倪偉彥

（江蘇金壇建設(shè)發(fā)展有限公司，江蘇 常州 213200）

在建筑企業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益造成很大影響，相關(guān)單位必須對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格管控，基于內(nèi)控角度管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使其相關(guān)工作人員掌握更高的專(zhuān)業(yè)技能，提升其整體素質(zhì)，使企業(yè)稅負(fù)得到有效控制，保證企業(yè)建設(shè)效益。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則

其一為合法性原則。相關(guān)單位在進(jìn)行稅收管理時(shí)，需要嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律文件，結(jié)合國(guó)家法律規(guī)定執(zhí)行稅務(wù)管理工作的具體流程，只有使其稅務(wù)管理工作始終處于法律范圍內(nèi)，才能有效避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其二為監(jiān)督性原則。在開(kāi)展稅務(wù)管理工作的過(guò)程中，需要由內(nèi)部監(jiān)管人員對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，合理規(guī)范稅務(wù)管理工作。同時(shí)，稅務(wù)管理人員需要嚴(yán)格遵循稅務(wù)管理流程，避免其工作行為違反規(guī)定導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其三為責(zé)任制原則。此時(shí)，企業(yè)需要結(jié)合稅務(wù)管理內(nèi)容和工作流程，明確相關(guān)人員的具體職責(zé)，劃分稅務(wù)管理工作，為各個(gè)管理環(huán)節(jié)設(shè)置專(zhuān)職負(fù)責(zé)人，同時(shí)，使稅務(wù)管理人員加強(qiáng)溝通，確保能夠使各環(huán)節(jié)有效銜接，提升稅務(wù)管理效率。

其四為成本效益原則。建筑企業(yè)通過(guò)嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)管理工作，可以使其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大降低，避免企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本大大降低，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則必須支出一定的賠償資金，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生較高的經(jīng)營(yíng)成本，影響企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

首先，部分建筑企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，使其稅收管理水平存在一定的不足，部分企業(yè)是由財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)管理人員，而財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策和稅收規(guī)范缺乏充分理解，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，部分建筑企業(yè)在開(kāi)展日常工作時(shí)，對(duì)營(yíng)改增政策缺乏充分的認(rèn)知，在處理日常涉稅事項(xiàng)時(shí)，缺乏規(guī)范性使其納稅風(fēng)險(xiǎn)大大增加。同時(shí)，部分企業(yè)沒(méi)有實(shí)施稅務(wù)籌劃，使其稅負(fù)上升，影響企業(yè)效益。通常情況下，營(yíng)改增政策和稅收優(yōu)惠政策始終處于動(dòng)態(tài)變化之中，部分建筑企業(yè)對(duì)其稅收核算方法缺乏充分了解，沒(méi)有和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)主管部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效溝通，導(dǎo)致企業(yè)面臨不必要的損失。最后，內(nèi)審部門(mén)是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督工作的重要部門(mén)，在開(kāi)展日常工作時(shí)，普遍選擇事后審計(jì)方式，沒(méi)有持續(xù)監(jiān)督日常管理工作，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)工作人員不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、建筑企業(yè)基于內(nèi)部控制開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的具體策略

（一）提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

建筑企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)，需要強(qiáng)化相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將其合理融入企業(yè)文化，使企業(yè)在稅務(wù)管理方面具有更高的專(zhuān)業(yè)能力。此時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層必須對(duì)其管理思路進(jìn)行科學(xué)轉(zhuǎn)變，注重企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)文化中合理融入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，使其相關(guān)人員明確企業(yè)管理系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)之間的密切聯(lián)系，具體如圖1所示，引導(dǎo)全體工作人員共同控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控營(yíng)造良好氛圍。同時(shí)，項(xiàng)目部和各個(gè)職能部門(mén)需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入各個(gè)工作環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，全面貫徹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)管理部門(mén)需要科學(xué)制定管理措施和管理方法，對(duì)稅務(wù)知識(shí)加大宣傳力度，使全體工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有更為充分的認(rèn)知，可以積極參與稅務(wù)管理。

圖1 管理系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)關(guān)系圖

（二）合理應(yīng)用信息系統(tǒng)

