黃靜南

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)快速、持續(xù)、健康發(fā)展，企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭壓力越來越大，增強(qiáng)當(dāng)代企業(yè)的競爭力已成為企業(yè)發(fā)展過程中越來越重要的一環(huán)。在此大背景下，水務(wù)企業(yè)需要著力增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部投資規(guī)劃管理，更好地主動應(yīng)對可能面臨的各種重大挑戰(zhàn)，進(jìn)一步增強(qiáng)自身全面預(yù)算管理，對企業(yè)發(fā)展過程中的各種問題進(jìn)行充分的分析以及探究，不斷完善有關(guān)的企業(yè)管理制度，從而促進(jìn)水務(wù)企業(yè)的綜合發(fā)展。因此，文章將圍繞進(jìn)一步提升水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量，探究水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性，分析水務(wù)企業(yè)在發(fā)展過程中存在的各種問題，提出積極應(yīng)對當(dāng)前問題的對策，從而進(jìn)一步提升水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理水平，全方位促進(jìn)水務(wù)企業(yè)的綜合、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：水務(wù)企業(yè)；全面預(yù)算管理；重要性；問題及對策

全面預(yù)算管理是推動水務(wù)企業(yè)全方位完善內(nèi)部風(fēng)險控制體系的重要內(nèi)容。水務(wù)企業(yè)需要合理運用全面預(yù)算管理的方法，進(jìn)一步增強(qiáng)對企業(yè)各項經(jīng)營活動、資金收支流轉(zhuǎn)、員工福利分配等諸多方面的管理，實行全過程系統(tǒng)預(yù)算管理。在競爭日趨激烈的當(dāng)代市場競爭格局下，水務(wù)企業(yè)未來所要面臨的挑戰(zhàn)必定是相當(dāng)龐大和復(fù)雜的。要對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和管理，積極制定科學(xué)、正確、可行的管理運作戰(zhàn)略。水務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實施全方位預(yù)算管理，進(jìn)一步增強(qiáng)對其內(nèi)部資金管理、生產(chǎn)經(jīng)營全過程的檢查監(jiān)督，優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，進(jìn)一步提升水務(wù)企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時有效防范水務(wù)企業(yè)自身面臨的潛在市場風(fēng)險，為水務(wù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?fàn)I造和諧、健康的環(huán)境，增強(qiáng)水務(wù)企業(yè)的競爭力。

一、水務(wù)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是反映企業(yè)內(nèi)部運用各項預(yù)算政策以保證合理分配預(yù)算、考核利潤、合理控制企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)資源選用的一種企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和會計核算工具。與其他傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理模式相比，全面預(yù)算管理系統(tǒng)從服務(wù)于企業(yè)的全方位管理和財務(wù)活動出發(fā)，借助信息系統(tǒng)對各種財務(wù)數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)一整合和處理，保證為每一位管理者予以更真實、全方位、準(zhǔn)確、可靠的整體經(jīng)營和財務(wù)管理反饋。水務(wù)企業(yè)集約高效經(jīng)營導(dǎo)致資金需求逐漸提高。如果想達(dá)到較好的效果，必須及時平衡和安排各個項目的相關(guān)預(yù)算資金收支，在財務(wù)上必然會出現(xiàn)各種資金、人力資源、技術(shù)等方面的服務(wù)工作，一定要提前安排，及時組織資源優(yōu)化整合規(guī)劃，開展各類人才招聘、專業(yè)人才招聘管理服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。在實踐環(huán)節(jié)中，全方位抓好預(yù)算執(zhí)行管理目標(biāo)任務(wù)，具體重要性主要體現(xiàn)在以下四點：一是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行具體管理。二是協(xié)調(diào)聯(lián)系企業(yè)各部門。三是全方位系統(tǒng)地控制整個企業(yè)的各項日常經(jīng)營活動，使管理工作依據(jù)其期望、計劃和方針有效開展。第四，得以有效、系統(tǒng)、全方位、合理地對每個工作人員的績效進(jìn)行量化和評價。

