朱艷紅

摘要：大數(shù)據(jù)時代的到來，給人們的生活帶來了根本上的改變，越來越多的企業(yè)開始抓住大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展機遇，在大數(shù)據(jù)技術的支撐下投入到了企業(yè)的轉(zhuǎn)型、改革、優(yōu)化當中。大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)發(fā)展的重要影響就是相關財務管理工作的改革，不僅能夠解決企業(yè)過往財務工作開展中存在的問題，還能幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險。然而，當前我國很多企業(yè)在財務預算管理中還存在很多問題，文章從這些問題入手，對大數(shù)據(jù)時代如何提升企業(yè)財務預算管理的有效性進行研究。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；企業(yè)；財務預算管理

一、引言

大數(shù)據(jù)時代促進企業(yè)發(fā)展的表現(xiàn)如下：第一，資源的分配率、數(shù)據(jù)的運用率得到了提高。大數(shù)據(jù)技術的融入從根本上解決了企業(yè)數(shù)據(jù)利用率不高的難題，并為企業(yè)提供了信息數(shù)據(jù)庫；第二，企業(yè)的信息分析準確度得到了明顯提升，企業(yè)在發(fā)展中會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)技術能實現(xiàn)對海量信息數(shù)據(jù)的分析和匯總。企業(yè)在意識到大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢之后，將大數(shù)據(jù)應用于企業(yè)發(fā)展中，順應時代發(fā)展趨勢。為此，把更先進的科學技術應用到企業(yè)的財務預算管理中，已經(jīng)成為企業(yè)財務工作未來發(fā)展的必經(jīng)之路。

二、企業(yè)財務預算管理概念與研究現(xiàn)狀

（一）企業(yè)財務預算管理概念

企業(yè)財務預算指的是與企業(yè)財務狀況相關的一切預算，可以認為財務預算是企業(yè)財務預算管理體系當中的重要組成部分。如企業(yè)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果等等。企業(yè)財務預算工作，從時間上可以劃分為月度、季度、年度預算。然而，企業(yè)的財務預算管理則是對企業(yè)開展的一系列財務預測工作進行編制、分析、考核，通過多個環(huán)節(jié)來控制財務預算的過程，所以財務預算管理是企業(yè)預算管理工作開展的一種具體化表現(xiàn)。同時，企業(yè)財務預算管理包括企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的成本管理、銷售管理以及資金管理等多方面工作內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)濟鏈中最為關鍵的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)面臨新市場經(jīng)濟條件由被動核算轉(zhuǎn)型為主動核算的根本突破點。對于企業(yè)來說，財務預算是為了推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，以及為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略，細化發(fā)展經(jīng)營目標。但是預算管理則是保障企業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展的根本，是企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程當中最關鍵的內(nèi)控機制，也是企業(yè)財務工作中最為重要的內(nèi)容。因此，企業(yè)需要在大數(shù)據(jù)時代整理預算管理體系，強化基礎預算工作，保障企業(yè)的財務預算管理能夠貫徹到企業(yè)整個發(fā)展經(jīng)營戰(zhàn)略中。

（二）企業(yè)財務預算管理的研究現(xiàn)狀

預算管理最早以應用在政府機關單位為主，在新時期到來之后才逐漸融入企業(yè)發(fā)展中。Fraser公司提出超越預算概念后，歐洲學者對未應用預算管理和已應用預算管理的企業(yè)進行綜合對比，對比后發(fā)現(xiàn)過往企業(yè)所擅長的傳統(tǒng)預算方法中存在的弊端開始顯現(xiàn)。當前，西方國家在進行企業(yè)編制預算中，主要以平衡積分法和作業(yè)基礎預算法為首要選擇。平衡積分法以企業(yè)的財務指標為前提，結合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標來分析企業(yè)的預算數(shù)據(jù)作業(yè)基礎，預算法則是以作業(yè)成本為基礎，不斷打造新理念。

