郭賽

摘要：精細(xì)化管理是一項綜合性系統(tǒng)工程，它注重過程和細(xì)節(jié)控制，通過一系列規(guī)則化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化及量化的步驟和作業(yè)手段，使企業(yè)各管理環(huán)節(jié)緊密銜接并高效運行。內(nèi)部審計的精細(xì)化管理是將該理念貫穿于審計工作的各個流程當(dāng)中，使審計工作更加規(guī)范細(xì)致。內(nèi)部審計管理精細(xì)化的有效落實，可以充分發(fā)揮其在監(jiān)督、鑒證、內(nèi)部控制及咨詢等方面的職能和作用，實現(xiàn)對企業(yè)各項活動和人員的有效管控，進(jìn)一步提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。文章重點探討精細(xì)化管理在內(nèi)部審計工作中應(yīng)用的意義、不足以及對策，從而推出針對性的優(yōu)化策略，意在為國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展提供幫助。

關(guān)鍵詞：精細(xì)化管理；國有企業(yè)；內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是審計監(jiān)管體系的關(guān)鍵組成之一，也是現(xiàn)代國有企業(yè)內(nèi)部管理把控的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計精細(xì)化管理是審計工作依據(jù)“依法審計，加強監(jiān)督、圍繞核心，服務(wù)大局”的要求，以預(yù)防風(fēng)險、提高收益為目的，嚴(yán)苛落實流程，執(zhí)行監(jiān)督責(zé)任，將精細(xì)化作為尋找差距、彌補短板、提高能力的參考，以“實、高、嚴(yán)、精”的工作態(tài)度與敬業(yè)精神，精確審計、精細(xì)審計，制作精品，審出成效，綜合提高審計工作水準(zhǔn)。

一、精細(xì)化管理以及內(nèi)部審計的本質(zhì)和要求分析

精細(xì)化管理是以合理管理為基礎(chǔ)，以精細(xì)操作為特點，著手于減少行為成本，提升管理行為成效與效果的一類管理模式，其明顯特點為精、準(zhǔn)、細(xì)、嚴(yán)，也就是精益求精的將工作目的做好，謀求最合理、最優(yōu)質(zhì)、最完美，精確有效的將內(nèi)部管理信息與事務(wù)實現(xiàn)準(zhǔn)點、準(zhǔn)時、無缺點，合理的將管理、操作以及履行等工作從被服務(wù)對象需求的層面開展分析與探討，將精細(xì)化管理的思想與制度貫徹落實到每一個流程與工作環(huán)節(jié)中去。

精細(xì)化管控實質(zhì)是要求每一個管理的組織區(qū)域與分支末梢均通過管理服務(wù)所需開展細(xì)致的拆分，針對各個管理階段落實組織予以的不同使命、目的與職責(zé)，同時精準(zhǔn)、細(xì)致化與合理管控內(nèi)部管理的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的與發(fā)展所需，落實可持續(xù)性發(fā)展、企業(yè)與股東責(zé)任、社會使命承擔(dān)的最大化與最優(yōu)化。

內(nèi)部審計作為風(fēng)險管理的第三道線，不僅局限于防范風(fēng)險，同時要負(fù)責(zé)為企業(yè)治理和風(fēng)險管理工作的適當(dāng)性和有效性提供獨立客觀的確認(rèn)和咨詢，從而更全面地為企業(yè)的戰(zhàn)略和運營提供支持。從內(nèi)部審計各個層面信息開展歸納剖析，內(nèi)部審計整體體現(xiàn)著監(jiān)管與服務(wù)的職責(zé)效果，但防患于未然的能力與水準(zhǔn)不足，無法從源頭上處理問題，發(fā)生基層不理解，管理層不協(xié)調(diào)、決議層不認(rèn)可的問題。追根究底，沒有按照正確的“要求”查閱精準(zhǔn)的“危機(jī)”，貫徹落實精準(zhǔn)的“答案”。從本質(zhì)上而言是方案不全面、能力不達(dá)標(biāo)、理念不成熟、組織不精細(xì)、落實不嚴(yán)謹(jǐn)、要求不落地、追責(zé)不公正等。內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展的重要監(jiān)管流程，是企業(yè)運營管理組織網(wǎng)絡(luò)中的“診斷師”以及“安全衛(wèi)士”，是企業(yè)預(yù)防運營風(fēng)險與提升管理水準(zhǔn)的關(guān)鍵關(guān)卡，導(dǎo)入精細(xì)化管理的先進(jìn)思想，通過精、準(zhǔn)、細(xì)、嚴(yán)的合理方式與管理策略，從各個方面的“要求”著手，科學(xué)處理相應(yīng)問題與漏洞是很有價值的。