二、分析當(dāng)前水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的常態(tài)問題

（一）水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)設(shè)定不合理

水務(wù)企業(yè)在實施全方位預(yù)算管理的具體過程中，需要結(jié)合自身內(nèi)部業(yè)務(wù)實際和運營成本情況，構(gòu)建相對合理、科學(xué)的綜合監(jiān)控預(yù)算指標(biāo)和綜合預(yù)算指標(biāo)體系。有效設(shè)置是推動水務(wù)企業(yè)持續(xù)開展全方位預(yù)算管理服務(wù)的重要基礎(chǔ)。但目前，在不少地方水務(wù)企業(yè)的實際操作中，或多或少還存在部分綜合監(jiān)測預(yù)算指標(biāo)設(shè)置方法不夠充分、合理、切合實際，間接影響了與內(nèi)部綜合控制有所關(guān)聯(lián)的預(yù)算管理實施的健康、有序、順利進(jìn)行。目前，部分水務(wù)企業(yè)管理者在組織綜合財務(wù)預(yù)算和指標(biāo)設(shè)置過程時，過于注重水務(wù)綜合生產(chǎn)成本和稅后利潤指標(biāo)的組織設(shè)置，但忽視與財務(wù)管理環(huán)節(jié)有所關(guān)聯(lián)的預(yù)算指標(biāo)設(shè)置，從而致使企業(yè)綜合財務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)、計劃管理和財務(wù)管理目標(biāo)缺乏規(guī)范性。

（二）水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理體系不完善

水務(wù)企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的核心任務(wù)是完成全面預(yù)算管理組織架構(gòu)的制度建設(shè)。全面預(yù)算管理體系建設(shè)仍是水務(wù)企業(yè)實施全面預(yù)算組織管理的重心。與預(yù)想不同的是，在很多中小水務(wù)企業(yè)的心目中，并沒有比較清晰、完整的企業(yè)綜合財務(wù)預(yù)算管理流程體系和認(rèn)知，以及如何全方位構(gòu)建企業(yè)綜合預(yù)算和管理體系的認(rèn)知也比較淺顯。如果在企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)中不能抓住一個關(guān)鍵點，自然也就無法形成一個比較完整、科學(xué)的企業(yè)全面預(yù)算與管理流程體系。

（三）水務(wù)企業(yè)對預(yù)算編制的差異化考慮不周全

部分地方水務(wù)企業(yè)大多在正常有序開展年度財務(wù)綜合、綜合預(yù)算、績效綜合管理和考核管理過程中，并未考慮及時更新完善各項預(yù)算和數(shù)字化業(yè)務(wù)。技術(shù)方面，鑒于地區(qū)水務(wù)企業(yè)的年度綜合績效和預(yù)算績效考核管理技術(shù)及相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)字化應(yīng)用技術(shù)參差不齊，也進(jìn)一步提高了水務(wù)企業(yè)綜合考核預(yù)算管理環(huán)節(jié)中的數(shù)據(jù)匯總、分析和處理各種重大財務(wù)管理差錯率，同時鑒于還沒有構(gòu)建出一套比較全方位、統(tǒng)一、有效的財務(wù)信息核算和預(yù)算管理體系，從而致使目前部分水務(wù)公司管理人員在實施全面預(yù)算管理工作的整體效率和整體工作質(zhì)量水平難以令人滿意。

三、水務(wù)企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平的對策

（一）做好頂層設(shè)計，加強(qiáng)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)建設(shè)

