陳建蓉

［摘 要］本文基于新稅法背景，對(duì)通信高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃管理的必要性進(jìn)行了分析，并對(duì)當(dāng)前通信高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃和管理工作面臨的困境進(jìn)行了探討，進(jìn)一步闡述了企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃的路徑。

［關(guān)鍵詞］通信高新技術(shù)企業(yè)；個(gè)人所得稅；稅收籌劃

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

中國(guó)鐵塔公司主要從事通信鐵塔等基站配套設(shè)施和室內(nèi)分布系統(tǒng)的建設(shè)、維護(hù)和運(yùn)營(yíng)，是一家大型通信基礎(chǔ)設(shè)施綜合服務(wù)企業(yè)。推進(jìn)“一體兩翼”發(fā)展，打造“兩型企業(yè)”：以面向行業(yè)內(nèi)的塔類與室分業(yè)務(wù)為“一體”，以基于站址資源的社會(huì)化共享業(yè)務(wù)與面向社會(huì)的專業(yè)化備電保障服務(wù)為“兩翼”，培育多點(diǎn)支撐的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)格局，持續(xù)提升公司的發(fā)展能力和價(jià)值創(chuàng)造能力，將公司打造成為國(guó)際同行中最具潛力的成長(zhǎng)型與價(jià)值創(chuàng)造型“兩型企業(yè)”。由此可見，通信高新技術(shù)企業(yè)為技術(shù)密集型制造企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部人員的收入相比起其他行業(yè)的人員收入較高，那么企業(yè)員工的個(gè)人所得稅也比較高。為減輕稅負(fù)，提高企業(yè)員工的稅后實(shí)際收入，不斷增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)于工作的主動(dòng)性和積極性，增強(qiáng)公司內(nèi)部的凝聚力，對(duì)于推動(dòng)公司的可持續(xù)發(fā)展，不斷提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力意義重大。

1 加強(qiáng)通信高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃的必要性

在當(dāng)前嚴(yán)格征稅管稅的環(huán)境下，個(gè)人所得稅的征收模式變得更加復(fù)雜，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，在當(dāng)前背景下更應(yīng)該嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的管理和籌劃，既要履行好扣繳責(zé)任，也要維護(hù)員工的合法權(quán)益。

1.1 維護(hù)企業(yè)員工合法權(quán)益的需要

通信高新技術(shù)企業(yè)在個(gè)人所得稅的管理和籌劃工作中，既要依照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)來(lái)履行好代扣代繳的義務(wù)，同時(shí)也要根據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建起更加科學(xué)完善的個(gè)稅管理體系，讓新的稅收政策紅利能夠惠及到企業(yè)的每一位員工，有效維護(hù)企業(yè)員工的合法權(quán)益，展現(xiàn)企業(yè)對(duì)于員工的人文關(guān)懷和責(zé)任感，增強(qiáng)企業(yè)員工的幸福感和對(duì)企業(yè)的歸屬感。

1.2 保證企業(yè)員工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定

我國(guó)通信高新技術(shù)企業(yè)多為國(guó)有企業(yè)，在新的時(shí)代背景下，發(fā)展也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。要想幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要充分發(fā)揮企業(yè)旗下員工的工作主動(dòng)性和積極性以及創(chuàng)造性，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高。通信高新技術(shù)企業(yè)通過展開科學(xué)有效的個(gè)人所得稅籌劃和管理工作，可以減少企業(yè)員工作為納稅人的稅負(fù)，這在一定程度上也是對(duì)員工的物質(zhì)激勵(lì)。通過構(gòu)建起常態(tài)化的個(gè)稅籌劃和管理機(jī)制，可以不斷增強(qiáng)員工對(duì)于企業(yè)的認(rèn)可，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)員工的精神激勵(lì)。在物質(zhì)和精神方面得到了保障之后，員工自然對(duì)公司的歸屬感和責(zé)任感更強(qiáng)。因此，構(gòu)建起常態(tài)化的個(gè)稅籌劃和管理機(jī)制有利于保證企業(yè)員工結(jié)構(gòu)隊(duì)伍的穩(wěn)定，留住優(yōu)秀人才，使員工做好本職工作的同時(shí)，不斷創(chuàng)造佳績(jī)，全面提高工作效率和質(zhì)量。

