趙申梅 撫州市東鄉(xiāng)區(qū)財政局

引言

我國行政事業(yè)單位為了滿足精細(xì)化管理需求，會設(shè)置管理層級，以此達(dá)成精細(xì)化管理的目的，此過程中財務(wù)稽查現(xiàn)已成為提高財務(wù)管理工作中重要的管理手段，不僅可以提高財務(wù)管理的水平，還可以對各類風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。財務(wù)稽核主要指的是按照會計相關(guān)法定內(nèi)容和內(nèi)部控制的總體要求，是確保行政事業(yè)單位各類活動合法性的關(guān)鍵，也是行政事業(yè)單位經(jīng)營管理過程中檢查工作的主要依據(jù)。財務(wù)稽核是整體管理中最為重要的環(huán)節(jié)，也是減少內(nèi)控風(fēng)險的關(guān)鍵，因此自身作用較為重要，需要對其進(jìn)行重視。財務(wù)工作也可以看做是行政事業(yè)單位內(nèi)部自我檢查和審核的過程。

一、財務(wù)稽核含義與必要性

（一）財務(wù)稽核含義

財務(wù)稽查工作主要指的是財務(wù)部門按照國家內(nèi)部財務(wù)管理制度需求，對財務(wù)管理行為是否滿足規(guī)范性和合法性進(jìn)行監(jiān)督檢查的一種活動。行政事業(yè)單位管理模式、管理鏈條會導(dǎo)致信息傳輸不對稱或者延遲的現(xiàn)象，此情況主要是規(guī)模大或者擁有大量子公司所造成，因此導(dǎo)致管理工作和控制的難度不斷提高。除此之外，行政事業(yè)單位在監(jiān)管機制方面也不能滿足管理需求，降低了整體管理質(zhì)量和效率?；诖?，行政事業(yè)單位需要經(jīng)常性組織審計進(jìn)行檢查工作，針對具體情況向上級進(jìn)行匯總，所以現(xiàn)如今內(nèi)部監(jiān)督機制主要包括下述幾項內(nèi)容：內(nèi)部審計、內(nèi)部專項監(jiān)督檢查和財務(wù)稽查[1]。

內(nèi)部審計工作與財務(wù)稽查工作相比較，內(nèi)部審計監(jiān)督檢查工作有一定的特點：首先是在審計方面，存在專項檢查，一般均為事后檢查。其次在檢查內(nèi)容方面整體限制性較強，每個部門僅只負(fù)責(zé)一定范圍內(nèi)的信息內(nèi)容。最后稽查工作更加獨立，并不能對會計核算和管理工作進(jìn)行完善?；诖?，財務(wù)部門需要有效執(zhí)行財務(wù)稽查工作，并且還需重視此項工作的必要性。

（二）財務(wù)稽核是財務(wù)管理中重要的組成部分

我國會計工作明確指出需要設(shè)置稽核制度，通過稽核制度解決內(nèi)部財務(wù)工作內(nèi)容，因此對其進(jìn)行完善。此項工作主要包括下述內(nèi)容：稽核工作組織形式和分工內(nèi)容、稽核工作明確的職責(zé)和權(quán)限內(nèi)容、稽核工作的憑證和會計賬本報表相關(guān)內(nèi)容。根據(jù)我國相關(guān)會計工作規(guī)范，行政事業(yè)單位在建立財務(wù)稽查制度后，財務(wù)部門需要設(shè)定專業(yè)稽查人員或者選擇外部機構(gòu)對此項工作進(jìn)行支持，確保稽查工作可以有序開展。

（三）規(guī)避風(fēng)險

稽查工作首先需要對業(yè)務(wù)中存在的原始資料進(jìn)行獲取，后續(xù)對財務(wù)信息的真實性進(jìn)行分析，確保整體規(guī)范性和合理性，從而分析出財務(wù)工作中存在的各類風(fēng)險環(huán)節(jié)，針對風(fēng)險環(huán)節(jié)分析原因，并且及時糾正，以此減少財務(wù)會計工作出現(xiàn)的各類弊端問題，避免因弊端而帶來的直接風(fēng)險。除此之外，執(zhí)行力方面也是最容易出現(xiàn)風(fēng)險的問題，財務(wù)稽查工作會對財務(wù)流程、制度、內(nèi)部控制情況的落實進(jìn)行監(jiān)督管理，在管理過程中還可促進(jìn)整體管理效率，最終推動執(zhí)行力，減少因制度帶來的間接風(fēng)險問題。同時，其中運行需要審計、稅務(wù)、價格等多項工作環(huán)節(jié)的支持，因此在工作過程中會出現(xiàn)各類煩瑣現(xiàn)象，所以需要提前預(yù)知問題，做好整改工作，有效應(yīng)對外來監(jiān)督管理工作所帶來的風(fēng)險問題[2]。