建筑企業(yè)需要合理應(yīng)用信息管理平臺(tái)，科學(xué)引進(jìn)OA辦公系統(tǒng)，對(duì)涉稅事項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、開(kāi)具發(fā)票、申報(bào)稅費(fèi)等各項(xiàng)工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，系統(tǒng)框架如圖2所示。

圖2 OA系統(tǒng)框架圖

項(xiàng)目管理部在承接異地項(xiàng)目之后，財(cái)務(wù)人員需要結(jié)合項(xiàng)目具體情況整理涉稅事項(xiàng)，并將其整理結(jié)果和合同掃描件上傳到OA系統(tǒng)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格審核，在審核通過(guò)之后，向稅務(wù)中心提交，然后，稅務(wù)中心需要認(rèn)真核對(duì)合同內(nèi)容與涉稅事項(xiàng)，辦理涉稅事項(xiàng)報(bào)告。隨后，需要在OA系統(tǒng)內(nèi)為涉稅事項(xiàng)設(shè)置臺(tái)賬，同時(shí)，還需要將涉稅事項(xiàng)報(bào)告上傳到該平臺(tái)，在到期之前，提醒財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)中心，及時(shí)繳銷(xiāo)或辦理延期。

財(cái)務(wù)人員在申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，需要利用OA系統(tǒng)填寫(xiě)申請(qǐng)表，如果是第一次申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票，則需要對(duì)合同掃描件進(jìn)行上傳，而對(duì)于跨區(qū)域項(xiàng)目，則需要對(duì)預(yù)繳完稅證明文件進(jìn)行上傳，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核通過(guò)之后，提交給開(kāi)票員。開(kāi)票員需要結(jié)合申請(qǐng)表內(nèi)容提供增值稅發(fā)票，并將其掃描上傳到OA系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理人員需要根據(jù)通知領(lǐng)取增值稅發(fā)票，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)需要為開(kāi)具發(fā)票登記臺(tái)賬。

與此同時(shí)，報(bào)銷(xiāo)人員在進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)單的填寫(xiě)時(shí)，需要將電子發(fā)票或發(fā)票掃描件上傳到系統(tǒng)內(nèi)，由發(fā)票查驗(yàn)中心對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，并將其錄入報(bào)銷(xiāo)數(shù)據(jù)庫(kù)。

財(cái)務(wù)人員可以將需要進(jìn)行認(rèn)證作業(yè)的發(fā)票臺(tái)賬錄入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，此時(shí)，事業(yè)部和分公司的稅務(wù)管理人需要利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證清單的最匯總，并將其上傳到稅務(wù)中心，辦稅員需要導(dǎo)入發(fā)票認(rèn)證清單，并將其上傳到發(fā)票信息平臺(tái)，進(jìn)行統(tǒng)一認(rèn)證，將認(rèn)證成功清單上傳到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，最后，OA系統(tǒng)需要將認(rèn)證失敗清單及時(shí)反饋給稅務(wù)管理人員。

稅務(wù)管理人員需要利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行稅費(fèi)申報(bào)單的填制，并將其上傳給稅務(wù)中心，由辦稅員對(duì)其稅費(fèi)申報(bào)表進(jìn)行匯總整理，在電子稅務(wù)局內(nèi)申報(bào)稅費(fèi)。通過(guò)科學(xué)應(yīng)用信息系統(tǒng)，可以使其相關(guān)單位更為高效地辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)，杜絕假發(fā)票和重復(fù)報(bào)銷(xiāo)，使申報(bào)數(shù)據(jù)和發(fā)票具有更強(qiáng)的溯源能力。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，建筑單位需要科學(xué)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，并對(duì)其管理部門(mén)，崗位進(jìn)行合理細(xì)化，為收集風(fēng)險(xiǎn)信息，研究風(fēng)險(xiǎn)信息，編制風(fēng)險(xiǎn)目錄，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控流程等各項(xiàng)工作，設(shè)置專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)人，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效益。

