摘 要：近年來，我國對稅務(wù)方面的內(nèi)容做出了新的調(diào)整，原有的稅收方案發(fā)生了變革之后，企業(yè)將綜合稅務(wù)籌劃方案建立起來，所采用的繳稅方法也發(fā)生了改變，同時各個單位可以采用納稅籌劃的方法將納稅額度控制在最低。但是，企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃的時候，由于操作不當(dāng)，會導(dǎo)致一些風(fēng)險發(fā)生，這就需要采取科學(xué)有效的防范措施對其進行解決。本文著重于研究企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險及防范措施，以期對企業(yè)中出現(xiàn)的同類問題提供解決方案的意見參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；存在的風(fēng)險；防范措施

近年來，我國對稅收方面的政策進行了調(diào)整，在此過程中國家出臺了許多法律法規(guī)和相關(guān)政策。隨著稅收法規(guī)越來越完善，稅務(wù)籌劃關(guān)乎每一個企業(yè)的利益。在新的稅收方案出臺的同時，一些福利也被提供出來，對這些福利的合理利用，可以將納稅負(fù)擔(dān)控制在最低。從當(dāng)前的稅務(wù)籌劃情況來看，企業(yè)需要對自身的經(jīng)營結(jié)構(gòu)以及收入情況進行分析，這對更好地展開納稅籌劃工作意義重大。

一、稅務(wù)籌劃概述

所謂的“稅務(wù)籌劃”就是對企業(yè)所開展的經(jīng)營活動采用合理合法的方式進行安排，在法律允許的范圍內(nèi)，將繳稅的額度控制在最低，還可以使得繳納的稅收額度實現(xiàn)遞延。在開展稅務(wù)籌劃的過程中，可以將其簡單地理解為按照相關(guān)的法律避稅，也就是說，按照法律規(guī)定的相關(guān)范圍根據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理實際情況進行合法合理的避稅。

二、稅務(wù)籌劃的作用

1.節(jié)約稅收成本

企業(yè)做好納稅籌劃工作，就是采用合理的方式開展納稅籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)，將納稅額控制在最低，從而降低企業(yè)的成本，由此可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在企業(yè)日常的運營各種中，財務(wù)管理人員在開展稅收籌劃的過程中要嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)稅收政策中的相關(guān)內(nèi)容合理規(guī)劃，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的投入成本，除了資金投入之外，還需要人力投入和物力投入，保證企業(yè)處于正常的經(jīng)營狀態(tài)，使得企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)利潤最大化。在開展稅務(wù)籌劃的過程中，需要重點考慮生產(chǎn)經(jīng)營的狀況，還要考慮稅收環(huán)境并詳細(xì)分析，尤其需要利用好國家對企業(yè)所出臺的各種稅收優(yōu)惠政策，享受國家提供的稅收福利，合理規(guī)劃，將繳稅的成本控制在最低。

2.保證企業(yè)利益

從當(dāng)前企業(yè)開展財務(wù)管理工作的情況來看，開展稅務(wù)籌劃工作是非常重要的內(nèi)容，要做好財務(wù)管理工作，首先要將核算工作做到位，同時，還需要對納稅行為按照法律規(guī)定予以規(guī)范。從企業(yè)的角度而言，稅收事實上是一項必要的支出，將納稅籌劃核算工作做到位，可以將這項長期的支出控制在最低，由此可以節(jié)省大量資金，企業(yè)在納稅的時候，風(fēng)險也會得到有效控制。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，并不是要逃避稅收，而是要對有關(guān)的法律規(guī)定正確解讀，嚴(yán)格按照要求展開工作，可以將企業(yè)稅務(wù)支出控制在最低。對于企業(yè)而言，這樣的操作可以使得資本回報率大大提高。通過采用這種方法節(jié)省資金，將這筆資金投入到企業(yè)當(dāng)中，用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以創(chuàng)造更高的利潤。企業(yè)采用稅務(wù)籌劃的方式減少納稅額度，可以避免貨幣時間成本對企業(yè)現(xiàn)金流所造成的負(fù)面影響，即便是產(chǎn)生通貨膨脹，也不會對企業(yè)的發(fā)展造成干擾。

