作者簡(jiǎn)介：王燕玲，女，廣東潮州人，博士，華南師范大學(xué)法學(xué)院教授、碩士生導(dǎo)師，小包公·法律AI創(chuàng)始人。

摘要：在優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的背景下，民營(yíng)企業(yè)的腐敗情況雖然得到一定程度的糾治，但仍存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)：民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)分布領(lǐng)域廣泛，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部環(huán)節(jié)；民營(yíng)企業(yè)腐敗行為多樣化；合規(guī)機(jī)制注重前端預(yù)防而忽視后端懲治，民營(yíng)企業(yè)反腐敗的有效合規(guī)機(jī)制尚未建立健全。當(dāng)前反腐敗理念未注重分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全流程，呈現(xiàn)“不完全治理”現(xiàn)象，難以全面監(jiān)管企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，有必要更新企業(yè)反腐敗治理模式，確立“全生命周期”管理方式，注重分析民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段的腐敗風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，著力尋找腐敗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的本源性因素、內(nèi)生性環(huán)境，設(shè)置透明、周密的懲治腐敗機(jī)制。堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理原則、階段化處置原則、實(shí)質(zhì)制裁原則為基本原則。在民營(yíng)企業(yè)反腐敗合規(guī)機(jī)制中，通過(guò)建立健全民營(yíng)企業(yè)的合規(guī)文化、設(shè)計(jì)企業(yè)反腐敗合規(guī)中的再監(jiān)督規(guī)則等措施，以此具體落實(shí)全周期管理理念。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；腐敗風(fēng)險(xiǎn)；全周期管理；合規(guī)機(jī)制

中圖分類號(hào)：DF639文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1000-5099（2023）03-0044-16

優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境順應(yīng)了民營(yíng)企業(yè)發(fā)展之需，同時(shí)也對(duì)民營(yíng)企業(yè)自身發(fā)展提出了要求。黨的“二十大”報(bào)告指出，要“優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)發(fā)展環(huán)境，依法保護(hù)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家權(quán)益，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大。”這為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展指明了方向。在政策層面，我國(guó)確立了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，營(yíng)造更好發(fā)展環(huán)境支持民營(yíng)企業(yè)改革發(fā)展的總方針①。推動(dòng)營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境、法治環(huán)境。通過(guò)構(gòu)建新型“親”“清”政商關(guān)系②，建立規(guī)范化、機(jī)制化政企溝通關(guān)系，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新模式走向深化。在法律規(guī)范層面，《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于復(fù)制推廣營(yíng)商環(huán)境創(chuàng)新試點(diǎn)改革舉措的通知》《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于推廣地方支持民營(yíng)企業(yè)改革發(fā)展典型做法的通知》，以及《刑法修正案（十一）》關(guān)于加大懲治侵害民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)犯罪等內(nèi)容的修改，為民營(yíng)企業(yè)健康有序、在法治軌道發(fā)展提供了規(guī)范支持，意味著民營(yíng)企業(yè)法治環(huán)境的新時(shí)代的到來(lái)。在司法適用層面，《最高人民檢察院發(fā)布首批涉民營(yíng)企業(yè)司法保護(hù)典型案例》《最高人民法院發(fā)布依法平等保護(hù)民營(yíng)企業(yè)家人身財(cái)產(chǎn)安全十大典型案例》等司法案例起到了規(guī)范適用的作用，強(qiáng)調(diào)要發(fā)揮司法的功能作用，幫助民營(yíng)企業(yè)提高安全防范能力，通過(guò)司法保護(hù)有效推動(dòng)了民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的良性化。在理論層面，學(xué)者們結(jié)合優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的背景、企業(yè)合規(guī)改革的趨勢(shì)等，探討企業(yè)治理的發(fā)展策略。隨著合規(guī)改革、反腐敗機(jī)制的深入發(fā)展，無(wú)論是“不敢腐、不想腐、不能腐”一體推進(jìn)的腐敗機(jī)制建設(shè)，還是優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的需要，都需要優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。

值得關(guān)注的問(wèn)題是：實(shí)踐中，民營(yíng)企業(yè)存在腐敗風(fēng)險(xiǎn)特征有哪些？如何結(jié)合優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、企業(yè)合規(guī)改革等要素構(gòu)建中國(guó)特色的民營(yíng)企業(yè)反腐敗機(jī)制？如何通過(guò)民營(yíng)企業(yè)的反腐敗機(jī)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)新與法治化并軌運(yùn)行，是當(dāng)前乃至今后民營(yíng)企業(yè)發(fā)展所需要面對(duì)的問(wèn)題。司法界與理論界較大程度地忽視了民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)樣態(tài)，所得出的結(jié)論也難以因應(yīng)變化。因而，本文總結(jié)實(shí)踐中民營(yíng)企業(yè)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)樣態(tài)，結(jié)合企業(yè)合規(guī)改革的新趨勢(shì)，審思當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)腐敗治理理念的經(jīng)驗(yàn)與缺陷，更新并創(chuàng)立民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)防范策略，以實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)腐敗治理的內(nèi)生優(yōu)化與外部監(jiān)督“雙向驅(qū)動(dòng)”，完善民營(yíng)企業(yè)腐敗治理的體制機(jī)制，從而推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)防范的新發(fā)展。

一、民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐樣態(tài)

習(xí)近平總書(shū)記指出，“民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要成果?！覈?guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)只能壯大、不能弱化，不僅不能‘離場(chǎng)，而且要走向更加廣闊的舞臺(tái)?！蓖瑫r(shí)，要保障企業(yè)家人身和財(cái)產(chǎn)安全，“我們加大反腐敗斗爭(zhēng)力度，……是為了懲治黨內(nèi)腐敗分子，構(gòu)建良好政治生態(tài)，……這有利于為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造健康環(huán)境。”[1]優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)的營(yíng)商環(huán)境，離不開(kāi)對(duì)其現(xiàn)實(shí)運(yùn)行狀態(tài)的省視與反思。這需要以實(shí)證研究的方式闡述，在人工智能等技術(shù)的推動(dòng)下，實(shí)證研究已逐步成為當(dāng)前中國(guó)最重要的研究方法之一，特別是“優(yōu)秀的法律實(shí)證研究還能發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)典理論存在的困境和阻礙，并發(fā)展出新的理論?！盵2]因此，本文利用小包公法律實(shí)證分析平臺(tái)小包公法律實(shí)證平臺(tái)（2021-05-11）[2023-02-12].https：//www.xiaobaogong.com/lawdata/#/收集、分析民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，提煉其實(shí)踐特征，為構(gòu)建民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

（一）民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

本文以“民營(yíng)企業(yè)+腐敗”“判決書(shū)”“裁定書(shū)”為關(guān)鍵詞，進(jìn)行全文檢索，剔除掉不符合條件、重復(fù)的案例之后，共獲得有效裁判文書(shū)3 638份統(tǒng)計(jì)時(shí)間段為2013年至2022年，其中，2022年的統(tǒng)計(jì)時(shí)間截至10月底。，并結(jié)合最高人民檢察院發(fā)布的《合涉案企業(yè)合規(guī)典型案例（第一批、第二批、第三批）》，實(shí)證分析民營(yíng)企業(yè)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)樣態(tài)。

1.總體特征：案件數(shù)量呈高發(fā)態(tài)勢(shì)，案件分布廣泛，案件類型多樣化

總體來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)腐敗案件數(shù)量呈現(xiàn)“波浪式”發(fā)展趨勢(shì)。2013-2017年是民營(yíng)企業(yè)腐敗案件上升期，案件數(shù)量從2013年的38件上升到2017年的574件；2016-2021年屬于民營(yíng)企業(yè)腐敗案件穩(wěn)定期，每年的案件數(shù)量均數(shù)約為500余件。其中，民營(yíng)企業(yè)腐敗案件的高發(fā)節(jié)點(diǎn)是2017年（574件），2021年（576件）。這說(shuō)明民營(yíng)企業(yè)反腐敗形勢(shì)不容樂(lè)觀，任重而道遠(yuǎn)（見(jiàn)圖1）。

就案件審理程序而言，一審案件有2 478個(gè)，占比683%；二審案件1 008個(gè)，占比277%；再審案件76個(gè)，占比208%；其他案件87個(gè)，占比239%。上述審理程序表明，案件的上訴率較低，反映了證據(jù)收集、裁判說(shuō)理等方面的優(yōu)化，有助于對(duì)相關(guān)未決案件形成類案指引。

就案由分布而言，有效文書(shū)涉及民事案件（勞動(dòng)爭(zhēng)議、買賣合同糾紛等）、刑事案件（貪污罪、行賄罪、受賄罪等）、行政案件，案件幾乎涵蓋了民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的全部領(lǐng)域（見(jiàn)圖2）。一方面，民營(yíng)企業(yè)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)具有全域性，這對(duì)設(shè)置監(jiān)測(cè)的“全天候”措施提出了要求。另一方面，民營(yíng)企業(yè)的腐敗治理并不一定依靠刑事處罰，若不構(gòu)成犯罪，通過(guò)行政處罰等非刑事措施能夠取得較好效果，因此，應(yīng)當(dāng)激活刑事處罰以外的措施，這為企業(yè)合規(guī)機(jī)制的構(gòu)建提供了實(shí)踐指引。

