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上市企業(yè)內(nèi)部控制存在著較多風險，將會對經(jīng)濟效益造成影響，導致企業(yè)無法正常進行經(jīng)營，甚至影響到企業(yè)的市場競爭力。內(nèi)部控制缺陷將會導致IPO 失敗，不利于企業(yè)的長效發(fā)展，將會影響到內(nèi)部控制的嚴密性。企業(yè)發(fā)展過程中，存在內(nèi)部控制缺失的情況，將會造成企業(yè)發(fā)展的不可控性，需要采取針對性的解決對策，在內(nèi)部控制目標上進行明確。

一、IPO 內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)營策略，關系到企業(yè)IPO 是否取得成功，需要注重內(nèi)控措施的實現(xiàn)，使企業(yè)的發(fā)展走向正規(guī)。內(nèi)部控制對于IPO 問題解決具有重要作用，使問題處理更加注重防范，提高對企業(yè)的導向作用，及時對企業(yè)存在的問題進行披露，保障企業(yè)發(fā)展控制的有效性。內(nèi)部控制能夠強化監(jiān)督作用，降低財務造假的風險，將IPO過程進行透明化，將權益向投資者進行偏移，保障投資者能夠獲得更大的利益。內(nèi)部控制可確保運營數(shù)據(jù)的真實性，借助真實數(shù)據(jù)分析IPO 執(zhí)行過程，同時對企業(yè)募股過程進行監(jiān)督，注重內(nèi)部控制的良性發(fā)展，實現(xiàn)IPO 的精準引導，降低內(nèi)部控制問題的發(fā)生幾率。IPO 內(nèi)部控制重視資金的流入、流出，需要對資金的流程進行把控，將收入憑證融入到內(nèi)控過程中，通過崗位之間的相互配合發(fā)揮內(nèi)部控制作用，同時應用內(nèi)部控制反饋機制，保障IPO 過程更加正規(guī)化，加強對內(nèi)部控制的整改力度。

二、IPO 內(nèi)部控制缺陷分析

(一)缺失相關收入憑證

收入憑證對于IPO 內(nèi)部控制起到至關重要作用，一旦憑證方面存在缺失，將會影響到首次公開募股過程，導致企業(yè)無法出具有效的證明材料。收入憑證是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的關鍵，通常以會計記錄的方式進行展示，將憑證作為收入入賬的依據(jù)，保證內(nèi)部控制過程得到有效規(guī)范。收入憑證包括銷售合同、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)等，需要做好全面記錄工作，保障企業(yè)具有可靠的經(jīng)營狀態(tài)。企業(yè)內(nèi)部控制的業(yè)務范圍較廣，需要注重IPO 內(nèi)部控制流程的把控，消除內(nèi)部控制過程中存在的阻礙因素。收入憑證伴隨著企業(yè)發(fā)展的全過程，應對單據(jù)的獲取、審核、上傳進行控制，并且做好相關流程的優(yōu)化工作，基于憑證開展IPO 控制工作，保障企業(yè)具有良好的公開募股條件，促進企業(yè)經(jīng)營管理的有效控制[1]。

(二)崗位之間存在混同

IPO 內(nèi)部控制過程中，崗位之間存在混同的情況，導致實際管理過程出現(xiàn)偏差，無法實現(xiàn)對崗位合理控制。崗位混同主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，出納崗位混同。審核人與記賬人均屬于出納崗位范疇，二者之間崗位存在一定的重疊性，并且影響到會計人員的工作出納情況，一旦崗位之間出現(xiàn)混淆，將會導致工作內(nèi)容的重復，使得內(nèi)部控制的效率下降。第二，審核崗位混淆。對于一些企業(yè)而言，制單人與審核人往往是同一人，以此來提高審核的效率，便于基于制單形式展開分析，但實際上會增加內(nèi)部審核的負擔。第三，業(yè)務崗位混同。制單、審批、簽字均為同一人時，將會造成業(yè)務崗位的混同，容易引起業(yè)務控制上的差錯，導致業(yè)務無法進行精準運營。崗位混同是IPO內(nèi)部控制的常見問題，應提高崗位混同的可控性，消除崗位混同中存在的障礙，保障崗位之間的兼容且同步狀態(tài)。