首先，水務(wù)企業(yè)管理者應(yīng)逐步提高對預(yù)算管理職能的重視。邀請財務(wù)管理專業(yè)人士到公司拓展交流，全方位提高各級管理干部對實施全方位預(yù)算管理流程的認(rèn)識。要求各項綜合有效的預(yù)算制度在明確目標(biāo)后，科學(xué)制定新的管理目標(biāo)，逐步對原有預(yù)算管理制度進(jìn)行合理調(diào)整、修訂和進(jìn)一步完善，主動出擊。公司全方位宣貫實施有效的預(yù)算和管理制度，做好頂層框架設(shè)計。其次，各部門、各崗位的人員要能積極自覺響應(yīng)上級管理部門的工作號召，積極參加管理組織體系和企業(yè)全面預(yù)算建設(shè)，達(dá)成全員參與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)管理系統(tǒng)。最后，為企業(yè)全面預(yù)算組織管理培訓(xùn)部門設(shè)立一批專門人員，及時學(xué)習(xí)和培訓(xùn)相關(guān)財稅政策內(nèi)容方法和會計財務(wù)知識，從中擇優(yōu)選拔。此外，水務(wù)企業(yè)管理者還要重視財務(wù)人員意識的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，進(jìn)一步提升財務(wù)人員實際組織管理和分析能力，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)工作與管理業(yè)務(wù)的有效結(jié)合，為投資者的決策行為予以更直接、有效的思想支持。

（二）科學(xué)編制預(yù)算

水務(wù)企業(yè)在編制預(yù)算指標(biāo)時，應(yīng)注意選擇比較先進(jìn)、合理、靈活、方便的固定預(yù)算項目編制標(biāo)準(zhǔn)和核算方法。一般來說，對于基層水務(wù)人員的基本工資補(bǔ)貼等其他一些相對固定的收支，企業(yè)大多數(shù)情況可以選擇采用預(yù)算管理的方式，控制其他相對固定的收支；受外部市場、經(jīng)濟(jì)形勢和環(huán)境因素變化影響較大，價格變動較大的財政固定貨幣支出，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)乜陀^財力和社會實際財力分析。水務(wù)企業(yè)在編制預(yù)算時，要突出重點，全方位、系統(tǒng)地收集和掌握當(dāng)?shù)睾暧^經(jīng)濟(jì)動態(tài)、行業(yè)發(fā)展水平和行業(yè)動態(tài)數(shù)據(jù)資源狀況等，充分結(jié)合公司項目本身和實際行業(yè)生產(chǎn)能力與效率，采用更靈活、適用的財務(wù)指標(biāo)和財務(wù)分析計算模型、方法等，確定公司產(chǎn)銷、用水需求結(jié)構(gòu)、水平衡等生產(chǎn)環(huán)節(jié)的綜合財務(wù)預(yù)算。而如何在綜合預(yù)算層面逐步編制和分析財務(wù)報表，如何進(jìn)行金融資產(chǎn)和日常資產(chǎn)維護(hù)計劃，企業(yè)決策者首先應(yīng)該高度重視和規(guī)范對各類金融資產(chǎn)的維護(hù)和管理，采用兩階段逐項匯總分析，編制綜合財務(wù)報告的基本方法。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行力度，貫徹落實預(yù)算方案

水務(wù)企業(yè)財務(wù)部門要依法嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算項目自查活動的開展，大力宣傳和支持構(gòu)建預(yù)算管理自查工作機(jī)制。在日常經(jīng)營活動中，公司可嚴(yán)格依照業(yè)務(wù)流程、預(yù)算指標(biāo)管理活動、時間要求，以及具體的崗位職能設(shè)置和要求標(biāo)準(zhǔn)，對現(xiàn)有內(nèi)部目標(biāo)管理人員進(jìn)行合理精簡首先以這種精簡為基礎(chǔ)進(jìn)行制度設(shè)計，明確各部門的工作職能，然后將年度預(yù)算控制指標(biāo)逐步細(xì)化到具體人員，由相關(guān)預(yù)算管理人員實時動態(tài)收集分析并對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析及相關(guān)實際情況匯總。在經(jīng)營數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常的情況下，及時向預(yù)算目標(biāo)管理決策委員會和公司管理層報告評價結(jié)果，及時采取措施，確保公司各項生產(chǎn)活動依據(jù)公司的既定政策得以繼續(xù)正常進(jìn)行。