就法院所在地的省份而言，企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的多發(fā)地點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有一定的關(guān)聯(lián)，但并不一定成正相關(guān)關(guān)系（見(jiàn)圖3）。從圖3法院所在地的案件分布情況來(lái)看，廣東省、天津市、北京市、遼寧省的案件最多，但上海市的案件最少；經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的浙江省、江蘇省也排名較為靠后。一方面，這些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份即使有較為良好的營(yíng)商環(huán)境，但腐敗風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽化較難發(fā)現(xiàn)。另一方面，說(shuō)明腐敗風(fēng)險(xiǎn)呈分散化、多樣化樣態(tài)，這提高了集中統(tǒng)一監(jiān)測(cè)的難度。研究顯示，企業(yè)腐敗高發(fā)地區(qū)顯著降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，在民營(yíng)企業(yè)和市場(chǎng)化程度較低地區(qū)的企業(yè)中表現(xiàn)更為明顯[3]。這對(duì)建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的反腐敗監(jiān)測(cè)合規(guī)等機(jī)制提出了要求。

更進(jìn)一步而言，民營(yíng)企業(yè)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)更多的分布在高新科技、信息服務(wù)行業(yè)、文體娛樂(lè)行業(yè)、一般服務(wù)業(yè)、制造業(yè)等領(lǐng)域，腐敗風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)全行業(yè)性、多樣性特征（見(jiàn)圖4）。

2.具體特征：有效合規(guī)尚未全面覆蓋

第一，就企業(yè)有無(wú)合規(guī)指引（計(jì)劃）而言，經(jīng)數(shù)據(jù)清洗后顯示，有合規(guī)的案件有1 630個(gè)，占比4467%；無(wú)合規(guī)的案件有2 019個(gè)，占比5533%，合規(guī)的案件相對(duì)較少。實(shí)踐中，企業(yè)大多以“規(guī)章”“企業(yè)管理”“風(fēng)控”“公司治理”“風(fēng)險(xiǎn)管理”等代替“合規(guī)”，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有建立實(shí)質(zhì)意義上的企業(yè)合規(guī)計(jì)劃（見(jiàn)圖5）。

第二，就腐敗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié)而言，覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。從圖6案件清洗過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，某些環(huán)節(jié)存在“重復(fù)”現(xiàn)象，為清晰體現(xiàn)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的全貌，未再做進(jìn)一步的刪減。來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)涵蓋所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。例如，簽訂履行合同過(guò)程（139件，占比381%）、公司治理過(guò)程（1 265件，占比3467%）、項(xiàng)目管理（865件，占比2371%）、公司采購(gòu)（1465件，占比4015%）、資產(chǎn)處置（358件，占比981%）、投資融資（838件，占比2297%）等。風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的多樣化，對(duì)提出新的覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的反腐敗管理理念作了要求。

第三，就腐敗行為而言，在民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，涉及的腐敗行為（以案件數(shù)量為統(tǒng)計(jì)單位）較多，主要包括串通投標(biāo)（30件，占比103%）、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（886件，占比3040%）、利用職務(wù)便利（538件，占比1846%）、違規(guī)收支費(fèi)用（864件，占比2965%）等。這揭示了腐敗的行為方式，一定程度上能夠說(shuō)明實(shí)踐中哪些方式需要重點(diǎn)規(guī)制。

第四，因合規(guī)不起訴的案件占比較少，僅有26個(gè)案件；免予刑事處罰的案件也較少，有48個(gè)。但不起訴的案件，有些并不是因?yàn)楹弦?guī)不起訴，而是犯罪的社會(huì)危害性較小、被告人認(rèn)罪認(rèn)罰等因素。例如，在鄒某某、楊某某串通投標(biāo)一案中，檢察院綜合單位犯罪的情況，認(rèn)為犯罪嫌疑人鄒某某只是服從公司安排從事工作，所獲利潤(rùn)歸公司所有，從而作出不起訴決定參見(jiàn)江西省分宜縣人民法院（2019）贛0521刑初199號(hào)刑事判決書(shū)。。而免于刑事處罰的案件參見(jiàn)湖北省來(lái)鳳縣人民法院（2018）鄂2827刑初94號(hào)刑事判決書(shū)。，同樣也存在不是因?yàn)楹弦?guī)因素免于處罰的情形。這提示民營(yíng)企業(yè)構(gòu)建有效的合規(guī)方式有待強(qiáng)化。

第五，樣本顯示，528個(gè)案件中有“國(guó)家工作人員”主體，且行賄的案件數(shù)量有360個(gè)，這說(shuō)明，民營(yíng)企業(yè)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題既要關(guān)注自身的風(fēng)險(xiǎn)，也要積極治理政府的腐敗問(wèn)題，形成雙向治理腐敗的模式。

綜上而言，我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)存在如下特征：第一，腐敗風(fēng)險(xiǎn)分布范圍、行業(yè)廣泛，統(tǒng)一權(quán)威的監(jiān)測(cè)機(jī)制尚未建立健全；第二，腐敗行為多樣化、全流程化，使企業(yè)腐敗成為多因素共同作用的結(jié)果；第三，當(dāng)前針對(duì)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的有效合規(guī)模式尚未建立健全，有的企業(yè)還未建立合規(guī)機(jī)制；第四，合規(guī)不起訴、合規(guī)免于刑事處罰等懲治機(jī)制尚未得到實(shí)踐踐行；第五，當(dāng)前的合規(guī)機(jī)制建設(shè)注重前端預(yù)防，包括合規(guī)組織體系、制度體系、合規(guī)文化建設(shè)等方面，大多旨在預(yù)防企業(yè)違法犯罪，但后端的懲治機(jī)制尚未得到確立。這在企業(yè)合規(guī)典型案例（見(jiàn)表1）中得到了體現(xiàn)，目前的合規(guī)典型案例包括虛開(kāi)增值稅發(fā)票、招標(biāo)投標(biāo)、對(duì)非國(guó)家工作人員行賄、危害生產(chǎn)安全、內(nèi)幕交易等。其合規(guī)整改的流程是：檢察機(jī)關(guān)判定企業(yè)的性質(zhì)與規(guī)模、審查合規(guī)的前期基礎(chǔ)—檢察機(jī)關(guān)提前介入、要求合規(guī)整改—對(duì)合規(guī)企業(yè)開(kāi)展第三方監(jiān)督評(píng)估—檢察機(jī)關(guān)全面審查合規(guī)報(bào)告、進(jìn)行合規(guī)驗(yàn)收聽(tīng)證—合規(guī)不起訴/起訴。并積極實(shí)踐“檢察建議宏觀把控+檢察主導(dǎo)第三方考察+檢察聽(tīng)證事后監(jiān)督”的企業(yè)合規(guī)路徑參見(jiàn)最高人民檢察院發(fā)布的第三批涉案企業(yè)合規(guī)典型案例之“王某某泄露內(nèi)幕信息、金某某內(nèi)幕交易案”。。但合規(guī)體系中并未體現(xiàn)懲治機(jī)制，威懾效果未能得到彰顯。

二、民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)治理的理論更新與模式創(chuàng)新

所謂合規(guī)計(jì)劃是指企業(yè)或者其他組織在法定框架內(nèi)，設(shè)立符合自身文化、組織性質(zhì)的違法犯罪行為的預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及報(bào)告機(jī)制，彌補(bǔ)國(guó)家法律規(guī)制的不足，形成企業(yè)自我管理與國(guó)家法律規(guī)制的雙層規(guī)制模式[4]。也就是說(shuō)，合規(guī)計(jì)劃是公司實(shí)施的內(nèi)部機(jī)制，用于檢測(cè)和防止公司內(nèi)部發(fā)生的違法犯罪行為。按照當(dāng)前理論界通行的觀點(diǎn)，合規(guī)計(jì)劃的內(nèi)容包括合規(guī)官、合規(guī)準(zhǔn)則等內(nèi)容。從這一點(diǎn)來(lái)看，企業(yè)合規(guī)計(jì)劃重點(diǎn)在于犯罪防控。但有必要吸納實(shí)踐中民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)的新特點(diǎn)，從理論上更新民營(yíng)企業(yè)反腐敗合規(guī)的策略，以創(chuàng)新治理路徑。

