摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟制度也在不斷發(fā)展與完善，企業(yè)管理的要求也越來越高，但是作為企業(yè)管理重要組成部分的稅收管理，卻往往不被重視甚至是忽視?，F(xiàn)在還普遍存在納稅人對稅收認知不足的情況，因此，一些企業(yè)會存在稅收管理制度不完善、缺乏依法納稅意識、缺乏對稅務風險認知等現(xiàn)象。實際上正確的、高效的、專業(yè)的稅收管理制度，對于稅收企業(yè)完善企業(yè)稅收管理制度、規(guī)避納稅風險、降低稅收成本以確保企業(yè)能持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展具有里程碑的意義。因此，想要持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展就必須要加強稅收管理工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收管理 問題 對策

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）03-103-02

企業(yè)作為社會經(jīng)濟中的重要角色，在市場活動中有著重大意義。面對市場日新月異的變化，企業(yè)不僅僅是要加強對先進技術(shù)的使用，加強對網(wǎng)絡平臺的使用，更是要不斷提高管理水平，提高市場競爭力，以便于企業(yè)更好地在市場上取得有利地位。完善企業(yè)制度、降低企業(yè)稅收成本、增加企業(yè)利潤、確保企業(yè)健康發(fā)展等都離不開高效率專業(yè)化的稅收管理制度，對于企業(yè)要想可持續(xù)性發(fā)展，加強和重視稅收管理勢在必行。

一、企業(yè)內(nèi)部的稅收管理現(xiàn)狀

1.在日常的企業(yè)管理過程中，大型企業(yè)的稅收管理制度還算健全，有獨立的稅收管理部門和單獨負責稅務方面的會計，來為企業(yè)進行稅務核算，但是大型企業(yè)的稅收監(jiān)管制度仍有所欠缺，部分監(jiān)管制度具有很多不可操作性，再加上并不能有效地落實稅收監(jiān)管制度，沒有一套較為完善的稅收管理制度，就會導致大企業(yè)在稅收管理工作方面，存在著一定的盲目性。

2.大多數(shù)中小型企業(yè)只是設立了財務部門，并沒有將稅收管理工作單獨區(qū)分出來，而是直接放到財務一個部門負責，企業(yè)的全部稅務工作都是由財務部門全權(quán)負責的，關(guān)于稅務方面的所有業(yè)務，并沒有其他的部門來進行監(jiān)督管理，沒有其他部門對財務部門關(guān)于繳稅正確與否進行監(jiān)控，因此，企業(yè)內(nèi)部稅務監(jiān)管存在盲區(qū)。

3.市場上還有許多微型企業(yè)的存在，部分微型企業(yè)連基本的財務部門都沒有設立，只招聘一個會計負責公司賬務以及稅務方面所有的事物。大部分微型企業(yè)并沒有會計部門，有的公司會通過委托的方式找第三方具有資質(zhì)的代理記賬公司來進行賬務和稅務的處理。大部分微型企業(yè)根本就沒有人來進行稅收監(jiān)督，當然也更沒有稅收監(jiān)管制度的存在了。第三方的代賬公司雖有稅務部門監(jiān)管，但是也會存在著監(jiān)管不到位的現(xiàn)象，所以通過第三方代賬公司申報的企業(yè)也會存在一定的盲區(qū)。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收管理中存在的問題

1.現(xiàn)代企業(yè)稅收管理制度薄弱。在以上企業(yè)中往往都普遍存在著一些認知問題，絕大部分企業(yè)當中的管理層他們對于企業(yè)稅收管理的重要程度認識不足，管理制度上存在一些弊端，要么就是簡單地照搬照抄國家法律法規(guī)，要么就是制定的內(nèi)部稅收管理制度較為簡單且不具有操作性，要么就是根本沒有內(nèi)部稅收管理制度。因此，企業(yè)并沒有一個能夠涵蓋企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個部門、切合實際的在稅收管理制度。起不到全面規(guī)范、指導、約束企業(yè)內(nèi)部稅收管理的作用。致使企業(yè)稅收管理制度變成了一紙空談，企業(yè)內(nèi)部稅收管理現(xiàn)狀更是令人堪憂。

2.稅收管理觀念存在誤區(qū)。在企業(yè)當前的稅收管理中，絕大多數(shù)企業(yè)根本不重視稅收管理，從高層、中層到一般職員，從管理部門、生產(chǎn)部門到銷售部門，幾乎都認為稅收管理是財務部門的工作，與其他人員和部門無關(guān)，甚至一些財務工作者也抱有這種觀念。其實不然，稅收管理貫穿于企業(yè)成立、戰(zhàn)略決策、生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，稅收管理并不是產(chǎn)生于財務部門，而是產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動過程中，可以說企業(yè)經(jīng)濟稅收管理的各個層面、各個部門、甚至每一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都與稅收管理息息相關(guān)。