我國的財務預算管理發(fā)展大體可以分為三個階段：第一階段，全面預算管理。在供電行業(yè)當中得到相關的分析與評價，找到供電單位的財務工作的缺陷和不足，進而提出解決方案；第二階段，我國有學者研究了某電力企業(yè)在具備ERP基礎上，如何體現(xiàn)企業(yè)預算管理的價值研究；第三方面，研究者對新時期企業(yè)的財務預算管理構建作出進一步研究，并在其中找到財務預算管理構建的問題，結合企業(yè)的預算目標和未來發(fā)展，提出相關措施，以及解決企業(yè)財務預算管理問題的方針。

三、某企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代下財務預算管理中存在的問題

某企業(yè)是一家國有大型建筑企業(yè)，主要經(jīng)營業(yè)務是房地產(chǎn)建設，是一家包含多種業(yè)務模式的企業(yè)集團，注冊資本超過10億元，截至2016年年底，總資本接近600億元。在大數(shù)據(jù)時代到來后，國有大型建筑企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部打造了營銷中心、產(chǎn)品研發(fā)中心和行政中心。此公司是一家競爭力極強，社會影響力極大的大規(guī)模的企業(yè)集團。在過去的很長一段時間，國有大型建筑企業(yè)秉承公司管理以財務管理為主、財務管理以資本管理為主的先進思想，把企業(yè)的財務管理和資本管理作為企業(yè)運營發(fā)展中的重要部分。然而，在根據(jù)此企業(yè)的財務預算管理實施情況進行分析之后，筆者發(fā)現(xiàn)了以下幾點問題。

（一）財務信息煩瑣復雜，處理難度大

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)財務預算管理當中需要面對海量的信息數(shù)據(jù)。例如某企業(yè)近三年的營業(yè)利潤維持在13%左右，2021年營業(yè)凈利潤下降1.8%，2021年相比2020的營業(yè)凈利潤反而提升0.65%，由此可見，凈利潤下降的原因也許是企業(yè)發(fā)展中的費用增加，也可能是所得稅增加。這組簡單的數(shù)據(jù)實則需要企業(yè)財務人員通過海量計算才能夠得出。然而在企業(yè)的傳統(tǒng)財務管理過程中，信息數(shù)據(jù)的整合、管控缺少嚴肅性，精度不足。同時，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)財務預算管理還包含多行業(yè)、多企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，工作人員分析時變得更為復雜，勢必會增加工作壓力。同時，雖然企業(yè)人才較多，并且努力地與大數(shù)據(jù)時代發(fā)展趨勢相適應，但仍存在財務預算管理人員思想落后、保守，導致財務信息統(tǒng)一性不足，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)功能不足的問題。因此，可以總結出，大數(shù)據(jù)雖然能給企業(yè)的財務管理工作帶來便利，但是在應用大數(shù)據(jù)時，如果精準度不高，就會直接給企業(yè)各項工作造成困擾，再加上整合數(shù)據(jù)理論是大數(shù)據(jù)應用的基礎，如果無法保障大數(shù)據(jù)的應用質(zhì)量就會造成信息失真等問題。

（二）過于追求嚴格、傳統(tǒng)的財務預算管理模式

上述國有大型建筑企業(yè)在財務預算管理模式的應用中選擇的是以現(xiàn)金流量為核心的管理模式，董事會對房地產(chǎn)企業(yè)預算委員會有著直接的掌控權，所以在資金審批方面可能會出現(xiàn)集權問題比較嚴重的現(xiàn)象，審批流程十分繁瑣，需要核對海量的數(shù)據(jù)，直接影響了企業(yè)的資金支出效率和實效性，導致企業(yè)中一些急需資金支撐的項目無法繼續(xù)進展，還會導致編制預算在實際執(zhí)行當中難以發(fā)揮作用。同時，在多年的發(fā)展中，房地產(chǎn)企業(yè)的財務預算管理始終以傳統(tǒng)財務預算為主體，雖然企業(yè)規(guī)模較大，但是在企業(yè)的財務預算管理方面的先進性不足，沒有緊跟大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢。在房地產(chǎn)企業(yè)過往幾年的年報數(shù)據(jù)中可以發(fā)現(xiàn)（見表1），企業(yè)每年的資產(chǎn)金額在不斷增加，凈利潤基本不變，但是企業(yè)價值創(chuàng)造力低的問題也進一步體現(xiàn)，沒有受到企業(yè)高級管理人員、股東的重視。

