李舒婷

摘要：國(guó)有企業(yè)水利工程建設(shè)要考慮融資及財(cái)務(wù)控制的措施，企業(yè)的投資規(guī)劃要隨時(shí)根據(jù)工程進(jìn)展進(jìn)行更新。同時(shí)水利工程建設(shè)也需要大量資金，進(jìn)而增加了企業(yè)資金負(fù)擔(dān)。為了避免影響水利工程的可持續(xù)性發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列的水利投融資政策，這些措施對(duì)于企業(yè)水利工程的建設(shè)與發(fā)展起到了絕佳的推動(dòng)作用。如何保障資金既安全又能夠高效使用，就要盤活企業(yè)的水利資產(chǎn)，緩解建設(shè)資金不足的困境，使企業(yè)的負(fù)擔(dān)減少。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；水利工程；建設(shè)融資；財(cái)務(wù)控制

國(guó)有企業(yè)水利項(xiàng)目融資以及財(cái)政控制，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有決定性因素，這是必須考量的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。因此，要從前期準(zhǔn)備工作出發(fā)，分析企業(yè)項(xiàng)目融資的各項(xiàng)方法，最后，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行優(yōu)化。鑒于建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模和資本擴(kuò)張的趨勢(shì)，對(duì)項(xiàng)目融資和財(cái)務(wù)控制也提出了更高的要求。所以企業(yè)要健康快速的發(fā)展，就必須做好項(xiàng)目融資以及財(cái)務(wù)控制的工作。我國(guó)對(duì)于水利工程的投資不斷加大，在其財(cái)務(wù)控制中，如何對(duì)資金流進(jìn)行管控，將決定水利工程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理運(yùn)行。通過(guò)財(cái)務(wù)控制方法總結(jié)問(wèn)題，了解財(cái)務(wù)控制核心，對(duì)財(cái)務(wù)控制的制度提出深刻且創(chuàng)新的意見。

一、水利工程項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作

水利工程建設(shè)的前期準(zhǔn)備工作非常重要。企業(yè)必須按照已知的水利工程建設(shè)審批要求來(lái)實(shí)施各項(xiàng)工作流程。

第一步：根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、流域綜合規(guī)劃和區(qū)域綜合規(guī)劃以及專業(yè)規(guī)劃，并結(jié)合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)家相關(guān)投資建設(shè)的方針來(lái)編制項(xiàng)目建議書。項(xiàng)目建議書也是對(duì)擬建項(xiàng)目的初步說(shuō)明。項(xiàng)目建議書一般由政府（或其授權(quán)的部門或單位）委托合格的設(shè)計(jì)單位編制，并按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定報(bào)主管部門批準(zhǔn)。在項(xiàng)目建議書獲批準(zhǔn)后，政府將向社會(huì)發(fā)布。如有投資建設(shè)意向的，應(yīng)及時(shí)成立項(xiàng)目法人籌備機(jī)構(gòu)，開展下一步施工程序。

第二步：根據(jù)已批準(zhǔn)的項(xiàng)目方案編制可行性研究報(bào)告?？尚行匝芯恳獙?duì)項(xiàng)目方案進(jìn)行比較，科學(xué)分析證明項(xiàng)目技術(shù)是否可行、經(jīng)濟(jì)合理。經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告是項(xiàng)目決策和初步設(shè)計(jì)的依據(jù)?？尚行匝芯繄?bào)告應(yīng)由項(xiàng)目法人（或籌備機(jī)構(gòu)）來(lái)進(jìn)行編制?？尚行匝芯繄?bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，不得隨意修改或變更。主要內(nèi)容的重大變更，應(yīng)當(dāng)報(bào)原審批機(jī)關(guān)審批。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告通過(guò)后，將正式成立項(xiàng)目法人，按照項(xiàng)目法人責(zé)任制實(shí)施項(xiàng)目管理。