1.3 加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)全面管理的需要

新的個(gè)人所得稅法的出臺(tái)，要求企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)員工薪酬福利管理工作的監(jiān)管，保證企業(yè)自身薪酬福利管理的規(guī)范化和專業(yè)化發(fā)展。企業(yè)員工的薪酬方面要從以往注重量的增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向質(zhì)的提升。新的個(gè)人所得稅條例更加全面、細(xì)致，但也更為復(fù)雜。從通信高新技術(shù)企業(yè)的員工實(shí)際情況來(lái)看，大多數(shù)員工對(duì)于國(guó)家當(dāng)前有關(guān)稅收的新政策和新的法律法規(guī)的認(rèn)知并不全面，但出于對(duì)個(gè)人合法權(quán)益的維護(hù)，企業(yè)員工又對(duì)企業(yè)的個(gè)稅服務(wù)提出了高要求。通信高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的籌劃和管理，始終體現(xiàn)出以人為本的管理理念和原則，履行好自身社會(huì)責(zé)任，致力于為員工提供更加優(yōu)質(zhì)的個(gè)稅服務(wù)，有利于全面提高通信高新技術(shù)企業(yè)的管理水平。[1]

2 當(dāng)前通信高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃面臨的問題

2.1 計(jì)算更加復(fù)雜，申報(bào)操作難度高

新的個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅每月不再單獨(dú)對(duì)其收入和扣除進(jìn)行計(jì)算，而是采用累計(jì)的方式，個(gè)人的每月收入和扣除之間的關(guān)聯(lián)性極強(qiáng)，這也導(dǎo)致了其收入和扣除的計(jì)算變得更加復(fù)雜。而且在進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的工作時(shí)，整個(gè)流程也在原來(lái)的基礎(chǔ)上有了一定的延伸，使得個(gè)稅申報(bào)工作變得更加繁雜，操作難度變大[2]，對(duì)于企業(yè)的個(gè)稅籌劃和管理提出了更高的要求。

2.2 企業(yè)、員工、稅務(wù)部門的聯(lián)系愈加緊密

目前的個(gè)人所得稅制采取了綜合和分類相結(jié)合的模式，企業(yè)在這一模式中也占有著重要的位置，發(fā)揮著積極的作用。企業(yè)已經(jīng)成為了聯(lián)系稅務(wù)部門和企業(yè)員工之間的重要紐帶，企業(yè)、企業(yè)員工與稅務(wù)部門之間的交流和溝通頻率提升，因此企業(yè)不僅要負(fù)責(zé)個(gè)稅服務(wù)，同時(shí)還要積極傳達(dá)稅務(wù)部門針對(duì)稅收所提出的要求，做好對(duì)新的個(gè)人所得稅法的宣傳，做好對(duì)個(gè)稅籌劃和管理工作信息的完整收集。

2.3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升

由于新的個(gè)人所得稅法及相關(guān)政策發(fā)生了明顯的變化，企業(yè)很有可能在實(shí)際的服務(wù)過程中沒有及時(shí)地了解相關(guān)政策和法律信息，由此出現(xiàn)了計(jì)算錯(cuò)誤，這會(huì)在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且個(gè)稅申報(bào)工作的難度變得越來(lái)越大，公司企業(yè)在展開個(gè)稅服務(wù)的過程中涉及大量的信息，這些信息的私密性極強(qiáng)，如果企業(yè)不能夠做好對(duì)信息的保密和管理，導(dǎo)致信息遺漏，就會(huì)在一定程度上加劇企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 企業(yè)原有個(gè)稅管理方式落后

從以往通信高新技術(shù)企業(yè)所采取的個(gè)稅管理方式來(lái)看，舊的管理方式已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前企業(yè)個(gè)人所得稅的籌劃和管理要求，企業(yè)不僅要更新個(gè)稅的管理方式，更應(yīng)該調(diào)整原來(lái)的管理制度，從而使其更好地適應(yīng)企業(yè)新的管理體系。但是，從目前來(lái)看，通信高新技術(shù)企業(yè)的制度調(diào)整進(jìn)度緩慢，給個(gè)人所得稅的籌劃工作造成了一定的阻礙。

3 通信高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則

首先，通信高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人所得稅管理工作的開展必須符合我國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定和政策要求，全面提高企業(yè)個(gè)人所得稅管理工作的水平和質(zhì)量。其次，通信高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人所得稅的管理工作還應(yīng)當(dāng)保證其合理性，在不違反法律規(guī)定和政策要求的前提下，允許通過合理手段進(jìn)行避稅，以減少員工的稅負(fù)。第三，由于企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃和管理工作直接關(guān)系到員工的利益，而當(dāng)前相關(guān)法律規(guī)定和政策要求又比較復(fù)雜，所以企業(yè)所制訂的個(gè)人所得稅籌劃方案一旦確定就不會(huì)被輕易改變，因此，企業(yè)要對(duì)個(gè)人所得稅的籌劃進(jìn)行嚴(yán)格計(jì)算，要立足全局，提前做好準(zhǔn)備。另外，企業(yè)在進(jìn)行個(gè)人所得稅的籌劃和管理的過程中，會(huì)投入較多的時(shí)間和資源，這也需要企業(yè)控制好自身的成本，保證個(gè)人所得稅籌劃管理工作所創(chuàng)造的效益和成本之間保持平衡。最后，員工是個(gè)人所得稅管理工作的實(shí)際繳納人，而企業(yè)主要負(fù)責(zé)的是代扣和代繳，那么就要求企業(yè)必須要立足實(shí)際，對(duì)企業(yè)旗下員工的收入信息有切實(shí)的把握，保證個(gè)人所得稅籌劃和管理工作的合理。

