汪敬

摘?要：隨著我國近幾年經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，企業(yè)只有不斷對(duì)管理制度以及會(huì)計(jì)制度進(jìn)行創(chuàng)新和完善才能保持自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)工作作為影響企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理以及正常運(yùn)行的重要工作，其制度的完善與創(chuàng)新程度將直接決定現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。內(nèi)部控制制度是近年來被廣泛使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，它能夠?qū)ζ髽I(yè)的會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行有力的監(jiān)督和約束，從而整體上規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)工作流程，更好地保證企業(yè)財(cái)會(huì)工作正常進(jìn)行。文章從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度入手，探討其在企業(yè)運(yùn)營中的重要意義，并詳細(xì)分析具體實(shí)施中存在的不足，結(jié)合不足來提出有針對(duì)性的優(yōu)化和完善策略，以期能夠?qū)ΜF(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)發(fā)展有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；管理制度

中圖分類號(hào)：?F233文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2023）18-0000-00

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體工作是監(jiān)督管理企業(yè)財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)，確保企業(yè)在運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)狀況是正常有序的，在監(jiān)督過程中能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營存在的問題，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來制定對(duì)應(yīng)的解決措施，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。此外，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的完善，能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的保護(hù)，提高企業(yè)資金的使用效益，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。接下來我將從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵，實(shí)施的重要性，開展存在的問題以及相關(guān)的完善和創(chuàng)新策略入手進(jìn)行分析，更加深入探討企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型以及創(chuàng)新的方式。

1?企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是近幾年來廣泛運(yùn)用于企業(yè)管理之中的制度方法，面對(duì)現(xiàn)階段日新月異的市場(chǎng)形勢(shì)，企業(yè)要想得到持續(xù)的發(fā)展，需要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)來進(jìn)行制度改革創(chuàng)新，特別是加強(qiáng)制定創(chuàng)新的會(huì)計(jì)內(nèi)部制度，是提高企業(yè)內(nèi)控效果的重要措施。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，能夠加強(qiáng)各個(gè)部門之間的聯(lián)系，特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通聯(lián)系，使得財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)掌握業(yè)務(wù)部門的情況，從而采取恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理措施。各個(gè)部門在相互溝通聯(lián)系中，不僅可以加強(qiáng)數(shù)據(jù)的傳遞和共享，還能加強(qiáng)相互之間的制約，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生，進(jìn)而保證了企業(yè)經(jīng)營的合法性和規(guī)范性，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營效益，確保了企業(yè)多個(gè)投資方的利益。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，所包含的內(nèi)容是非常廣泛的，不僅包含有資金監(jiān)督，還會(huì)干涉企業(yè)的生產(chǎn)、資金的籌劃以及其他管理工作，大大地提高了對(duì)企業(yè)經(jīng)營全過程的監(jiān)督和控制，有效地提高了企業(yè)的監(jiān)督管理效果，從而更好地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2?企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的重要性分析

當(dāng)前各個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷增大，我國企業(yè)如何在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中處于優(yōu)勢(shì)地位一直都是各個(gè)企業(yè)研究和探索的重要內(nèi)容，正是在這種背景之下內(nèi)部控制的理念被提出和推廣，隨著內(nèi)控制度的完善和廣泛實(shí)施，逐漸成為了企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要組成，因此我國企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中脫穎而出，應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定和實(shí)施，切實(shí)提高自身的內(nèi)控水平。但是，我國許多企業(yè)對(duì)于內(nèi)控制度的理解還停留在最基礎(chǔ)的概念部分，內(nèi)部控制最早是在審計(jì)界提出的，并且在審計(jì)理論不斷充實(shí)和發(fā)展的過程中不斷完善和豐富，能夠很大程度保護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和資產(chǎn)記錄，對(duì)企業(yè)長久的發(fā)展有很大的保障作用。而在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中引入內(nèi)部控制則更多體現(xiàn)在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面?？梢哉f內(nèi)部控制不管是對(duì)企業(yè)發(fā)展，還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身都有著非常重要的作用，這一點(diǎn)在企業(yè)界和注冊(cè)會(huì)計(jì)師界都已經(jīng)達(dá)成了廣泛的共識(shí)。