其次，需要針對(duì)稅務(wù)管理制定工作流程和內(nèi)控制度，使稅務(wù)管理責(zé)任得到有效落實(shí)，為相關(guān)人員合理劃分稅務(wù)責(zé)任，確保企業(yè)依法納稅，合法經(jīng)營(yíng)。合約部在簽訂合同之前，需要對(duì)其數(shù)量，質(zhì)量，價(jià)格，發(fā)票等涉稅條款進(jìn)行重點(diǎn)審查。商務(wù)部需要基于現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度進(jìn)行合同應(yīng)收款項(xiàng)和總分包產(chǎn)值的嚴(yán)格審核，而采購(gòu)部則需要對(duì)供貨商供貨額進(jìn)行精確核算，確保能夠及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)與結(jié)算手續(xù)。

再次，財(cái)務(wù)部門(mén)需要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建溝通機(jī)制，確保能夠?qū)崟r(shí)了解國(guó)家稅務(wù)政策，對(duì)發(fā)票的有效性與合法性進(jìn)行嚴(yán)格審核。建筑單位在具體落實(shí)稅務(wù)管理時(shí)，通過(guò)嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)控制度，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行精確反映，在進(jìn)行勞務(wù)、貨物等交易時(shí)，在獲取和開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程中，必須確保其附屬資料和票證的可靠性與真實(shí)性，并對(duì)其進(jìn)行及時(shí)傳遞，完善業(yè)務(wù)鏈條，確保能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，避免出現(xiàn)稅務(wù)違法行為。

最后，需要針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定完善的評(píng)估流程。此時(shí)，企業(yè)需要針對(duì)具體項(xiàng)目分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置分錄，基本確立稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，稅費(fèi)膨脹風(fēng)險(xiǎn)，人為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)名錄，并針對(duì)具體情況設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制措施，確保在后續(xù)工作中可以妥善出具風(fēng)險(xiǎn)解決方案與風(fēng)險(xiǎn)研究報(bào)告。

（四）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，管理制度是其各項(xiàng)工作有序開(kāi)展的重要依據(jù)，相關(guān)單位需要結(jié)合企業(yè)組織形式，經(jīng)營(yíng)模式，發(fā)展規(guī)模和國(guó)家相關(guān)規(guī)定設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理制度。同時(shí)，建筑企業(yè)需要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單的全面梳理，并制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施。與此同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)部門(mén)需要積極學(xué)習(xí)稅收政策，科學(xué)評(píng)估最新管理制度及其執(zhí)行效果，同時(shí)，企業(yè)還需要結(jié)合企業(yè)組織形式，信息化發(fā)展，經(jīng)營(yíng)模式變化和國(guó)家稅收政策完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使其稅務(wù)管理措施和管理制度具有更高的適用性。

（五）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

首先，需要準(zhǔn)確確認(rèn)企業(yè)納稅主體，此時(shí)，工程建設(shè)單位需要根據(jù)具體項(xiàng)目核算成本稅費(fèi)，并結(jié)合業(yè)務(wù)類(lèi)型選擇稅務(wù)辦理模式，提升稅費(fèi)成本核算的合法性與透明度。一般情況下，如果建筑項(xiàng)目為老項(xiàng)目、甲供工程、以清包工三種形式，則可以通過(guò)簡(jiǎn)單計(jì)稅方法核算稅費(fèi)。而對(duì)于總承包項(xiàng)目，企業(yè)需要針對(duì)材料，設(shè)備，采購(gòu)，工程設(shè)計(jì)，項(xiàng)目施工等稅率業(yè)務(wù)確定合同條款，嚴(yán)格基于兼營(yíng)模式開(kāi)具稅率不同的發(fā)票。其次，需要針對(duì)稅務(wù)法律政策制定完善的咨詢(xún)機(jī)制，工程建設(shè)單位需要科學(xué)設(shè)置稅務(wù)咨詢(xún)合同，為稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)建立溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)制，確保財(cái)務(wù)人員能夠?qū)崟r(shí)了解稅費(fèi)核算風(fēng)險(xiǎn)，使納稅風(fēng)險(xiǎn)得以規(guī)避。

