李二玲

中小企業(yè)是中國經(jīng)濟發(fā)展中重要的力量，為促進其健康發(fā)展，加強內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)至關(guān)重要。本文從中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的現(xiàn)狀和挑戰(zhàn)入手，提出了推動中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的思路和方法，包括加強內(nèi)控意識教育、完善內(nèi)控制度建設(shè)、推行內(nèi)部審計和自我監(jiān)管等方面。這些措施可以有效提升中小企業(yè)內(nèi)部控制水平，提高其經(jīng)營效益和穩(wěn)定性。

一、中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系現(xiàn)狀

（一）意識不足

首先，相對于大型企業(yè)，中小企業(yè)缺乏專業(yè)人才和資源，往往無法全面了解內(nèi)控規(guī)范體系的意義和重要性。對于許多中小企業(yè)來說，內(nèi)控規(guī)范體系可能只是一份簡單的管理制度，而沒有深入了解內(nèi)控規(guī)范體系的本質(zhì)和作用。

其次，由于中小企業(yè)的規(guī)模相對較小，管理難度較低，許多企業(yè)往往沒有意識到內(nèi)控規(guī)范體系建立和實施的必要性。另外，中小企業(yè)普遍存在重視短期經(jīng)濟效益而忽視內(nèi)控建設(shè)的問題，導致企業(yè)對內(nèi)控規(guī)范體系的建立和實施缺乏積極性和主動性。

再次，由于中小企業(yè)缺乏足夠的專業(yè)人才，導致許多企業(yè)對內(nèi)控規(guī)范體系的建立和實施缺乏經(jīng)驗和能力。在內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)過程中，需要考慮到各種風險因素，并且需要進行復雜的風險評估和控制。如果企業(yè)缺乏專業(yè)人才，難以有效地進行內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)和實施。

最后，一些企業(yè)往往會忽視內(nèi)控規(guī)范體系的建立和實施，或者只是形式上建立了內(nèi)控規(guī)范體系，但缺乏有效的監(jiān)管和管理措施，導致內(nèi)控規(guī)范體系難以發(fā)揮作用。

（二）系統(tǒng)建設(shè)滯后

首先，中小企業(yè)通常沒有足夠的資金和資源雇用專業(yè)人員來處理內(nèi)部控制問題。此外，中小企業(yè)在人才招聘方面也面臨著諸多挑戰(zhàn)，如人才市場競爭激烈、企業(yè)薪酬水平相對較低等。這些因素導致中小企業(yè)往往無法招募到足夠的專業(yè)人才，難以完整建立內(nèi)控規(guī)范體系。

其次，相對于大型企業(yè)，中小企業(yè)通常缺乏足夠的資金和資源投入到內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)中。中小企業(yè)面臨的經(jīng)濟壓力和資源限制，使得它們難以在內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)中投入足夠的資金和資源。這導致中小企業(yè)無法建立完善的內(nèi)控規(guī)范體系，內(nèi)部控制問題得不到很好的解決，影響企業(yè)的發(fā)展。

此外，中小企業(yè)由于缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗，在制定內(nèi)控制度和流程時存在問題。同時，中小企業(yè)在人員培訓和考核等方面也存在一定的困難，導致員工對內(nèi)部控制規(guī)范體系的理解和執(zhí)行能力有限，難以確保內(nèi)部控制的有效性。

（三）缺乏標準化

首先，由于缺乏標準化，中小企業(yè)在內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)中難以確定適合自身企業(yè)的標準和目標，無法建立統(tǒng)一的、符合行業(yè)標準的內(nèi)控規(guī)范體系。

其次，中小企業(yè)之間內(nèi)控規(guī)范體系的差異化較大，難以進行公正的比較和評估，使得中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的質(zhì)量無法得到充分的保證。

最后，由于缺乏對中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的行業(yè)標準和規(guī)范，中小企業(yè)在內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)中難以獲取最新的內(nèi)部控制知識和技能，影響企業(yè)的內(nèi)部控制水平和競爭力。

