◎文 林佩璇

財(cái)務(wù)管理是最主要的企業(yè)管理內(nèi)容之一，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)工作引起高度重視。其中資金管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，因?yàn)橘Y金關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展。而企業(yè)最主要的資金管理環(huán)節(jié)就是資金預(yù)算管理，通過(guò)資金預(yù)算管理企業(yè)可以合理規(guī)劃和使用各項(xiàng)資金，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。所以，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)知資金預(yù)算管理的作用，采用與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和自身發(fā)展目標(biāo)相符的策略，不斷提升資金預(yù)算管理力度，從而更好地配置資源，增強(qiáng)企業(yè)盈利水平，保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

企業(yè)面臨的資金預(yù)算管理問(wèn)題

資金預(yù)算管理意識(shí)不足我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，很多企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代管理理念和管理方法取得了顯著的成效。然而，一些企業(yè)在資金管理方面依然沒(méi)有改變傳統(tǒng)的認(rèn)知，導(dǎo)致企業(yè)難以順利開(kāi)展資金預(yù)算管理。此外，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能擺脫傳統(tǒng)的管理觀念，在規(guī)劃企業(yè)資金時(shí)過(guò)于重視短期利益，未能立足長(zhǎng)遠(yuǎn)合理規(guī)劃企業(yè)資金的長(zhǎng)期預(yù)算，導(dǎo)致資金預(yù)算管理的重要作用在企業(yè)內(nèi)難以發(fā)揮。

沒(méi)有科學(xué)劃分內(nèi)部組織在管理資金預(yù)算的過(guò)程中，企業(yè)需要全面分析各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和生產(chǎn)活動(dòng)，需要企業(yè)各部門(mén)積極參與其中，幫助企業(yè)合理地編制資金預(yù)算。然而，目前，我國(guó)很多企業(yè)在管理資金預(yù)算時(shí)，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部組織進(jìn)行科學(xué)的劃分，因而在開(kāi)展管理工作的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資源浪費(fèi)和權(quán)力過(guò)剩等現(xiàn)象。

缺乏靈活的預(yù)算編制企業(yè)缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)防范和估算能力的主要原因是，缺乏靈活且具有適應(yīng)性的資金預(yù)算編制方案，無(wú)法對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素做出及時(shí)準(zhǔn)確的評(píng)估，進(jìn)而制定出可以解決企業(yè)資金問(wèn)題的有效對(duì)策。目前，一些企業(yè)并未重視防范和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法編制出靈活的資金預(yù)算方案，不利于企業(yè)資金的分配和使用。還有部分企業(yè)不遵守預(yù)算編制方案，隨意調(diào)整和改變現(xiàn)有預(yù)案，不重視資金監(jiān)管工作，資金超出預(yù)算問(wèn)題頻發(fā)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的有效策略

完善資金預(yù)算管理體制在不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，想要有效管理各項(xiàng)資金，就必須基于多層次的原則，構(gòu)建資金預(yù)算管理體制，并專(zhuān)門(mén)組建一個(gè)資金預(yù)算小組，讓專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)管理工作。此外，企業(yè)在管理資金預(yù)算的過(guò)程中，需要計(jì)算和跟蹤資金的使用、占用成本及使用情況等等，以便于企業(yè)順利執(zhí)行預(yù)算管理責(zé)任制，也可以在發(fā)生問(wèn)題時(shí)及時(shí)追究責(zé)任人，避免出現(xiàn)事后扯皮現(xiàn)象，從而幫助企業(yè)更加高效地管理資金預(yù)算，提升管理效率。

優(yōu)化資金評(píng)價(jià)和監(jiān)督管理制度我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在深入發(fā)展的同時(shí)，不斷升級(jí)的財(cái)會(huì)政策也顯著提高了企業(yè)使用資金的自主性，為企業(yè)發(fā)展奠定了良好基礎(chǔ)。因此，企業(yè)更加需要構(gòu)建資金使用約束機(jī)制，優(yōu)化資金評(píng)價(jià)和監(jiān)督管理制度，保證企業(yè)可以合理使用資金，避免由于隨意使用資金而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)在開(kāi)展各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)期間，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備足夠的流動(dòng)資金，并實(shí)時(shí)監(jiān)管各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金的投入和流動(dòng)情況。在實(shí)際的資金預(yù)算管理環(huán)節(jié)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從執(zhí)行情況和最終效益等方面對(duì)資金預(yù)算實(shí)施監(jiān)督評(píng)價(jià)，并以此為基礎(chǔ)，編制更加優(yōu)化的資金預(yù)算方案。

采用科學(xué)的預(yù)算管理方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮各類(lèi)預(yù)算方法，密切結(jié)合自身的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況，采用科學(xué)的符合自身特點(diǎn)的預(yù)算管理編制方法。目前較為常用的編制方法如下：

零基預(yù)算。就是忽略以往所有預(yù)算項(xiàng)目和收支水平，在沒(méi)有基點(diǎn)的情況下編制預(yù)算方案。具體來(lái)說(shuō)，就是在不考慮傳統(tǒng)預(yù)算安排影響的情況下，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求，逐項(xiàng)確定各項(xiàng)費(fèi)用和開(kāi)支在預(yù)算年度內(nèi)的詳細(xì)內(nèi)容和具體標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)企業(yè)的財(cái)力情況，基于綜合平衡的原則編制預(yù)算。此類(lèi)方法具有科學(xué)化和現(xiàn)代化特征，可以有效緩解企業(yè)的預(yù)算浪費(fèi)問(wèn)題，企業(yè)可以更便捷地開(kāi)展資金預(yù)算工作，解決資金預(yù)算問(wèn)題，顯著提升企業(yè)資源分配效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算策略的及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)，為企業(yè)順利開(kāi)展資金預(yù)算管理工作提供重要保障。

滾動(dòng)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算要求企業(yè)以時(shí)間為依據(jù)，制定年度現(xiàn)金流量，并通過(guò)相應(yīng)的調(diào)整為企業(yè)預(yù)算提供穩(wěn)定保障。滾動(dòng)預(yù)算法有利于引導(dǎo)員工的工作，在經(jīng)過(guò)不斷的調(diào)整后，預(yù)算會(huì)越來(lái)越符合實(shí)際情況，從而發(fā)揮出預(yù)算的指導(dǎo)作用。

以ERP理念為基礎(chǔ)的預(yù)算。該預(yù)算主要采用的理念是，在特定時(shí)間內(nèi)完成特定數(shù)量產(chǎn)品的生產(chǎn)工作，企業(yè)需要在預(yù)算工作中對(duì)現(xiàn)金流入量和流出量等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以獲取可靠的數(shù)據(jù)支撐，從而科學(xué)合理地管理資金預(yù)算，幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

細(xì)化資金預(yù)算資金預(yù)算的目標(biāo)和基礎(chǔ)單位就是年度和月度，以月和年度作為保障及控制周期，明確劃分各部門(mén)和各崗位人員的資金預(yù)算職責(zé)，從縱橫向入手，對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行細(xì)化分解。在實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將收入回款等作為收入預(yù)算的主要考核指標(biāo)，也可集中管理分公司的資金，在資金池內(nèi)集中各類(lèi)款項(xiàng)。對(duì)于企業(yè)支出預(yù)算來(lái)說(shuō)，如果現(xiàn)金支出未超過(guò)預(yù)算范圍，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審批程序；如果超出了預(yù)算范圍，企業(yè)就需要分析該支出的必要性和當(dāng)期資金受到的影響，采用嚴(yán)格的把控措施和更高層次的特殊審批流程。