3.降低企業(yè)風(fēng)險

企業(yè)與稅務(wù)管理部門之間要強化溝通，如果不理解稅務(wù)政策，就要請教稅務(wù)管理部門，必要的情況下還可以讓稅務(wù)管理部門工作人員進入企業(yè)實施政策宣講。從企業(yè)的實際情況出發(fā)，將稅收優(yōu)惠政策用好，合理運用減稅降費政策的紅利。稅務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)管理部門要進一步溝通，大力宣傳涉稅政策并做好培訓(xùn)工作，將涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險控制向業(yè)務(wù)前端延伸，與有關(guān)部門之間強化溝通，將稅務(wù)籌劃工作做到位。企業(yè)在稅務(wù)管理中，財務(wù)人員要做好對賬工作，保證當(dāng)月稅金結(jié)轉(zhuǎn)金額賬賬相符、賬目與有關(guān)的表格相符，應(yīng)繳稅額要準(zhǔn)確無誤，保證按時足額繳納。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險

1.政策變化的風(fēng)險

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作中，由于采用的方法比較單一，沒有考慮到政策變化，導(dǎo)致一些風(fēng)險存在。企業(yè)在實施財務(wù)管理工作中，應(yīng)根據(jù)具體工作的實際情況開展稅務(wù)籌劃工作，還要充分考慮到該行業(yè)實施財務(wù)管理的過程中所呈現(xiàn)出來的特點。然而，一些企業(yè)的財務(wù)管理部門在開展稅務(wù)籌劃工作的時候，通常沒有考慮到政策問題，沒有認(rèn)識到因此導(dǎo)致的風(fēng)險，不能科學(xué)有效地選擇合適的籌劃方法，沒有根據(jù)需要對各種方法綜合運用，而是依然方法單一化，只采取通用的方法，即按照相關(guān)政策避稅，沒有做好節(jié)稅工作，沒有正確解讀相關(guān)的優(yōu)惠政策，不能對優(yōu)惠政策合理運用，不能享受政策的利好，即便是稅務(wù)籌劃，也沒有達到減稅的目的，甚至適得其反，還會出現(xiàn)多繳稅款的問題。

按照稅務(wù)籌劃所具備的綜合性特點以及相關(guān)要求，企業(yè)在實施改制重組的過程中，由于沒有認(rèn)真分析稅務(wù)政策，沒有對各種影響因素予以權(quán)衡，導(dǎo)致綜合稅負(fù)不能實現(xiàn)最小化。

2.忽略成本的風(fēng)險

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的時候沒有按照基本原理進行，沒有考慮到成本風(fēng)險，就會導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重的后果。企業(yè)在實施財務(wù)管理的工作中，對于稅務(wù)籌劃的基本原則沒有嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致操作不當(dāng)，甚至造成繳稅成本增加的現(xiàn)象。企業(yè)作為納稅人，需要嚴(yán)格按照規(guī)定納稅，同時還要控制成本。但是，一些企業(yè)為了降低成本，往往會采用不正確的方法將稅額降到最低，甚至已經(jīng)違反了有關(guān)法律法規(guī)。按照稅收原則，處于特定的時期內(nèi)保證稅收總額不減少的情況下，根據(jù)不同時期的稅收產(chǎn)生的變化，納稅人可以適當(dāng)?shù)卦黾邮杖?。企業(yè)作為納稅人，沒有充分考慮到稅務(wù)籌劃所發(fā)揮的作用，對此沒有重視，甚至存在操作不符合規(guī)定的行為，就不能起到減稅的目的，面對成本風(fēng)險，企業(yè)沒有合理控制，就會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.意識不足的風(fēng)險

