張美美 北京懷勝城市建設(shè)開發(fā)有限公司

由于企業(yè)稅務(wù)籌劃的范圍很廣，在經(jīng)營生產(chǎn)的時候，容易受到各種不利因素的影響，從而產(chǎn)生許多風險，進而影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，企業(yè)在進行合理的稅務(wù)籌劃時，以科學、合法的方式規(guī)避過多的稅金，從而達到減輕企業(yè)稅務(wù)負擔、降低整體財務(wù)費用、擴大利潤范圍、提高風險承受能力、延長企業(yè)生存期等目的。稅務(wù)籌劃是一項重要的手段，同時也是一種規(guī)避風險的手段。如果稅務(wù)籌劃不當，則會使企業(yè)蒙受虧損。如果是違法的，則會使企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生損失。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

第一，稅務(wù)籌劃可以有效地促進降低成本和提高效率。在實施營改增的情況下，企業(yè)可以在取得增值稅專用發(fā)票后進行進項稅的抵扣，從而減輕企業(yè)的納稅負擔。同時，有效地運用增值稅的有關(guān)政策，達到延遲納稅的目的，降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的實際收入。第二，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理。稅務(wù)籌劃的實施，必須對企業(yè)的實際情況進行全面的分析，并將其與各相關(guān)部門有機地結(jié)合起來，對采購方案、供應(yīng)商的選擇等進行合理的規(guī)劃，從而達到稅務(wù)籌劃的目的。第三，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資方向。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是通過稅基和稅率差異來降低稅收負擔。而稅基和稅率差異是國家稅務(wù)杠桿的主要實現(xiàn)方式，可以指導企業(yè)的投資行為。雖然稅務(wù)籌劃不能從主觀層面上減少稅收負擔，但從客觀上講，可以利用稅務(wù)杠桿達到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。第四，促進企業(yè)改革管理機制，提高企業(yè)管理效率，稅務(wù)籌劃并不是一種短期內(nèi)能夠迅速提升的能力，也不是一個獨立的財務(wù)部門能夠自行發(fā)展和完善的。提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的水平，需要全企業(yè)、各方面的協(xié)同努力。首先，要使財務(wù)人員熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)情況、業(yè)務(wù)范圍，并掌握企業(yè)的運作模式。只有對企業(yè)有全面的了解，才能更好地為企業(yè)制訂稅務(wù)籌劃和改進方案。其次，稅務(wù)籌劃要求企業(yè)內(nèi)其他各部門之間的協(xié)作。企業(yè)的管理、運營、后勤、研發(fā)等部門都有一定的業(yè)務(wù)信息，在日常的工作中，他們會作出決定，或采取行動來影響企業(yè)的對外經(jīng)濟活動。沒有這些部門的合作，企業(yè)就很難全面掌控自己的日常運營，進而難以達到減輕稅務(wù)負擔。最后，要想使企業(yè)保持良好的稅務(wù)籌劃，必須完善企業(yè)的經(jīng)營機制，使各部門之間能夠順利地進行交流與合作。多個部門之間的平等合作能提高企業(yè)的工作效率，促進企業(yè)的經(jīng)營水平，從而推動企業(yè)自身的發(fā)展。企業(yè)不同類型的業(yè)務(wù)活動，其所指向的稅種和稅率也是不同的。所以一個好的稅務(wù)籌劃，可以讓企業(yè)的管理層得到清晰的運營信息，可以幫助企業(yè)進行機構(gòu)之間的兼并重組，集中精力生產(chǎn)自己的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢產(chǎn)品，同時也可以減少一些效率低下的部門的盲目擴張，減少復雜的管理結(jié)構(gòu)，從而提高企業(yè)的管理水平[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險

本文認為，企業(yè)稅務(wù)籌劃存在著一定的風險，如果防范不力，會對稅務(wù)籌劃的目的產(chǎn)生不利的影響。為此，要加大對風控的投資力度。歸納起來，各相關(guān)部門的風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)稅收政策系統(tǒng)變化風險

