶的信用評估，動態(tài)追蹤客戶還款進程，充分落實賬款催收工作。

信息與溝通上，按照國家相關法律法規(guī)披露財報，定期出具內(nèi)部審計評價報告，真實反映企業(yè)內(nèi)控情況。

內(nèi)部監(jiān)督上，保持審計部門的獨立性，由審計部門、財務部門共同促進監(jiān)督工作常態(tài)化，督促各單位、各部門解決當前管理中的問題。

（三）完善制度

行業(yè)龍頭企業(yè)與一般企業(yè)的不同之處在于，前者有相對完善的管理制度體系。民營企業(yè)應從制度缺陷的實際出發(fā)，對其不斷完善。一是完善財務管理制度，明確各管理層級與各部門的管理權責，避免權責交叉或一人身兼多職，并對各項財務管理流程給出嚴格規(guī)定。二是完善風險管理制度，建立從風險識別到應對的全流程管理機制，將財務信息風險納入管理范圍內(nèi)，設立專門的風險管理部門承擔相應工作。三是完善信息化系統(tǒng)運行與管理制度，合理劃分系統(tǒng)權限，定期或不定期地開展系統(tǒng)運行檢查與升級維護工作，彌補系統(tǒng)漏洞，防止財務人員鉆空子謀取個人利益。

（四）信息安全保障

共享經(jīng)濟模式下，數(shù)據(jù)成為關鍵的生產(chǎn)要素之一，企業(yè)通過對數(shù)據(jù)價值的深入挖掘，優(yōu)化企業(yè)決策、改進管理方法措施，并推進價值管理。但數(shù)據(jù)天然具有可共享、可復制和可更改的特點，一旦出現(xiàn)機密數(shù)據(jù)泄露，企業(yè)容易遭遇財務風險。對此，民營企業(yè)應做好信息安全保障。在此過程中，要加強信息安全教育，使全員樹立信息安全意識，明確泄露企業(yè)機密數(shù)據(jù)的危害及犯罪成本，提高全員的思想道德水平。定期或不定期地核對系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實際業(yè)務的一致性，審查會計憑證的真實性，對威脅企業(yè)信息安全、資金安全及資產(chǎn)安全的人員予以嚴肅處理，必要時追究其法律責任，從而起到警示作用。

五、結語

共享經(jīng)濟模式下，民營企業(yè)財務管理中存在人員配置不合理、資金管理不到位、財務監(jiān)控缺失和信息化建設落后等問題。民營企業(yè)應根據(jù)實際管理需要合理配置與嚴格管理財務人員，利用信息化優(yōu)勢實施資金集中統(tǒng)一管理，通過與供應鏈核心企業(yè)合作獲得融資便利，加強財務監(jiān)控機制建設，加快推進流程再造與信息化建設，加大人才、內(nèi)控、管理制度和信息安全等方面的保障力度，為實現(xiàn)財務管理轉型創(chuàng)造良好條件。

參考文獻：

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