第三步：初步設(shè)計(jì)是綜合研究設(shè)計(jì)目標(biāo)，確定擬建項(xiàng)目的技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性，根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，確定項(xiàng)目的基本技術(shù)參數(shù)，編制項(xiàng)目總體概算。初步設(shè)計(jì)的任務(wù)由于具有相應(yīng)工程資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位來(lái)承擔(dān)，并且按照初步設(shè)計(jì)編制的規(guī)定來(lái)進(jìn)行編制。初步設(shè)計(jì)報(bào)告根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告進(jìn)行編制。在提交初步設(shè)計(jì)文件審批前，項(xiàng)目法人一般委托行業(yè)有資質(zhì)的工程咨詢機(jī)構(gòu)（包括設(shè)計(jì)、管理、施工、咨詢等）的專家，對(duì)初步設(shè)計(jì)中的主要問(wèn)題進(jìn)行咨詢和論證。設(shè)計(jì)單位根據(jù)招標(biāo)和論證意見對(duì)初步設(shè)計(jì)文件進(jìn)行修改、補(bǔ)充和優(yōu)化。經(jīng)項(xiàng)目法人組織初步審查后，按照國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定報(bào)主管部門批準(zhǔn)。初步設(shè)計(jì)文件經(jīng)批準(zhǔn)后，主要內(nèi)容不得隨意修改或變更，并作為項(xiàng)目建設(shè)和實(shí)施的技術(shù)文件的依據(jù)。重大的變更、由于原審批的機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。中央工程的初步設(shè)計(jì)由于流域管理機(jī)構(gòu)報(bào)給水利部。水利部組織大中型工程與流域管理機(jī)構(gòu)技術(shù)進(jìn)行評(píng)審。

第四步：批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)，建立項(xiàng)目法人，將項(xiàng)目納入國(guó)家或地方水利建設(shè)投資計(jì)劃，確定融資方案，批準(zhǔn)土地使用權(quán)，通過(guò)質(zhì)量監(jiān)督程序，完成施工現(xiàn)場(chǎng)征地拆遷、水電交通道路平整工程建設(shè)、生產(chǎn)生活所需的臨時(shí)建設(shè)工程，組織招標(biāo)設(shè)計(jì)、咨詢?cè)O(shè)備材料采購(gòu)等服務(wù)；組織了重大工程的施工監(jiān)理與招標(biāo)，選擇了最佳的施工監(jiān)理單位與施工承包的隊(duì)伍，簽訂了相應(yīng)的合同文件。水利建設(shè)工程當(dāng)中的招標(biāo)投標(biāo)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家及其有關(guān)的部門、水利部與全省頒布的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定進(jìn)行，并且符合了省行政主管部門有關(guān)規(guī)范性文件的要求。

第五步：施工實(shí)施階段是指主體工程的施工實(shí)施階段。項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的施工文件組織工程建設(shè)，以確保工程施工目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完成施工準(zhǔn)備工作后，在主體工程開工前，項(xiàng)目法人必須根據(jù)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)向主管部門提交主體工程開工申請(qǐng)報(bào)告。主體工程經(jīng)批準(zhǔn)后可正式開工。

二、水利工程項(xiàng)目建設(shè)融資分析

水利工程建設(shè)融資可以匯集大量資金流，為水利工程提供保障。在建設(shè)過(guò)程中，可以生成獨(dú)立負(fù)責(zé)人，所有項(xiàng)目資金都將以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，作為項(xiàng)目籌集資金的后備擔(dān)保，且是不可償還或有限的，目前節(jié)水項(xiàng)目融資的主要方式主要包括以下幾種模式。

1. 項(xiàng)目公司融資模式?？梢酝ㄟ^(guò)企業(yè)建立某一項(xiàng)目完成融資，為單一子公司或合資項(xiàng)目公司，提供一個(gè)新的發(fā)展方向。在融資后，所有的部門都要統(tǒng)一建立起資金管理平臺(tái)，以用于資金的內(nèi)部控制。

2. 直接融資模式。水利工程可以通過(guò)項(xiàng)目貸的方式進(jìn)行融資，并安排相關(guān)部門承擔(dān)對(duì)應(yīng)責(zé)任及義務(wù)。

3. 設(shè)施使用協(xié)議融資模式。通過(guò)服務(wù)性使用協(xié)議達(dá)到融資，主要用于民生領(lǐng)域，如石油、港口、發(fā)電設(shè)施等。

三、國(guó)有企業(yè)水利工程建設(shè)中的融資分析——以PPP為例進(jìn)行分析

PPP，簡(jiǎn)稱“公私合營(yíng)”，是指政府與民間組織在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基礎(chǔ)上進(jìn)行融資的合作方式，也可用于基于提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議，實(shí)現(xiàn)合作伙伴之間的互利合作，并通過(guò)協(xié)議明確最終規(guī)則和計(jì)劃，以確保項(xiàng)目能夠優(yōu)化并有效完成。