內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)貫徹在企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，才能保證控制效果，才能提高企業(yè)的整體管理水平，才能有效地發(fā)揮其積極作用。當(dāng)前內(nèi)控制度的作用主要表現(xiàn)在以下四點(diǎn)：2.1?保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)個(gè)體隨著經(jīng)營規(guī)模和范圍的擴(kuò)大，經(jīng)營的內(nèi)容于形式也會(huì)相應(yīng)變得非常復(fù)雜和廣泛，在這樣的環(huán)境下企業(yè)管理者想要更好地管理企業(yè)勢(shì)必會(huì)投入更大的人力物力財(cái)力，要想保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更是難上加難，在這個(gè)時(shí)候引入內(nèi)部控制就顯得非常有必要。內(nèi)部控制的引入能夠更加規(guī)范企業(yè)管理的手段和方法，并且明文的規(guī)定對(duì)企業(yè)員工來說也更加有約束性，最重要的是企業(yè)管理需要大量的經(jīng)營報(bào)告分析，結(jié)合報(bào)告，經(jīng)營者能夠及時(shí)調(diào)整相關(guān)的經(jīng)營策略，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開展。要發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的積極作用，必須要加強(qiáng)內(nèi)控制度和其他管理制度之間的相互融合，才能更好地發(fā)揮出管理制度的自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我控制的作用。有了內(nèi)部控制制度，當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營過程中的某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題也能夠快速發(fā)現(xiàn)問題，并得到有針對(duì)性性的解決方法，將企業(yè)的損失降到最低。

2.4?保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和有效使用

資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，特別是流動(dòng)資金，只有確保具備足夠的流動(dòng)資金，才能保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的穩(wěn)定開展，才能保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資產(chǎn)的保護(hù)。而加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)督，進(jìn)而有效地保證了資產(chǎn)的安全，并進(jìn)一步加強(qiáng)了資產(chǎn)的優(yōu)化配置，提高了資產(chǎn)整體的利用效率，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。但是目前大部分企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)還還不夠全面，所采取的的資產(chǎn)管理措施不夠科學(xué)合理，導(dǎo)致管理質(zhì)量不高，難以保證資產(chǎn)的安全性。由于缺乏科學(xué)合力的資產(chǎn)管理措施，導(dǎo)致許多企業(yè)的資產(chǎn)管理都過于混亂，存在著嚴(yán)重的資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象，甚至還會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)帶來極為嚴(yán)重的資產(chǎn)損失，進(jìn)而影響著企業(yè)的擴(kuò)大發(fā)展。通過制定完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)督，避免資產(chǎn)浪費(fèi)的同時(shí)，又可以避免一些舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，大大地保護(hù)了企業(yè)資產(chǎn)的安全。所以，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制定的落實(shí)，能夠有效地保證企業(yè)資產(chǎn)的安全以及提升資產(chǎn)的利用效率。

3?企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作開展存在的問題

3.1?對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)涵理解模糊

雖然會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)施，能夠提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，但是在實(shí)際應(yīng)用和實(shí)施當(dāng)中，也存在著各項(xiàng)問題，進(jìn)而影響著企業(yè)的管理效果。由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響，許多企業(yè)并沒有轉(zhuǎn)變對(duì)會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的認(rèn)知依然停留在傳統(tǒng)階段，依然是采用傳統(tǒng)的管理模式，導(dǎo)致集權(quán)現(xiàn)象較為嚴(yán)重，不能有效地發(fā)揮出會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。而且許多企業(yè)還沒有正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性以及內(nèi)涵，導(dǎo)致在實(shí)際應(yīng)用中存在著許多錯(cuò)誤的地方，進(jìn)而影響內(nèi)控作用的發(fā)揮。