（一）民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的治理理念及其缺憾

就企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)治理而言，大多集中在如下幾個(gè)方面：一是反腐敗合規(guī)建設(shè)。貫通程序法與實(shí)體法，有序構(gòu)建反腐敗合規(guī)機(jī)制[5]；二是優(yōu)化外部監(jiān)督環(huán)境。強(qiáng)化輿論的外部監(jiān)督，發(fā)揮有效遏制企業(yè)腐敗的輿論作用[6]；三是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部腐敗犯罪治理體系構(gòu)建。從系統(tǒng)論出發(fā)，構(gòu)建平等友善的司法環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)有序的市場(chǎng)環(huán)境，適應(yīng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化需求[7]；四是改善政商關(guān)系需要國(guó)家優(yōu)化腐敗治理機(jī)制[8]。當(dāng)然，也有針對(duì)民營(yíng)企業(yè)腐敗犯罪的特點(diǎn)、罪名結(jié)構(gòu)等方面的中國(guó)企業(yè)家腐敗犯罪的報(bào)告[9]、從民營(yíng)企業(yè)腐敗的生發(fā)機(jī)制出發(fā)導(dǎo)向以合規(guī)為保障的腐敗治理模式[10]等；五是黨組織嵌入公司組織架構(gòu)，優(yōu)化反腐敗風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制[11]。企業(yè)內(nèi)部黨組織的建立能夠有效抑制高管腐敗的發(fā)生，形成正式化、制度化、常態(tài)化的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部反腐機(jī)制，并顯著弱化高管權(quán)力集中所帶來(lái)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)。六是系統(tǒng)性地考慮不同市場(chǎng)主體的量刑均衡問(wèn)題，確立合理的比例關(guān)系，保障民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展[12]。七是從整體出發(fā)，重視公私合作，倡導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)反腐敗的“國(guó)家—企業(yè)”合作型預(yù)防模式，構(gòu)建反腐敗合規(guī)計(jì)劃[13]。八是通過(guò)國(guó)家戰(zhàn)略提升民營(yíng)企業(yè)反腐敗的遏制力度，依靠多元共治防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)[14]。

綜合來(lái)看，上述關(guān)于民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理模式主要表現(xiàn)為：首先，重點(diǎn)關(guān)注民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)現(xiàn)路徑?；蛞院弦?guī)機(jī)制化解、或以外部輿論監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化，等等。但均未涉及民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，難以對(duì)多樣化的腐敗風(fēng)險(xiǎn)形成有效規(guī)制。其次，當(dāng)前的民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制呈現(xiàn)割裂化、個(gè)別化特征，即各種腐敗防范機(jī)制沒(méi)有考察民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，所形成的腐敗治理機(jī)制具有片面性、碎片化。最后，雖然“國(guó)家—企業(yè)”合作型防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制、從國(guó)家戰(zhàn)略的角度提升腐敗治理定位，但上述治理模式?jīng)]有關(guān)注民營(yíng)企業(yè)腐敗行為方式的多樣化，特別是腐敗風(fēng)險(xiǎn)貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全流程。這需要通過(guò)“全生命周期”的視角審視，而關(guān)注（民營(yíng)）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全流程，即從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情境出發(fā)防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)，有論者提出，企業(yè)合規(guī)應(yīng)組合運(yùn)用增加犯罪阻力、增加犯罪風(fēng)險(xiǎn)、減少犯罪誘因、減少犯罪刺激、移除犯罪借口等五大行動(dòng)對(duì)策；將合規(guī)遵循作為企業(yè)倫理文化的關(guān)鍵內(nèi)容，建立企業(yè)行政合規(guī)、逐步導(dǎo)向刑事合規(guī)[15]。實(shí)際上，這具備了“全生命周期”治理腐敗犯罪的理念，因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多樣化需要全面關(guān)注、全流程監(jiān)管，情境預(yù)防觀下民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，是尋求犯罪鏈條中的中段因素，深挖影響犯罪的具體因素，形成的預(yù)防策略也更具有針對(duì)性。

除理論上的缺憾之外，實(shí)踐中也在一定程度上忽視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)。正如前述，當(dāng)前典型案例所開(kāi)展的企業(yè)合規(guī)中，大多關(guān)注企業(yè)違法犯罪所造成的后果，并從后果出發(fā)制定各種防范策略，雖然具有針對(duì)性，但難以對(duì)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)防范的全局形成指引性規(guī)定。例如，最高人民檢察院發(fā)布的典型案例中，企業(yè)合規(guī)建設(shè)大多關(guān)注合規(guī)組織建設(shè)、合規(guī)體系優(yōu)化等方面，暫未從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“全生命周期”規(guī)制腐敗的理念介入。所形成的“不完全治理理念”也具有片面性，難以與“不敢腐、不能腐、不想腐”一體化反腐體制機(jī)制相融合。

（二）民營(yíng)企業(yè)腐敗治理模式的創(chuàng)新

“不完全治理理念”的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是，能夠及時(shí)有針對(duì)性地填補(bǔ)反腐敗治理漏洞，形成與法律規(guī)范一致性的反腐敗解釋。然而，民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的全域性、全行業(yè)性等特點(diǎn)，需要腐敗懲治由“不完全治理”導(dǎo)向“全生命周期”治理?！胺锤瘮∽鳛橹贫冉ㄔO(shè)的典型措施，顯著地促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新?！盵16]若要在優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境背景下持續(xù)推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，應(yīng)完善民營(yíng)企業(yè)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

當(dāng)前腐敗風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制所存在的缺陷，需要?jiǎng)?chuàng)新優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)腐敗治理模式，構(gòu)建“全生命周期管理”腐敗違法犯罪的理念與機(jī)制。一體化推進(jìn)“不敢腐、不能腐、不想腐”反腐敗格局，需要綜合施策。對(duì)此，習(xí)近平總書(shū)記指出，“反腐敗斗爭(zhēng)取得壓倒性勝利并全面鞏固，但形勢(shì)依然嚴(yán)峻復(fù)雜?！薄耙惑w推進(jìn)不敢腐、不能腐、不想腐，必須三者同時(shí)發(fā)力、同向發(fā)力、綜合發(fā)力，把不敢腐的強(qiáng)大震懾效能、不能腐的剛性制度約束、不想腐的思想教育優(yōu)勢(shì)融于一體，用‘全周期管理方式，推動(dòng)各項(xiàng)措施在政策取向上相互配合、在實(shí)施過(guò)程中相互促進(jìn)、在工作成效上相得益彰。”[17]“全周期管理”方式的提出，無(wú)疑為預(yù)防與懲治違法腐敗犯罪指明了新的方向。

“全生命周期管理”理念目前在公共服務(wù)設(shè)施[18]、信息技術(shù)質(zhì)量管理[19]、數(shù)據(jù)交易平臺(tái)建設(shè)[20]、體育融合發(fā)展[21]等領(lǐng)域得到了較大關(guān)注。特別是在個(gè)人信息保護(hù)領(lǐng)域，全生命周期管理理論獲得了全面貫徹。信息生命周期理論指的是信息從生產(chǎn)、利用到消亡的全過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)信息價(jià)值的運(yùn)動(dòng)過(guò)程[22]。信息生命周期的階段包括生成、利用、制度化、產(chǎn)業(yè)化、維護(hù)、增強(qiáng)以及分配等，整合與協(xié)調(diào)這些階段成為信息處理活動(dòng)的重要內(nèi)容。結(jié)合信息生命周期理論、企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)全流程的實(shí)踐特點(diǎn)等，本文提出“全周期管理”民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的合規(guī)治理模式。所謂“全周期管理”腐敗風(fēng)險(xiǎn)模式，指的是將“不敢腐、不能腐、不想腐”的理念貫穿民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，注重分析民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段的腐敗風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，著力尋找腐敗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的本源性因素、內(nèi)生性環(huán)境；從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)介入，從源頭降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)，增加權(quán)利濫用障礙。其旨在從“回應(yīng)型”反腐機(jī)制導(dǎo)向“前瞻預(yù)防型”反腐模式，形成主動(dòng)性、預(yù)防性、具體性的反腐策略。分析民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，圍繞各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，設(shè)置透明、具體的懲治腐敗機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“各項(xiàng)措施在政策取向上相互配合、在實(shí)施過(guò)程中相互促進(jìn)、在工作成效上相得益彰”的要求?！叭芷诠芾怼备瘮★L(fēng)險(xiǎn)模式從先期反腐敗計(jì)劃的制定，到計(jì)劃執(zhí)行階段的定期檢討，再到腐敗風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估等，盡可能地減少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，透過(guò)整體性、系統(tǒng)性的思維，從可行性、綜合性角度全面評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)懲治腐敗的一體化與具體化協(xié)同并進(jìn)。

一方面，建立并推動(dòng)“全生命周期管理”的反腐理念具有可行性。這主要是腐敗積極治理主義在民營(yíng)企業(yè)中的體現(xiàn)，不但有助于民營(yíng)企業(yè)腐敗治理的“預(yù)懲協(xié)同”發(fā)展，而且得到了刑法、監(jiān)察法等法律規(guī)范的支持，進(jìn)一步推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)反腐敗合規(guī)的創(chuàng)新發(fā)展。