（三）財務預算管理控制程度無法確定

企業(yè)財務預算管理是編制工作和分解工作作為財務預算管理控制的起點，讓企業(yè)管理者倍感壓力的實則是財務預算管理的過程。對于國有大型建筑企業(yè)來說，財務預算管理需要剛性，但是過于剛性的方法顯然是不適合時代發(fā)展的。為此，對于財務預算管理這一問題常常讓國有大型建筑企業(yè)從業(yè)多年管理者和決策者陷入困境，若是企業(yè)在財務預算管理過于強調(diào)剛性，甚至會使企業(yè)失去一些發(fā)展機遇，甚至造成較大損失，若是放松財務預算管理，又會導致整個財務預算管理流程過于形式化。在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)必須要有衡量財務預算管理程度的尺度，決定什么時候出現(xiàn)偏差時調(diào)整預算，以及什么情況下要保持預算剛性，這些判斷是傳統(tǒng)的手工臺賬無法做到的。因此，企業(yè)可以針對財務預算管理問題設定標準，例如偏差超過20%，則予以調(diào)整，80%以上不可控因素予以調(diào)整，30%以上因人為而造成的偏差不進行調(diào)整，但是由于企業(yè)的規(guī)模較大，制定相關體系、標準是一件困難的事情。

四、大數(shù)據(jù)時代下提高企業(yè)財務預算管理的有效性策略

（一）加強對財務預算管理工作的重視

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的競爭無疑就是人才和科技的競爭，針對國有大型建筑企業(yè)傳統(tǒng)財務預算管理工作中存在的不重視財務預算管理工作的問題，筆者認為可通過以下幾個方面進行改善。首先，大型企業(yè)的內(nèi)部建設是非常完善的，需要企業(yè)高層領導意識到財務預算管理的重要性，并肩負起自身責任，不斷提升領導能力，幫助企業(yè)在競爭激烈的市場中脫穎而出。文中提到的大型企業(yè)與過往的小型企業(yè)有著明顯的不同，領導在企業(yè)中的權威性與重要性是不可替代的。加強企業(yè)財務預算管理工作的首要內(nèi)容就是提高企業(yè)領導的能力。另外，企業(yè)領導需要不斷引導企業(yè)全體工作人員意識到財務預算管理的重要性，并在此項工作中投入更多的人力、物力，保障企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)秀資源能夠傾斜到財務管理部門，爭取為財務管理部門各項工作的順利開展提供基礎條件。其次，國有大型建筑企業(yè)在用人方面非常謹慎，工作人員的綜合素質(zhì)相比更高，但是在大數(shù)據(jù)時代下，仍然要不斷加強對員工的指導、培訓工作。值得注意的是，大型企業(yè)之所以能夠在行業(yè)中屹立不倒，很大程度上依賴員工的努力和運作。為此，為提升財務預算管理質(zhì)量，企業(yè)領導自身要先意識到財務預算管理的重要性，才能形成合力，共同推動財務預算管理的高效、高質(zhì)量開展。最后，在加強員工培訓上，筆者認為可以從兩個方面來進行：第一，開啟大班教學培訓模式，保障企業(yè)內(nèi)全體員工都能有一個提升自己的平臺，從根本上意識到財務預算管理的重要意義，并形成主動性和自覺性。第二，構建小班教學培訓模式。眾所周知，大型企業(yè)中有多個部門，不同部門工作人員的崗位職責、理解能力存在偏差，針對財務預算管理概念的理解也是各不相同的。因此，小班教學更能保障全體工作人員都能高效投入到財務預算管理中去。

