◎文 吳凡

內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管控能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)。特別是對(duì)于國企而言，在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，建立健全有效的、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制模式，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)國企更好地參與市場競爭。內(nèi)部控制模式的建立還可以確保企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng)順利開展，同時(shí)合理規(guī)避其中存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，國企需要結(jié)合自身實(shí)際情況，結(jié)合實(shí)踐，采取科學(xué)合理的措施對(duì)內(nèi)部控制模式進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)優(yōu)化和改進(jìn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理下的國企內(nèi)部控制模式概述

國企的內(nèi)部控制主要是以風(fēng)險(xiǎn)管理作為基礎(chǔ)開展工作，但是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的著重點(diǎn)有所不同。內(nèi)部控制重視的是規(guī)范管理，風(fēng)險(xiǎn)管理主要重視的是風(fēng)險(xiǎn)過程的管理。風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生于內(nèi)部控制，是對(duì)內(nèi)部控制的一種延伸以及深化。國企在運(yùn)行管理中，需要對(duì)其中所存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素做出相應(yīng)的辨識(shí)以及評(píng)估，同時(shí)構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，確保其具有一定的獨(dú)立性以及系統(tǒng)性。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的國企內(nèi)部控制工作，需要將內(nèi)部控制所涉及的相關(guān)要素進(jìn)行緊密聯(lián)系，同時(shí)確保符合實(shí)際情況，在內(nèi)部控制中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行融合，從而細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下開展國企內(nèi)部控制工作，需要充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，并嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保國企能夠穩(wěn)定正常運(yùn)行發(fā)展。

在國企內(nèi)部控制模式構(gòu)建過程中，需要嚴(yán)格遵循以下有關(guān)步驟：第一，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，不斷擴(kuò)展內(nèi)部控制體系范圍，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門機(jī)構(gòu)，全面體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能作用。第二，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行改善和擴(kuò)展延伸，合理管理風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完整性。組建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，有效落實(shí)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行總結(jié)歸納，通過圖表的方式直觀地呈現(xiàn)，并做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)分析。第三，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)部門人員職責(zé)，保證有關(guān)工作人員能夠嚴(yán)格遵循企業(yè)管理制度和管理規(guī)范。第四，優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估、分析以及規(guī)避，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。結(jié)合內(nèi)部控制流程，高效開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。第五，提升企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，按照國企發(fā)展實(shí)際情況，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范，完善風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從而能夠在無形中提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防范管理能力。

構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制模式

建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系國企根據(jù)內(nèi)部控制實(shí)際情況，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念融合其中，在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下進(jìn)行內(nèi)部控制的研究，可以提升內(nèi)部控制的有效性。首先，明確風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)層級(jí)的責(zé)任。建立完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)董事會(huì)的職責(zé)，監(jiān)事會(huì)針對(duì)董事會(huì)所建立的內(nèi)部控制制度做好監(jiān)督，經(jīng)理層主要是積極落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)工作。其次，國企需要具備良好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。這就需要國企加強(qiáng)對(duì)長期發(fā)展的數(shù)據(jù)以及趨勢等進(jìn)行綜合研究分析，以獲取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，結(jié)合實(shí)際情況制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)結(jié)合目標(biāo)考核激勵(lì)（MKJ）管理、全面預(yù)算等管理體系，構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)運(yùn)行順暢，相關(guān)財(cái)務(wù)信息報(bào)告準(zhǔn)確無誤，提升企業(yè)運(yùn)營效果。

不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度國企在內(nèi)部控制中，為了提升工作水平，需要不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度。同時(shí)，要從內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面，對(duì)公司相關(guān)領(lǐng)域的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行梳理和優(yōu)化。內(nèi)部審計(jì)制度的建立需要從以下相關(guān)方面開展：一是在制度建設(shè)中對(duì)財(cái)務(wù)資料以及核算、收支狀況進(jìn)行融合，確保財(cái)務(wù)工作能夠體現(xiàn)出企業(yè)實(shí)際情況，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的作用。二是發(fā)揮事前審計(jì)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中有效貫穿全程審計(jì)，并對(duì)所產(chǎn)生的審計(jì)問題予以及時(shí)處理，從而將損失降到最小。三是做好事后審計(jì)。審計(jì)人員定期將審計(jì)成果進(jìn)行匯報(bào)，同時(shí)合理處理有關(guān)問題，按照實(shí)際要求，對(duì)審計(jì)工作合理調(diào)整和優(yōu)化。由于審計(jì)工作自身的特殊性，為了提升審計(jì)水平，需要賦予相應(yīng)權(quán)限，保證審計(jì)的獨(dú)立性，避免其受到外界因素影響。

營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，國企要為內(nèi)部控制營造良好的環(huán)境，具體應(yīng)從以下方面來開展工作：一是建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。國企內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有直接的聯(lián)系，建立風(fēng)險(xiǎn)防范制度能夠?yàn)閮?nèi)部控制工作開展奠定良好的基礎(chǔ)。所有參與內(nèi)部控制的工作人員都需要保證具備良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，采用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)合理的處理方式。二是要建立資金內(nèi)控關(guān)鍵要素控制流程，包括銀行賬戶關(guān)鍵要素臺(tái)賬、資金關(guān)鍵崗位人員管理臺(tái)賬，并對(duì)企業(yè)資金賬戶、核心崗位、上崗人員、審批權(quán)限、銀行印鑒及網(wǎng)銀U盾責(zé)任人等關(guān)鍵要素進(jìn)行重點(diǎn)管理。三是創(chuàng)新內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。內(nèi)控評(píng)價(jià)方法和內(nèi)部控制效果有直接的聯(lián)系，信息化為提升內(nèi)控工作效率帶來了契機(jī)。國企需要充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強(qiáng)評(píng)價(jià)方式的創(chuàng)新，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。而且，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營環(huán)境和存在的問題，通過“自評(píng)+抽樣”的方式，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理流程的核對(duì)，保證流程設(shè)計(jì)合理，能夠有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。

重視風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)活動(dòng)國企在運(yùn)行過程中，要結(jié)合實(shí)際情況，完善內(nèi)控管理制度，整合監(jiān)督部門，發(fā)揮監(jiān)管作用。監(jiān)管部門要全面加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，對(duì)重要內(nèi)容做好監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控問題。同時(shí)融合監(jiān)督管理要素，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)施針對(duì)性的調(diào)整和改進(jìn)對(duì)策。通過內(nèi)控缺陷整改，進(jìn)一步提升企業(yè)的運(yùn)行管理效率，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

當(dāng)前，國企在運(yùn)行中需要加強(qiáng)人員管理理念的轉(zhuǎn)變，在內(nèi)部控制工作中融合風(fēng)險(xiǎn)管理，通過風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)合理地提升企業(yè)內(nèi)控體系，加強(qiáng)包括風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、合規(guī)的“三合一”管理思維體系培訓(xùn)、交流，打破單個(gè)業(yè)務(wù)管理壁壘，將風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、合規(guī)工作相統(tǒng)籌、相銜接，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、內(nèi)控為基礎(chǔ)、合規(guī)為底線的管理體系，以高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系建設(shè)保障國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。