許梁津 唐盈潔 章 穎

（作者單位：無(wú)錫市審計(jì)局）

十九屆五中全會(huì)提出了積極應(yīng)對(duì)人口老齡化的政策，通過(guò)養(yǎng)老服務(wù)的供給側(cè)改革更好滿足老齡人口的需求。國(guó)家審計(jì)署在《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出：“圍繞養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)基金和積極應(yīng)對(duì)人口老齡化相關(guān)資金管理使用情況，重點(diǎn)關(guān)注社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集使用和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)?！弊鳛轲B(yǎng)老保障體系構(gòu)建的重要環(huán)節(jié)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理的規(guī)范性、待遇覆蓋的全面性、運(yùn)行的可持續(xù)性均是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。2021 年，國(guó)家審計(jì)署安排了全國(guó)性的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)保障老齡人群權(quán)益、提高老齡人群生活質(zhì)量、維護(hù)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行安全行使了必要的監(jiān)督手段，進(jìn)一步推進(jìn)養(yǎng)老保障體系的完善。

一、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的現(xiàn)狀

近年來(lái)，W 市通過(guò)不斷優(yōu)化養(yǎng)老保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)辦理流程、創(chuàng)新養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行管理模式，使得養(yǎng)老保障水平穩(wěn)步提升。通過(guò)落實(shí)“減免緩降”政策，推動(dòng)擴(kuò)面征繳，將更廣泛的群體納入養(yǎng)老保障體系，為其提供更為優(yōu)質(zhì)的養(yǎng)老保障服務(wù)。具體包括以下四個(gè)方面：

一是養(yǎng)老保險(xiǎn)保障范圍不斷擴(kuò)大。2016—2020 年，W 市的養(yǎng)老保險(xiǎn)參?？?cè)藬?shù)呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)。通過(guò)創(chuàng)造性地引入“貼息貸款續(xù)?！闭?，避免困難群體養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)中斷，以期未來(lái)退休時(shí)能更好地享受兜底的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。

二是養(yǎng)老保險(xiǎn)保障待遇不斷提升。從人均享受待遇來(lái)看（包含喪葬撫恤等一次性待遇支出），企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)人均享受的待遇年均增長(zhǎng)率在10%以上；城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)人均享受待遇年均增長(zhǎng)率也超過(guò)7%。

三是養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)模式不斷創(chuàng)新。利用大數(shù)據(jù)共享，搭建“全鏈通”政務(wù)平臺(tái)，讓新設(shè)企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)上完成賬戶開(kāi)戶，企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移接續(xù)同步開(kāi)設(shè)網(wǎng)上辦理，實(shí)現(xiàn)了“零材料”“不見(jiàn)面”辦理。服務(wù)方式的創(chuàng)新讓養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌集、管理和支付更便捷。

四是養(yǎng)老保險(xiǎn)管理運(yùn)行不斷規(guī)范。建立違規(guī)領(lǐng)取養(yǎng)老金行政追退機(jī)制，對(duì)違規(guī)發(fā)放的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇進(jìn)行追繳。利用“雙隨機(jī)，一公開(kāi)”的抽查方式[1]配合現(xiàn)場(chǎng)檢查、書(shū)面核查、大數(shù)據(jù)自動(dòng)比對(duì)等手段提高監(jiān)管質(zhì)效。

二、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行存在的問(wèn)題與產(chǎn)生的原因

盡管養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理與運(yùn)行日趨規(guī)范，但在審計(jì)中仍然發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，相較于“十四五”規(guī)劃的相關(guān)要求，仍有一定的差距，有待改進(jìn)。具體表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：

一是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金“信息孤島”亟待破除[2]。目前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已逐步運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，打通了部分?jǐn)?shù)據(jù)節(jié)點(diǎn)，但在跨部門(mén)、跨行政區(qū)劃的數(shù)據(jù)交互方面，仍存在信息不對(duì)稱、共享不及時(shí)等問(wèn)題，導(dǎo)致重復(fù)參保、死亡后領(lǐng)取養(yǎng)老待遇的情況時(shí)有發(fā)生。