3.2?企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善

當(dāng)前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作還處于形式化的階段，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性，因此并不重視該制度的實(shí)施，導(dǎo)致許多內(nèi)控工作都流于形式，并沒有發(fā)揮出真正的作用。而且許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系也不夠完善，導(dǎo)致各個(gè)部門之間的聯(lián)系不足，甚至依然存在著的各自為政的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理之間出現(xiàn)分離的現(xiàn)象，難以發(fā)揮出會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。此外，由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控重要性的正確認(rèn)識(shí)，許多企業(yè)也忽略制定完善的獎(jiǎng)懲制度，監(jiān)督制度，進(jìn)而限制了內(nèi)控制度的落實(shí)。

3.3?會(huì)計(jì)內(nèi)控管理組織渙散

因?yàn)槿狈?duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的正確認(rèn)識(shí)，許多企業(yè)都沒有設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，甚至部分企業(yè)還存在著由其他人員兼任會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)象，導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理呈現(xiàn)出組織渙散的現(xiàn)象，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控作用的發(fā)揮。

3.4??會(huì)計(jì)管理不具備應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

當(dāng)前企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中，所面臨的外部環(huán)境也在不斷變化當(dāng)中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，要保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，必須要確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。但是當(dāng)前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)管理并不具有足夠的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，因?yàn)樵S多企業(yè)的資金過于薄弱，產(chǎn)品也過于單一，因此面對(duì)市場(chǎng)發(fā)展的不確定因素，極容易出現(xiàn)較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而威脅企業(yè)經(jīng)營的安全性。由于許多企業(yè)都沒有樹立創(chuàng)新的會(huì)計(jì)管理理念，會(huì)計(jì)管理制度的前瞻性不高，很難結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)而即使調(diào)整制度內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不高，一旦面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將不堪一擊，難以應(yīng)對(duì)，甚至還會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)等問題。

4?企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善與創(chuàng)新策略分析

4.1?構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制框架

構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制框架的第一步便是完善企業(yè)的控制環(huán)境，要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。當(dāng)前大部分企業(yè)的內(nèi)控主體主要包含有股東、經(jīng)營者、管理者以及員工，不同主體的內(nèi)控目標(biāo)不同，因此所采取的內(nèi)控措施不同。但是在制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)要兼顧所有主體的控制目標(biāo)，盡量實(shí)現(xiàn)所有主體的內(nèi)控目標(biāo)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，股東的內(nèi)控目標(biāo)是保證財(cái)產(chǎn)的安全，而經(jīng)營者的內(nèi)控目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)效益的最大。所以，在開展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作之前，工作人員需要先明確內(nèi)控目標(biāo)，結(jié)合目標(biāo)來制定內(nèi)控制度，確保所有內(nèi)控目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。為了保證各項(xiàng)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的內(nèi)控方法，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)控人才，從而確保各項(xiàng)內(nèi)控工作的有效落實(shí)。

構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制框架的第二步是進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作目標(biāo)來開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別工作，結(jié)合工作目標(biāo)來加強(qiáng)分析控制環(huán)境，從中發(fā)現(xiàn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要素，進(jìn)而制定防范措施。通常，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素包含有人員因素和信息誤差因素，因此財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候要重點(diǎn)對(duì)這兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)估。

構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制框架的第三步是設(shè)立良好的控制活動(dòng)，良好控制活動(dòng)設(shè)置的前提便是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，所以控制活動(dòng)主要分為針對(duì)人員的控制活動(dòng)和針對(duì)信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)。首先針對(duì)人員的控制活動(dòng)要注意的點(diǎn)在于①明確各個(gè)部門員工的工作職責(zé)，要做到責(zé)權(quán)分離，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。②工作流程的明晰，企業(yè)內(nèi)部要明確每一個(gè)崗位的職責(zé)，并形成同崗位之間相互監(jiān)督制約的狀態(tài)，這就要求企業(yè)將工作流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的完善，不同的人按照工作流程圖進(jìn)行工作，能夠降低管理的難度與復(fù)雜度。③票據(jù)與記錄控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好各種票據(jù)的編號(hào)制定，然后再結(jié)合實(shí)際情況來進(jìn)行定期銷號(hào)，并及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，以此保證各項(xiàng)收據(jù)都能夠記錄正確。