（六）強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃

首先，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況制定納稅籌劃方案，對(duì)其成本費(fèi)用籌劃進(jìn)行科學(xué)完善，優(yōu)化納稅編制計(jì)劃。在建筑項(xiàng)目運(yùn)行中，需要對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用，人工費(fèi)用，分包成本和采購(gòu)成本進(jìn)行細(xì)化籌措，對(duì)各環(huán)節(jié)成本支出進(jìn)行嚴(yán)格測(cè)算，確定費(fèi)用支出明細(xì)所對(duì)應(yīng)的增值稅抵扣額，使成本支出空間滿(mǎn)足達(dá)到納稅目標(biāo)。其次，在開(kāi)展具體工作時(shí)，需要嚴(yán)格執(zhí)行稅籌方案和納稅計(jì)劃，使企業(yè)稅負(fù)達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。建筑施工單位需要在業(yè)務(wù)工作中進(jìn)行涉稅工作的合理安排，此時(shí)，稅務(wù)人員需要對(duì)開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保能夠使稅務(wù)成本得到有效控制，使資金占用現(xiàn)象得到有效減少。

（七）完善信息溝通機(jī)制

建筑企業(yè)需要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建信息溝通制度，確保相關(guān)部門(mén)之間可以進(jìn)行有效的溝通反饋，進(jìn)而保證能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行有效處理。企業(yè)可以通過(guò)納稅服務(wù)平臺(tái)、辦稅大廳12366熱線(xiàn)等渠道對(duì)其日常業(yè)務(wù)疑問(wèn)及時(shí)反饋，確保能夠使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)事前化解。同時(shí)，還需要關(guān)注與國(guó)家稅務(wù)相關(guān)的微信公眾號(hào)和總局網(wǎng)站，添加稅企交流群對(duì)稅收政策變化實(shí)時(shí)關(guān)注，確保能夠享受稅收優(yōu)惠。

與此同時(shí)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開(kāi)展調(diào)研活動(dòng)和交流活動(dòng)時(shí)，建筑企業(yè)必須積極參與，對(duì)企業(yè)與行業(yè)的稅務(wù)困難進(jìn)行及時(shí)反映，認(rèn)真聽(tīng)取相關(guān)部門(mén)的工作建議。隨后，需要定期組織稅企交流座談，對(duì)企業(yè)稅收建議和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)反映，確保能夠獲取稅務(wù)管理建議和優(yōu)惠政策信息，另外，需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)局，稽查局，稅務(wù)專(zhuān)管局推送的風(fēng)險(xiǎn)提示與發(fā)票協(xié)查進(jìn)行有效溝通，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)化解。除此之外，企業(yè)還需要和稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通，確保能夠充分了解咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)審計(jì)情況和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)情況，及時(shí)掌握稅務(wù)咨詢(xún)報(bào)告，對(duì)基層單位工作中出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋，使其稅務(wù)咨詢(xún)效果得到有效增強(qiáng)。

（八）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

建筑企業(yè)在具體落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)，需要使其內(nèi)控體系充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能，此時(shí)，企業(yè)需要嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，并為其設(shè)置監(jiān)督職責(zé)和審計(jì)權(quán)限，提升內(nèi)部審計(jì)效果。與此同時(shí)，在審計(jì)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)時(shí)，內(nèi)審部門(mén)需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行深入分析，向管理層及時(shí)反饋審計(jì)結(jié)果。在具體落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督時(shí)，還需要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行科學(xué)創(chuàng)新，此時(shí)，需要在項(xiàng)目建設(shè)全周期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)審計(jì)，確保能夠使項(xiàng)目施工各階段準(zhǔn)確執(zhí)行控制活動(dòng)。同時(shí)，還需要對(duì)其審計(jì)工作方式進(jìn)行科學(xué)創(chuàng)新，例如，可以結(jié)合企業(yè)完工進(jìn)度進(jìn)行收入成本分配的嚴(yán)格監(jiān)督，同時(shí)，還可以通過(guò)發(fā)送函證梳理項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)。對(duì)其非常規(guī)因素造成的賬實(shí)不符現(xiàn)象進(jìn)行深入分析，提出明確的改進(jìn)措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，內(nèi)部管理部門(mén)需要提升相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，科學(xué)引進(jìn)信息系統(tǒng)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，科學(xué)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)，還需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別進(jìn)行合理優(yōu)化，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃，完善信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成的不利影響得到有效控制，推進(jìn)建筑企業(yè)發(fā)展。