首先，在民營(yíng)企業(yè)中貫徹落實(shí)積極治理主義，踐行“預(yù)懲協(xié)同”治理模式。積極治理主義指的是，破解腐敗生發(fā)的本源性、內(nèi)生性因素，降低社會(huì)對(duì)腐敗的容忍限度，提高腐敗追究的可能與預(yù)防機(jī)會(huì)的機(jī)制，形成更具主動(dòng)性、進(jìn)攻性、策略性的治理理念[23]。其主要實(shí)現(xiàn)路徑是構(gòu)筑“預(yù)懲協(xié)同型”的立法模式。積極治理主義強(qiáng)調(diào)治理的環(huán)境因素，這對(duì)“全生命周期管理”的反腐理念具有指引作用，并通過(guò)全周期管理方式具體化?！胺e極治理主義是現(xiàn)代化國(guó)家從國(guó)家治理方面對(duì)腐敗行為治理理念的積極調(diào)整，以回應(yīng)現(xiàn)代化帶來(lái)的腐敗衍生機(jī)理、類型、方式、規(guī)模的變化?！盵24]只不過(guò)，需要在治理民營(yíng)企業(yè)腐敗過(guò)程中優(yōu)化治理方式，結(jié)合全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，使腐敗懲治策略呈現(xiàn)整體性與具體性的雙向發(fā)展。一是民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)存在于各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，對(duì)其整治需要深入剖析腐敗發(fā)生的具體環(huán)境。二是積極治理主義強(qiáng)調(diào)懲治腐敗的積極性、主動(dòng)性，由懲治后端轉(zhuǎn)向預(yù)防前端，及時(shí)遏制腐敗衍生的環(huán)境誘因。“全生命周期管理”的反腐理念既注重腐敗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)腐敗發(fā)生的環(huán)境，并提供遏制策略，更加注重從系統(tǒng)、整體的角度全面發(fā)現(xiàn)腐敗的風(fēng)險(xiǎn)，綜合施策，使各項(xiàng)措施之間相互關(guān)聯(lián)，形成嚴(yán)密防腐的有效機(jī)制。積極治理主義的“預(yù)懲協(xié)同型”立法轉(zhuǎn)型，使“全生命周期管理”的反腐理念在實(shí)踐中更加具體。全周期管理理念既要立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，從整體的角度預(yù)防企業(yè)腐敗，又要注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使懲治更具有針對(duì)性。最終以全周期管理的方式形成一體化、體系化的治理范例。

其次，當(dāng)前的刑法、監(jiān)察法等反腐敗法律的體系化，為全周期管理方式一體化貫徹法律提供了規(guī)范基礎(chǔ)。例如，《監(jiān)察法》第1條開(kāi)宗明義地指出，制定監(jiān)察法旨在監(jiān)督公權(quán)力，深入開(kāi)展反腐敗工作，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。在民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員以監(jiān)管為名、行腐敗之實(shí)者不在少數(shù)，適用《監(jiān)察法》是體系化、法治化、制度化反腐的需要。而《刑法修正案（九）》對(duì)貪污賄賂犯罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)作出了相應(yīng)的調(diào)整，加大了對(duì)行賄犯罪的懲罰力度，《刑法》第163條規(guī)定的“非國(guó)家工作人員受賄罪”、第164條規(guī)定的“對(duì)非國(guó)家工作人員行賄罪”、第382條的“貪污罪”、第385條的“受賄罪”等罪名所形成的懲治腐敗犯罪罪名群，也加大了懲治力度，逐漸形成體系，對(duì)腐敗違法犯罪形成了強(qiáng)大的威懾效應(yīng)。而且，《刑法修正案（十一）》還修改了“職務(wù)侵占罪”“挪用資金罪”等罪名構(gòu)成，通過(guò)刑法為民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。當(dāng)然，在“國(guó)家法”之外，還有“黨內(nèi)法”《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》《中共中央全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》中“完善懲治貪污賄賂犯罪法律制度”之要求，等等。，兩者形成的“二元”體制，對(duì)公權(quán)力腐敗的零容忍也優(yōu)化了企業(yè)腐敗的治理機(jī)制。特別是民營(yíng)企業(yè)的腐敗涉及公權(quán)力主體，需要在全周期管理中發(fā)揮“國(guó)家法”與“黨內(nèi)法”的懲治腐敗引領(lǐng)作用。

最后，更新企業(yè)反腐敗合規(guī)治理理念。全周期管理方式注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)更新合規(guī)機(jī)制的新理念。當(dāng)前的企業(yè)合規(guī)雖然注重風(fēng)險(xiǎn)防范，但忽視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所形成的“不完全治理理念”具有片面性、碎片化。使各項(xiàng)合規(guī)舉措在相互配合、相互促進(jìn)方面難以收到相得益彰的效果。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，習(xí)近平總書(shū)記指出，要從企業(yè)發(fā)展的“全生命周期”整體謀劃，促進(jìn)企業(yè)的市場(chǎng)化、法治化發(fā)展習(xí)近平總書(shū)記指出，“要探索開(kāi)展綜合性改革試點(diǎn)，統(tǒng)籌推進(jìn)重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革，從事物發(fā)展的全過(guò)程、產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全鏈條、企業(yè)發(fā)展的全生命周期出發(fā)來(lái)謀劃設(shè)計(jì)改革，加強(qiáng)重大制度創(chuàng)新充分聯(lián)動(dòng)和銜接配套，放大改革綜合效應(yīng)，打造市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化的一流營(yíng)商環(huán)境?！眳⒁?jiàn)習(xí)近平的《在浦東開(kāi)發(fā)開(kāi)放30周年慶祝大會(huì)上的講話》，《人民日?qǐng)?bào)》，2020年11月13日，第02版。。企業(yè)的“全生命周期”發(fā)展方式，實(shí)際上應(yīng)重點(diǎn)審視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，由此發(fā)現(xiàn)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)期環(huán)境因素、發(fā)生方式等更加具體，以之為基礎(chǔ)制定的反腐敗合規(guī)機(jī)制更能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展之需。

另一方面，建立健全“全生命周期管理”的反腐理念具有必要性。這是貫徹“全周期管理”反腐敗新理念的要求，也是推進(jìn)“不敢腐、不能腐、不想腐”一體化發(fā)展、推動(dòng)各項(xiàng)政策融合并進(jìn)的要求，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判與懲治前瞻的主動(dòng)性反腐功能。

其一，以“全生命周期管理”的反腐理念推動(dòng)企業(yè)反腐敗的新發(fā)展。黨的“二十大”報(bào)告指出，“鏟除腐敗滋生土壤任務(wù)依然艱巨”“只要存在腐敗問(wèn)題產(chǎn)生的土壤和條件，反腐敗斗爭(zhēng)就一刻不能停，必須永遠(yuǎn)吹沖鋒號(hào)。堅(jiān)持不敢腐、不能腐、不想腐一體推進(jìn)，同時(shí)發(fā)力、同向發(fā)力、綜合發(fā)力?！泵駹I(yíng)企業(yè)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)與政府機(jī)關(guān)的腐敗相勾連，值得關(guān)注。這是因?yàn)?，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部腐敗將阻滯自身的優(yōu)化創(chuàng)新發(fā)展；也不利于構(gòu)建新型政商關(guān)系，難以實(shí)現(xiàn)兩者之間的“親”“清”關(guān)系。首先，有必要細(xì)化改善、優(yōu)化政商關(guān)系的方式，這是企業(yè)反腐敗合規(guī)建設(shè)的主要內(nèi)容。在民營(yíng)企業(yè)腐敗違法犯罪中，不少主體具有“國(guó)家工作人員”身份。這要求國(guó)家在積極治理腐敗的過(guò)程中，重構(gòu)政商關(guān)系格局，阻斷政商利益關(guān)聯(lián)。既要提高企業(yè)預(yù)防腐敗風(fēng)險(xiǎn)的自覺(jué)性和能力，又要在“親”“清”政商關(guān)系格局上，建立全周期的監(jiān)督體系，推動(dòng)“親”“清”新型政商關(guān)系功能在企業(yè)中的具體落實(shí)。以全周期管理方式，在每個(gè)環(huán)節(jié)嵌入反腐敗法律規(guī)范的內(nèi)容、監(jiān)督要素等，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流程中營(yíng)造出全面反腐的氛圍，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)每一環(huán)節(jié)的透明化、公開(kāi)化、公正性，積極搭建全周期管理的具體方案。通過(guò)建立健全全面的法治和監(jiān)督體系、有效的組織保障和人才保障體系、完善良性溝通合作的服務(wù)型政府等三重機(jī)制實(shí)現(xiàn)良性政商關(guān)系[25]。其次，當(dāng)前的企業(yè)反腐敗合規(guī)機(jī)制存在片面化、碎片化情況，有必要基于整體思維，推動(dòng)以全周期方式管理企業(yè)腐敗，以此實(shí)現(xiàn)“不敢腐、不能腐、不想腐”理念在企業(yè)反腐敗中的協(xié)同并進(jìn)，一定程度上可以糾正反腐合規(guī)的泛化現(xiàn)象。根治民營(yíng)企業(yè)腐敗現(xiàn)象，不能單一依賴刑事治理，更應(yīng)當(dāng)針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部腐敗犯罪特質(zhì)，充分調(diào)動(dòng)利用各方治理優(yōu)勢(shì)和資源，整體提升民營(yíng)企業(yè)的生存免疫力和發(fā)展內(nèi)生力，營(yíng)造促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的法治生態(tài)系統(tǒng)[26]。實(shí)際上，全周期管理腐敗的方式，是關(guān)切民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全流程中腐敗風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，也為全周期管理方式的引入提供了必要條件。