（四）外部監(jiān)管不足

相對于大型企業(yè)，中小企業(yè)的外部監(jiān)管相對較少，這給中小企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一定的挑戰(zhàn)和困難。本文將從監(jiān)管力量不足、自我監(jiān)管意識淡薄等方面詳細說明中小企業(yè)外部監(jiān)管不足的表現(xiàn)和原因，并提出相應的解決方案。

首先，由于中小企業(yè)規(guī)模較小，分布廣泛，管理難度較大，外部監(jiān)管力量難以全面覆蓋。中小企業(yè)所面臨的市場和行業(yè)競爭也較大，有時候政府監(jiān)管不夠，無法覆蓋所有的中小企業(yè)，使得中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在很大的漏洞和風險。此外，中小企業(yè)的監(jiān)管部門人力資源也較為有限，監(jiān)管力量難以做到全面覆蓋和有效監(jiān)管。

其次，中小企業(yè)相對于大型企業(yè)，普遍缺乏對內(nèi)控制度的自我監(jiān)管和自我約束意識。這是因為中小企業(yè)往往缺乏專業(yè)人才和管理經(jīng)驗，難以了解內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要性和作用。同時，中小企業(yè)在日常經(jīng)營中往往面臨經(jīng)濟壓力，更加注重經(jīng)濟效益，忽視了內(nèi)部控制的建設(shè)和監(jiān)管。

總的來說，中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)面臨許多挑戰(zhàn)和困難，需要各方共同努力，加強對中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的認識和重視，建立適合中小企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范體系標準和規(guī)范，提高中小企業(yè)的自我約束和監(jiān)管能力。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)思路

（一）加強內(nèi)控制度建設(shè)

首先，企業(yè)應該根據(jù)自身實際情況，制定適合自己的內(nèi)部控制規(guī)程，明確內(nèi)部控制的基本要求、管理制度、職責分工、流程控制、監(jiān)督機制等內(nèi)容，形成一套完整的內(nèi)部控制體系。企業(yè)可以參照現(xiàn)有的內(nèi)控規(guī)范體系，根據(jù)自身實際情況進行適當?shù)恼{(diào)整和完善，確保規(guī)程的實用性和可操作性。同時，企業(yè)還應該建立內(nèi)部控制規(guī)程修訂機制，及時更新內(nèi)部控制規(guī)程，保證規(guī)程的有效性。

其次，崗位責任制度是企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的基礎(chǔ)，是落實內(nèi)部控制規(guī)程的關(guān)鍵。具體來說，企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部控制部門或者內(nèi)控責任人，負責內(nèi)部控制規(guī)程的制定、執(zhí)行和監(jiān)督，同時，將內(nèi)部控制責任下放到每個部門和員工，建立每個崗位的內(nèi)部控制職責和考核機制，確保內(nèi)部控制制度得以貫徹實施。

最后，企業(yè)應該建立專門的內(nèi)部審計部門或者聘請專業(yè)機構(gòu)，對內(nèi)部控制規(guī)程的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保內(nèi)部控制體系的有效性。

（二）加強人才培養(yǎng)

首先，針對中小企業(yè)招聘人才困難的情況，可以采取一些切實有效的措施，如提高薪酬水平、提供良好的職業(yè)發(fā)展空間、提供培訓和學習機會等。此外，可以通過與高校、職業(yè)院校合作，招聘畢業(yè)生或培訓中小企業(yè)員工，擴大人才儲備。

其次，中小企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇適合自己的內(nèi)控規(guī)范體系培訓方案，包括課堂培訓、案例分析、實地考察、在線學習等。

另外，中小企業(yè)可以通過設(shè)立激勵機制，如內(nèi)部獎勵、晉升、培訓等方式，鼓勵員工在內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)中發(fā)揮積極作用，增強員工的內(nèi)控意識和責任感。同時，企業(yè)還可以將內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)列入績效考核，以此推動員工的內(nèi)控素質(zhì)和能力提升。

最后，中小企業(yè)可以建立內(nèi)控人才隊伍的交流和合作機制，通過與其他企業(yè)或?qū)I(yè)機構(gòu)的交流和合作，分享經(jīng)驗和資源，提高內(nèi)控人才隊伍的素質(zhì)和能力。同時，企業(yè)還可以定期舉辦內(nèi)控人才交流活動，促進內(nèi)控人才之間的互動和學習。