國家通過調(diào)整稅收來改善我國的經(jīng)濟狀況，為確保與市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐相適應(yīng)，要在經(jīng)濟環(huán)境的變化基礎(chǔ)上，對有關(guān)企業(yè)的稅收政策做出相應(yīng)的調(diào)整。稅收改革將使企業(yè)在稅收改革中產(chǎn)生不適應(yīng)感，在稅制的方法、方式、目標、思想等方面都要做出相應(yīng)的調(diào)整，才能真正符合實際的要求，而不能及時地進行，就會帶來稅務(wù)籌劃的風險。特別是在企業(yè)的中長期發(fā)展計劃中，由于稅收政策的變動，很難及時做出相應(yīng)的調(diào)整，導致知識規(guī)劃與政策不能很好地銜接，甚至會出現(xiàn)與稅法沖突，從而造成風險[2]。

(二)與稅務(wù)機關(guān)之間的交流不足

在實際操作中，我國的稅務(wù)機關(guān)尚未建立起一套完整的制度來規(guī)范企業(yè)的納稅行為。在稅收征管中，若出現(xiàn)與企業(yè)有關(guān)的糾紛，而與稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的溝通，則會造成稅務(wù)機關(guān)對其經(jīng)營模式的不認同。因此，稅務(wù)籌劃就會變成“非法”，這就會使企業(yè)面臨一定的稅收風險。而相關(guān)部門的工作，也需要加強對風險管理的認識并對某些有爭議的問題進行分析，而不能只依靠政府的監(jiān)督。

(三)企業(yè)稅務(wù)籌劃的人才缺失風險

隨著我國財稅體制改革的深入和國際市場的日趨激烈，我國要想應(yīng)對各種市場的風險，就必須有一批合格的財務(wù)從業(yè)人員。過去，企業(yè)更關(guān)心稅收統(tǒng)籌，更重視高素質(zhì)的財務(wù)人員，所以企業(yè)在吸引到大批的優(yōu)秀人才的同時，也存在著高素質(zhì)的財務(wù)人員短缺的問題。企業(yè)自身在很長一段時間內(nèi)都沒有將財務(wù)人員的相對缺乏視為一個很大的問題，這是因為企業(yè)的競爭力比私人企業(yè)要低，利潤增長得不到上級的重視，利潤的降低不會帶來處罰。企業(yè)缺乏進行稅務(wù)籌劃、合理避稅的動機。與此同時，在過去的一段時期里，大多數(shù)人都將企業(yè)視為國有資產(chǎn)，而稅收則是政府所得，而企業(yè)的合理逃稅則是侵占國有資產(chǎn)，或非法占有國有資產(chǎn)。這樣企業(yè)的稅收計劃就更沒有動力。因此，當前的企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，面臨著人力資源短缺的風險[3]。

(四)稅收政策的風險

當一個企業(yè)為一個特定的項目開展稅務(wù)籌劃時，該時期的稅收政策發(fā)生變化，企業(yè)需要對其進行相應(yīng)的調(diào)整。當前，許多階段性的減稅措施都是有時限的，因企業(yè)沒有意識到這一點，所以在制定稅收政策時，仍然按照原來的規(guī)定來執(zhí)行，從而導致稅收政策的濫用。我國現(xiàn)行的新稅法從頒布至執(zhí)行間隔較短，在尚未充分理解的前提下，貿(mào)然執(zhí)行，很可能會導致稅務(wù)政策濫用的危險。

(五)稅務(wù)籌劃監(jiān)督體系的不完善

在企業(yè)進行財務(wù)管理時，稅務(wù)籌劃的有效監(jiān)管是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵。但稅務(wù)籌劃涉及的領(lǐng)域非常廣泛，要確保其整體的質(zhì)量與收益，就需要一套科學、有效的稅務(wù)籌劃制度。然而，在很多企業(yè)中，由于缺少一套合理的監(jiān)管機制，使得稅務(wù)籌劃難以實施，導致稅務(wù)籌劃難以實施。同時，由于缺少相關(guān)的制度約束，致使部分會計人員經(jīng)常出現(xiàn)工作失誤，嚴重地影響了企業(yè)的正常、有序發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風控的對策