其二，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判精細(xì)化與懲治更具針對(duì)性。全周期管理方式有助于識(shí)別、分析企業(yè)腐敗的風(fēng)險(xiǎn)因素，將其按照大小排列，明確治理的優(yōu)先序位。積極治理主義要求及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)防腐敗風(fēng)險(xiǎn)，以腐敗治理機(jī)構(gòu)、規(guī)范的協(xié)同性為核心，強(qiáng)化不同反腐敗主體的協(xié)同共治，推動(dòng)預(yù)防法與懲治法協(xié)同、實(shí)體法與程序法協(xié)同等，是積極治理模式的重要特征[27]。發(fā)現(xiàn)腐敗風(fēng)險(xiǎn)是積極治理主義的“第一站”，全周期管理方式注重“不敢腐、不能腐、不想腐”一體推進(jìn)的具體化，嵌入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，使監(jiān)督權(quán)限細(xì)化至每個(gè)環(huán)節(jié)中，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)可能的腐敗手段。由此形成系統(tǒng)性、統(tǒng)一性的腐敗風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)方式，推動(dòng)全國(guó)監(jiān)督機(jī)制的一體化構(gòu)建。同時(shí)，針對(duì)簽訂履行合同、公司治理、項(xiàng)目管理、資產(chǎn)處置等不同環(huán)節(jié)設(shè)置針對(duì)性的反腐敗合規(guī)機(jī)制，使預(yù)防、發(fā)現(xiàn)與制止違法犯罪行為更加具體，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的腐敗防控機(jī)制。

總之，“全生命周期”管理方式，從整體上推動(dòng)企業(yè)預(yù)防腐敗的積極化，體系化地制定事前預(yù)防舉措的反腐敗合規(guī)，建立健全一整套系統(tǒng)化的預(yù)防和發(fā)現(xiàn)企業(yè)腐敗行為的程序、措施等，從而滿足企業(yè)反腐敗的需要，進(jìn)一步優(yōu)化法治營(yíng)商環(huán)境。

三、企業(yè)“全生命周期”反腐敗合規(guī)機(jī)制的具體化路徑

全周期管理腐敗風(fēng)險(xiǎn)的方式在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)貫徹“不敢腐、不能腐、不想腐”理念，審視每一環(huán)節(jié)所可能產(chǎn)生的腐敗風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、預(yù)防、懲治。在此理念之下構(gòu)建民營(yíng)企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)機(jī)制，應(yīng)注意構(gòu)建基本原則，以免認(rèn)定腐敗行為過(guò)于寬泛，阻滯企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展；從而在基本原則的框架之下設(shè)置具體的反腐敗合規(guī)方案。

（一）“全生命周期”反腐敗合規(guī)機(jī)制構(gòu)建的基本原則

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理原則。實(shí)踐中，民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)較多、腐敗手段多樣化，應(yīng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化預(yù)防。即立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，設(shè)置以風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管原則。風(fēng)險(xiǎn)管理原則主要著眼于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，注重分析腐敗的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況，協(xié)助企業(yè)稽查內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)制度的缺失，衡量合規(guī)機(jī)制的運(yùn)營(yíng)效果，并適時(shí)提供改進(jìn)建議，確保反腐敗合規(guī)機(jī)制持續(xù)有效。首先，企業(yè)必須對(duì)自己的業(yè)務(wù)及其優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)（威脅）和機(jī)遇有相關(guān)的了解，明確風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。例如，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)元素有哪些，并明確其強(qiáng)弱程度，以消除風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，為制定應(yīng)對(duì)腐敗機(jī)制提供基本素材。其次，設(shè)置階段性的腐敗風(fēng)險(xiǎn)管理方式。主要階段如下：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，關(guān)聯(lián)可能的風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果，明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)生腐敗風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)序列；風(fēng)險(xiǎn)處理，確定如何減少可接受風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、如何減少不可接受風(fēng)險(xiǎn)的影響，并選擇適當(dāng)?shù)姆桨?；以及持續(xù)監(jiān)測(cè)和審查風(fēng)險(xiǎn)階段，觀察風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率以及應(yīng)對(duì)方案是否有效等。最后，明確監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必然伴隨著一定程度的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)腐敗風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)測(cè)時(shí)，需要明確監(jiān)管主體及其責(zé)任，否則，可能導(dǎo)致監(jiān)管的虛化?？傊?，在復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)情景中開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)施腐敗風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控策略至關(guān)重要。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，腐敗風(fēng)險(xiǎn)多樣化，需要基于風(fēng)險(xiǎn)的原則擬定一套讓企業(yè)各個(gè)部門都遵循的合規(guī)制度，具體落實(shí)到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，以建立公司內(nèi)部的自律機(jī)制，既降低違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)，也能提升企業(yè)懲治腐敗的公正性、透明性。風(fēng)險(xiǎn)管理在不確定的腐敗風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮關(guān)鍵作用，可以防止企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中輕率、錯(cuò)誤地從事腐敗等行為，從而使企業(yè)在法治經(jīng)濟(jì)軌道上有序發(fā)展?？梢哉f(shuō)，不確定性風(fēng)險(xiǎn)在每個(gè)階段都主導(dǎo)著公司的整個(gè)生命周期，因此，風(fēng)險(xiǎn)可以被視為公司本身的一個(gè)組成部分，在構(gòu)建反腐敗合規(guī)機(jī)制時(shí)，應(yīng)予正視并設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則。

第二，設(shè)置階段化處置原則?；谌芷诠芾砥髽I(yè)腐敗的理念，既要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程審視腐敗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的所有因素，也要系統(tǒng)地考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境。全周期管理腐敗方式的重點(diǎn)是識(shí)別可能影響公司內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，以便采取必要措施并確保其安全性和完整性。但要理解整體，應(yīng)觀察其部分，即在企業(yè)腐敗治理過(guò)程中，按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)設(shè)置階段性監(jiān)測(cè)。在簽訂履行合同、項(xiàng)目管理、公司采購(gòu)、資產(chǎn)處置等不同階段設(shè)置腐敗風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制，設(shè)立吹哨者制度等內(nèi)部檢舉機(jī)制、第三方機(jī)構(gòu)防范機(jī)制、階段性的監(jiān)督程序等，并針對(duì)串通投標(biāo)、利用職務(wù)便利、違規(guī)收支費(fèi)用等腐敗違法犯罪行為制定事前預(yù)防措施，以此形成階段化、層級(jí)化的防線，最大限度地降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)。在階段化處置原則中，要雙向防范內(nèi)部員工與外部客戶（如國(guó)家工作人員）兩類主體的違法犯罪腐敗行為；從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)到公司治理、形成良性的政商關(guān)系等，最終由階段化處置形成一個(gè)完整的腐敗風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系。

第三，實(shí)質(zhì)制裁原則。全周期管理方式將合規(guī)計(jì)劃植入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的日常業(yè)務(wù)之中，成為一種恒常且積極的作為，并堅(jiān)持腐敗零容忍的理念，實(shí)行實(shí)質(zhì)制裁原則。所謂實(shí)質(zhì)制裁，是在合規(guī)不起訴之后要求相關(guān)涉案企業(yè)、人員受到實(shí)質(zhì)的制裁，對(duì)涉案企業(yè)予以合規(guī)出罪的同時(shí)，需要通過(guò)非刑罰手段發(fā)揮超越刑罰的制裁效果。其基本要求是，與實(shí)質(zhì)出罪論的“形式入罪，實(shí)質(zhì)出罪”一樣，要堅(jiān)持發(fā)動(dòng)刑罰時(shí)保持謙抑，鼓勵(lì)多元化刑事制裁方式的選擇適用，在行為人已經(jīng)受到程度相當(dāng)甚至更為嚴(yán)厲的實(shí)質(zhì)制裁，或者采用非刑罰制裁方式將取得更好的制裁效果時(shí)，則不應(yīng)動(dòng)用刑罰制裁，而應(yīng)選擇更好的非刑事制裁措施[28]。實(shí)質(zhì)制裁方式追求制裁的最終效果，而不將刑罰手段作為唯一的措施。以全周期管理方式發(fā)現(xiàn)的階段性風(fēng)險(xiǎn)可能并不足以動(dòng)用刑罰，但腐敗風(fēng)險(xiǎn)不及時(shí)解決，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受阻，難以順利進(jìn)入到下一環(huán)節(jié)。實(shí)質(zhì)制裁追求制裁效果，即便是行政處罰能達(dá)到良好效果的，也能滿足全周期管理方式的要求。在全周期的管理方式中，包括合規(guī)政策、合規(guī)組織體系、管理體系、治理架構(gòu)、責(zé)任體系等內(nèi)容，共同發(fā)揮預(yù)防、監(jiān)測(cè)、識(shí)別企業(yè)腐敗違法犯罪的作用。但存在腐敗風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，組建、落實(shí)上述機(jī)制內(nèi)容需要企業(yè)投入大量的人力、物力、財(cái)力，且需要檢察機(jī)關(guān)、第三方合規(guī)機(jī)構(gòu)監(jiān)督，這實(shí)際上是在全周期管理方式中嵌入了實(shí)質(zhì)制裁的理念。因?yàn)楹弦?guī)組建、整改、第三方機(jī)構(gòu)介入等，所需要支付的費(fèi)用可能超過(guò)罰金刑，而施以某些罰款、行政處罰的話，也可能使企業(yè)受到的處罰更加嚴(yán)厲。但不至于因刑事處罰而使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)停滯、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)受阻等。