(三)內(nèi)部控制不夠規(guī)范

IPO 內(nèi)部控制具有規(guī)范性要求，控制措施不健全將會引起內(nèi)控問題，不利于企業(yè)的上市與發(fā)展，規(guī)范防控將起到至關作用。內(nèi)部控制不規(guī)范體現(xiàn)如下：第一，內(nèi)部控制未能按照現(xiàn)行法律規(guī)制，缺乏有效的檢查機制，導致企業(yè)沒有達到上市企業(yè)的財務水平，無法對投資者的權益提供保護。第二，首次申報財務控制不規(guī)范，容易受到時間、金額等因素影響，將會影響到內(nèi)部控制的主觀判斷，缺乏內(nèi)部控制措施的可實現(xiàn)性。第三，發(fā)行人對內(nèi)部控制影響程度評估不準，將會影響到全面審查過程，導致IPO 無法處于正常運營狀態(tài)，并且在整改程序上發(fā)生糾紛。內(nèi)部控制關系到企業(yè)的上市過程，采用規(guī)范的控制形式具有必要性，實現(xiàn)完善化的控制形式，保障企業(yè)能夠針對重點進行核查[2]。

(四)內(nèi)部控制經(jīng)驗不足

IPO 內(nèi)部控制存在著經(jīng)驗不足的情況，缺乏具有針對性的解決方法，需要內(nèi)控團隊具有豐富的經(jīng)驗，保證企業(yè)能夠完成公開上市。內(nèi)部控制應采取防范策略，加強企業(yè)在審批方面的管理，對過去經(jīng)驗進行綜合運用，避免出現(xiàn)審批過程無法掌控的情況，發(fā)揮出經(jīng)驗管理上的優(yōu)勢。IPO屬于首次股份出售過程，容易受到企業(yè)運營環(huán)境的影響，影響內(nèi)部控制的有效融入，甚至出現(xiàn)經(jīng)驗不足的情況，導致企業(yè)發(fā)展處于不利狀態(tài)。公開募股屬于市場銷售的一部分，是企業(yè)未來發(fā)展重要籌資形式，經(jīng)驗不足將影響到募股過程，無法得到公眾對企業(yè)的認可。IPO 內(nèi)部控制基于企業(yè)經(jīng)營狀況進行管理，滿足企業(yè)行業(yè)屬性的要求，基于上市公司的價值進行考量，使其獲得更多的現(xiàn)金流，對企業(yè)的經(jīng)營指標進行預測。

(五)審核反饋機制較差

內(nèi)部審核注重反饋機制的應用，需要對審核狀態(tài)進行分析，對審核流程進行嚴格控制，促進審核控制效果的提升。提交企業(yè)上市申請材料后，需要進行一審和二審處理，通過反饋會對企業(yè)當前存在的問題進行披露，并且對問題的解決方法進行核查，避免出現(xiàn)不可控的決策情況。審核反饋將成為IPO 內(nèi)部控制的重點，可對公開募股過程進行檢驗，基于實際問題展開分析，針對企業(yè)的發(fā)展狀況進行核實，掌握反饋控制機制的核心要素。審核反饋按照申請文件受理順序安排，定期對內(nèi)部控制過程進行回復，將內(nèi)部控制結果進行公布，提高內(nèi)部控制的反饋水平。內(nèi)部控制具有一定的難度，需要對審核過程進行調(diào)查，并且明確予以批復的對象，同時審核人員與各個部門應及時溝通，使反饋機制得到及時評價。

(六)內(nèi)部控制執(zhí)行不力

IPO 內(nèi)部控制存在執(zhí)行不力的情況，企業(yè)在首次公開募股過程中，存在著諸多不利因素，將會影響到內(nèi)部控制的執(zhí)行，在經(jīng)營環(huán)節(jié)上失去可操作性，無法長期維持穩(wěn)定狀態(tài)。內(nèi)部控制需要各個部門的參與，在分工方面具有較高要求，一旦無法滿足控制要求，內(nèi)控制度將會無法執(zhí)行，無法始終貫徹企業(yè)的發(fā)展目標。內(nèi)部控制更加注重流程化管理，在執(zhí)行力上進行始終貫徹，在管理目標上進行完善，按照內(nèi)部控制制度內(nèi)容開展各項舉措，保障內(nèi)部控制的靈活性。內(nèi)部控制基于責任原則處理事務，消除內(nèi)部控制中存在的不利條件，關心內(nèi)部控制的發(fā)展指標，牢牢掌握可控性分析方法。實際上，內(nèi)部控制往往處于不利地位，主要受到執(zhí)行力不足的影響，需要對執(zhí)行力進行嚴格把關，避免內(nèi)部監(jiān)督大打折扣。