(一)提高工作人員稅務(wù)籌劃能力

一是加強員工的稅收規(guī)劃專業(yè)技能，企業(yè)應(yīng)聘請專家，用案例說明稅務(wù)籌劃的依據(jù)、內(nèi)容等知識，以便為當前的稅務(wù)籌劃工作人員提供參考，從而提高稅務(wù)籌劃能力。同時，還要對其進行績效評價，不能讓部分未達標的稅務(wù)籌劃人員從事稅務(wù)籌劃工作，使其具有職業(yè)化、減少稅務(wù)籌劃的風險。二是對稅務(wù)籌劃人員進行績效評價，為了增強稅務(wù)籌劃人員的責任感，提高他們的工作熱情，必須制定有針對性的業(yè)績評價制度，從勤、績、廉等方面進行評價，并給予相應(yīng)的獎勵。讓稅務(wù)籌劃人員認識到這項工作的重要性，并在此過程中提高警覺，并將工作問題的發(fā)生率和危險降至最低。三是加強稅務(wù)籌劃人員的輔助服務(wù)設(shè)施建設(shè)，在新的社會發(fā)展階段，稅務(wù)籌劃工作的開展需要越來越多，而且這個過程所面對的信息數(shù)量龐大，僅靠手工操作很難達到高質(zhì)量、高效率的目的，而且存在著很大的風險。在這種情況下，可以運用信息化技術(shù)，成立一個稅務(wù)籌劃信息共享服務(wù)中心，進行稅務(wù)籌劃的收集，并運用云計算技術(shù)進行信息的處理，再由智慧的規(guī)劃服務(wù)體系，為稅務(wù)籌劃人員提供決策和建議，以達到優(yōu)質(zhì)高效、低風險的計劃目標。四是積極提高稅務(wù)籌劃人才的綜合素質(zhì)，在新時期下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃要具備全局、戰(zhàn)略性、統(tǒng)籌性的思想，既要掌握稅務(wù)籌劃的基本知識，又要掌握與之相關(guān)的知識。同時，要加強對稅務(wù)籌劃的研究，既可以與各個部門進行溝通，又可以讓其他部門更好地參與到稅務(wù)籌劃工作中來，形成一個積極的、廣泛參與的環(huán)境。

(二)建立與稅務(wù)機關(guān)之間的實施溝通機制

首先，稅務(wù)機關(guān)要與企業(yè)保持緊密的溝通，及時將有關(guān)稅務(wù)籌劃的政策、方針、建議等信息傳達給各單位，以便企業(yè)能夠從中吸取教訓，提高自己。在實際運作中，可以通過舉辦稅務(wù)籌劃交流研討會等方式進行實地交流。同時，要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，將有關(guān)稅務(wù)政策和建議及時送達給各企業(yè)，以便為企業(yè)提供決策依據(jù)。其次，要與稅務(wù)部門建立良好的溝通渠道，做到網(wǎng)上對接，及時登陸國家稅務(wù)部門網(wǎng)站，獲得有關(guān)稅務(wù)籌劃所需的資料，以供稅務(wù)籌劃參考。最后，在稅務(wù)籌劃方案審查中，可以利用網(wǎng)上的優(yōu)勢，通過網(wǎng)上的方式，構(gòu)建網(wǎng)上審計體系。同時，在對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進行審查后，還要提出有針對性的改善建議，以改善其整改的困境。

(三)針對人才缺失風險的防控

針對人才短缺的問題，企業(yè)應(yīng)對已經(jīng)任職的財務(wù)人員進行定期的專業(yè)培訓，并對其進行專業(yè)進修，并對其進行定期的職業(yè)講座，以便在企業(yè)內(nèi)部的培訓中，讓其有機會向業(yè)內(nèi)的高級人士進行咨詢，以提升經(jīng)濟實力。在培訓過程中，企業(yè)還應(yīng)定期組織培訓內(nèi)容考核，以激勵員工的學習行為。同時，采用現(xiàn)代企業(yè)管理體系對全體職工進行全面的管理，并根據(jù)一定的標準對其進行評價。企業(yè)應(yīng)在薪酬、晉升機會、休假安排等多個層面上給予企業(yè)員工的獎懲，嚴格的管理體系和多層次的管理秩序有助于企業(yè)員工在工作中不斷地提高能力。其中，財務(wù)人員經(jīng)常由于加班、修改等原因而承受著很大的壓力。在沒有一個好的工作環(huán)境下，單邊期望員工的工作能力和工作效率都是不現(xiàn)實的。財務(wù)人員能夠借助先進的設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)平臺，有效地解決問題，確保稅務(wù)籌劃的準確性[4]。