（三）加強外部監(jiān)管

一方面，政府可以通過發(fā)布相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施，加強對中小企業(yè)的檢查、監(jiān)督和評估等工作，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實。政府還可以加強對中小企業(yè)的培訓和指導，增強企業(yè)內(nèi)部控制意識和能力，鼓勵企業(yè)自行建立和完善內(nèi)部控制制度。

另一方面，提高企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度自我監(jiān)督和約束能力，需要企業(yè)自身積極探索、實踐和總結(jié)經(jīng)驗，建立完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以參照相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準，結(jié)合自身實際情況，制定內(nèi)部控制制度和操作流程，明確各個崗位的職責和權(quán)限，建立內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)還可以加強內(nèi)部控制意識的宣傳和培訓，提高員工對內(nèi)部控制制度的認知和理解，增強員工的內(nèi)部控制意識和能力。

此外，企業(yè)還可以通過引進先進的內(nèi)部控制管理模式和技術(shù)手段，提高內(nèi)部控制制度的自動化、信息化水平，提高內(nèi)部控制的效率和準確性。社會各界應該加強宣傳和引導，營造全社會重視內(nèi)部控制的氛圍，共同促進中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)。

（四）建立內(nèi)控體系評估和改進機制

第一步，應明確評估目標，應結(jié)合企業(yè)內(nèi)控體系的實際情況，參照內(nèi)控規(guī)范體系相關(guān)標準和法規(guī)，明確評估的內(nèi)容和要求。此外，評估目標應充分考慮企業(yè)的業(yè)務特點和發(fā)展階段，確保評估的結(jié)果對企業(yè)的發(fā)展具有實際意義。

第二步，內(nèi)控規(guī)范體系的評估可以采用內(nèi)部評估和外部評估兩種方法。內(nèi)部評估是由企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員組成的評估團隊對企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系進行評估；外部評估是由第三方專業(yè)機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系進行評估。一般來說，外部評估更加客觀、專業(yè)和權(quán)威，但費用較高。企業(yè)應根據(jù)自身情況選擇適合的評估方法。

第三步，評估方案應包括評估的目標、范圍、方法、時間表、責任人、費用預算等內(nèi)容。評估方案應符合內(nèi)控規(guī)范體系的相關(guān)標準和法規(guī)要求，同時要充分考慮企業(yè)的實際情況，確保評估方案的可行性和有效性。評估方案應由企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員和外部專業(yè)機構(gòu)共同制定，以確保評估的客觀性和專業(yè)性。

第四步，評估的實施應按照評估方案的要求進行。內(nèi)部評估應由企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員組成的評估團隊進行，評估團隊應具備相關(guān)專業(yè)知識和評估經(jīng)驗。外部評估應由具有相關(guān)資質(zhì)和經(jīng)驗的專業(yè)機構(gòu)進行。評估過程中，評估團隊或?qū)I(yè)機構(gòu)應采用科學、客觀、公正、權(quán)威的評估方法，充分了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足之處，提出評估報告和改進建議。

第五步，評估報告和改進建議應為企業(yè)內(nèi)部控制體系的改進提供有力的支持。企業(yè)應根據(jù)評估報告和改進建議，制定內(nèi)控規(guī)范體系。

（五）建立問題反饋渠道

首先，企業(yè)應根據(jù)評估結(jié)果制定改進計劃，明確改進的目標、任務、責任人和時間節(jié)點等，確保改進工作得到有序開展。

其次，企業(yè)應根據(jù)改進計劃實施相應的改進措施，例如優(yōu)化內(nèi)部流程、加強培訓教育、建立內(nèi)部審計機制等，確保內(nèi)部控制規(guī)范體系的完善。

另外，企業(yè)應建立監(jiān)督機制，定期跟蹤和評估改進效果，及時調(diào)整改進計劃和措施，確保內(nèi)部控制規(guī)范體系得到持續(xù)改進。

（六）加強人才隊伍建設(shè)