三、IPO 內(nèi)部控制對策分析

(一)加強收入憑證管理

收入憑證是內(nèi)部控制的重點領域，一方面，需要避免收入憑證匱乏的情況，保障能夠快速精準地獲取單據(jù)，基于企業(yè)自身的特點對憑證進行管理，構建完善化的內(nèi)部控制手段。另一方面，需要做好收入憑證的審核工作，在IPO審核過程中，積極采用詢問、檢查、函證等方式，嚴格按照執(zhí)行程度管理憑證，防止出現(xiàn)憑證的不可控的情況。IPO內(nèi)部控制需要與收入憑證結合起來，提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率，便于對業(yè)務的申報情況進行核實，應對龐大工程量的情況。收入憑證可與詢價機制結合起來，針對發(fā)行價格進行評估，按照收入憑證情況制定配售權，提高內(nèi)部控制過程的決策性。通過收入憑證管理可確定IPO 的回報情況，有利于提高對風險的抵抗能力，實現(xiàn)對企業(yè)收入的有效管理[3]。

(二)實施崗位分離處理

崗位分離是應對崗位混同的重要方法，使崗位之間能夠處于兼容狀態(tài)，便于在崗位細節(jié)上進行管理，對企業(yè)上市過程進行指導。崗位分離應貫穿到整個業(yè)務活動中，確定IPO 的上市狀態(tài)，注重崗位控制的關鍵點，保障企業(yè)能夠正常進行經(jīng)營。崗位分離是一種健全化的管理機制，確保工作人員能夠各司其職，在內(nèi)部控制內(nèi)容方面更加明確，實現(xiàn)內(nèi)部控制機制的合理使用。不相容崗位分離具有相互制約的作用，不僅起到各負其責的作用，還能提高崗位之間的監(jiān)督作用，便于對工作機制進行調(diào)控，確保內(nèi)部控制的規(guī)范作用。以出納崗位中的審核人和記賬人為例，將二者的崗位進行分離后，審核和記賬過程可以相互制約，避免同一人處理會計憑證發(fā)生失誤，同時將審核和記賬分離開來，實現(xiàn)不相容職務的有效管理。崗位分離提高了各項業(yè)務的決策準確性，不僅解決了一人多崗問題，還改善了不同崗位的運營狀態(tài)，使IPO 內(nèi)部控制具有可靠性。

(三)健全內(nèi)部控制機制

內(nèi)部控制關系到企業(yè)的發(fā)展狀況，需要采用符合上市企業(yè)的管理形式，提高對企業(yè)的規(guī)范防控效果，確保內(nèi)控機制能夠高效運行。IPO 內(nèi)部控制過程中，需要基于現(xiàn)定法律展開分析，防止投資者的權益受到損害，保證企業(yè)能夠在短期內(nèi)獲取投資金額，保障管理方案能夠有序執(zhí)行。企業(yè)首次申報過程中，需要采用具有針對性的整改措施，防止上市過程出現(xiàn)實質(zhì)性障礙，滿足內(nèi)部控制的指標要求。如資金收付方面，應避免個人卡收付款情況，屬于需要重點防范的問題，避免舞弊行為的滋生，實現(xiàn)對資金管理的有效整改。由此可見，加強企業(yè)融資管理具有必要性，有助于規(guī)范IPO 內(nèi)部控制的行為，消除資金管理中個人名義的情況，減少發(fā)生重大違規(guī)行為的幾率，保障內(nèi)部控制措施的可實現(xiàn)性[4]。

(四)做好控制經(jīng)驗積累

IPO 內(nèi)部控制需要積極進行經(jīng)驗積累，從不同企業(yè)汲取寶貴經(jīng)驗，將先進的控制策略應用在本企業(yè)中，基于企業(yè)現(xiàn)階段的成長狀態(tài)進行考慮，保障企業(yè)首次公開募股的順利開展。IPO 內(nèi)部控制需要注重估值模型的掌控，對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析，對未來的經(jīng)營狀況進行預測，保障企業(yè)未來的盈利情況。估值狀況分析可采用類比法，結合本企業(yè)的募股需求，將其他企業(yè)的經(jīng)驗進行套用，為企業(yè)的募股管理提供思路，通過資產(chǎn)控制來提高上市企業(yè)價值。上市企業(yè)具有穩(wěn)定經(jīng)營要求，每股凈產(chǎn)值應達到1.74—2.09倍，確保凈產(chǎn)值的穩(wěn)定性，保障企業(yè)能夠順利完成上市工作。為了解決內(nèi)部經(jīng)驗不足的情況，企業(yè)需要定期開展培訓工作，針對相關人員進行技能方面的培訓，在內(nèi)部控制上嚴格把關。

