［摘 要］隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，民營(yíng)企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)的內(nèi)控管理制度與企業(yè)治理之間必須形成深度融合。但是面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，民營(yíng)企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模并獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，把主要精力放在了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理沒(méi)有高度重視，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度存在一些問(wèn)題，這對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了不良影響，因此民營(yíng)企業(yè)積極完善自己的內(nèi)控管理制度迫在眉睫。本文首先闡述我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，指出民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理必須堅(jiān)持的原則，最后就民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的運(yùn)用提出自己的意見(jiàn)和建議。

［關(guān)鍵詞］民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)控管理制度；問(wèn)題；對(duì)策

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

［作者簡(jiǎn)介］高明敏，女，吉林長(zhǎng)春人，長(zhǎng)春市福利工藝制品廠，中級(jí)會(huì)計(jì)師，大專，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。

授權(quán)、流程控制、預(yù)算管理、監(jiān)督及會(huì)計(jì)信息都屬于民企內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)控管理工作貫穿企業(yè)管理的所有層面，對(duì)于提高民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)行效率起到了有力的保障作用，并以此形成了職權(quán)明確、監(jiān)督有力的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理制度，確保企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)高效、良性運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，民營(yíng)企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境極為復(fù)雜，需要結(jié)合市場(chǎng)變化和自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀健全自己的內(nèi)控制度，并對(duì)自己的內(nèi)控管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，提升內(nèi)控工作人員的專業(yè)素質(zhì)，使企業(yè)內(nèi)控體系的作用充分發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展［1］。

1 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度中存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)是在改革開(kāi)放以后發(fā)展起來(lái)的，規(guī)模小、資金實(shí)力不雄厚、人才缺乏是我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的重要特征，民營(yíng)企業(yè)總體實(shí)力有限，很難獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用缺乏清醒的認(rèn)識(shí)。因?yàn)槿狈I(yè)的管理人才，所以經(jīng)常從業(yè)務(wù)部門(mén)選擇管理人員，由于其不具備專業(yè)的企業(yè)管理知識(shí)，在實(shí)際管理中憑經(jīng)驗(yàn)辦事，制度建設(shè)滯后，內(nèi)部管理混亂，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理長(zhǎng)期徘徊在較低的水平。民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作普遍不重視，沒(méi)有設(shè)置自己的審計(jì)部門(mén)，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)得不到有效的監(jiān)督，嚴(yán)重影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.2 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

很多民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部組織部門(mén)在運(yùn)行中缺乏協(xié)作和監(jiān)督，導(dǎo)致不同部門(mén)的業(yè)務(wù)出現(xiàn)重疊，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)各種問(wèn)題，很難確定責(zé)任機(jī)構(gòu)與人員，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化和發(fā)展造成了阻礙。部分民營(yíng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不遵循權(quán)力分配原則，造成工作中各個(gè)部門(mén)各行其是，互相之間缺乏有效的監(jiān)督，這也不利于企業(yè)強(qiáng)化自己的內(nèi)部控制管理。部分民營(yíng)企業(yè)也有自己的董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)，但只是形同虛設(shè)，監(jiān)管更是流于形式，沒(méi)有發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的作用。

1.3 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位

民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)受到內(nèi)控管理的影響，面對(duì)目前風(fēng)云變幻的市場(chǎng)形勢(shì)，民營(yíng)企業(yè)也面臨著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這也給企業(yè)的內(nèi)控管理造成了沉重的壓力［2］。很多企業(yè)不能有效地管控自己的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控管理存在許多問(wèn)題，不利于企業(yè)內(nèi)控管理工作的有序開(kāi)展。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平有限，也沒(méi)有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，企業(yè)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理無(wú)法有效地整合，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃不能落地實(shí)施，造成企業(yè)無(wú)法獲得經(jīng)濟(jì)效益。