（一）契約建管

契約建管要靠契約簽訂為基礎(chǔ)條件，發(fā)揮建管優(yōu)勢(shì)。與傳統(tǒng)資金相比，這種模式允許風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、假設(shè)和靈活處理。承包商可以使用合同來(lái)保護(hù)其獨(dú)立性，以力求契約監(jiān)管通過(guò)企業(yè)之間的協(xié)議完成簽訂。在履職范圍內(nèi)，該模式將契約與乙方作為基礎(chǔ)?？紤]資質(zhì)門檻以及資金標(biāo)準(zhǔn)，確保能夠?qū)崿F(xiàn)水利建設(shè)。但該模式也有一定的逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)，必須考慮細(xì)則措施等加以規(guī)避，并結(jié)合水利工程特點(diǎn)有針對(duì)性地進(jìn)行選擇。

（二）股權(quán)建管

股權(quán)建管將參與方作為股東，分析各參與方的權(quán)責(zé)，為后續(xù)合作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因此，考慮已有的運(yùn)營(yíng)成本以及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，股權(quán)建管都應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，通過(guò)對(duì)已有的參與方進(jìn)行調(diào)動(dòng)，才能使水利工程建設(shè)平穩(wěn)運(yùn)行，保障節(jié)水意識(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)有效優(yōu)化，將措施真正落實(shí)到位。

（三）銀行聯(lián)貸

聯(lián)貸以銀行聯(lián)合的形式完成貸款，與傳統(tǒng)貸款模式相比，銀行之間有一定的獨(dú)立權(quán)責(zé)。因此，銀行聯(lián)貸作為中間方，將以多財(cái)產(chǎn)資質(zhì)以及預(yù)計(jì)收益為核心，實(shí)現(xiàn)考量，使水利工程建設(shè)更富有調(diào)動(dòng)積極性。水利工程建設(shè)一般是通過(guò)政府部門發(fā)起，銀行在信貸條件和后續(xù)合作都有很高的優(yōu)惠政策。

（四）BOT土地開發(fā)結(jié)合

BOT模式與土地開發(fā)相結(jié)合，將以后續(xù)特定合約等為基礎(chǔ)條件開展建設(shè)，讓水利工程融資渠道更加精準(zhǔn)。特許經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，有關(guān)部門可以通過(guò)繳納工程費(fèi)、補(bǔ)償前期投資產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等方式，保證水保建設(shè)資金合理，同時(shí)，它也承擔(dān)了收益和風(fēng)險(xiǎn)。而政府部門則要考慮傳統(tǒng)政策優(yōu)惠，力求水利建設(shè)單位在建設(shè)完畢后獲得充足的回報(bào)，把充分調(diào)動(dòng)社會(huì)資本作為實(shí)施節(jié)水工程建設(shè)的新戰(zhàn)略。

四、國(guó)有企業(yè)水利工程建設(shè)中的融資風(fēng)險(xiǎn)

（一）國(guó)內(nèi)融資市場(chǎng)不健全

國(guó)有企業(yè)水利工程建設(shè)市場(chǎng)體系融資渠道不健全，雖然我國(guó)正在逐步實(shí)現(xiàn)融資渠道的拓展，但并未形成完善的管理標(biāo)準(zhǔn)。目前，可供國(guó)有企業(yè)水利工程建設(shè)的融資方式較為單一。部分國(guó)有企業(yè)水利工程依靠銀行貸款活動(dòng)，在后續(xù)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)時(shí)，沒有辦法針對(duì)性地制訂發(fā)展規(guī)劃以及融資架構(gòu)。目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及宏觀政策的影響，融資風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。企業(yè)管理層在進(jìn)行投資融資活動(dòng)決策時(shí)，也沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行考量。融資專業(yè)性匱乏，很容易出現(xiàn)盲目融資的問(wèn)題，使水利工程后續(xù)發(fā)展埋藏安全隱患。

（二）治理機(jī)構(gòu)不科學(xué)

治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)，例如許多政府創(chuàng)建的水利融資平臺(tái)，缺少完善、健全的管理架構(gòu)，管理規(guī)范不標(biāo)準(zhǔn)。融資平臺(tái)的管理層，多為政府部門部分人員擔(dān)任。這部分人員對(duì)于水利工程的實(shí)際運(yùn)行方法了解甚少，容易出現(xiàn)政策判定的失誤。決策不科學(xué)，或尚未有專業(yè)的融資標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法預(yù)測(cè)在水利工程建設(shè)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。自然也就無(wú)法制定風(fēng)險(xiǎn)措施，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