（四）合理利用預(yù)算評價，加大約束力度

預(yù)算評估分析報告被認(rèn)為是每年全面深化預(yù)算評估管理的一個專項活動，是對企業(yè)項目活動有效開展的全方位階段性總結(jié)。一方面，企業(yè)需要著眼于進(jìn)一步提升預(yù)算報告管理的整體有效性，即借助進(jìn)一步提升現(xiàn)有預(yù)算和財務(wù)管理人員的綜合專業(yè)素養(yǎng)，加大對財務(wù)管理人才的管理者素質(zhì)培訓(xùn)力度，使企業(yè)決策層既能夠處于更加合理、合規(guī)、符合實際的責(zé)任感，編制各項預(yù)算收支評價和預(yù)測報告。同時，得以充分分析和梳理出其各項數(shù)據(jù)指標(biāo)背后可能隱藏的有用信息，從各類預(yù)算評估報告的內(nèi)容中窺探和分析企業(yè)資源資產(chǎn)現(xiàn)狀，為預(yù)算管理者的決策行為予以參考。另一方面，水務(wù)企業(yè)還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部人員績效預(yù)算、日常預(yù)算以及管理部門運作過程中全體員工工作目標(biāo)達(dá)成的效率評價等指標(biāo)，它與其個人利益掛鉤，并以此方法充分做到對每個人員績效的內(nèi)部激勵約束評價和正向激勵。

（五）建立健全水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理電子工作平臺

隨著水務(wù)企業(yè)綜合預(yù)算管理對數(shù)據(jù)和信息的需求不斷提高，傳統(tǒng)單一的水務(wù)企業(yè)在綜合預(yù)算管理和工作上的難度越來越大。首先水務(wù)企業(yè)要構(gòu)建一個比較完善、成熟的智慧水務(wù)工作信息平臺系統(tǒng)，例如：公司可依托其原有完整的業(yè)務(wù)ERP資源管理系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施，構(gòu)建集編制、執(zhí)行、管理、考核、監(jiān)控于一體的全方位的綜合數(shù)字化預(yù)算及管理應(yīng)用電子平臺，并可建設(shè)各級數(shù)據(jù)庫，并采用多種標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息交換接口方式，促進(jìn)達(dá)成公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)信息等系統(tǒng)的自動協(xié)同集成和數(shù)據(jù)交換共享，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行管理應(yīng)用的自動化集成度，進(jìn)一步提升公司預(yù)算運行分析、調(diào)整、預(yù)警、反饋、控制的綜合功能，避免人為提高或減少預(yù)算。

（六）打造高質(zhì)量管理人才隊伍

打造一支全方位掌控企業(yè)預(yù)算和管理的高素質(zhì)人才隊伍，也是貫穿其中的核心點和切入點之一。在水務(wù)企業(yè)開展的各類全方位綜合預(yù)算管理工作中，管理者自身對財務(wù)管理基本知識和應(yīng)用技能的掌握程度，將直接影響全方位綜合預(yù)算經(jīng)濟(jì)管理實踐的工作效果水平和執(zhí)行質(zhì)量。因此，在水務(wù)企業(yè)自身全面預(yù)算管理實踐中，需要著重進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理的要求和管理知識及文化儲備。一方面，水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)機(jī)構(gòu)要做到定期組織、系統(tǒng)地對各類預(yù)算企業(yè)管理人員進(jìn)行實戰(zhàn)培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)實踐，不斷增強(qiáng)預(yù)算管理人員培訓(xùn)內(nèi)容，提高全方位預(yù)算管理人員的財務(wù)管理基本技能。另一方面，水務(wù)企業(yè)的管理層要定期為企業(yè)員工組織全方位再教育，讓企業(yè)全體員工參與到全面預(yù)算管理中來。積極重視持續(xù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，自覺樹立長期深入學(xué)習(xí)和吸收新知識的科學(xué)精神，做到“活到老學(xué)到老”，使全面預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)知識得以充分促進(jìn)水務(wù)企業(yè)整體健康發(fā)展壯大。