二、精細(xì)化管理在國有企業(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)用的意義

（一）落實精細(xì)化管理能夠優(yōu)化內(nèi)部審計的環(huán)節(jié)

嚴(yán)苛落實流程，開展審計整個環(huán)節(jié)質(zhì)量監(jiān)管是提升審計效果的關(guān)鍵所在。精細(xì)化管理能夠最大化運用企業(yè)資源與核心優(yōu)勢，落實規(guī)范化管理。實踐過程中重點是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)有計劃的明晰審計目的，明晰工作的關(guān)鍵，促使企業(yè)內(nèi)部審計部門去審計。審計部門應(yīng)當(dāng)仔細(xì)開展事前調(diào)研，設(shè)計審計方案，通過目錄管理等方式明晰審計關(guān)鍵點，設(shè)計可操行性較高的計劃，嚴(yán)苛履行指標(biāo)與規(guī)章。此外，精細(xì)化管理將企業(yè)內(nèi)部審計的各個工作環(huán)節(jié)融合成為一個和諧統(tǒng)一、協(xié)調(diào)一致的有機(jī)系統(tǒng)。內(nèi)部審計精細(xì)化管理要求在內(nèi)部審計完成后，審計工作人員可以實時描述清晰，富含建設(shè)性與精準(zhǔn)性的審計報告，在審計計劃的落實環(huán)節(jié)中，采用精細(xì)化的管理手段，能夠促使企業(yè)的內(nèi)部審計工作操作更加合理，職責(zé)貫徹落實到底，促使企業(yè)的內(nèi)部審計不再出現(xiàn)無法可依、無章可循的問題。

（二）形成精細(xì)化管理思想能夠推動內(nèi)部審計改革

隨著企業(yè)規(guī)章的現(xiàn)代化，傳統(tǒng)的粗放式內(nèi)部審計無法滿足企業(yè)運營管理需求?，F(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計關(guān)鍵在于審計與評估企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，其最終目標(biāo)是優(yōu)化運營管理，提升經(jīng)濟(jì)收益。所以，內(nèi)部審計監(jiān)管應(yīng)當(dāng)從本企業(yè)的具體狀況著手，將審計的核心放在內(nèi)部管理與經(jīng)濟(jì)收益中，有助于對企業(yè)的運營管理以及經(jīng)濟(jì)收益進(jìn)行評估，推出可行性較為突出的意見，給企業(yè)謀求最大化經(jīng)濟(jì)收益帶來一些幫助。而精細(xì)化管理與粗放型管理恰恰相反，其內(nèi)涵是以提升經(jīng)濟(jì)收益為引導(dǎo)思想，側(cè)重成本收益與質(zhì)量收益，側(cè)重管理的全面性與穿透性。基于此，企業(yè)內(nèi)部審計在改革環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)形成精細(xì)化管理思想，促使企業(yè)落實內(nèi)部審計從粗放到精細(xì)化的改革，其內(nèi)容以財務(wù)收支審計向收益審計以及管理審計改變。

（三）落實精細(xì)化管理能夠滿足內(nèi)部審計拓展的需求

現(xiàn)代化國有企業(yè)的發(fā)展需要內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的內(nèi)部審計向現(xiàn)代化的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變。重點囊括：對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評估其活動能否有效且實現(xiàn)預(yù)期目的，對企業(yè)運營活動的審計，評估其管理責(zé)任的體現(xiàn)狀況，對各類經(jīng)濟(jì)職責(zé)的審計，評估企業(yè)內(nèi)部各個單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)職責(zé)的落實狀況。因為內(nèi)部審計的范疇存在差異，其關(guān)注點也存在一定差異，要求不同專業(yè)的工作人員來落實。因此，搭配內(nèi)部審計的改革，應(yīng)用精細(xì)化管理的管理細(xì)化思想在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照審計方向的差異落實區(qū)分，進(jìn)一步優(yōu)化。借鑒美國愛迪生電力企業(yè)的運轉(zhuǎn)方式在內(nèi)部審計部門中設(shè)計了四個職能部門，除了財務(wù)審計分部外，還囊括了業(yè)務(wù)運營審計、計算機(jī)工程以及建筑審計三個分部。80位審計工作人員，從事財務(wù)審計工作的人員只有22人，其余人員全部參與非財務(wù)范疇的審計工作。在我國，各個企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠依據(jù)本企業(yè)的運營與實際業(yè)務(wù)分類狀況，有效區(qū)分不同的職能部門。