五、國(guó)有企業(yè)水利工程建設(shè)中的融資建議

（一）健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在必要的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)下，企業(yè)進(jìn)行融資活動(dòng)要考慮水利工程的特點(diǎn)，完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制至關(guān)重要。首先，水利工程建設(shè)要提高管理控制意識(shí)。在內(nèi)部樹立防范意識(shí)，使全員能夠嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范開展工作，避免后續(xù)出現(xiàn)融資失誤。其次，在開展決策過(guò)程中，要制定可行性分析以及數(shù)據(jù)收集整合，降低決策失誤所帶來(lái)的潛在隱患。企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)管控以及信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)結(jié)合，構(gòu)建完善的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并將企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)納入其中，進(jìn)行整理分析提煉各類型的風(fēng)險(xiǎn)特性，生成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)性地執(zhí)行改進(jìn)方法，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控合理，真正實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化以及智能化。

（二）樹立資金管理理念

樹立資金管理理念。要使資金實(shí)現(xiàn)管理，水利工程建設(shè)負(fù)責(zé)人發(fā)揮決定性的因素。尤其在策略以及建設(shè)核心上，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須統(tǒng)一思想，達(dá)成共識(shí)，要利用各種形式，將資金的防范意識(shí)宣傳到位。結(jié)合基層運(yùn)行情況，有計(jì)劃且逐步推行管制活動(dòng)，確保資金安全。與此同時(shí)，構(gòu)建規(guī)劃管理體系，有相應(yīng)技術(shù)作為支撐，針對(duì)性的制度作為保障，真正使資金統(tǒng)管觀點(diǎn)落實(shí)到位。作為基礎(chǔ)工作，要考慮水利工程資源整合，將不必要的銀行賬戶進(jìn)行清空，保留基本賬戶即可。對(duì)下屬子公司都要加強(qiáng)監(jiān)管，防止資金出現(xiàn)外流或沉淀等問(wèn)題。

（三）制定科學(xué)合理的發(fā)展目標(biāo)

制定科學(xué)合理的發(fā)展目標(biāo)，要結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及水利工程項(xiàng)目的開展情況，考量當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以避免水利工程在發(fā)展過(guò)程中其戰(zhàn)略規(guī)劃存在過(guò)于偏激或主觀臆想等問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部員工的戰(zhàn)略規(guī)劃，要結(jié)合目前市場(chǎng)已有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的評(píng)估方向，力求融資項(xiàng)目具有科學(xué)性及可操作性，發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。健全內(nèi)部規(guī)章制度，也可以了解國(guó)有企業(yè)投融資交易中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化資金運(yùn)用體系建設(shè)，進(jìn)一步對(duì)招投標(biāo)程序中有可能出現(xiàn)的范圍風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容進(jìn)行明確，避免出現(xiàn)相互推諉的問(wèn)題。管理層也可以結(jié)合企業(yè)的管理現(xiàn)狀以及未來(lái)發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)提升，保障內(nèi)部監(jiān)管制度以及績(jī)效考評(píng)機(jī)制的合理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源整合，完成日常經(jīng)營(yíng)的增值增效。

（四）創(chuàng)新傳統(tǒng)管理方法

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，國(guó)有水利工程項(xiàng)目要緊跟潮流，利用網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)創(chuàng)建融資平臺(tái)。我國(guó)工程建設(shè)融資平臺(tái)通過(guò)近幾年的發(fā)展，已然實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)建設(shè)以及支付安全的較高保障，也有較廣的融資途徑。這些均可以給水利工程建設(shè)提供一個(gè)優(yōu)質(zhì)的融資參考，降低傳統(tǒng)融資所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