4 通信高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃路徑

4.1 加強(qiáng)稅法政策宣傳

結(jié)合目前對(duì)通信高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部員工的調(diào)研結(jié)果來(lái)看，發(fā)現(xiàn)存在多數(shù)員工的納稅意識(shí)比較薄弱、參與納稅工作積極性不高的情況。究其原因，主要在于企業(yè)員工對(duì)于當(dāng)前新的個(gè)人所得稅法以及相關(guān)政策要求的了解不夠，員工在一定程度上存在對(duì)個(gè)人所得稅的抵觸和排斥心理。為了改善這一情況，通信高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際的籌劃和管理工作中，就應(yīng)提高員工的思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)其納稅意識(shí)，通過定期展開宣傳教育活動(dòng)，結(jié)合線下和線上宣傳的方式，使企業(yè)員工能夠?qū)Ξ?dāng)前有關(guān)稅收的法律知識(shí)和政策要求有更加全面的了解，不斷增強(qiáng)員工的納稅意識(shí)。在實(shí)際的工作中，財(cái)務(wù)部門要對(duì)新稅法進(jìn)行深入的解讀，對(duì)于個(gè)人所得稅的稅率、應(yīng)稅收入、項(xiàng)目計(jì)稅以及優(yōu)惠等方面展開宣傳。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)宣傳稅務(wù)機(jī)關(guān)所出臺(tái)的有關(guān)個(gè)人所得稅的相關(guān)細(xì)則，真正引起企業(yè)員工對(duì)于個(gè)人所得稅的理解和認(rèn)同，使其能夠積極配合和支持企業(yè)的個(gè)稅服務(wù)工作。

4.2 分類管理專項(xiàng)收入

通信高新技術(shù)企業(yè)在展開對(duì)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的籌劃與管理工作時(shí)，要構(gòu)建起分類管理的模式，分類依據(jù)是員工的類別和收入來(lái)源，并且要通過定期的宣傳來(lái)對(duì)員工的收入進(jìn)行嚴(yán)格的把控。在實(shí)際的工作中，企業(yè)要嚴(yán)格按照我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定對(duì)境內(nèi)外應(yīng)稅個(gè)人進(jìn)行區(qū)分，明確納稅人的類別，進(jìn)而明確稅法中對(duì)于不同納稅人的規(guī)定。企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注員工工資薪金個(gè)人所得稅的管理，對(duì)旗下員工的各項(xiàng)收入進(jìn)行全面的梳理，及時(shí)匯總申報(bào)納稅，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)納稅過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范，由此保證整個(gè)稅收申報(bào)工作的規(guī)范合法，避免出現(xiàn)多報(bào)或者漏報(bào)的情況[3]。

4.3 健全內(nèi)控管理制度

通信高新技術(shù)企業(yè)在展開對(duì)員工個(gè)人所得稅的籌劃和管理工作時(shí)，必須要緊隨當(dāng)前稅法和政策的變化，來(lái)構(gòu)建其更加符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要和法律規(guī)定的個(gè)人所得稅內(nèi)控制度，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人所得稅籌劃工作的順利展開，有效防范、管控個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)。在建立和健全個(gè)人所得稅內(nèi)控制度的過程中，企業(yè)不僅需要對(duì)自身實(shí)際情況有充分的了解，針對(duì)個(gè)人所得稅服務(wù)工作構(gòu)建起完整的流程，保證個(gè)人所得稅各項(xiàng)工作的銜接；企業(yè)還需要定期展開對(duì)個(gè)人所得稅的內(nèi)測(cè)，應(yīng)用定性和定量的分析方法，全面評(píng)估個(gè)人所得稅相關(guān)工作的效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并進(jìn)行處理。