其一，稅務(wù)籌劃缺乏整體意識。在開展稅收籌劃工作中，沒有對其概念準(zhǔn)確認(rèn)識，納稅人沒有通過對經(jīng)營、投資、金融活動的事先規(guī)劃和安排，大多數(shù)工作人員不能做到自覺運用稅收、會計、法律、金融等方面的知識進行籌劃，更不能合理應(yīng)用法律，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟狀況展開籌劃工作，而是單純地認(rèn)為這個行為就是降低稅收成本，導(dǎo)致籌劃的時候不能服務(wù)于企業(yè)，不能實現(xiàn)其價值最大化。工作人員沒有認(rèn)識到稅收籌劃與稅收欺詐的區(qū)別，而是定位在逃稅、欠稅、騙稅、逃稅、拒稅等方面，工作中不能做好節(jié)稅計劃、避稅計劃、轉(zhuǎn)移計劃和實現(xiàn)零涉稅風(fēng)險。在開展稅收籌劃中，沒有維護企業(yè)的合法權(quán)益，導(dǎo)致企業(yè)的涉稅風(fēng)險提高，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不僅沒有減輕，反而加重了，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，無法實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

其二，稅務(wù)籌劃工作中沒有建立專家意識。企業(yè)沒有及時、系統(tǒng)地研究稅收政策，沒有充分考慮到自身的實際情況，不能準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)在含義。稅收政策是不斷變化的，所以，需要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，還要及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢。但是一些稅務(wù)籌劃人員沒有做到這一點，不能全面準(zhǔn)確地掌握有關(guān)稅收政策法規(guī)，不能嚴(yán)格按照規(guī)定展開工作，這是企業(yè)財務(wù)人員參與并做好企業(yè)稅務(wù)籌劃的前提，而企業(yè)卻沒有做到這一點。

企業(yè)的工作人員不精通企業(yè)會計制度，也沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)，不能及時掌握會計處理技能，沒有將相關(guān)會計制度與會計處理技能結(jié)合，不能結(jié)合相關(guān)稅收政策法規(guī)，對于稅務(wù)項目預(yù)算工作以及納稅評估工作都不能做到位，這本是企業(yè)財務(wù)人員參與和做好稅務(wù)籌劃的基本技能要求，卻沒有被落實到位，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增加。

財務(wù)管理工作人員沒有學(xué)會管理，不能參與決策，沒有將企業(yè)會計和財務(wù)管理融入企業(yè)生存的全過程當(dāng)中，自身不懂技術(shù)，也不懂管理，專業(yè)性不強，沒能成為合格的復(fù)合型人才，無法充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。

對于溝通技巧不能準(zhǔn)確掌握，包括上、下溝通技巧，即獲得領(lǐng)導(dǎo)和同事支持的能力；左右協(xié)調(diào)能力，即合作能力和各部門的合作能力；與稅務(wù)部門、財務(wù)管理部門等部門溝通的能力，都不能有效掌握。企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員不能與地方稅務(wù)管理部門建立聯(lián)系，沒有全面掌握地方稅收征管的特點和具體要求。不能很好地適應(yīng)主管稅務(wù)部門的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可。

4.籌劃滯后的風(fēng)險

各個國家都有稅收政策，但是政策內(nèi)容存在差異性，即便是同一個國家，不同的地區(qū)，稅收政策也會有所不同，而且稅收待遇上也存在差異。即使在同一個區(qū)域，企業(yè)組織機構(gòu)和形式設(shè)置存在不同，其稅收政策也不同。所以，納稅地點以及企業(yè)經(jīng)營方向、機構(gòu)建設(shè)的選擇都會不同程度地影響企業(yè)稅收。多數(shù)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的時候，往往不是財務(wù)部門承擔(dān)，而是其他的業(yè)務(wù)部門做這件事情，也就是說，稅務(wù)籌劃的重點在于業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)。要實施稅務(wù)籌劃，就需要從現(xiàn)在的各項業(yè)務(wù)出發(fā)，明確哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及稅收，當(dāng)前國家已經(jīng)出臺了哪些稅種，可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策，其中還涉及稅收法律以及有關(guān)法規(guī)，明確有哪些立法空間可以充分利用。將上述情況掌握之后，納稅人就可以將稅收優(yōu)惠政策充分利用起來，達到節(jié)稅的效果，將稅收立法空間充分利用，降低繳稅額度。但是，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的時候，往往沒有考慮風(fēng)險，不具備超前意識，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作滯后。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范路徑