3.企業(yè)管理人員缺乏對稅法的了解。目前已通過立法的有12個稅種。在我國現(xiàn)行的稅種共18個種，它們分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。通過稅務例行檢查數(shù)據(jù)得知，大型企業(yè)納稅人的財務制度比較健全，認知問題較少。好多中小型企業(yè)并不知道這些稅種的存在，他們的認知都停留在自己所涉及的稅種上面，這些稅種都很普遍，它們分別是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和印花稅。一些微型企業(yè)的納稅人，只知道有增值稅這一個稅種，連基本的印花稅和所得稅都不了解。因此，必須要加強企業(yè)對稅法的認知，知法懂法才能讓企業(yè)更好地發(fā)展。

4.企業(yè)人員依法納稅意識欠缺。由于以上企業(yè)對稅法認知的缺失，也缺乏依法納稅的意識。他們往往都存在偷稅漏稅的現(xiàn)象。好多微型企業(yè)都不知道土地使用稅、房產(chǎn)稅的存在，因此，導致企業(yè)從未繳納過該部分稅款，從而形成漏稅。有的企業(yè)從沒有端正自己的納稅態(tài)度，總覺得偷稅漏稅不是違法行為。更因此心理從而經(jīng)常持續(xù)性地盲目開票，也不考慮業(yè)務真實性的存在，當稅款和利潤發(fā)生沖突時，直接選擇盲目避稅，甚至故意偷稅漏稅，因此，形成違反稅收法律的事實而不自知。當稅務出現(xiàn)風險異常時，更是堂而皇之地認為這是人情世故，只要錢到位就沒有解決不了的事情，這是嚴重的對國家《稅收征管法》的不尊重，更是踐踏國家尊嚴的行為。稅收在國家治理現(xiàn)代化中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，稅收“取之于民，用之于民”。因此，需要企業(yè)提高依法納稅意識，依法納稅是每個企業(yè)應盡的責任與義務。

5.企業(yè)缺乏對稅務風險的認知。稅務風險主要存在的形式是：企業(yè)因未按照《稅收征管法》規(guī)定正常經(jīng)營、未按照稅收《稅收征管法》的要求及時進行稅務備案、企業(yè)未按照《稅收征管法》要求及時準確地進行納稅申報、企業(yè)未按照《稅收征管法》規(guī)定履行應盡的納稅義務等。在日常管理中企業(yè)因賬務、合同、發(fā)票、成本等管理不當原因，導致企業(yè)出現(xiàn)合同與發(fā)票存在差異，進而出現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅等風險，相關(guān)人員不能及時了解國家稅收優(yōu)惠政策，導致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益，相關(guān)人員不能及時準確地進行稅務申報，導致企業(yè)出現(xiàn)錯報、漏報、逾期未申報等稅務風險，不按規(guī)定履行納稅義務，導致企業(yè)存在多繳稅款和偷稅漏稅等違法行為，進而導致企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)時或潛在的稅務處罰風險。企業(yè)面臨稅務風險很可能會出現(xiàn)稅務機關(guān)行政處罰，使得企業(yè)納稅等級下降，影響稅收信譽，有的企業(yè)稅收信譽和商譽是相互關(guān)聯(lián)的，一旦商譽受損進而影響股票收益，可謂牽一發(fā)而動全身，會直接影響到企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略。

三、企業(yè)稅收管理應對策略

1.企業(yè)稅收風險管理制度加強完善。規(guī)避稅務風險最有效的方法之一是建立健全稅收風險管理制度。要加強企業(yè)的稅收管理工作，應結(jié)合企業(yè)自身情況并分析企業(yè)風險狀態(tài)，制定規(guī)范、合理、健全、高效的企業(yè)內(nèi)部稅收管理的制度。加強企業(yè)內(nèi)部稅收管理，當發(fā)生稅務風險時，能及時準確找到相關(guān)責任人。大部分稅務人員之前都是從事會計工作的，企業(yè)應加大培訓力度，培養(yǎng)出專業(yè)的稅務管理人員。只有稅務部門更專業(yè)，才能確保稅收管理制度與企業(yè)內(nèi)部的其它管理制度能做到完美的街接，同時加強企業(yè)各個部門之間的協(xié)作力，降低稅務風險發(fā)生的概率。應對稅務部門設立相應的監(jiān)管部門，對其進行監(jiān)管防止出現(xiàn)賬務混亂、稅款少繳等問題的出現(xiàn)。以實現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)性發(fā)展目標。

2.轉(zhuǎn)變稅收管理觀念。作為企業(yè)要改變納稅觀念，稅收管理是企業(yè)管理中的必不可少的環(huán)節(jié)，應加強對稅收管理的認知。正確認識企業(yè)稅收管理，是企業(yè)能否合理進行稅收管理的思想根基，因此，企業(yè)必須從上到下，從領(lǐng)導到員工，從部門到環(huán)節(jié)，都要全面加強對稅務管理的認知，轉(zhuǎn)變企業(yè)稅收管理觀念，提高企業(yè)整體對于涉稅風險的認知。專業(yè)的人干專業(yè)的事，通過培養(yǎng)出高效專業(yè)的稅務團隊，進而帶動公司各部門之間改變納稅觀念，有利于增強部門之間的協(xié)作能力增強納稅意識，使部門能夠相輔相成共同抵御稅收風險。