二是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管執(zhí)行機(jī)制尚需完善。在執(zhí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)督時(shí)，仍存在行政成本高、難以有效監(jiān)管的漏洞。例如，對(duì)于拖欠、截留養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，侵害員工權(quán)益的問(wèn)題，在實(shí)際追繳時(shí)，缺乏有約束力的行政手段，追繳周期長(zhǎng)，效果一般。

三是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行可持續(xù)性有待加強(qiáng)。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行的可持續(xù)性關(guān)系到整個(gè)養(yǎng)老保障體系的穩(wěn)定性。以W 市的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，2016—2019 年，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的結(jié)余額穩(wěn)定增長(zhǎng)，可支付月數(shù)基本維持不變。但在2020 年，由于受新型冠狀病毒感染疫情影響，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)出現(xiàn)收入減少、支出增加、可支付月數(shù)下降的問(wèn)題。

三、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金可持續(xù)運(yùn)行的分析與預(yù)測(cè)

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金能否可持續(xù)運(yùn)行，不僅與基金本身的運(yùn)行管理相關(guān)，也與整個(gè)社會(huì)的人口結(jié)構(gòu)、人才政策有著密不可分的關(guān)系。目前，養(yǎng)老保險(xiǎn)主要由企業(yè)年金和職業(yè)年金、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)四個(gè)類別構(gòu)成。下面分別對(duì)四類養(yǎng)老保險(xiǎn)的運(yùn)行的可持續(xù)性加以分析。

（一）不同類型養(yǎng)老保險(xiǎn)情況分析

企業(yè)年金和職業(yè)年金主要由企業(yè)繳納，作為養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，進(jìn)行專戶管理。在人員退休時(shí)按照繳納情況和年金投資的收益情況進(jìn)行給付，其可持續(xù)性較好。

機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納的資金來(lái)源主要是政府財(cái)政，且進(jìn)入機(jī)關(guān)事業(yè)單位的工作人員都經(jīng)過(guò)編制核定，參保人數(shù)總體受到控制。而隨著W 市就業(yè)率的不斷提高和“居保轉(zhuǎn)企保”工作的全力推進(jìn)，享受城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)逐漸減少。

企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)是四類養(yǎng)老保險(xiǎn)中規(guī)模最大的一類，其運(yùn)行的可持續(xù)性是養(yǎng)老保障體系的基石。對(duì)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)未來(lái)支付能力的預(yù)測(cè)和分析顯得尤為重要。

（二）Leslie 人口模型對(duì)W 市人口預(yù)測(cè)

本文通過(guò)引入一種改進(jìn)的Leslie 人口模型[2-3]，對(duì)W市未來(lái)30 年的人口結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)測(cè)。結(jié)合當(dāng)前W 市企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保情況，對(duì)不同征繳和支付比例下的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)每年結(jié)余情況進(jìn)行模擬，對(duì)未來(lái)財(cái)政的支付能力進(jìn)行估計(jì)。

Leslie 人口模型的原理是通過(guò)測(cè)算不同年齡的女性人口分布，利用生育率和死亡率[4]來(lái)估計(jì)未來(lái)年度的人口分布情況。將W 市的常住人口按每一歲為一組，從0歲至90 歲及以上劃分為91 組，設(shè)定在t年，第i歲的總?cè)丝跒閚i(t)，第i歲的年齡組女性生育率為bi，死亡率為di，生存率Si=1-di，得到ni(t+1)和ni(t)的函數(shù)關(guān)系如下：