1.了解國家稅收政策

各個企業(yè)作為納稅主體屬于不同地區(qū)或者不同行業(yè)，在享受稅收待遇方面也會存在不同，這個時候，企業(yè)不僅需要充分考慮當(dāng)前新出臺的稅收優(yōu)惠政策，還要認(rèn)真解讀其中的內(nèi)容，查看哪些內(nèi)容與本企業(yè)相關(guān)，能夠合理利用，要對稅制變化的情況開展分析，與財務(wù)管理人員合作總結(jié)稅務(wù)的發(fā)展規(guī)律，發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策出現(xiàn)的變動情況，要善于總結(jié)規(guī)律，對趨勢全面把握。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的過程中，對于這項操作要高度重視。我國從1994年開始就已經(jīng)在全國范圍內(nèi)實行稅收制度，當(dāng)前我國的經(jīng)濟快速發(fā)展，其中所面臨的主要矛盾也有所改變，特別是中國加入世界貿(mào)易組織之后，經(jīng)濟發(fā)展速度加快，企業(yè)對各項規(guī)則要求會存在一些不適應(yīng)的問題，加之稅制發(fā)生明顯的變化，對稅收優(yōu)惠政策就需要進行調(diào)整，這是適應(yīng)當(dāng)前時代環(huán)境的一種必然抉擇。

2.注意稅務(wù)籌劃成本產(chǎn)出

企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中，由于每個環(huán)節(jié)都要展開稅務(wù)籌劃工作，比如，物資采購環(huán)節(jié)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)以及銷售環(huán)節(jié)，都會涉及納稅的問題，通過稅務(wù)籌劃可以將稅負(fù)控制在最低。作為增值稅納稅人，企業(yè)在增值率非常高的情況下，可以將每個環(huán)節(jié)視為小規(guī)模納稅人，也可以作為一般納稅人。企業(yè)在選擇供應(yīng)商的時候，需要綜合考慮供貨價格以及可以享受的優(yōu)惠程度，由此對成本進行控制，增值稅也會有所降低。當(dāng)價格差異不是很明顯的情況下，采用賒購的方法是比較好的，適當(dāng)?shù)赝七t付款時間，使企業(yè)的現(xiàn)金流順暢，這方面不需要承擔(dān)壓力，在賒購的當(dāng)期能夠?qū)⑦M項稅額抵扣。進行固定資產(chǎn)折舊方式選擇的過程中，如果企業(yè)經(jīng)營良好，處于盈利狀態(tài)，在固定資產(chǎn)入賬數(shù)額有所增加，賬面價值出現(xiàn)降低時，需要將折舊年限適當(dāng)?shù)乜s短，將當(dāng)期費用扣除。通過實施稅務(wù)籌劃，若企業(yè)經(jīng)營狀況不是很好，出現(xiàn)虧損，企業(yè)如果可以享受稅收優(yōu)惠政策，就可以通過稅收優(yōu)惠時間預(yù)期，明確虧損的年限。要適當(dāng)安排折舊，以提高抵稅收益。