總之，在全周期管理企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管原則、階段化處置原則、實(shí)質(zhì)制裁原則等，以落實(shí)反腐敗合規(guī)計(jì)劃。當(dāng)出現(xiàn)違規(guī)情況，應(yīng)積極踐行上述原則，通過(guò)合規(guī)中的監(jiān)督程序解決風(fēng)險(xiǎn)，將法益侵害之風(fēng)險(xiǎn)降低到可容忍風(fēng)險(xiǎn)的最低程度。

（二）“全生命周期”反腐敗合規(guī)機(jī)制的實(shí)現(xiàn)方案

我們?nèi)绾未_保企業(yè)遵守“游戲規(guī)則”——即鼓勵(lì)企業(yè)避免有害社會(huì)行為的法律？企業(yè)合規(guī)計(jì)劃在社會(huì)當(dāng)前的應(yīng)對(duì)中發(fā)揮核心作用[29]。合規(guī)是公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期投資。在民營(yíng)企業(yè)中建立健全全周期管理腐敗的方式，基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全流程，注重規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的行為方式，可通過(guò)如下方案實(shí)現(xiàn)。

1.從控制企業(yè)模式到企業(yè)誠(chéng)信文化促進(jìn)發(fā)展模式

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程較多、腐敗行為方式多樣化，究其實(shí)質(zhì)，企業(yè)文化所發(fā)揮的作用有限，或者說(shuō)，某些民營(yíng)企業(yè)尚未建立健全符合自身發(fā)展的企業(yè)文化。一個(gè)真正開(kāi)放、自由和競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)需要一個(gè)以誠(chéng)實(shí)、透明和公平交易為特征的交易體系，而不是腐敗風(fēng)險(xiǎn)多樣化的市場(chǎng)。這是其中的第一步，應(yīng)由企業(yè)文化建設(shè)推動(dòng)。

首先，以管理層職責(zé)為核心，打造誠(chéng)信與透明的企業(yè)文化。管理層應(yīng)在監(jiān)督有效合規(guī)計(jì)劃的運(yùn)作方面發(fā)揮作用，這要求內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)督合規(guī)計(jì)劃的責(zé)任由管理層承擔(dān)。管理層應(yīng)了解其公司合規(guī)職能的目標(biāo)和運(yùn)作情況，并有清晰的報(bào)告機(jī)制支持。

其次，在反腐敗合規(guī)機(jī)制中構(gòu)建誠(chéng)信文化標(biāo)準(zhǔn)。誠(chéng)信的企業(yè)文化建設(shè)將灌輸一種謹(jǐn)慎的決策方式于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全流程之中。組織價(jià)值觀是行為模式和規(guī)范背后的基本原則，這是社會(huì)建構(gòu)單位中成員的共同思維和行為方式[30]。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，則要以“誠(chéng)信”作為企業(yè)文化的底層運(yùn)行邏輯。公司文化是決定著業(yè)務(wù)成功的關(guān)鍵因素，其中的誠(chéng)信標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)并無(wú)統(tǒng)一制式，而需要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)構(gòu)建。其構(gòu)建應(yīng)注意：一是應(yīng)具有降低風(fēng)險(xiǎn)的功能。降低風(fēng)險(xiǎn)的一種方法是建立一種支持員工自我意識(shí)、自我接納和自我問(wèn)責(zé)的文化。二是使文化與業(yè)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略保持一致。

最后，應(yīng)設(shè)置企業(yè)文化發(fā)展的基本框架。包括員工發(fā)展規(guī)劃與責(zé)任、容錯(cuò)機(jī)制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程透明化、階段化風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、企業(yè)文化認(rèn)可等。例如，就其中的員工責(zé)任而言，員工是企業(yè)最重要的無(wú)形資產(chǎn)，能有效推動(dòng)企業(yè)的健康有序發(fā)展。但是，當(dāng)前企業(yè)對(duì)員工的培訓(xùn)多停留在合規(guī)遵循的低層次方面，而未從較高層次的社會(huì)責(zé)任角度對(duì)待。而將員工的責(zé)任與社會(huì)責(zé)任掛鉤，提升其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的認(rèn)知，可在較大程度上成為公司履行社會(huì)責(zé)任的重要一環(huán)，從而降低企業(yè)腐敗風(fēng)險(xiǎn)。并自發(fā)探索實(shí)施行賄人“黑名單”制度[31]，強(qiáng)化企業(yè)員工的責(zé)任意識(shí)，以融入國(guó)家反腐敗體系之中。

總之，在全周期管理方式中構(gòu)建企業(yè)文化，在每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)形成遵守企業(yè)文化的倫理意識(shí)，從上而下貫徹遵法意識(shí)。對(duì)于企業(yè)文化的建置，應(yīng)由專門部門根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)、宣導(dǎo)、教育及型塑，并采取合理程序監(jiān)督、審計(jì)及定期評(píng)估企業(yè)文化貫徹的有效性。

2.設(shè)計(jì)企業(yè)反腐敗合規(guī)中的再監(jiān)督規(guī)則

腐敗扭曲了市場(chǎng)，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全流程的法治化。合規(guī)計(jì)劃本質(zhì)上是一種監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部違法犯罪行為的機(jī)制，本身包含了監(jiān)督內(nèi)容。但預(yù)防腐敗對(duì)每個(gè)合規(guī)管理系統(tǒng)都是一項(xiàng)挑戰(zhàn)，因?yàn)橹挥挟?dāng)公司成功執(zhí)行有針對(duì)性的措施時(shí)，此類計(jì)劃才能有效。為確保企業(yè)反腐敗合規(guī)的有效性，在建立公司特定的文化之同時(shí)，還需要建立健全針對(duì)反腐敗合規(guī)的再監(jiān)督規(guī)則。

首先，制定合規(guī)監(jiān)督計(jì)劃表。在監(jiān)督過(guò)程中，應(yīng)由合規(guī)部門制定一個(gè)工作計(jì)劃進(jìn)行調(diào)查。內(nèi)容包括：一是工作計(jì)劃規(guī)定的內(nèi)容包括監(jiān)督員可以監(jiān)督的對(duì)象、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)、審查的文件范圍等。向企業(yè)管理層提出修改反腐敗合規(guī)的建議，評(píng)估這些建議的實(shí)施情況和效果，并提供評(píng)估報(bào)告。二是審查企業(yè)內(nèi)部控制措施的有效性。包括企業(yè)的行為準(zhǔn)則、商業(yè)慣例、合規(guī)政策、合規(guī)程序、責(zé)任承擔(dān)等內(nèi)容。三是衡量企業(yè)文化是否有助于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。四是將監(jiān)督分解為一系列的階段性監(jiān)督機(jī)制，嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)。

其次，設(shè)計(jì)員工匿名舉報(bào)通道。要求企業(yè)實(shí)施某種形式的匿名舉報(bào)（如熱線電話），允許員工報(bào)告企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中錯(cuò)誤行為。然而，即便反腐敗合規(guī)中設(shè)置了匿名舉報(bào)通道，許多員工可能會(huì)拒絕舉報(bào)公司的重大不法行為，因?yàn)樗麄冋J(rèn)為組織不會(huì)采取任何行動(dòng)來(lái)糾正問(wèn)題，而且害怕報(bào)復(fù)，等等。對(duì)此，需要在反腐敗合規(guī)計(jì)劃中設(shè)計(jì)舉報(bào)的程序、匿名政策、信賴保護(hù)機(jī)制等，避免存在舉報(bào)保護(hù)的漏洞，完善舉報(bào)保護(hù)機(jī)制。

最后，制定相關(guān)責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，強(qiáng)化再監(jiān)督的力度。制定行刑銜接機(jī)制，確保企業(yè)腐敗行為受到實(shí)質(zhì)制裁。例如，實(shí)踐中已有類似做法，通過(guò)刑事司法與行政管理的銜接，開(kāi)展合規(guī)引導(dǎo)。建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、合規(guī)培訓(xùn)、合規(guī)舉報(bào)調(diào)查、合規(guī)績(jī)效考核等合規(guī)體系運(yùn)行機(jī)制，積極開(kāi)展合規(guī)文化建設(shè)。深圳市檢察院在該案件辦理過(guò)程中，在合規(guī)整改結(jié)果互認(rèn)、合規(guī)從寬處理等方面加強(qiáng)與深圳海關(guān)的溝通協(xié)作，形成治理合力，共同指導(dǎo)X公司做好合規(guī)整改，發(fā)揮龍頭企業(yè)在行業(yè)治理的示范作用。積極促成“合規(guī)互認(rèn)”，彰顯企業(yè)合規(guī)程序價(jià)值最高人民檢察院發(fā)布的第二批涉案企業(yè)合規(guī)典型案例之“深圳X公司走私普通貨物案”。。