（七）創(chuàng)新全面預(yù)算管理考核機(jī)制

在當(dāng)代水務(wù)企業(yè)經(jīng)營中，全面預(yù)算目標(biāo)管理的實踐中，進(jìn)一步增強(qiáng)對預(yù)算績效管理過程進(jìn)行的全方位考核，創(chuàng)新考核評價工作機(jī)制，將進(jìn)一步促進(jìn)水務(wù)企業(yè)全方位績效提升，為企業(yè)經(jīng)營和預(yù)算管理水平的進(jìn)步予以有效支撐。任何企業(yè)管理的順利開展，最終都離不開考核評價機(jī)制的大力推動?？己嗽u價機(jī)制本身的良好存在，必將使企業(yè)管理體系的整體發(fā)展更加迅速、健康、活躍。因此，在水務(wù)企業(yè)實施的綜合績效預(yù)算考核與管理活動中，需要根據(jù)綜合績效預(yù)算管理體系的管理特點，建立有效的綜合發(fā)展考核評價機(jī)制，使全面預(yù)算制度管理最終得以有效實施，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)算管理水平的持續(xù)有效提升。因此，在水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理實施中，要分析預(yù)算年度的總體財務(wù)管理目標(biāo)，結(jié)合水務(wù)企業(yè)實際經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，細(xì)化和制定年度各項業(yè)務(wù)考核目標(biāo)，并結(jié)合年度考核目標(biāo)逐年動態(tài)開展。之后每年還要繼續(xù)深入研究，結(jié)合行業(yè)實際情況，確定公司廣大員工的共同努力程度，作為公司的具體考核和控制指標(biāo)，促進(jìn)達(dá)成業(yè)務(wù)運營。要考慮一些指標(biāo)，這些指標(biāo)不是企業(yè)核算財務(wù)指標(biāo)，但足以衡量公司綜合管控的好壞。各項重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如水務(wù)企業(yè)年度綜合績效預(yù)算執(zhí)行管理、全市水務(wù)企業(yè)重點水廠運行安全管理等，可納入考核管控機(jī)制體系。如果水務(wù)企業(yè)建設(shè)報告中發(fā)現(xiàn)的重點水廠運行安全存在嚴(yán)重問題，要采取措施及時排查解決，繼續(xù)依據(jù)原有考核監(jiān)測機(jī)制體系進(jìn)行管控。

四、結(jié)語

總而言之，在水務(wù)企業(yè)實施的企業(yè)綜合控制和預(yù)算控制管理框架中，健全公司全面預(yù)算控制管理體系，將為增強(qiáng)預(yù)算管理綜合控制予以諸多重要機(jī)遇，保證水務(wù)企業(yè)的長遠(yuǎn)快速發(fā)展。因此，在水務(wù)企業(yè)實施的全面預(yù)算管理體系中，可同時構(gòu)建公司相應(yīng)部門的預(yù)算規(guī)章制度，進(jìn)一步增強(qiáng)部門對本部門全面預(yù)算控制管理實施情況的統(tǒng)籌監(jiān)督，這樣就能夠保證控制管理工作順利進(jìn)行，增強(qiáng)對企業(yè)各級預(yù)算和管理人才的素質(zhì)培訓(xùn)，構(gòu)建一支高素質(zhì)的綜合預(yù)算和精細(xì)化管理隊伍，積極創(chuàng)新和完善全面預(yù)算科學(xué)管理責(zé)任制的監(jiān)督、考核和約束機(jī)制，進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理人員求真務(wù)實的思想和積極性，促進(jìn)水務(wù)企業(yè)的綜合發(fā)展。

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【作者單位：廈門水務(wù)集團(tuán)（建甌）城建投資有限公司】