六、水利工程造價(jià)控制以及管理

在決策階段開展造價(jià)控制以及管理，可以優(yōu)化水利工程建設(shè)的實(shí)施效果，并考慮各項(xiàng)條件。如主觀條件、客觀條件，做到設(shè)計(jì)水平合理、水利場(chǎng)地搭配優(yōu)化完善的要求。做好所有資產(chǎn)的估算，推進(jìn)完善法人責(zé)任制。例如，水利工程造價(jià)控制以及管理，主要依賴于事前調(diào)節(jié)。作為水利工程最重要的階段，雖然花費(fèi)較低，但收到的效果奇佳，對(duì)于后續(xù)工程造價(jià)控制有非常重要的積極意義。要想實(shí)現(xiàn)造價(jià)控制以及管理，有必要分析項(xiàng)目是否符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，是否符合常識(shí)。設(shè)計(jì)是工程建設(shè)的原型階段，設(shè)計(jì)能否優(yōu)化將直接關(guān)系到成本。為了從已知的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)方面了解設(shè)計(jì)階段和界面的每個(gè)階段，可以應(yīng)用適當(dāng)?shù)某杀拘б娣治龇椒ā＠?，考慮改進(jìn)工作流程的所有材料和個(gè)性化要求，并在整機(jī)的設(shè)計(jì)、改進(jìn)中進(jìn)行開發(fā)。以更好地實(shí)現(xiàn)水利工程質(zhì)量管理以及系統(tǒng)工程的整合，使所有的工程建設(shè)順利推行。在限額設(shè)計(jì)以及獎(jiǎng)懲制度中，相關(guān)人員也需要具備工程造價(jià)管理責(zé)任意識(shí)。在工作中嚴(yán)格把關(guān)，執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度。若某項(xiàng)工程超出預(yù)算限額，該工程就需要暫停，且要分析出現(xiàn)限額原因。取得極佳的財(cái)務(wù)整合效果，推進(jìn)水利工程設(shè)計(jì)階段的監(jiān)理工作完成標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

七、國(guó)有企業(yè)水利工程建設(shè)中的融資財(cái)務(wù)控制

（一）確定融資財(cái)務(wù)控制目標(biāo)

確定融資財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，發(fā)揮決策作用，保障所有資產(chǎn)應(yīng)用合理，使數(shù)據(jù)信息可靠，不僅能夠保障企業(yè)項(xiàng)目工程資產(chǎn)有完整性以及安全性，防止流失，便于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，力求所有的財(cái)務(wù)管理資料完整、真實(shí)，具有可參考價(jià)值。

（二）制定核心水利工程財(cái)務(wù)控制策略

制定水利工程財(cái)務(wù)控制策略，可保障達(dá)到以下四項(xiàng)內(nèi)容。

1. 在項(xiàng)目決策階段，作為水利工程項(xiàng)目的首要環(huán)節(jié)，要進(jìn)行針對(duì)性的研究措施。包括項(xiàng)目建議書以及任務(wù)設(shè)計(jì)書等編制，財(cái)務(wù)人員必須分析并評(píng)價(jià)其中的可行性，了解技術(shù)特點(diǎn)，并復(fù)核已編制的內(nèi)容，力求所有審核內(nèi)容中的金額、結(jié)算方式、內(nèi)容等正確且合理。

2. 項(xiàng)目實(shí)施階段以及工程支付款的控制。對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施控制的主要方向，主要考慮各項(xiàng)工程變更以及合同價(jià)格的調(diào)控標(biāo)準(zhǔn)。施工階段的項(xiàng)目控制是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度的所有付款的審查和工程量計(jì)算的保證，因此有必要執(zhí)行變更程序，了解變更簽證的簽發(fā)程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程變更系統(tǒng)的控制。

3. 竣工結(jié)算控制階段。在水利工程竣工完畢后，財(cái)務(wù)管理人員就要進(jìn)行各項(xiàng)結(jié)算工作，包含賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)資料整理以及后續(xù)評(píng)價(jià)工作，使所有項(xiàng)目之間的資金都能夠達(dá)到優(yōu)化之后的效果。

4. 水利工程物資控制。不定期計(jì)算節(jié)水工程建設(shè)相關(guān)材料，公司財(cái)務(wù)部門針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的間接成本制定相應(yīng)的成本分配表，并記錄成本明細(xì)信息，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

八、水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)工作認(rèn)知不足

對(duì)于會(huì)計(jì)工作意識(shí)度不夠高。我國(guó)水利工程管理人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的流程不夠熟悉，重視程度欠缺。在水利工程建設(shè)決策中，管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)控制認(rèn)知模糊，導(dǎo)致后續(xù)管理工作主觀性被削減。此外，我國(guó)水利工程建設(shè)的決策者大多是管理者，員工參與度高，決策責(zé)任心不強(qiáng)。會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施也缺乏積極性，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的降低，進(jìn)而會(huì)影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（二）財(cái)務(wù)控制執(zhí)行力較弱