3.運(yùn)用智能化的合規(guī)監(jiān)管技術(shù)

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)講，反腐必須考慮到成本和效益。一方面，民營(yíng)企業(yè)不可能完全不計(jì)成本的開(kāi)展反腐活動(dòng)。如果反腐成本已經(jīng)遠(yuǎn)超企業(yè)收益，企業(yè)就面臨倒閉。這種讓企業(yè)走向滅亡的反腐效果顯然不是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所追求的結(jié)果。另一方面，民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)不同，其欠缺國(guó)家機(jī)關(guān)的深入監(jiān)督。因此，民營(yíng)企業(yè)的自我內(nèi)部監(jiān)督就非常重要。從這兩點(diǎn)來(lái)看，建立智能化的數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的全周期合規(guī)來(lái)講就十分必要。

第一，智能化系統(tǒng)可以減輕全周期合規(guī)的成本負(fù)擔(dān)。智能系統(tǒng)的構(gòu)建毫無(wú)疑問(wèn)也需要高昂的成本，但是，“在進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，不同的工作內(nèi)容和階段都對(duì)不同的技術(shù)應(yīng)用提出了相應(yīng)的要求”[32]。與長(zhǎng)期投入的人力成本相比，智能系統(tǒng)成本顯然要低得多。尤其是現(xiàn)在法律科技公司的興起，已經(jīng)開(kāi)發(fā)不少成熟的智能化系統(tǒng)。這些系統(tǒng)在發(fā)揮高效的監(jiān)督功能的同時(shí)，其授權(quán)費(fèi)用遠(yuǎn)低于原始開(kāi)發(fā)。可利用這些智能化系統(tǒng)，大幅減輕企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的成本。例如，小包公·法律AI的企業(yè)合規(guī)大師，能夠?qū)贤L(fēng)險(xiǎn)、合同履行、訴訟風(fēng)險(xiǎn)等合同全流程實(shí)行監(jiān)督。通過(guò)該系統(tǒng)的使用，可以提高合規(guī)員或者法務(wù)的工作效率，實(shí)現(xiàn)精簡(jiǎn)人員的情況下發(fā)揮良好的全周期合規(guī)效果。

第二，智能化系統(tǒng)可以加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制。在智能平臺(tái)上，所有的操作都有嚴(yán)格的規(guī)程，而且會(huì)留有痕跡，使得企業(yè)工作人員的職務(wù)行為控制在可視范圍之內(nèi)，從而讓其不想腐、不敢腐、不能腐。其中，自然語(yǔ)言處理、計(jì)算機(jī)視覺(jué)以及機(jī)器人流程自動(dòng)化是當(dāng)前可適用于合規(guī)監(jiān)管的人工技術(shù)[33]。例如，通過(guò)自然語(yǔ)言處理，合同的簽訂、履行過(guò)程及其監(jiān)管規(guī)則都能實(shí)現(xiàn)數(shù)字化。那么，具體事項(xiàng)中的任何一個(gè)參與者所做的任何事情都在智能平臺(tái)的監(jiān)督之中。又如，在涉及重要事項(xiàng)的辦理時(shí)，智能化平臺(tái)能夠設(shè)定反腐提示程序，反復(fù)提醒業(yè)務(wù)處理者不能逾越紅線。再如，智能化系統(tǒng)可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控。民營(yíng)企業(yè)管理人有可能利用職務(wù)便利侵吞、挪用企業(yè)財(cái)產(chǎn)。如果有智能化的財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)于財(cái)產(chǎn)處分和財(cái)務(wù)報(bào)銷有嚴(yán)格的程序控制，就可以加大企業(yè)管理人侵吞、挪用企業(yè)財(cái)產(chǎn)的難度。

第三，智能化系統(tǒng)可以強(qiáng)化信息流通?！霸诖髷?shù)據(jù)時(shí)代，全人工監(jiān)督是不可能勝任的。在缺少有效、智能分析機(jī)制的情況下，大數(shù)據(jù)將成為負(fù)擔(dān)。智能預(yù)防腐敗系統(tǒng)通過(guò)設(shè)置廣泛覆蓋的監(jiān)督節(jié)點(diǎn)，利用云計(jì)算、大型計(jì)算機(jī)等技術(shù)分析、處理多個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，同時(shí)將人的經(jīng)驗(yàn)整合到智能防腐系統(tǒng)之中，做到智能地分析和預(yù)警”[34]。智能化系統(tǒng)具有強(qiáng)大的信息流通功能，可以幫助監(jiān)督者發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)遏制腐敗行為。例如，在合同履行過(guò)程中發(fā)生異常，智能化平臺(tái)可以設(shè)定提示程序，使得監(jiān)督者及時(shí)發(fā)現(xiàn)腐敗的潛在危險(xiǎn)。又如，通過(guò)智能化系統(tǒng)，監(jiān)督者可以對(duì)交易相對(duì)人進(jìn)行司法盡調(diào)，如對(duì)方是否失信名單、有沒(méi)有刑事訴訟風(fēng)險(xiǎn)、有沒(méi)有重大民事敗訴記錄等，從而判別交易的異常性。如果發(fā)現(xiàn)有業(yè)務(wù)涉及高風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)人，監(jiān)督者就可以及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，判別是否有腐敗行為發(fā)生。再如，智能化系統(tǒng)可以高效識(shí)別各項(xiàng)業(yè)務(wù)的信息數(shù)據(jù)，辨別是否存在相同業(yè)務(wù)下有顯著不同的處理結(jié)果。如果同樣類型的合同，同一業(yè)務(wù)員分別給不同主體開(kāi)出有顯著差異的價(jià)格，就有可能存在腐敗行為。

4.構(gòu)建全方位一體化的合規(guī)系統(tǒng)

信息孤島是滋生腐敗的重要領(lǐng)域。在企業(yè)各個(gè)部門以及各個(gè)環(huán)節(jié)的信息對(duì)接發(fā)生漏洞時(shí)，就可能產(chǎn)生信息孤島，讓腐敗分子有了可乘之機(jī)。因此，全生命周期的合規(guī)機(jī)制必須將法務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等環(huán)節(jié)統(tǒng)合起來(lái)，構(gòu)建全方位一體化的合規(guī)系統(tǒng)。

業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的一體化已經(jīng)有企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resources Planning，ERP）管理系統(tǒng)作為先行實(shí)踐。所謂企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是一種對(duì)物質(zhì)資源、資金資源和信息資源進(jìn)行一體化管理的企業(yè)信息管理系統(tǒng)[35]。具有支持企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)、實(shí)施國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷和集成化市場(chǎng)營(yíng)銷的管理系統(tǒng)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面成本管理的系統(tǒng)、工程設(shè)計(jì)和新技術(shù)開(kāi)發(fā)應(yīng)用的管理系統(tǒng)、敏捷后勤管理系統(tǒng)、實(shí)施精益生產(chǎn)方式等功能目標(biāo)[36]。

為了完成上述目標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)至少應(yīng)包括系統(tǒng)管理、生產(chǎn)數(shù)據(jù)管理、生產(chǎn)計(jì)劃管理、作業(yè)計(jì)劃管理、車間管理、質(zhì)量管理、動(dòng)力管理、總帳管理、應(yīng)收帳管理、應(yīng)付帳管理、固定資產(chǎn)管理、工資管理、現(xiàn)金管理、成本核算、采購(gòu)管理、銷售管理、庫(kù)存管理、分銷管理、設(shè)備管理、人力資源管理、辦公自動(dòng)化、領(lǐng)導(dǎo)查詢、運(yùn)輸管理、工程管理、檔案管理等數(shù)十個(gè)高度集成與靈活運(yùn)行的功能模塊[37]。這些功能模塊打通了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的信息壁壘與操作流程，對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及信息溝通等業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化要素有直接影響[38]。在業(yè)務(wù)財(cái)物一體化管控機(jī)制下，推動(dòng)項(xiàng)目執(zhí)行的規(guī)范化、物資采購(gòu)的透明化、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的協(xié)同化，從而杜絕管理漏洞，強(qiáng)化反腐效果[39]。但是，企業(yè)資源計(jì)劃的核心思想是從供應(yīng)鏈管理的角度優(yōu)化企業(yè)資源配置[40]，并不以腐敗等合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防控為重點(diǎn)。即使其有一定的反腐作用，也只是資源配置優(yōu)化的附隨效果，不能主導(dǎo)企業(yè)反腐機(jī)制的體系性構(gòu)建。因此有必要在企業(yè)資源管理計(jì)劃的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完整的企業(yè)合規(guī)數(shù)字一體化應(yīng)用系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“合規(guī)數(shù)字系統(tǒng)”），從合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)體系性防控的角度升級(jí)企業(yè)反腐機(jī)制，打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)法務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等環(huán)節(jié)的一體化，從而在整體上清除企業(yè)腐敗的土壤。具體方案如下：