（四）優(yōu)化財務(wù)水平

一方面在稽查工作中，此項工作可以覆蓋各類財務(wù)活動，并且還可對財務(wù)進(jìn)展進(jìn)行審核，針對在財務(wù)運行過程中出現(xiàn)的各類問題進(jìn)行解決，從而優(yōu)化財務(wù)工作整體質(zhì)量，為管理層決策工作提供更為準(zhǔn)確和可靠的信息內(nèi)容，引導(dǎo)決策的質(zhì)量。另一方面，使用科學(xué)的財務(wù)稽查方式可以對經(jīng)濟(jì)效益具體情況進(jìn)行明確，比如說：采購稽查、稅費稽查、收入成本稽查等，此時可以發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位具體支出情況，有效地對不合理內(nèi)容進(jìn)行完善，合理化行政事業(yè)單位運行流程。

二、財務(wù)稽核中存在的各類問題

（一）過于形式化

在開展財務(wù)稽核工作時，在廣度和深度方面不滿足實際需要，尤其針對前期整體財務(wù)稽核工作開展時間問題，整體時間較短，并且所選擇人員均為財務(wù)會計崗位員工，此類員工對于稽核工作整體認(rèn)知不全面，在工作思路方面也會出現(xiàn)僵硬化的現(xiàn)象，此時則無法發(fā)揮出線上財務(wù)稽核工作的作用。除此之外，財務(wù)稽核工作暫時未受到重視，因此整體內(nèi)容過于形式化，不具備深層次內(nèi)容，很多問題無法被跟進(jìn)，也不能被有效監(jiān)督，所以導(dǎo)致財務(wù)稽核工作出現(xiàn)缺乏深度的現(xiàn)象[3]。

（二）獨立性低

當(dāng)前我國行政事業(yè)單位重視財務(wù)稽核工作，對財務(wù)稽核人員的重要性進(jìn)行明確，才可保證財務(wù)稽核人員可以獨立進(jìn)行工作。但結(jié)合實際情況來看，此項工作難度較大，并未達(dá)到獨立的狀態(tài)，因此不僅不能提高此項工作的質(zhì)量，還降低了員工工作的水平，最終嚴(yán)重影響內(nèi)部財務(wù)工作質(zhì)量。一般情況下，行政事業(yè)單位財務(wù)稽核工作需要由專門人員進(jìn)行執(zhí)行，才可在實際的工作中不受到任何內(nèi)外部因素的影響。但是結(jié)合實際情況來看，財務(wù)稽核工作為了規(guī)避影響問題，在執(zhí)行此項工作時長期會出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，導(dǎo)致此項工作不能有效進(jìn)行，所以需要對管理層進(jìn)行規(guī)范，才可發(fā)揮出稽核工作的作用，盡可能給予權(quán)力。

（三）深度廣度不夠

財務(wù)稽核工作會受到稽查方法和人員、時間方面的限制，導(dǎo)致稽查工作不能針對具體情況進(jìn)行管理和開展，最終嚴(yán)重影響財務(wù)管理質(zhì)量。首先財務(wù)稽查整體范圍較小，很多均在查錯方面，因此缺乏了針對特殊行為的管理，也不能對特殊行為的原因進(jìn)行有效分析，同時在各個方面均出現(xiàn)了問題，尤其針對上述問題，整體問題較為嚴(yán)重。如果在工作過程中發(fā)現(xiàn)了問題，也很難判斷問題的真實性，因此并不能設(shè)定出符合需求的整改意見。其次，稽查工作的方法較為單一，導(dǎo)致財政部門在此項工作進(jìn)行時，選擇抽調(diào)員工的方式完成此項工作，此過程是當(dāng)前較為固有的思維模式。一般情況下，稽查工作選擇現(xiàn)場調(diào)閱憑證、報表、會計等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，而對于非現(xiàn)場稽查的方式使用較少，因此不難看出稽查工作僅只停留在表面。此項工作模式很難發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位運行過程中出現(xiàn)的問題，也不能有效解決問題，后期評估工作較為滯后。

（四）機制不健全

當(dāng)前制定了財務(wù)稽查制度，并且安排了大量的財務(wù)稽查人員，雖然如此，但在體系方面的缺乏也影響財務(wù)稽核工作的進(jìn)展，很難發(fā)揮出財務(wù)稽核工作的效果和質(zhì)量。首先在稽查工作開展過程中，未能按照統(tǒng)一的工作方式進(jìn)行，稽查人員并不知道稽查工作開展的流程，僅只結(jié)合自身經(jīng)驗進(jìn)行判斷，導(dǎo)致此項工作漏洞百出。其次，稽查工作一般針對現(xiàn)場工作為主，審查后反饋機制和整改機制較少，稽查的問題也未得到嚴(yán)格落實，因此讓同一個問題長期存在相關(guān)工作中，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位發(fā)展。形成此類問題的原因是稽查工作整體重視度不高，并且內(nèi)部審計工作每年未進(jìn)行復(fù)查，造成財務(wù)稽查工作處于落后的狀態(tài)，甚至還會出現(xiàn)與其他審查工作合并的現(xiàn)象。