由此，獲得Leslie 人口分布矩陣L，如下：

進(jìn)而得出和的關(guān)系如下：

在知道第一年人口分布、生育率和人口性別比的情況下，推算出沒(méi)有外來(lái)人口流入時(shí)，W 市每一年常住人口在不同年齡段的分布?？紤]到W 市是一個(gè)外來(lái)人口流入型的城市，常住人口不斷增加，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)參保率不斷提升，因此引入一個(gè)簡(jiǎn)化的人口流入矩陣Hi對(duì)流入人口情況進(jìn)行描述。Hi的每一行表示在t年第i歲凈流入W 市的人口，以后每年留在W 市的概率。本文對(duì)人口分析的模型進(jìn)行簡(jiǎn)化。假設(shè)一：第1 年留在W 市的概率為1，以后每年留在W 市的概率固定為pi。假設(shè)二：在經(jīng)過(guò)3 年以后，該人群定居W 市的概率不再發(fā)生變化。假設(shè)三：流入的外來(lái)人口不改變W 市總體的常住人口性別比。

根據(jù)Leslie 人口模型和人口流入矩陣Hi，對(duì)三種不同情況下W 市未來(lái)30 年的常住人口增長(zhǎng)情況進(jìn)行測(cè)算，測(cè)算結(jié)果如圖1 所示。

圖1 不同情況下常住人口變化預(yù)測(cè)

情況一：不考慮外來(lái)人口流入，生育率維持1.3（生育率1.3 為依據(jù)第七次人口普查結(jié)果中2020 年新生嬰兒數(shù)量推算），則W 市常住人口將在2030 年達(dá)到峰值，隨后快速下降。

情況二：不考慮外來(lái)人口流入，生育率為2.0，則W市常住人口將在2035 年達(dá)到峰值。

情況三：生育率維持1.3 的情況下，每年凈流入10 萬(wàn)人的應(yīng)屆畢業(yè)生就業(yè)，則其人口規(guī)模將實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（三）W 市一般公共預(yù)算收入預(yù)測(cè)

從在W 市統(tǒng)計(jì)局的網(wǎng)站獲取2006—2020 年的財(cái)政公共預(yù)算收入數(shù)據(jù)來(lái)看，利用Matlab 軟件，對(duì)W 市15 年間的財(cái)政一般公共預(yù)算收入變化情況進(jìn)行數(shù)據(jù)擬合，得出未來(lái)財(cái)政一般公共預(yù)算收入預(yù)測(cè)值，如圖2 所示。在擬合中，R-square 值為0.995 6，表明擬合結(jié)果與實(shí)際值高度接近。

圖2 W 市歷年一般公共預(yù)算收入擬合情況

W 市一般公共預(yù)算收入I與Y年份的關(guān)系如下：

（四）W 市職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支預(yù)測(cè)

依據(jù)Leslie 人口模型，在不考慮外來(lái)人口流入的前提下，預(yù)測(cè)出每一年W 市18 ～59 周歲的男性人口和18 ～54 周歲的女性人口。假定企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)與這部分人口的比例維持恒定，外來(lái)人口凈流入人群均參加企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)。依據(jù)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)收入、支出的不同增長(zhǎng)比例，模擬出當(dāng)年結(jié)余數(shù)。將其與W市一般預(yù)算收入的預(yù)測(cè)值進(jìn)行比較，可以較為直觀地反映企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)政支付的壓力。

設(shè)定企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)收入年均增幅10%，支出年均增幅8%。對(duì)四種情況進(jìn)行仿真模擬：（1）生育率1.3、無(wú)外來(lái)人口流入、無(wú)延遲退休。（2）生育率1.3、無(wú)外來(lái)人口流入、延遲退休。（3）生育率1.3、年均流入10 萬(wàn)人應(yīng)屆畢業(yè)生參保、無(wú)延遲退休。（4）生育率1.3、年均流入10 萬(wàn)人應(yīng)屆畢業(yè)生參保、延遲退休。仿真結(jié)果如圖3。其中，延遲退休的模型設(shè)定為從2021 年起，每5 年延遲退休1 歲，最終達(dá)到男性65 周歲退休，女性60 周歲退休。