3.加強企業(yè)管理人員對稅法的認知。只有懂法的企業(yè)才能發(fā)展更好、更易存活，那些經(jīng)營沒幾年就倒閉的公司，往往缺乏法律意識。想要企業(yè)發(fā)展得更好就必須要加強管理人員對稅法的認知。企業(yè)可以通過稅務機關(guān)進行的定期培訓、購買培訓課程、聘請專業(yè)人士進行講座等方式來對稅務人員進行專業(yè)的培訓，并設立相應的考核制度，以保證企業(yè)稅收管理工作能夠正常進行。微型企業(yè)負責人可以通過互聯(lián)網(wǎng)方式、撥打納稅服務熱線、向稅收管理員咨詢、登陸稅務機關(guān)網(wǎng)站等途徑來獲取稅收法律知識。知法懂法才能更好地維護企業(yè)利益，促進企業(yè)發(fā)展。

4.加強企業(yè)管理人員依法納稅意識。稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)?、取得財政收入的一種方式。近年來由于疫情的原因，為了更好地促進企業(yè)發(fā)展國家出臺了一系列關(guān)于企業(yè)的稅收減免政策，只為降低企業(yè)運營成本，其中增值稅留抵退稅的政策，更是幫助大部分企業(yè)解決了資金流動不足的問題。稅務部門可以通過稅收法律宣傳的方式，營造社會氛圍提高納稅意識。企業(yè)應配合稅務部門的工作，嚴格遵守國家國家法律法規(guī)，維護國家法律尊嚴。稅務機關(guān)人員也應做到廉潔奉公、嚴于律己，不給那些不依法納稅并存在僥幸心理的企業(yè)有可乘之機。做優(yōu)秀好公民，好企業(yè)。保證企業(yè)的經(jīng)濟效益合法性的同時，履行自己的義務，享受應有權(quán)利，為國家的長遠發(fā)展保駕護航。

5.企業(yè)應加強防范稅收風險措施。稅務人員應當根據(jù)企業(yè)所發(fā)生的日常經(jīng)濟活動，定期檢查賬務、合同、發(fā)票、成本等情況，檢查有無因賬務、稅務錯誤而引發(fā)的稅務錯報、漏報、少繳、未繳納稅款的現(xiàn)象，如發(fā)生錯報漏報及時進行更正申報，如未繳納稅款及時進行稅款繳納；對銀行存款流水進行賬務處理，避免企業(yè)出現(xiàn)長期掛賬的現(xiàn)象。檢查合同款項是否付清、核對已開具發(fā)票并確認印花稅是否繳納。檢查進項發(fā)票是否開具、是否正確、是否能進行抵扣等。檢查員工的工資申報情況是否存在未申報的職工薪酬以及是否存在應繳未交的情況。員工出差發(fā)生的過路費、車票、餐費、加油費等是否能開具增值稅發(fā)票，交由稅務人員進行審核。財務人員及時進行賬務處理，以便于企業(yè)所得稅匯算清繳時，更好地確認企業(yè)發(fā)生的費用是否超出限額扣除項目，檢查是否存在多抵扣成本的現(xiàn)象，是否與要調(diào)增調(diào)減，以便于稅務人員更好地進行企業(yè)所得稅匯算清繳的申報工作。使用第三方代理記賬公司的企業(yè)，應及時提供公司真實的成本費用，不得隱瞞收入，增加成本，以便于第三方公司更好地進行稅務申報。同時第三方代理記賬公司應保持中立，不可偏袒企業(yè)，并起到督導的作用，配合稅務機關(guān)正常的工作。

四、結(jié)束語

對于企業(yè)的稅收，企業(yè)在完善企業(yè)稅收風險管理制度的同時，還應提高管理者和全體職工的依法納稅意識，增強企業(yè)應對稅收風險的能力。科學有效防范稅務風險發(fā)生，需按照法律法規(guī)正常經(jīng)營，真實準確地確認成本，從而企業(yè)利益最大化，實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)應加強與第三方代賬公司的溝通，使第三方代賬公司更好地了解企業(yè)業(yè)務，進而提高企業(yè)的稅收管理水平。稅收是公共財政最主要的收入形式和來源。國家經(jīng)濟和市場經(jīng)濟的公平強大，才能讓企業(yè)經(jīng)濟更有活力。

參考文獻：

[1] 夏溧.試析內(nèi)部控制視角下的企業(yè)稅務風險管理[J].時代金融，2018（8）

[2] 凌麗.淺析加強我國企業(yè)稅務管理的策略[J].高頓財經(jīng)，2012.

（作者單位：山西省文化旅游投資控股集團有限公司 山西太原 030006）

[作者簡介：劉杰，本科學歷，山西省文化旅游投資控股集團有限公司會計師，主要研究方向：企業(yè)稅務管理。]

（責編：賈偉）