我國(guó)內(nèi)部控制體系發(fā)展處于初級(jí)階段，很多工作人員控制能力不足。在財(cái)務(wù)控制中，我國(guó)水利工程的內(nèi)部控制過(guò)于形式化，無(wú)論是管理者還是執(zhí)行者，都對(duì)財(cái)務(wù)控制知之甚少。初步預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確和可避免的費(fèi)用計(jì)入成本可能導(dǎo)致更高的投入和額外的預(yù)算資金，缺乏財(cái)務(wù)控制將直接影響水利工程建設(shè)的整體成本的預(yù)算。

（三）水利工程監(jiān)管力度下降

水利工程的監(jiān)管模式與傳統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制有差異。我國(guó)的水利工程監(jiān)督機(jī)制薄弱，會(huì)影響內(nèi)部會(huì)計(jì)的執(zhí)行。合理安排會(huì)計(jì)人員，對(duì)項(xiàng)目的收支完成管理分析是當(dāng)務(wù)之急。很多會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)控制中，對(duì)收支管理掌握不精準(zhǔn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)自身創(chuàng)新管理與不同的水利項(xiàng)目相匹配。

九、水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制改進(jìn)措施

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

完善會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)行有效監(jiān)督管理。水利工程要求健全的財(cái)務(wù)控制措施，能夠使會(huì)計(jì)控制工作實(shí)用、精準(zhǔn)。對(duì)于水利工程的創(chuàng)新及財(cái)務(wù)制度的集中管理，要設(shè)立專項(xiàng)資金賬戶，劃轉(zhuǎn)部門統(tǒng)一實(shí)施，減少會(huì)計(jì)部門管理工作量，確保提高會(huì)計(jì)中控的有效性。對(duì)于較小的項(xiàng)目，可以實(shí)現(xiàn)集中審批。它不僅可以提高工作效率，而且可以控制資金的使用。對(duì)于現(xiàn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該考慮水利工程項(xiàng)目的復(fù)雜性，并簡(jiǎn)化原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。優(yōu)化一些乏味和低效的內(nèi)容。考慮會(huì)計(jì)控制體系的成長(zhǎng)需求，還應(yīng)隨國(guó)家政策的變化不斷完善，作出相應(yīng)調(diào)整。

（二）提高工作人員職業(yè)素養(yǎng)

目前，許多水利工程財(cái)務(wù)控制人員技能成長(zhǎng)落后，這嚴(yán)重影響內(nèi)部會(huì)計(jì)實(shí)施的效果。因此，保障工作人員素質(zhì)是關(guān)鍵，如何對(duì)財(cái)務(wù)控制人員進(jìn)行培訓(xùn)非常重要。首先，國(guó)企可以加大培訓(xùn)力度，提高員工對(duì)內(nèi)控工作的意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。其次，提高水利工作人員思想道德以及法律教育，尤其財(cái)務(wù)工作人員，使之了解工程付款的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免挪用的問(wèn)題。建立必要的獎(jiǎng)勵(lì)制度，提高員工工作的積極性。讓員工在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中不斷成長(zhǎng)，提高工作的技能。

（三）健全內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)

水利工程建設(shè)極為復(fù)雜龐大，必然會(huì)增加財(cái)務(wù)控制的工作難度。因此，在實(shí)施中，清晰明了的執(zhí)行細(xì)則以及組織機(jī)構(gòu)非常重要。內(nèi)部會(huì)計(jì)要將這項(xiàng)工作制度貫穿于水利工程建設(shè)的整個(gè)過(guò)程。財(cái)務(wù)管理有必要讓各部門相互溝通，提高工作效率，所有員工都應(yīng)接受并學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)，明確崗位基本要求，防止違法行為。水利工程財(cái)務(wù)控制得好壞，將會(huì)直接影響其最終效益，工程人員應(yīng)充分意識(shí)到目前出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出行之有效的改進(jìn)策略，推進(jìn)水利工程內(nèi)部控制的有效開展。