(五)完善審核反饋機制

審核反饋是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，需要對審核環(huán)節(jié)進行合理安排，形成規(guī)范性的審核目標，對IPO 失敗問題進行深入查實。首先，需要奠定審核反饋機制實現(xiàn)基礎，做好審核方案的撰寫工作，明確審核工作的負責人，并且對審核工作進行安排。其次，需要及時形成反饋意見，明確反饋機制的應用指標，通過審核人員形成反饋意見，對IPO實施過程形成指導，消除反饋過程中存在的阻礙因素。最后，需要形成反饋的書面意見，提高反饋機制的健全化程度，結合一審和二審對反饋內(nèi)容進行確定，對審核過程實施有效監(jiān)管。審核反饋機制是對審核結果的重要補充，在審核過程形成統(tǒng)一化的意見，對有待改進的部分加以完善，將反饋機制的作用發(fā)揮出來，進而形成全方位的內(nèi)部控制指導[5]。

(六)強化內(nèi)部控制執(zhí)行

內(nèi)部控制具有執(zhí)行力的要求，需要采用對應的強化策略，為企業(yè)IPO 處理過程鋪平道路，形成內(nèi)部控制的執(zhí)行環(huán)境。上市企業(yè)應注重內(nèi)控理念的改變，注重內(nèi)部控制的行為掌控，構建內(nèi)部控制的文化氛圍，將內(nèi)部控制融入到企業(yè)管理中，保證IPO 過程的高效運轉(zhuǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制存在著諸多阻礙，不僅需要對組織結構進行優(yōu)化，還要注重對職責的有效劃分，提高各個部分之間的協(xié)作效率。內(nèi)部控制采用分級授權的方式，授權責任人由總經(jīng)理、董事會、股東大會組成，需要確保內(nèi)部控制過程逐層通過，明確內(nèi)部控制的指標要求。另外，內(nèi)部控制過程應形成正向激勵，構建內(nèi)部控制約束機制，對表現(xiàn)良好者給予業(yè)績獎勵，提高企業(yè)經(jīng)營管理的標準和質(zhì)量，保障內(nèi)部控制目標的順利實現(xiàn)。

(七)建立內(nèi)部評估機制

內(nèi)部評估是IPO 問題分析的重要方法，需要注重內(nèi)部評估形式的掌握，根據(jù)具有權威性的評價標準進行檢驗，確定企業(yè)內(nèi)部的成本控制效果。通過內(nèi)部評估能夠確定內(nèi)部控制的變化情況，根據(jù)內(nèi)部因素對控制策略進行調(diào)整，在內(nèi)部控制中獲取正規(guī)意見，針對內(nèi)部控制缺陷進行處理，并且提高對IPO 缺陷問題的引導作用。內(nèi)部控制體系有助于準確反映企業(yè)的實際情況，對企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量進行評價，不斷對內(nèi)部控制過程進行修正，使企業(yè)能夠保持經(jīng)營成果，在穩(wěn)定發(fā)展中取得突破?？陀^評價對于企業(yè)發(fā)展非常重要，關系到自我測試過程的有效性，對內(nèi)部控制過程進行修正，實現(xiàn)內(nèi)部審計報告的合理編制。內(nèi)部評估為內(nèi)控建設提供依據(jù)，對IPO 執(zhí)行過程進行分析，從股權角度展開控制，不斷對缺陷問題進行補足，確保企業(yè)內(nèi)控狀態(tài)趨于完善。內(nèi)部評估更加注重潛在風險的分析，判斷IPO 缺陷發(fā)生的原因，盡可能地抓住缺陷發(fā)展的苗頭，趁早對缺陷問題進行解決，防止缺陷問題進一步擴大，保障企業(yè)能夠獲得良好的效益。

四、結語

綜上所述，IPO 內(nèi)部控制是保證企業(yè)發(fā)展水平的關鍵，需要注重對內(nèi)控措施的有效運用，針對控制環(huán)節(jié)進行分析，避免內(nèi)部控制過程存在疏忽，優(yōu)化內(nèi)部控制的管理層面，對企業(yè)發(fā)展形成正向激勵。由于IPO 內(nèi)部控制的存在，企業(yè)將面臨著各種風險，將會成為企業(yè)發(fā)展道路上的阻力，采用內(nèi)部控制措施具有必要性，確保企業(yè)能夠循序漸進發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程的有效規(guī)劃。■