圖3 不同情況下企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)收支差額

從仿真模擬結(jié)果看出，在人口出生率為1.3、每年凈流入10 萬(wàn)名應(yīng)屆本科生參加企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、實(shí)行延遲退休政策三種因素疊加的情況下，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，可維持較為良性的運(yùn)行。

可見(jiàn)，養(yǎng)老保障服務(wù)政策制定，維護(hù)養(yǎng)老保障體系可持續(xù)運(yùn)行，應(yīng)當(dāng)與產(chǎn)業(yè)升級(jí)、人才引進(jìn)、人口生育、家庭撫養(yǎng)、財(cái)政收支等政策結(jié)合加以綜合考慮。

四、養(yǎng)老保障體系建設(shè)的對(duì)策與建議

一是發(fā)展多層次多支柱養(yǎng)老保障體系。在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，通過(guò)劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本參與權(quán)益性投資等手段鞏固充實(shí)現(xiàn)有的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。動(dòng)態(tài)調(diào)整養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出增幅，降低繳費(fèi)基數(shù)下限，適當(dāng)延長(zhǎng)繳費(fèi)年限[5]，有助于維護(hù)其可持續(xù)運(yùn)行。推進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈升級(jí)，促進(jìn)人才、資本、技術(shù)等要素的合理流動(dòng)；降低生育、養(yǎng)育、教育成本，促進(jìn)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展，提高人口素質(zhì)，夯實(shí)人口基礎(chǔ)，才能滿足第一層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)償付需求。引導(dǎo)機(jī)關(guān)事業(yè)單位和城鎮(zhèn)企業(yè)參與職業(yè)年金、企業(yè)年金項(xiàng)目，給未來(lái)老年人群儲(chǔ)備第二層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)。創(chuàng)新發(fā)展養(yǎng)老類金融產(chǎn)品，鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、養(yǎng)老信托等作為第三層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充[6]。

二是深化養(yǎng)老服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。搭建家庭養(yǎng)老—社區(qū)養(yǎng)老—機(jī)構(gòu)養(yǎng)老的多層次養(yǎng)老服務(wù)供給體系。在老齡人口集中的社區(qū)，利用城市更新基金，推進(jìn)適老化設(shè)施改造，滿足老齡人口日常生活需要。引導(dǎo)社會(huì)資本參與養(yǎng)老機(jī)構(gòu)建設(shè)，推動(dòng)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展和人才培育。按照不同的需求，提供居家養(yǎng)老、集中養(yǎng)老、醫(yī)養(yǎng)結(jié)合等服務(wù)，提高老年人生活質(zhì)量。加大信息數(shù)據(jù)共享、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用，精準(zhǔn)捕捉對(duì)養(yǎng)老個(gè)性化需求。

三是落實(shí)養(yǎng)老服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈常態(tài)化監(jiān)管。規(guī)范養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入制度，建立信用檔案；細(xì)化養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的內(nèi)控管理，逐步打通與民政、社區(qū)、醫(yī)院、公安等相關(guān)部門(mén)之間的數(shù)據(jù)節(jié)點(diǎn)，構(gòu)建養(yǎng)老保險(xiǎn)欠繳預(yù)警系統(tǒng)[7]，對(duì)違規(guī)企業(yè)、個(gè)人實(shí)行聯(lián)合懲戒。在行政層面強(qiáng)化違法違規(guī)行為查處的執(zhí)行力度。由審計(jì)部門(mén)對(duì)民政系統(tǒng)、養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、社?；鹬行倪M(jìn)行常態(tài)化地審計(jì)監(jiān)督，以達(dá)到“治未病”的效果，防止出現(xiàn)擠占挪用等違法違規(guī)行為，及時(shí)化解各類風(fēng)險(xiǎn)，為養(yǎng)老保障體系的安全、可持續(xù)運(yùn)行增加制度約束。