十、水利工程建設(shè)中財(cái)務(wù)控制的意義

（一）完善已有的工程預(yù)算

水利工程中對(duì)財(cái)務(wù)的控制有絕對(duì)的意義，能夠有效保障工程主體預(yù)算。水利工程較為特殊，其隸屬于國(guó)家基礎(chǔ)民生設(shè)施建設(shè)。水利工程財(cái)務(wù)控制要對(duì)水利工程的各項(xiàng)資金進(jìn)行可行性研究，包含工程預(yù)算審核以及工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的費(fèi)用審核等。這些都需要會(huì)計(jì)控制強(qiáng)大的執(zhí)行力，只有這樣才能為后續(xù)的項(xiàng)目進(jìn)行可行性評(píng)估，降低已有的投資風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)部分人員出現(xiàn)報(bào)假賬等問(wèn)題。此外，在招標(biāo)過(guò)程中，財(cái)務(wù)控制也可以進(jìn)行招投標(biāo)的監(jiān)管，并將招標(biāo)工程控制在可接受范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)控制還被用于項(xiàng)目投標(biāo)書的審核，降低工程預(yù)算。

（二）優(yōu)化控制水利工程成本

財(cái)務(wù)控制就是水利工程造價(jià)優(yōu)化與控制的重要環(huán)節(jié)之一。財(cái)務(wù)控制要求所有的會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度來(lái)監(jiān)督水利工程的具體實(shí)施，包括了項(xiàng)目投標(biāo)人的付款與所有設(shè)備的購(gòu)買。這些項(xiàng)目必須要在審批之前進(jìn)行審查，以控制采購(gòu)的成本，有效利用其資金。會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制與財(cái)務(wù)控制相互進(jìn)行結(jié)合，也可以消除挪用公款的問(wèn)題。例如，在傳統(tǒng)的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，往往存在資金短缺的情況，其他領(lǐng)域的資金被臨時(shí)轉(zhuǎn)移。但是，如果這種現(xiàn)象繼續(xù)下去，其他領(lǐng)域的正常工作將會(huì)失敗。財(cái)務(wù)管理要嚴(yán)格遵循“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，專項(xiàng)資金的審批與監(jiān)管可以避免了資金挪用、占用等問(wèn)題。

（三）加速推進(jìn)工程收尾工作

利于所有工程收尾工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)控制可以對(duì)水利工程收尾工作產(chǎn)生助推力。例如，項(xiàng)目建設(shè)結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目成本完成審批，以了解項(xiàng)目的實(shí)際投資情況。但有時(shí)會(huì)出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致在項(xiàng)目完成階段沒有嚴(yán)格的成本控制。財(cái)務(wù)管理的出現(xiàn)，可以追回未收回賬款，提高財(cái)務(wù)管理水平，避免工程出現(xiàn)資金浪費(fèi)，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高最終效益、節(jié)約成本。

十一、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，水利工程項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中，融資和財(cái)務(wù)控制非常重要，它對(duì)水利工程的最終完成起著決定性的作用。國(guó)有企業(yè)必須通過(guò)項(xiàng)目融資，獲取水利建設(shè)所需要的資金，并降低傳統(tǒng)的工程成本，節(jié)約項(xiàng)目投入，將其保證在可控范圍內(nèi)。同時(shí)，也要使質(zhì)量達(dá)到要求。企業(yè)項(xiàng)目工程融資與財(cái)務(wù)控制是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)快速發(fā)展的關(guān)鍵因素，更是未來(lái)企業(yè)成長(zhǎng)的指標(biāo)，是企業(yè)提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳新忠，楊君偉，王鐵錚.REITs模式在水利工程建設(shè)籌融資中的應(yīng)用[J].中國(guó)水利，2021（04）：13-16.

[2]王志良，丁志宏，汪學(xué)全.新時(shí)期的水利工程建設(shè)項(xiàng)目爭(zhēng)取政策性金融支持工作若干思考[J].海河水利，2021（01）：121-122+126.

[3]宋丹丹.水利工程建設(shè)管理存在的問(wèn)題及處理措施[J].河南水利與南水北調(diào)，2021，50（10）：57-58.

[4]李淼，張慧萌.水投公司參與水利工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)典型實(shí)踐及啟示[J].水利發(fā)展研究，2021，21（11）：35-39.

[5]汪鈺博，王遠(yuǎn)明.水利工程特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投融資模式創(chuàng)新[J].黑龍江水利科技，2021，49（05）：1-4+16.

[6]陳茂山，龐靖鵬，嚴(yán)婷婷，等.完善水利投融資機(jī)制 助推水利高質(zhì)量發(fā)展[J].水利發(fā)展研究，2021，21（09）：37-40.

（作者單位：濟(jì)南市清源水務(wù)集團(tuán)有限公司）