構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制框架的第四步是信息系統(tǒng)。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，需要各種信息作為基礎(chǔ)來進(jìn)行分析市場(chǎng)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要建立完善的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)外部信息的收集和處理，從而得出有用的信息系統(tǒng)，為企業(yè)的經(jīng)營者和管理者提供重要的參考信息，幫助經(jīng)營者更好地分析當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展情況以及市場(chǎng)發(fā)展情況，進(jìn)而制定恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展策略。

構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制框架的第五步是加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)審。企業(yè)內(nèi)部建立的監(jiān)督和評(píng)審制度應(yīng)該遵循以下原則：①應(yīng)當(dāng)在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果，將風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)估作為公司日常生活的一個(gè)部分.②對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)審看作內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一個(gè)部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員進(jìn)行定期的報(bào)告。③及時(shí)上報(bào)和處理內(nèi)控問題。企業(yè)員工一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)施中出現(xiàn)的不足，就應(yīng)當(dāng)立刻向上級(jí)部門或者財(cái)務(wù)部門報(bào)告，并協(xié)助管理人員進(jìn)行問題的處理，切實(shí)提高企業(yè)的內(nèi)控水平。

4.2?規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)人為控制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，它貫穿企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的所有方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營情況來制定恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控制度，并不是盲目地照搬他人的制度模式和內(nèi)容，而是要圍繞自身的發(fā)展特點(diǎn)來制定針對(duì)性的內(nèi)容，從而更好地保證內(nèi)控制度的合理性和科學(xué)性。企業(yè)在制定和完善內(nèi)控制度時(shí)，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)先成立內(nèi)控組織部門，并且由財(cái)務(wù)總監(jiān)作為內(nèi)控部門的負(fù)責(zé)人，然后對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理和監(jiān)督，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的有序開展。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立不同的控制層次，進(jìn)而對(duì)不同人員進(jìn)行監(jiān)控和約束。例如，第一控制層次應(yīng)該是加強(qiáng)對(duì)供產(chǎn)銷的監(jiān)督和控制，通過建立相互制約的制度，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)前線和銷售前線的控制。第二控制層次應(yīng)該是是設(shè)立事后的監(jiān)督，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是成立直接歸屬董事會(huì)并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)，建立以“查”為主的監(jiān)督防線。在落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作時(shí)，工作人員還要注意掌握幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。第一，要及時(shí)監(jiān)控工作人員的思想動(dòng)向，特別是關(guān)鍵崗位人員的思想動(dòng)向，一旦發(fā)現(xiàn)他們的思想出現(xiàn)偏差，就要及時(shí)糾正，避免造成不良的后果，避免違規(guī)違法行為的發(fā)生，進(jìn)而更好地保證企業(yè)經(jīng)營的合法性和合規(guī)性。第二，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，定期開展職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員對(duì)于最新法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，從而幫助他們樹立堅(jiān)定的職場(chǎng)信念，提高內(nèi)控人員的約束能力，減少各種違法違規(guī)行為的發(fā)生。通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，能夠進(jìn)一步提升內(nèi)控人員的工作水平，確保內(nèi)控工作的高效開展，有效地保證企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控水平，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

加強(qiáng)人為控制還可以采取“約束+激勵(lì)”的方法來解決現(xiàn)代化企業(yè)控制中雙元控制主體的矛盾問題。雙元控制主體中最突出的矛盾在于雙方“利益不一致”和“信息不對(duì)稱”，企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)到雙方的利益以及存在的矛盾點(diǎn)，然后才能針對(duì)矛盾點(diǎn)來采取有效的解決措施，進(jìn)一步化解矛盾，促進(jìn)各方利益的有效實(shí)現(xiàn)，從而更好地保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性。