（二）降低財務預算管理工作難度

在上文分析中可以發(fā)現(xiàn)，大型企業(yè)在運行當中會出現(xiàn)大量的信息數(shù)據(jù)，所以過往企業(yè)的財務預算管理工作是非常復雜的，需要花費大量的時間，還會給相關工作人員增加不少工作壓力和工作負擔。在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)在開展財務預算管理工作中，盡可能讓所有工作環(huán)節(jié)都能在大數(shù)據(jù)的支持下來完成。首先，企業(yè)在保障財務預算管理工作質(zhì)量和效率的同時，要確定財政預算的有效期。當前，很多企業(yè)的財務預算管理都是結合財政預算有效期進行編制的，大型企業(yè)更是不例外，這種情況可能會導致財務預算工作出現(xiàn)一些漏洞、錯誤，不利于財務預算管理水平的提升，可能還會使企業(yè)的一些財務報表、數(shù)據(jù)，出現(xiàn)不科學、不規(guī)范的現(xiàn)象。為此，企業(yè)需要在大數(shù)據(jù)時代，結合企業(yè)的實際發(fā)展情況來規(guī)定企業(yè)財務預算管理的有效期限。另外，進一步提升財務預算管理的精度。大型企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)與中小型企業(yè)存在很大區(qū)別，所以在過往的財務預算管理中，出現(xiàn)可行性不足的問題十分常見，出現(xiàn)這一問題的根本原因就在于財務預算管理精度不高，有效性差。由于大型企業(yè)財務預算編制當中有很多內(nèi)容都是估算的，精準性不足，由此也就造成財務預算的波動問題，難以滿足大型企業(yè)的良好發(fā)展需求，需要對此類問題加以調(diào)整。最后，加強財務控制。在過往的財務預算管理當中，由于企業(yè)的日常發(fā)展事務較多，所以往往會忽視財務預算管理來進行財務控制的必要性，特別是在一些股東、高管對資金進行短期挪用時，可能會直接降低了企業(yè)財務預算管理的有效性和精準性，這些問題在大數(shù)據(jù)時代必須要通過先進的技術、理念、模式得以解決，才能從根本上減輕企業(yè)的財務預算管理難度，實現(xiàn)財務預算管理與大數(shù)據(jù)時代與時俱進的發(fā)展。

（三）應用大數(shù)據(jù)解決財務預算管理控制問題

現(xiàn)代企業(yè)在開展財務預算管理工作當中，需要充分應用企業(yè)內(nèi)部的大數(shù)據(jù)來解決過往財務預算控制中存在的不確定性問題，并在企業(yè)的實際工作開展中，把財務預算和全面預算結合在一起。然而對國有大型建筑企業(yè)來說，如何來控制財務預算管理的剛度，調(diào)整優(yōu)化幅度一直是企業(yè)管理者面對的難題，雖然企業(yè)的管理者可以根據(jù)過往思路和歷史經(jīng)驗來做出決策，但是在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)決策者可以充分應用大數(shù)據(jù)的高速性為財務預算管理的預算控制問題提供新的思路。在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的時代下，企業(yè)在發(fā)展中需要面臨的內(nèi)部、外部環(huán)境隨時發(fā)生的變化，但是企業(yè)過往的數(shù)據(jù)在一段期間內(nèi)仍然是不會改變的，逐漸造成了企業(yè)歷史測算與現(xiàn)實實施當中存在的矛盾問題。為此，企業(yè)在基于大數(shù)據(jù)開展財務預算管理時，需要注重企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的高速性。在環(huán)境、數(shù)據(jù)的快速變化下，企業(yè)還需對信息資產(chǎn)、數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行調(diào)整。值得注意的是，企業(yè)財務預算控制中，需要把基礎數(shù)據(jù)和預測信息調(diào)取出來，判斷是否出現(xiàn)了實時變化，對于已經(jīng)出現(xiàn)了實時變化的信息和數(shù)據(jù)，企業(yè)必須要劃清責任區(qū)間，并在財務預算控制中做出相應的調(diào)整。然而對于一些尚未出現(xiàn)變化的部分，要求企業(yè)嚴肅預算的剛性。此外，在大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)資產(chǎn)快速變化，為企業(yè)應用經(jīng)濟技術學來控制方法量化提供了更多的可能。總結來看，企業(yè)必須要掌握數(shù)據(jù)高速變化的規(guī)律和特點，并以此為基礎審視企業(yè)的財務預算，才能對財務預算做出合理控制。