1.4 內(nèi)控監(jiān)管體系不健全

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，強(qiáng)有力的監(jiān)管工作能夠保證企業(yè)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對(duì)于企業(yè)資金管理、風(fēng)險(xiǎn)管控都有重要意義。但是監(jiān)督管理工作在很多民營(yíng)企業(yè)不受重視，企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管體系沒(méi)有全面地建立起來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法得到有效的監(jiān)管，造成企業(yè)的內(nèi)控力量薄弱，內(nèi)控管理制度的效能無(wú)法充分地發(fā)揮出來(lái)。

1.5 缺少?gòu)?fù)合型管理人才

部分民營(yíng)企業(yè)嚴(yán)重缺乏管理人才，企業(yè)的內(nèi)控管理制度亟待完善和創(chuàng)新，一旦在經(jīng)營(yíng)管理中遇到問(wèn)題，而企業(yè)無(wú)法有效地解決這些問(wèn)題時(shí)，就會(huì)在無(wú)形中加大企業(yè)內(nèi)控管理的壓力。面對(duì)紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)必須加大內(nèi)控管理力度，這樣才有利于自身的發(fā)展。綜合型人才在企業(yè)管理中可以發(fā)揮突出的作用，也可以有效地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化。但是當(dāng)前很多民營(yíng)企業(yè)嚴(yán)重缺乏復(fù)合型管理人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員不能很好地配合。這就給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了巨大的壓力，使得一些民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理在較低的水平徘徊。

2 民營(yíng)企業(yè)完善內(nèi)控管理制度的基本原則

2.1 遵守法律原則

民營(yíng)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控管理體系的過(guò)程中，必須嚴(yán)格按照我國(guó)的法律法規(guī)辦事，這也是任何企業(yè)都必須遵守的原則，民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，因此必須嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)的各種經(jīng)濟(jì)規(guī)章制度。民營(yíng)企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，必須提前了解和掌握相關(guān)的法律法規(guī)，按照經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)制定內(nèi)控管理制度，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利展開(kāi)提供法律保障。

2.2 適應(yīng)性原則

我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)存在于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的大部分領(lǐng)域，各個(gè)民營(yíng)企業(yè)存在較大的差別，為了保證民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控管理與經(jīng)營(yíng)管理需求相適應(yīng)，企業(yè)在建立健全內(nèi)控管理制度過(guò)程中，必須遵循適應(yīng)性原則，使內(nèi)控管理制度與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、股東、人員等因素實(shí)現(xiàn)充分的整合，并根據(jù)形勢(shì)變化及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整。其內(nèi)部控制必須體現(xiàn)出一定的前瞻性，這樣內(nèi)控管理就可以有效地發(fā)揮出自己的效能。

2.3 成本效益原則

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要投入大量的人力、物力、財(cái)力和時(shí)間資源，所以企業(yè)在內(nèi)控管理過(guò)程中，必須綜合考慮成本與效益之間的關(guān)系，按照成本效益性原則實(shí)施內(nèi)控管理措施，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)把財(cái)務(wù)管理審核、項(xiàng)目投資、生產(chǎn)成本作為重要內(nèi)容，構(gòu)建自己的內(nèi)控管理制度體系，提高內(nèi)控管理效果，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

2.4 時(shí)效性原則

面對(duì)目前瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)形勢(shì)，各方因素都會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果。為了有效應(yīng)對(duì)這一局面，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，確保企業(yè)的利益有可靠的保障，企業(yè)的內(nèi)控管理必須遵循時(shí)效性原則，從而更好地適應(yīng)千變?nèi)f化的市場(chǎng)環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善還要結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)，使內(nèi)控管理可以滿足市場(chǎng)變化的需求。為了保證時(shí)效性原則更好地貫徹落實(shí)，民營(yíng)企業(yè)可以設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)進(jìn)行監(jiān)督，并監(jiān)督檢查其中存在的問(wèn)題，確保內(nèi)控管理出現(xiàn)的問(wèn)題得到及時(shí)有效的解決。