4.3?推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加強(qiáng)烈的今天，企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，必須要提高外部環(huán)境的適應(yīng)能力以及提升內(nèi)部資源的利用效率，而加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)，則能夠有效地幫助企業(yè)適應(yīng)外界環(huán)境以及提高內(nèi)部資源利用率。要切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)控制度的作用，加強(qiáng)制度創(chuàng)新十分關(guān)鍵。企業(yè)需要加強(qiáng)觀念創(chuàng)新，要正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要性以及內(nèi)涵，重視內(nèi)控工作的落實(shí)。第一，企業(yè)需要樹立以人為本的創(chuàng)新觀念，始終圍繞員工的需求來制定和創(chuàng)新內(nèi)控制度，從而更好地滿足員工的需求，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。要突出以人為本的理念，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為員工制造良好的內(nèi)控環(huán)境，推動(dòng)內(nèi)控工作落實(shí)的同時(shí)，又可以為員工營造良好的工作氛圍，進(jìn)一步激發(fā)出員工的內(nèi)控意識(shí)。第二，正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的積極作用以及具體內(nèi)涵。在開展內(nèi)控工作之前，企業(yè)需要準(zhǔn)確掌握內(nèi)控的內(nèi)涵，準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的落實(shí)，并非是簡(jiǎn)單進(jìn)行文件和制度的組合，而是要結(jié)合制度的制定和落實(shí)來加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)督和保護(hù)，進(jìn)而更好地保證企業(yè)經(jīng)營的合法性和規(guī)范性，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。特別是現(xiàn)階段企業(yè)管理模式與會(huì)計(jì)工作內(nèi)容日新月異，傳統(tǒng)的管理方式很難進(jìn)行整體的統(tǒng)籌規(guī)劃，所以內(nèi)部控制是現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的大勢(shì)所趨。第三，創(chuàng)造主動(dòng)學(xué)習(xí)新觀念的氛圍。終身學(xué)習(xí)在現(xiàn)階段的社會(huì)并不是陌生詞，面對(duì)開放的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，我國企業(yè)要想得到長遠(yuǎn)發(fā)展，并在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出就需要每個(gè)管理者與工作者進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)，樹立積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，進(jìn)而更好地提升企業(yè)的管理水平。例如，企業(yè)管理者要加強(qiáng)學(xué)習(xí)制度創(chuàng)新的方法，要善于分析出當(dāng)前內(nèi)控制度存在的問題，然后結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況來改進(jìn)制度內(nèi)容，從而更好地提高制度的時(shí)代性，更好地發(fā)揮出制度的指導(dǎo)作用。所以，在開展工作時(shí)，企業(yè)管理者要充分地結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等內(nèi)容，進(jìn)行充分的分析和思考之后建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度，從而使內(nèi)部控制制度更加規(guī)范，也更有現(xiàn)實(shí)意義。最后內(nèi)部控制的創(chuàng)新體現(xiàn)在管理創(chuàng)新，企業(yè)管理者需要進(jìn)行管理理念的創(chuàng)新，在企業(yè)擴(kuò)大和發(fā)展的過程中不應(yīng)該存在組織結(jié)構(gòu)臃腫、人員冗雜、官僚作風(fēng)滋生的問題，而是應(yīng)該使企業(yè)結(jié)構(gòu)趨向扁平。

5?結(jié)論

總之，當(dāng)前企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境是越發(fā)惡劣，所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力是不斷增大，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)持續(xù)的發(fā)展，必須要做好內(nèi)控管理工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開展。因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，要正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要性，認(rèn)真分析內(nèi)控工作存在的問題，然后結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況來制定針對(duì)性的解決措施，充分發(fā)揮出內(nèi)控工作的積極作用，提升企業(yè)管理水平的同時(shí)，也提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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