首先，中小企業(yè)在內(nèi)控管理領(lǐng)域常常缺乏足夠的專業(yè)人才，因此應該制定針對性的人才培養(yǎng)計劃。企業(yè)可以通過內(nèi)部培訓、外部培訓、專業(yè)證書考試等多種方式，培養(yǎng)內(nèi)控管理方面的專業(yè)人才。例如，中小企業(yè)可以邀請專業(yè)的內(nèi)控管理機構(gòu)或機構(gòu)內(nèi)部的專家來進行內(nèi)控管理方面的培訓和指導，增強員工的內(nèi)控意識和能力。此外，企業(yè)可以鼓勵員工參加相關(guān)專業(yè)證書考試，為員工提供學習和成長的機會，提高員工的專業(yè)能力。

其次，企業(yè)可以通過招聘網(wǎng)站、校園招聘、專業(yè)人才中介機構(gòu)等多種渠道來引進內(nèi)控管理方面的專業(yè)人才。此外，企業(yè)還可以通過提高薪酬待遇、提供優(yōu)厚的福利待遇、提供良好的職業(yè)發(fā)展機會等方式來吸引內(nèi)控管理方面的專業(yè)人才。對于企業(yè)來說，建立良好的用人機制，吸引優(yōu)秀的內(nèi)控管理人才，對于內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)非常關(guān)鍵。

另外，企業(yè)應該為員工提供廣闊的發(fā)展空間和良好的晉升機會，讓員工感受到企業(yè)的尊重和關(guān)愛。同時，企業(yè)應該注重激勵機制的建立，為員工提供更多的激勵和獎勵，激發(fā)員工的工作熱情和積極性。這樣可以提高員工的工作滿意度和忠誠度，增強員工的歸屬感和認同感，留住優(yōu)秀的內(nèi)控管理人才，為企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)提供持續(xù)的動力。

（七）推行內(nèi)部審計和自我監(jiān)管

首先，內(nèi)部審計應包括對公司財務、會計、法律合規(guī)、運營管理等方面進行全面檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)存在的問題和風險，防止損失和錯誤的發(fā)生。同時，中小企業(yè)應加強對內(nèi)部審計人員的培訓和資質(zhì)認證，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，確保內(nèi)部審計的有效性和公正性。

其次，中小企業(yè)應落實自我監(jiān)管機制，建立完善的內(nèi)部控制制度和風險管理機制，強化員工的內(nèi)部控制意識和自我約束能力。企業(yè)應通過制定制度、培訓教育等方式來落實自我監(jiān)管機制，增強員工的內(nèi)部控制意識和行為規(guī)范。

同時，中小企業(yè)應建立內(nèi)部投訴渠道，鼓勵員工主動反映內(nèi)部問題和風險；加強對員工的獎懲制度，通過獎勵優(yōu)秀員工和懲罰不合規(guī)員工來促進員工遵守內(nèi)部控制規(guī)定；定期組織內(nèi)部風險評估和審核，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風險和問題。

（八）加強內(nèi)外部合作

中小企業(yè)應加強內(nèi)外部合作，通過與內(nèi)部和外部利益相關(guān)者的合作，共同推動內(nèi)部控制的規(guī)范建設(shè)。內(nèi)部合作包括企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)作，外部合作則包括與監(jiān)管機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會、專業(yè)機構(gòu)等外部組織的合作。

中小企業(yè)應建立與監(jiān)管機構(gòu)的溝通機制，及時了解監(jiān)管政策和要求，加強對內(nèi)部控制規(guī)定的理解和執(zhí)行。與行業(yè)協(xié)會、專業(yè)機構(gòu)的合作可以幫助企業(yè)了解行業(yè)的最新動態(tài)和趨勢，及時調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定和制度，以適應行業(yè)和市場的變化。

結(jié)語：

中小企業(yè)是中國經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成部分，其內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)對于促進經(jīng)濟發(fā)展和維護社會穩(wěn)定具有重要作用。中小企業(yè)在內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)方面存在較多的困難和挑戰(zhàn)，但是通過加強內(nèi)部控制意識教育、完善內(nèi)控制度建設(shè)、推行內(nèi)部審計和自我監(jiān)管等措施，可以有效提升中小企業(yè)內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)經(jīng)營效益和穩(wěn)定性。中小企業(yè)應積極擁抱內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)，加強對內(nèi)部控制的重視，不斷完善內(nèi)部控制機制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化、科學化和專業(yè)化。