三、財務(wù)稽核工作改進(jìn)措施

（一）合理定位財務(wù)稽核工作

為了有效推進(jìn)財務(wù)稽核工作的廣度和深度，財務(wù)工作首先需要進(jìn)行定位的明確。首先工作人員需要重視財務(wù)稽核的重要認(rèn)知，針對職能工作進(jìn)行深入了解，不斷引導(dǎo)財務(wù)開展財務(wù)稽核工作，以此作出引導(dǎo)，從而提升財務(wù)稽核工作的內(nèi)部控制質(zhì)量，達(dá)成管理目標(biāo)，最終優(yōu)化控制，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險問題。此過程需要會計核算工作的支持，通過會計核算工作明確財務(wù)規(guī)劃，最終執(zhí)行財務(wù)規(guī)劃。此過程更能提高會計核算工作的真實性，因此更保障了財務(wù)工作的有效性，促使各個部門都可進(jìn)行有效檢查，從而解決財務(wù)中的各類問題?；诖?，身為管理人員應(yīng)該重視財務(wù)稽核工作的廣度，以此不斷提升財務(wù)稽核工作的質(zhì)量，盡可能提高財務(wù)稽核的地位。在執(zhí)行此項工作時需要鼓勵財務(wù)稽核工作人員落實相關(guān)制度，有效開展此項工作，引導(dǎo)各個部門可以重視財務(wù)稽核人員的檢查，最終保證有效應(yīng)對各類問題。行政事業(yè)單位內(nèi)部也需建立獨立的制度，激勵財務(wù)稽核人員工作，并且為其設(shè)定安全保護(hù)制度，方便財務(wù)稽核人員進(jìn)行工作，以此有效推進(jìn)財務(wù)管理工作[4]。

（二）完善稽核制度

內(nèi)部控制工作可以推進(jìn)財務(wù)稽核工作的開展，并且還可以結(jié)合內(nèi)控制度引導(dǎo)財務(wù)稽核工作?；诖藘?nèi)部管理人員需要先從內(nèi)控制度入手，不斷規(guī)范財務(wù)稽核工作。針對財務(wù)稽核崗位職責(zé)方面也需進(jìn)行明確，針對財務(wù)稽核崗位職責(zé)選擇有針對性的財務(wù)稽核方式設(shè)定財務(wù)稽核流程，確保此項工作可以順利開展。財務(wù)稽核報告在形式和權(quán)限方面也需進(jìn)行確認(rèn)，以此做好專人專崗的規(guī)范，優(yōu)化整體工作的合理性，最終降低財務(wù)工作的風(fēng)險，規(guī)避運行風(fēng)險。財務(wù)稽核工作制度也需進(jìn)行完善，針對各類政策和相關(guān)文件，結(jié)合運行中的實際情況對財務(wù)稽核工作進(jìn)行推廣，讓其具備一定深度。在此過程中也需重視財務(wù)報告編制的規(guī)范性，通過規(guī)范性對各項工作內(nèi)容進(jìn)行管理，從而減少財務(wù)稽核工作出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，最終有效處理財務(wù)稽核工作，合理匹配財務(wù)稽核工作權(quán)力。財務(wù)稽核工作流程如圖1所示。

圖1 財務(wù)稽核工作流程

（三）優(yōu)化獨立性

財務(wù)稽核設(shè)計的范圍較廣，在開展過程中可能會影響內(nèi)部管理層個人利益問題，因此為了有效執(zhí)行此項工作，需要先從放寬財務(wù)稽核工作權(quán)限入手，針對具體運行情況，站在新形勢的背景下設(shè)定財務(wù)稽核工作，確保此項工作可以發(fā)揮出職能作用，并且有效應(yīng)對各個財務(wù)崗位工作內(nèi)容。在財務(wù)稽核工作中還需針對內(nèi)容和形式不斷進(jìn)行創(chuàng)新，盡可能讓財務(wù)稽核工作占據(jù)整體地位，有效對稽核工作中各項工作流程進(jìn)行跟進(jìn)，保證財務(wù)控制等相關(guān)工作都可得到有效控制。在財務(wù)稽核工作中，所涉及的各項工作內(nèi)容都需結(jié)合實際情況進(jìn)行分級處理，此時財務(wù)稽核工作需要劃分專項和日?；藘?nèi)容，才可提高財務(wù)稽核人員工作監(jiān)督的權(quán)限，并且有效加強復(fù)核能力，保證復(fù)核力度，確保財務(wù)稽核工作自身的準(zhǔn)確性，最終為整體財務(wù)工作提供支持[5]。