3.提高企業(yè)稅務(wù)籌劃意識

在開展稅務(wù)籌劃工作中需要嚴(yán)格遵循一定的原則。稅務(wù)籌劃中所涵蓋的內(nèi)容包括絕對稅和相對稅。由于稅收形式不同，應(yīng)用的方式也存在差異。在絕對稅中包括兩種，即直接稅收和間接稅收。其中的直接稅是合理應(yīng)用稅收制度，為了將稅收節(jié)點適當(dāng)?shù)乜s小，個稅數(shù)額也降低。間接稅是比較合理的稅務(wù)籌劃方式，通過合理利用，可以使得完全相同納稅人數(shù)量減少，但納稅人的稅收卻依然維持原狀，沒有相應(yīng)地減少。相對稅是指在特定時期內(nèi)，企業(yè)不需要減少稅額總額，處于不同的時期，稅收也會出現(xiàn)變化，因此導(dǎo)致稅收額度增加。相對稅強調(diào)貨幣價值合理使用，可以提前扣除稅收所得費用，對于納稅可以采用拖延的方法。當(dāng)前，企業(yè)需要政府提供無息貸款，企業(yè)就要加大生產(chǎn)經(jīng)營的資本投入，使得經(jīng)濟效益有所提高。

4.科學(xué)制定稅收籌劃方案

企業(yè)要重視非應(yīng)稅收入，對于這方面的內(nèi)容要認(rèn)真學(xué)習(xí)，如申請項目、政府補貼等，將稅收優(yōu)惠政策合理利用，積極開展稅務(wù)籌劃工作，對于低稅率要及時享受，還有的優(yōu)惠政策是低所得稅率扣除，都要做到位，還要從企業(yè)實際情況出發(fā)實施財務(wù)管理，對于投資稅收優(yōu)惠政策也能夠享受到。

企業(yè)要充分考慮到自身特點開展稅務(wù)籌劃工作，一些子公司可以單獨納稅，可以采用這種方式創(chuàng)造盈利機會。企業(yè)可以采用新的方式，將分公司的稅額匯總并報送到總部，當(dāng)分支機構(gòu)出現(xiàn)虧損的時候，總部可以給予一定的補償，由此使得稅收成本得到有效控制，管理效率大大提高。企業(yè)財務(wù)管理中要合理應(yīng)用折舊法，在進行稅務(wù)籌劃的時候，要充分認(rèn)識到折舊與企業(yè)成本之間存在的關(guān)系，明確企業(yè)所獲得的利潤，還要考慮到這項工作與稅額存在的相關(guān)性。

五、結(jié)語

通過上面的研究可以明確，作為當(dāng)前備受關(guān)注稅務(wù)的管理板塊，要對此有充分的認(rèn)知，明確稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實意義所在。我國的企業(yè)要強化財務(wù)管理，要求所有參與籌劃的人員都要提高專業(yè)能力，且具有很高的職業(yè)素養(yǎng)，對籌劃管理機制能夠充分了解并合理利用，通過合理應(yīng)用稅務(wù)籌劃，使得企業(yè)在發(fā)展的進程中可以降低納稅額度，增加經(jīng)濟效益。企業(yè)要采用科學(xué)的籌劃機制，保證其合理運行，提高稅務(wù)籌劃機制的運行效率，保證稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，使其成為提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑。財務(wù)管理人員的工作質(zhì)量要主動加以提升，對企業(yè)運營起到一定的促進作用。企業(yè)實施稅務(wù)籌劃會存在一些風(fēng)險，對此需要高度認(rèn)識，并采取必要的防范措施，更好地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用?？傊?，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作要能夠?qū)ζ髽I(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展起到一定的促進作用。

參考文獻：

[1]胡有為.企業(yè)對于增值稅的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險防范研究[J].商場現(xiàn)代化，2020（19）：33-34.

[2]馬翠宇.論中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范的原因和對策[J].商場現(xiàn)代化，2020（2）：15-16.

[3]韋龍云.淺析私營公司納稅籌劃風(fēng)險及其防范對策[J].商訊，2020（11）：76+78.

[4]鄭彬彬.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其防范分析芻議[J].經(jīng)濟管理文摘，2021（3）：29-30.

作者簡介：黃春麗（1987.05— ），女，漢族，廣西合浦人，本科，中級會計師，研究方向：融資租賃的核算、稅務(wù)管理。