三、精細(xì)化管理在國有企業(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)用不足

（一）理念方面的問題

現(xiàn)今，我國大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部管理工作均處于一個過渡時期，也就是從傳統(tǒng)的管理方法朝著合理化的管理方法開展過渡，在這樣一個現(xiàn)實的狀況之下，難以杜絕會有較多的企業(yè)職工甚至是領(lǐng)導(dǎo)人員并沒有從過去的管理模式之中走出來，更加無法適應(yīng)全新的管理模式，所以，在工作過程中也難以依據(jù)既定的要求來開展工作，這一理念方面的問題，引起的結(jié)果就是哪怕是有較好的合理管理方式，也無法在具體的工作環(huán)節(jié)中體現(xiàn)價值，也難以獲得相應(yīng)的成效。

（二）素養(yǎng)方面的問題

工作人員甚至是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在個人素養(yǎng)方面的問題也會對企業(yè)的精細(xì)化管理造成較為嚴(yán)重的影響，重點是因為職工與領(lǐng)導(dǎo)人員假如具備較為突出的個人素養(yǎng)，在接受全新的思想與理念的過程中就可以更加輕松與簡單，使得企業(yè)從傳統(tǒng)管理方式改變?yōu)楹侠砘芾矸绞降沫h(huán)節(jié)更加容易開展，與之相反的是，假如工作人員甚至是領(lǐng)導(dǎo)人員的個人素質(zhì)不足，精細(xì)化管理對于這一部分工作人員而言就是難以認(rèn)知的，就更加無法將其貫徹落實到企業(yè)審計工作過程中，工作人員對于精細(xì)化管理的認(rèn)知錯誤以及工作人員在改變環(huán)節(jié)中所暴露出來的問題均會對企業(yè)造成較為巨大的損失。此外，還有一個問題就是在基層開展的工作通常工作量較大且工作環(huán)節(jié)復(fù)雜，所以，也存在人手不足造成諸多應(yīng)付了事的狀況出現(xiàn)，這對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益同樣是存在負(fù)面影響的。

（三）效率方面的問題

一些國有企業(yè)在落實精細(xì)化管理的環(huán)節(jié)中希望可以獲得最合理的經(jīng)濟(jì)收益，可是，又不希望在精細(xì)化管理環(huán)節(jié)中投入較高的成本，在這一狀況下，企業(yè)通常會在上述精細(xì)化管理模式之中選擇幾個重要的流程來進(jìn)行落實并且忽視其他環(huán)節(jié)，在這樣一個管理形式中，雖然，從外表上來看企業(yè)運營的效果的確有所提升，可是，這毫無疑問只是一種表面現(xiàn)象，缺少了精細(xì)化管理必備的中間流程，一方面促使工作人員更加無法認(rèn)知與適應(yīng)全新的管理體系，另一方面也會導(dǎo)致企業(yè)的管理成效難以得到真正意義上的提升，所以最終仍舊還是會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益造成負(fù)面影響。

四、精細(xì)化管理在國有企業(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)用的對策

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境

1. 構(gòu)建良好的內(nèi)部審計環(huán)境

為了給落實精細(xì)化管理帶來有利的客觀條件，構(gòu)建較好的內(nèi)部審計環(huán)境，首先，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員著手。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)從管理的角度深入了解內(nèi)部審計在國有企業(yè)管理過程中的重要價值，為內(nèi)部審計配置適合的人力、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資源。提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計工作人員的地位。充分帶動內(nèi)部審計工作人員的工作熱情。確保審計部門的特殊性，如此才能夠促進(jìn)內(nèi)部審計工作的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。其次，應(yīng)當(dāng)革新已有的組織模式，構(gòu)建合理有效的內(nèi)部審計部門。科學(xué)設(shè)計內(nèi)部審計部門是落實審計監(jiān)管的組織保障。在審計部門設(shè)計中要確保審計部門的特殊性與權(quán)威性，最大程度與其他職能部門脫離?，F(xiàn)今，世界各國設(shè)計的內(nèi)部審計部門組織模式可以分為下述幾種：董事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；董事會與監(jiān)事會雙重領(lǐng)導(dǎo)的組織形式；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。上述各類組織模式各有優(yōu)缺點，其中以董事會領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計部門層次性高、地位超然，相對而言具備較高的獨立性及權(quán)威性，是現(xiàn)代化國有企業(yè)內(nèi)部審計較為合理的組織管理模式。