（四）構(gòu)建專業(yè)隊伍

財務(wù)稽核工作需要專業(yè)人員的支持，財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間有協(xié)同效應(yīng)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)可以促進(jìn)財務(wù)工作的變化和發(fā)展。身為財務(wù)稽核人員需要定期開展財務(wù)稽核工作，并且逐步整理財務(wù)稽核工作內(nèi)容，有效應(yīng)對新的財務(wù)工作形式。因此，在進(jìn)行財務(wù)稽核工作后，針對自身財務(wù)稽核工作目標(biāo)和相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了解，在確定整體規(guī)范內(nèi)容，后續(xù)才可讓財務(wù)稽核人員開展工作，并且針對整體工作中較為重要的環(huán)節(jié)和內(nèi)容進(jìn)行重視，確保特定環(huán)節(jié)的質(zhì)量，選擇有針對性的方式開展財務(wù)稽核工作。為了確保財務(wù)稽核人員工作量，需要定期對其進(jìn)行培訓(xùn)，并且還需逐漸壯大財務(wù)稽核人員，確保財務(wù)稽核質(zhì)量的同時，完善專業(yè)隊伍。除此之外，在財務(wù)稽核工作方面也需與高校進(jìn)行合作，主要目的是為了對員工進(jìn)行培訓(xùn)，確保員工具備工作能力和水平，有效應(yīng)對內(nèi)部的財務(wù)稽核工作。專業(yè)團(tuán)隊是完善此項工作的關(guān)鍵，因此在此項工作中需要重視專業(yè)團(tuán)隊的重要性。

（五）加強各部門信息共享

經(jīng)過不斷地完善，內(nèi)部審計工作現(xiàn)已形成專項小組，主要對管理辦法、通報辦法、指標(biāo)考核辦法等各類內(nèi)容進(jìn)行工作體系的完善，后續(xù)紀(jì)檢部門需要發(fā)揮出主導(dǎo)作用，定期進(jìn)行巡查，通過內(nèi)部各個部門人員的抽調(diào)檢查，以此實現(xiàn)財務(wù)和各個業(yè)務(wù)之間的有效結(jié)合，提高專項監(jiān)督檢查工作的質(zhì)量和效率，最終達(dá)到預(yù)期效果。一般情況下，財務(wù)稽查工作需要審計和紀(jì)檢部門針對工作方法、工作內(nèi)容、流程等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)分析，才可有效解決相應(yīng)的問題，針對案例進(jìn)行分析，從而達(dá)成共享需求，以此保證財務(wù)稽核工作的質(zhì)量，通過各個部門之間信息的共享，提高財務(wù)稽查工作水平。

（六）豐富稽核內(nèi)容和手段

首先針對大額資金的往來進(jìn)行分析，此時稽查人員需要對業(yè)務(wù)發(fā)生和原始單據(jù)的真實情況進(jìn)行分析，保證資金來往的合理性，確保各項資金使用符合規(guī)范性需求，提前做出預(yù)審，以此規(guī)避各類風(fēng)險的影響作用。其次，結(jié)合內(nèi)部業(yè)務(wù)具體情況設(shè)定指標(biāo)評價體系，確?；榉治龅挠行裕M可能借助各類信息系統(tǒng)，合理化評價指標(biāo)，確保各項工作都可在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)引導(dǎo)下進(jìn)行測算工作，保證指標(biāo)和指標(biāo)之間的對比，判斷經(jīng)營工作是否存在異常問題或者風(fēng)險問題。財務(wù)指標(biāo)的設(shè)定，還可明確財務(wù)稽查工作的延伸，此過程也是對經(jīng)濟(jì)活動全過程的一種監(jiān)控方式。

結(jié)論：綜上所述，在新形勢背景下，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作需要滿足安全管理需求，尤其在內(nèi)外部審核工作方面更需具備控制風(fēng)險的能力，此時也需財務(wù)稽核工作層層把關(guān)。財務(wù)稽核工作對于行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理工作質(zhì)量具有影響作用，更可以結(jié)合行政事業(yè)單位實際運行情況降低財務(wù)風(fēng)險，所以身為行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員需要重視財務(wù)稽核工作的重要性，針對財務(wù)稽核工作中出現(xiàn)的各類問題進(jìn)行解決，以此不斷提高財務(wù)管理質(zhì)量，讓其可以走可持續(xù)性發(fā)展路線，合理使用資金明確資金流向，以此解決各類問題，為后續(xù)工作提供保障。