（四）補充財務預算管理信息化系統(tǒng)功能

第一，需要進一步完善企業(yè)的信息技術架構，幫助企業(yè)減少發(fā)展運行過程中存在的財務管理信息系統(tǒng)運輸困難的問題。作為國有大型建筑企業(yè)，可以選擇與技術開發(fā)者協(xié)同的方式，設計符合企業(yè)財務預算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)層、應用層、展示層。其中處于最底部的應該是數(shù)據(jù)層，作為基礎的框架支持，實現(xiàn)財務信息的去除或者添加；應用層包含了企業(yè)財務預算管理信息化系統(tǒng)的單元格、審批、遠程核算等，還包括調(diào)度任務、管理報表等相關任務。需要企業(yè)后續(xù)做好總結再增加或調(diào)整報表、審批等各個環(huán)節(jié)；展示層以終端設備為主，例如智能移動設備、筆記本電腦、臺式計算機等，財務預算管理人員只需要通過瀏覽的方式就能實現(xiàn)企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)的圖表打印、分析、查詢等。第二，企業(yè)在建立技術架構以后，可以把財務預算管理信息通過計算機軟件進行導入，展現(xiàn)成表格、流程圖等形式，并通過網(wǎng)絡中心綁定相關控件。當信息系統(tǒng)綁定企業(yè)的財務預算管理空間以后，就能夠真正實現(xiàn)財務預算管理的信息化。隨后企業(yè)結合不同部門和人員，設置系統(tǒng)權限，保障財務預算管理信息系統(tǒng)的安全運行，避免出現(xiàn)信息泄露、丟失等問題。第三，企業(yè)要針對信息系統(tǒng)中的功能模塊進行優(yōu)化與設計，結合國有大型建筑企業(yè)的屬性以及實際工作，確立財務預算管理初期的功能模塊，例如信息管理、績效考核、資金流動管理等等。第四，建立預算目標之間的動態(tài)模型。預算實施是一個自上而下的動態(tài)管理過程。常常需要在分析、決策、執(zhí)行、反饋、再分析、再決策、再執(zhí)行的不斷循環(huán)中達成戰(zhàn)略目標。而預算實施則是一個自下而上的管理過程，企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)更是一種積累，企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)、各個部門、每一名工作人員的工作行為都會給企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標造成影響。因此，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要積極應用云計算技術，細分目標和總體戰(zhàn)略目標的邏輯關系與關聯(lián)程度，建立企業(yè)各預算目標之間的聯(lián)動分析模型，為戰(zhàn)略目標的動態(tài)執(zhí)行與評價提供基礎。

（五）制定完善的財務預算管理制度

企業(yè)在傳統(tǒng)時期開展財務預算管理時，財務預算管理規(guī)章制度形式超過內(nèi)容的問題極為明顯，特別是在國有大型建筑企業(yè)當中，這一現(xiàn)象更為常見，導致企業(yè)的內(nèi)部管理工作缺少可行性與實操性，無法真正發(fā)揮財務預算管理的價值作用。為此，在大數(shù)據(jù)時代，需要充分應用大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)勢來不斷完善財務預算管理制度。首先，需要結合企業(yè)的實際發(fā)展情況不斷規(guī)范財務預算管理流程。例如，加強對財務預算管理工作流程、監(jiān)管內(nèi)容等，保障財務預算管理能推動企業(yè)在市場競爭中占據(jù)不可撼動地位。值得注意的是，在財務預算管理規(guī)章制度完善的過程中，不能為了圖方便，不計后果，簡化財務預算管理流程，需要在優(yōu)化財務預算管理的同時，保障財務預算流程能夠和企業(yè)的發(fā)展高度保持一致。另外，在完善財務預算管理制度的同時，統(tǒng)一財務預算標準是非常關鍵的。對于國有大型建筑企業(yè)來說，如果企業(yè)在發(fā)展當中沒有結合時代的發(fā)展來重構財務預算管理標準，就會導致工作人員在工作中沒有標準和原則，可能會導致企業(yè)的財務預算管理工作混亂。為此，需要進一步制定科學的財務預算標準和依據(jù)，才能讓工作人員在工作中有章可循。

五、結語

以大數(shù)據(jù)為基礎的企業(yè)財務預算管理不僅為企業(yè)提供了更準確的信息數(shù)據(jù)，還為企業(yè)帶來了先進的技術，深層次挖掘企業(yè)數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策者提供關鍵信息。為此，企業(yè)需要在大數(shù)據(jù)時代充分應用大數(shù)據(jù)高速性、多樣性特點，解決過往企業(yè)財務工作中存在的問題，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

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（作者單位：北京城建華晟交通建設有限公司）