2.5 制衡性原則

民營(yíng)企業(yè)在建立內(nèi)控管理制度時(shí)，還需要遵循制衡性原則，要明確內(nèi)控管理部門(mén)的責(zé)任權(quán)限，科學(xué)合理地安排自己的內(nèi)控管理工作，不相容職位要分離開(kāi)來(lái)，在工作中做到互相協(xié)作、互相監(jiān)督，確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理工作規(guī)范有序地開(kāi)展。具體包括企業(yè)項(xiàng)目的可行性研究與決策審批，企業(yè)重大決策的審批與執(zhí)行，企業(yè)監(jiān)督檢查工作的落實(shí)，等等。會(huì)計(jì)和出納不得兼管，企業(yè)的收入、支出要分開(kāi)管理。民營(yíng)企業(yè)全體員工要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的重視程度，推動(dòng)內(nèi)控管理全面深入地落實(shí)，確保內(nèi)控管理工作可以取得預(yù)期的效果。

3 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度改進(jìn)的建議

3.1 提高內(nèi)控管理的重視程度

在目前競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理的重要性必須有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，無(wú)論是管理人員還是執(zhí)行人員，樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)都是至關(guān)重要的。首先，民營(yíng)企業(yè)要建立自己的內(nèi)控管理部門(mén)，并遵守企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)定，制訂科學(xué)合理的內(nèi)控方案。企業(yè)建立自己的內(nèi)控體系需要一個(gè)過(guò)程，必須統(tǒng)籌考慮目前的市場(chǎng)行情，并結(jié)合民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，動(dòng)態(tài)分析各部門(mén)的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)的內(nèi)控體系。其次，企業(yè)內(nèi)控制度要融合議事決策，運(yùn)用現(xiàn)代辦公技術(shù)對(duì)部門(mén)工作進(jìn)行監(jiān)督考評(píng)，同時(shí)還要結(jié)合市場(chǎng)變化，補(bǔ)充、修訂、完善內(nèi)控管理制度體系，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的要求，做好民營(yíng)企業(yè)預(yù)算、決算、審計(jì)、監(jiān)督工作。最后，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算精細(xì)化，推行全面預(yù)算管理，科學(xué)合理地配置資金，避免出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象。民營(yíng)企業(yè)在建立自己的內(nèi)控體系的過(guò)程中，必須營(yíng)造良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，加大這方面的宣傳力度，鼓勵(lì)員工主動(dòng)參與其中，讓內(nèi)控體系的作用充分地發(fā)揮出來(lái)，并促使民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展［3］。

3.2 科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)

民營(yíng)企業(yè)要提升自己的內(nèi)部控制水平，建立一個(gè)高效率的組織機(jī)構(gòu)是關(guān)鍵，組織機(jī)構(gòu)的建立要遵循制衡性原則，確保各部門(mén)的管理權(quán)力與自己的工作要求相符合，相關(guān)部門(mén)之間既要互相制約、互相監(jiān)督，又要密切協(xié)作，方便各部門(mén)在內(nèi)控管理過(guò)程中把自己的作用充分地發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)也要按照《中華人民共和國(guó)公司法》的要求，建立健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層，在此基礎(chǔ)上明確各自的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督。企業(yè)管理層必須履行自己的職責(zé)，在民主管理理念的指導(dǎo)下，作出更加客觀公正的決策，充分保障企業(yè)與員工的利益。另外，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，把審計(jì)工作的監(jiān)督作用充分地發(fā)揮出來(lái)，使在經(jīng)營(yíng)管理中遇到的各種問(wèn)題得到及時(shí)有效的解決。