4.4 增加企業(yè)員工福利

新的個(gè)人所得稅制度不僅上調(diào)了起征點(diǎn)，更在專項(xiàng)附加扣除和納稅計(jì)算等方面有了明顯的變化，也加大了企業(yè)員工的個(gè)人所得稅稅收籌劃難度。企業(yè)在實(shí)際的籌劃工作中，必須堅(jiān)持合法合規(guī)，對(duì)交稅的臨界點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治?，在此基礎(chǔ)上對(duì)員工發(fā)放一定的獎(jiǎng)勵(lì)，盡力減少企業(yè)員工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，讓納稅籌劃工作的效益達(dá)到最佳。企業(yè)給員工發(fā)放的薪資與員工實(shí)際到手的薪資之間存在差異，基于對(duì)這一差異的把握和分析，企業(yè)可以將應(yīng)稅工資轉(zhuǎn)化成為員工福利，由此實(shí)現(xiàn)員工整體待遇水平的提高。另外，企業(yè)在增加員工福利的同時(shí)，必須要對(duì)員工的家庭情況、收入情況進(jìn)行完整而全面地調(diào)研和把握，對(duì)員工家庭情況以及其現(xiàn)有工資水平和納稅程度進(jìn)行綜合分析，從而使轉(zhuǎn)化工作有重點(diǎn)、有方向。

4.5 合理應(yīng)用技術(shù)手段

通信高新技術(shù)企業(yè)在新的時(shí)代背景和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，加快了自身擴(kuò)張和發(fā)展的步伐。企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部員工數(shù)量也不斷增長(zhǎng)，員工的收入項(xiàng)目也變得更加繁雜，隨著員工的數(shù)據(jù)信息量增加，企業(yè)的個(gè)稅管理難度也大大提升，增加了財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)工作人員的工作負(fù)擔(dān)。為了提高個(gè)稅籌劃和管理工作的效率和質(zhì)量，通信高新技術(shù)企業(yè)就應(yīng)當(dāng)重視現(xiàn)代信息技術(shù)手段的合理應(yīng)用，將其和企業(yè)員工收入計(jì)算和個(gè)人所得稅的籌劃工作有機(jī)結(jié)合，搭建信息化管理平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅法及政策要求宣傳，同時(shí)依托于先進(jìn)技術(shù)手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)員工個(gè)人所得稅的科學(xué)籌劃和規(guī)范管理，減輕財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)工作人員的工作負(fù)擔(dān)，提升其工作效率。

4.6 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

通信高新技術(shù)企業(yè)在展開對(duì)員工個(gè)人所得稅的籌劃和管理工作時(shí)，面臨著來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部的諸多因素的影響，因此需要企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。結(jié)合定性和定量分析的方法，科學(xué)分析企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃過程中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、防范和規(guī)避。企業(yè)的稅務(wù)工作需要和其財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，共享數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)對(duì)以往個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)事件的案例分析和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，合理評(píng)估個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制訂相應(yīng)的防范措施，以切實(shí)維護(hù)好企業(yè)員工的合法利益。

4.7 加強(qiáng)稅收工作監(jiān)管

通信高新技術(shù)企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃和管理工作需要立足全局，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)。企業(yè)在依照當(dāng)前個(gè)人所得稅法及稅務(wù)部門相關(guān)政策要求的規(guī)定來(lái)做好對(duì)個(gè)人所得稅籌劃的設(shè)計(jì)和實(shí)施。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌劃和管理過程的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，分析原因并采取相應(yīng)的措施解決，讓企業(yè)的管理模式變得更加科學(xué)，確保企業(yè)整體管理工作質(zhì)量和水平的提高。通信高新技術(shù)企業(yè)有必要構(gòu)建稅收自查和評(píng)審機(jī)制，以此來(lái)強(qiáng)化對(duì)自身個(gè)人所得稅籌劃工作的監(jiān)督。

5 結(jié)束語(yǔ)

在新的個(gè)人所得稅法出臺(tái)并相繼落實(shí)到實(shí)踐中的背景下，企業(yè)要切實(shí)把握當(dāng)前政策和法規(guī)的變化，對(duì)個(gè)人所得稅管理工作提高重視，進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。通信高新技術(shù)企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，更要意識(shí)到做好個(gè)人所得稅管理工作和推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展之間關(guān)系重要性的認(rèn)識(shí)，結(jié)合新的法律規(guī)定和政策要求做好企業(yè)員工的個(gè)人所得稅籌劃和管理，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)員工的納稅意識(shí)；采取有效措施來(lái)保證企業(yè)員工能夠享受到個(gè)人所得稅的政策紅利，履行好企業(yè)的責(zé)任，不斷增強(qiáng)企業(yè)員工的工作主動(dòng)性和積極性，增強(qiáng)企業(yè)員工的歸屬感，有效提升通信高新技術(shù)企業(yè)的整體管理水平和質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展。

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