第一，以一體化合規(guī)審查為中心。合規(guī)系統(tǒng)的主要功能是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、管理、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位一體化的合規(guī)監(jiān)控。具體而言，包括以下四個(gè)一體化。首先，組織職能一體化。決策層、管理層、執(zhí)行層、監(jiān)督層四個(gè)層面搭建合規(guī)一體化管理組織架構(gòu)，將一體化管理要求有效嵌入企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)、管理各個(gè)環(huán)節(jié)，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、緊密配合、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的合規(guī)一體化管理組織體系。其次，工作機(jī)制一體化。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、法務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、監(jiān)事會(huì)等監(jiān)督主體之間的協(xié)同工作機(jī)制。再次，管理制度一體化。將風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控及合規(guī)管理要求、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施融入到制度當(dāng)中，切實(shí)做到企業(yè)日常的業(yè)務(wù)流程及管理符合風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控及合規(guī)的要求。最后，評(píng)價(jià)體系一體化。企業(yè)可結(jié)合內(nèi)部控制自評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)管理及合規(guī)管理檢查的相關(guān)要求，明確一體化管理體系評(píng)價(jià)工作的組織形式、評(píng)價(jià)方式、報(bào)告路徑、檢查評(píng)價(jià)問(wèn)題整改及跟蹤機(jī)制。

第二，以合規(guī)審計(jì)為導(dǎo)向。審計(jì)是監(jiān)督、鑒證企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)范性和合規(guī)性的主要方法之一?？梢哉f(shuō)，審計(jì)本身就帶有合規(guī)審查的意義。在企業(yè)合規(guī)的大趨勢(shì)下，應(yīng)當(dāng)以合規(guī)審計(jì)為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)合規(guī)的審計(jì)化和審計(jì)的合規(guī)化。所謂企業(yè)合規(guī)審計(jì)，是指“從行為維度對(duì)企業(yè)類經(jīng)管責(zé)任履行情況實(shí)施的鑒證和監(jiān)督，并將審計(jì)結(jié)果傳遞給利益相關(guān)者的企業(yè)治理制度安排。簡(jiǎn)單地說(shuō)，企業(yè)合規(guī)審計(jì)就是對(duì)履行企業(yè)類經(jīng)管責(zé)任的財(cái)務(wù)行為和業(yè)務(wù)行為的獨(dú)立鑒證和監(jiān)督”[41]。合規(guī)審計(jì)主要是監(jiān)控業(yè)務(wù)行為和財(cái)務(wù)行為有無(wú)偏離法律法規(guī)規(guī)定的既定標(biāo)準(zhǔn)。但是，由于法律法規(guī)可能存在不完善的情況，而企業(yè)也有成本效益衡平需求，因此，合規(guī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不能過(guò)高，否則企業(yè)的業(yè)務(wù)就無(wú)法開(kāi)展。就此而言，應(yīng)當(dāng)考慮合規(guī)審計(jì)的重要性標(biāo)準(zhǔn)理論[42]。也就是說(shuō)，根據(jù)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理及其他企業(yè)行為偏離法律法規(guī)的可能性及嚴(yán)重程度做出不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)提示。大致可以分為低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)以及致命風(fēng)險(xiǎn)。所謂低風(fēng)險(xiǎn)，是指違反法律法規(guī)的可能性較低，且后果也不會(huì)十分嚴(yán)重的情形。所謂中風(fēng)險(xiǎn)，是指違反法律法規(guī)的可能性較高，但后果不會(huì)十分嚴(yán)重的情形。所謂高風(fēng)險(xiǎn)，是指違反法律法規(guī)的可能性較高，且后果比較嚴(yán)重的情形。所謂致命風(fēng)險(xiǎn)，是指明顯違反法律法規(guī)，且會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可估量的后果。這些不同的風(fēng)險(xiǎn)類別應(yīng)當(dāng)內(nèi)嵌于合規(guī)數(shù)字系統(tǒng)之中，并設(shè)定對(duì)應(yīng)的預(yù)警及糾正機(jī)制。

第三，以數(shù)據(jù)整合為路徑。有關(guān)企業(yè)合規(guī)數(shù)字一體化應(yīng)用系統(tǒng)的構(gòu)建，有兩種模式。一是獨(dú)立構(gòu)建模式。即構(gòu)建一套獨(dú)立于企業(yè)資源計(jì)劃管理系統(tǒng)的合規(guī)系統(tǒng)。二是嫁接構(gòu)建模式。即在現(xiàn)有EPR或其他系統(tǒng)的基礎(chǔ)上另外建立合規(guī)數(shù)字系統(tǒng)，在ERP或其他系統(tǒng)增加數(shù)據(jù)接入口，實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合、互通。第一種模式適用于還沒(méi)有建立數(shù)字化管理系統(tǒng)的企業(yè)。第二種模式適用于已經(jīng)開(kāi)始建立數(shù)字化管理系統(tǒng)的企業(yè)?？偟膩?lái)講，數(shù)字化合規(guī)的最終目標(biāo)是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而不是增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，應(yīng)當(dāng)盡量發(fā)揮已有資源優(yōu)勢(shì)，避免重復(fù)建設(shè)，造成數(shù)據(jù)等資源浪費(fèi)。

綜上而言，全周期管理腐敗的方式離不開(kāi)有效合規(guī)計(jì)劃的建設(shè)。在腐敗違法犯罪行為之前建立有效的合規(guī)計(jì)劃，提升違法犯罪的成本、降低違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)反腐敗合規(guī)淪為“打勾”的做法、成為“紙面計(jì)劃”等。合規(guī)計(jì)劃是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)建立一套有效的合規(guī)計(jì)劃控制機(jī)制，包括確認(rèn)、評(píng)估、建議、監(jiān)督和報(bào)告等內(nèi)容，將企業(yè)合規(guī)文化內(nèi)化到員工日常作業(yè)中，并可藉由制度化管理的方式，來(lái)促使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)、每個(gè)流程中遵守企業(yè)規(guī)章制度、法律規(guī)范等，既降低違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)，也提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。當(dāng)法律規(guī)范修改時(shí)，應(yīng)指定企業(yè)合規(guī)部門根據(jù)規(guī)范條文評(píng)估公司“合規(guī)計(jì)劃手冊(cè)”和“內(nèi)部制度”的修改必要性，并在一定期限內(nèi)完成合規(guī)修改計(jì)劃。最終形成合規(guī)實(shí)施效果、績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲制度協(xié)同發(fā)展的合規(guī)生態(tài)循環(huán)運(yùn)作系統(tǒng)。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與（民營(yíng)）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)?！拔锉叵雀?，而后蟲(chóng)生。”民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部腐敗不除，必定會(huì)滋生新型的腐敗犯罪問(wèn)題。為此，有必要通過(guò)實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的腐敗風(fēng)險(xiǎn)因素，在反腐敗合規(guī)中設(shè)置全周期管理方式，監(jiān)管企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，使反腐措施更具針對(duì)性、及時(shí)性。在未來(lái)，可借鑒法國(guó)《薩潘二號(hào)法》創(chuàng)設(shè)腐敗犯罪專屬的法人刑罰——合規(guī)計(jì)劃刑，提升威懾效果，強(qiáng)化企業(yè)腐敗犯罪的預(yù)防，積極構(gòu)建以單位為主體的獨(dú)立刑罰體系[43]。

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（責(zé)任編輯：蒲應(yīng)秋）楊洋楊波，張婭，王勤美，蒲應(yīng)秋

Abstract：In the context of optimizing the business environment， corruption in private enterprises has been rectified to a certain extent， but there are still certain risks. Empirical analysis finds out the following situations： the risk of corruption in private enterprises is widely distributed throughout all aspects of enterprise production and operation; there are various types of corruption; the compliance mechanism focuses on front-end prevention while ignoring back-end punishment; and an effective compliance mechanism for anti-corruption in private enterprises has not yet been established and improved. However， the current anti-corruption concept does not focus on analyzing the entire process of enterprise production and operation， presenting the phenomenon of "incomplete governance"， making it difficult to comprehensively monitor the risk of enterprise corruption. In response， it is necessary to update the corporate anti-corruption governance model， establish a full （life） cycle management approach， focus on analyzing the corruption risk points in various links and stages of the production and operation of private enterprises， make efforts to figure out the root causes and endogenous environment of corruption risks， and establish transparent and specific mechanisms for punishing corruption. Following the basic principles of risk management， phased disposal， and substantive sanctions， in the anti-corruption compliance mechanism of private enterprises， measures such as establishing and improving the compliance culture of private enterprises and designing re-supervision rules in anti-corruption compliance are taken to implement the full cycle management concept.

Key words：private enterprises; corruption risk; full cycle management; compliance mechanism