2. 構(gòu)建合理落實精細(xì)化的文化環(huán)境

培育內(nèi)部審計工作人員的精細(xì)化思想是現(xiàn)代國有企業(yè)管理至關(guān)重要的一環(huán)。精細(xì)化管理最重要的一點在于人的思維模式的改變，內(nèi)部審計工作過程中要落實精細(xì)化管理，第一，向大家傳遞精細(xì)化管理的意義、價值作用、可操行性，從思想的根源上培育工作人員追求精細(xì)化的文化氣氛。第二，應(yīng)當(dāng)致力于培育人才。精細(xì)化管理的本質(zhì)更多的是對內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)化所需，將對審計工作人員的工作所需更多的通過提升職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)技巧固化到每一個工作人員的工作習(xí)慣之中去。所以，要真正意義上落實內(nèi)部審計的精細(xì)化，務(wù)必要培育出一大批合格的職業(yè)工作人員，通過人才的職業(yè)化落實內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的職業(yè)化、精細(xì)化、規(guī)范化。第三，要通過審計、獎勵、懲處等方法的指導(dǎo)、培養(yǎng)、促進(jìn)精細(xì)化管理。假如只是一味地要求大家落實精細(xì)化，可是在審計過程中、鼓勵過程中均沒有先行一步，無法與精細(xì)化接軌，就勢必會引起精細(xì)化管理貫徹落實不到位。第四，要具備階段性目的，循序漸進(jìn)，嚴(yán)禁要求一步登天，而應(yīng)當(dāng)穩(wěn)扎穩(wěn)打，將精細(xì)化管理的前進(jìn)步伐鞏固扎實，才能夠構(gòu)成牢固的根基，才不會出現(xiàn)半途而廢的狀況。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計決定

精細(xì)化管理的重點在于落實，落實是一個至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，沒有落實，任何好的決議或者目的均無法成功。除此之外，“執(zhí)行力”在國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作過程中也有著不小的價值與作用。諸多狀況下，一些設(shè)計非常精巧的企業(yè)內(nèi)部審計策略，卻難以獲得有效的貫徹落實，這一問題的重點在于其可操行性設(shè)計不夠科學(xué)，沒有深入思考到內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部已有的地位。企業(yè)內(nèi)部審計雖然以企業(yè)名義開展，審計通知書也是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽署，可是，在具體審計工作過程中，被審計單位因為對內(nèi)部審計認(rèn)知的模糊，有些被審單位工作人員拖延提供資料或者提供不完整，設(shè)計各類障礙限制審計工作人員的查證、取證給審計工作的開展造成了影響。所以，企業(yè)務(wù)必嚴(yán)苛落實審計決議，最終審計決議落實狀況。審計決議是內(nèi)部審計單位的勞動成果，是對實際審計項目的歸納整理，在通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審計后應(yīng)當(dāng)及時送到被審計單位落實，被審計單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)苛落實。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)構(gòu)建審計落實檢驗反饋體系，對任何說情拉關(guān)系的活動一律抵觸杜絕。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人也應(yīng)當(dāng)高度重視其審計的審計決議，嚴(yán)禁出現(xiàn)姑息遷就的狀況，對審計過程中查出的企業(yè)內(nèi)部存在的違規(guī)違紀(jì)問題要有堅決懲處的決心與毅力，借此保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與作用，為內(nèi)部審計工作的開展提供一個較好的審計氛圍。

五、結(jié)語

依據(jù)上述，隨著我國改革開放之后企業(yè)管理的持續(xù)發(fā)展與健全，企業(yè)人才培養(yǎng)方式與企業(yè)管理有著直接的聯(lián)系，使得企業(yè)人才培養(yǎng)更加合理與現(xiàn)代化。精細(xì)化管理模式是適應(yīng)時代發(fā)展的產(chǎn)物，是前人持續(xù)探究與探討和發(fā)展后有效的解決策略。適應(yīng)現(xiàn)今新時期的管理模式，具備較為突出的適應(yīng)性。精細(xì)化管理作為企業(yè)管理的關(guān)鍵理論之一，對企業(yè)的工作成效與最終的工作質(zhì)量有著不小的價值與作用。所以，在協(xié)助企業(yè)發(fā)展改革管理方面均有著較大的優(yōu)點。精細(xì)化管理能夠體現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式的優(yōu)點，在傳統(tǒng)管理模式的前提下開展改革創(chuàng)新，進(jìn)而確保國有企業(yè)管理的長遠(yuǎn)發(fā)展。總而言之，增強精細(xì)化管理的培養(yǎng)，明晰更多的精細(xì)化管理模式，對于推動我國國有企業(yè)的發(fā)展有著重要的價值與作用。

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（作者單位：山東能源集團(tuán)）