3.3 完善內(nèi)控管理的體制機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理具備組織規(guī)劃、授權(quán)與批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的職能。首先，在組織規(guī)劃內(nèi)控體系的過(guò)程中，不相容的部門(mén)及職務(wù)必須分離開(kāi)來(lái)，確保各自的組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限清晰，行使職權(quán)不能超越自己的授權(quán)范圍，保證企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)可以受到嚴(yán)格的檢查與監(jiān)督。其次，在建立授權(quán)制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)細(xì)化每個(gè)部門(mén)的權(quán)限，在企業(yè)重大戰(zhàn)略決策的過(guò)程中，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定，不同部門(mén)之間做好分工合作。此外，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，構(gòu)建自己的信息化交流機(jī)制，進(jìn)一步拓展信息獲取渠道，讓不同部門(mén)及員工之間可以實(shí)現(xiàn)信息共享，保證企業(yè)信息的暢通性，進(jìn)而提高工作效率。信息交流平臺(tái)的搭建可以為內(nèi)控管理部門(mén)人員之間的溝通提供便利，這樣內(nèi)控體系才可以安全穩(wěn)定地運(yùn)轉(zhuǎn)。民營(yíng)企業(yè)還可創(chuàng)建內(nèi)控管理流程圖，使企業(yè)內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)及具體步驟明朗，優(yōu)化人力資源配置，把每一個(gè)員工的價(jià)值與作用充分地發(fā)揮出來(lái)，鼓勵(lì)員工在工作中各司其職，擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任。各部門(mén)積極進(jìn)行溝通和交流，在工作中做到互相聯(lián)系并相互促進(jìn)［4］。

3.4 提升內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)

人才在企業(yè)管理中發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用，人才激發(fā)了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的活力，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理需要專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬及創(chuàng)新能力突出的人才。所以，企業(yè)的內(nèi)控管理方案要有自己的特色，不僅要吸納專業(yè)人才，還要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制管理人員的培訓(xùn)與教育力度。首先，民營(yíng)企業(yè)要建立一支素質(zhì)過(guò)硬的內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，招聘工作人員時(shí)不僅要重視其專業(yè)素質(zhì)，還應(yīng)該考察其職業(yè)道德素質(zhì)。其次，企業(yè)還應(yīng)該定期組織內(nèi)控管理人員召開(kāi)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，總結(jié)和歸納企業(yè)在內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，并共同制訂問(wèn)題的解決方案。企業(yè)還可以派遣內(nèi)控管理人員到高校和先進(jìn)企業(yè)參加培訓(xùn)，以此強(qiáng)化他們的專業(yè)素質(zhì)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，新的預(yù)算管理方式是他們必須掌握的內(nèi)容，他們要學(xué)會(huì)運(yùn)用先進(jìn)的信息化技術(shù)，拓寬自己的視野，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理體系的運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)控管理人員在建立內(nèi)控體系的過(guò)程中，必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，不能照搬照抄別人的經(jīng)驗(yàn)，要體現(xiàn)出企業(yè)自身的特色，這樣民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度才可以有效得到落實(shí)。

3.5 加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督力度

審計(jì)與監(jiān)督是內(nèi)控管理的重要手段，民營(yíng)企業(yè)對(duì)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用要給予充分的重視，并借助外部審計(jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督與管理。首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目的事前及事中的風(fēng)險(xiǎn)防控，為企業(yè)作出科學(xué)合理的決策提供可靠的參照。其次，審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)也要樹(shù)立起來(lái)，并按照民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際需求建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率。由于審計(jì)工作設(shè)計(jì)的內(nèi)容比較復(fù)雜，需要審計(jì)人員仔細(xì)地分析與判斷，在構(gòu)建數(shù)據(jù)庫(kù)的過(guò)程中，要整合歸納每個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)，這樣就可以方便審計(jì)部門(mén)查看與審核，提高審計(jì)的效率，并且在審計(jì)的過(guò)程中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并及時(shí)制訂問(wèn)題的解決方案。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了提升我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，企業(yè)必須積極主動(dòng)地行動(dòng)起來(lái)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，與企業(yè)的實(shí)際相結(jié)合，堅(jiān)持內(nèi)控管理基本原則，采取有效的管理措施，不斷地完善內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)，形成內(nèi)部控制管理機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)控管理制度的作用，為民營(yíng)企業(yè)壯大發(fā)展作出自己的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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