(四)針對政策變化風險的防控

要想預防政策變動帶來的風險，首先，要加強對未來稅收政策內(nèi)容的分析和預測。在激烈的市場競爭中，企業(yè)不僅要不斷地更新自己的產(chǎn)品，而且要熟悉國家的稅收政策，把由于政策變動而產(chǎn)生的風險分攤到自己身上。這就需要企業(yè)既要了解產(chǎn)業(yè)特征，又要了解當前的政策取向和具體內(nèi)容、當前的經(jīng)濟形勢。其次，在稅收政策變化的影響下，企業(yè)要適時地對稅務(wù)籌劃進行規(guī)劃和實施。企業(yè)應(yīng)按稅收變動的可能性將其劃分為不同的層級，在不同的層面上進行不同的稅務(wù)籌劃策略，并相應(yīng)地進行調(diào)整。避免在稅收政策變更時，企業(yè)缺乏應(yīng)對突發(fā)事件的能力。最后，要主動與政府部門溝通，并與政府部門建立固定的聯(lián)絡(luò)渠道。當政策發(fā)生變化，或企業(yè)對政策的改變產(chǎn)生懷疑的時候，企業(yè)就會有機會與政府進行及時的溝通和咨詢。同時，在稅務(wù)籌劃方面，企業(yè)要加大投入。一個好的稅收計劃，既要靠財務(wù)部門，又要調(diào)動各方面的力量。各部門之間的配合、資源的調(diào)配，都需要大量的人力物力來進行稅務(wù)的合理規(guī)劃，從而減少企業(yè)的運營風險，增強企業(yè)的生存能力。

(五)保持與稅務(wù)機關(guān)的溝通

由于我國的稅收政策具有特殊性、復雜性、征收者對稅法的認識上的差異，加之近幾年我國稅收改革的不斷深入，各地的征管方式也不盡相同。因此，如何加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通就顯得十分必要。所以在制定稅務(wù)籌劃之前，與稅務(wù)機關(guān)充分溝通是一種有效的方法。

(六)合理地控制稅收籌劃成本

在市場競爭日益加劇的今天，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為各大企業(yè)的一項重要工作，同時也是企業(yè)降低經(jīng)營成本的一項必要措施。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)注重提高自身的納稅籌劃能力，并盡可能地避免依賴于中介，從而減少稅務(wù)籌劃成本。因此，企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)規(guī)劃專業(yè)人員的培訓，減少其開支，以達到合理的控制。首先，要設(shè)立稅務(wù)規(guī)劃部門，并在正式上崗前對其進行培訓，提高其職業(yè)素養(yǎng)；要定期組織職工座談會，分析目前存在的稅務(wù)問題，并提出解決辦法；要定期對稅務(wù)規(guī)劃師進行培訓，提高稅務(wù)規(guī)劃師的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)水平。每個人在完成一次培訓后，都會進行一次考核，以提高他們的工作積極性，提高他們的訓練質(zhì)量。此外，要健全稅務(wù)規(guī)劃人員的管理體系，將晉升的標準和條件公之于眾，并對各個職位的責任進行清晰界定，并制定符合職位要求的薪酬和福利。其次，建設(shè)稅務(wù)籌劃的風險預警體系。要想有效地預防和控制稅務(wù)風險，就需要建立針對性的風險預警機制，通過綜合考慮企業(yè)實際動態(tài)、稅收政策變化、納稅義務(wù)履行等諸多因素，對可能產(chǎn)生的重大影響進行分析和評估。通過稅務(wù)規(guī)劃風險預警系統(tǒng)的反饋，可以為稅務(wù)規(guī)劃決策提供更具針對性的決策基礎(chǔ)，為稅務(wù)籌劃工作提供更多的風險信息，從而達到優(yōu)化稅務(wù)籌劃的目的。

四、結(jié)語

總之，開展稅務(wù)籌劃是一種必不可少的手段，也是一種提高財務(wù)管理水平的一種表現(xiàn)。然而，在實施稅務(wù)籌劃的時候，不僅要注重稅務(wù)的效益，還要注重稅務(wù)的風控和稅務(wù)籌劃的具體問題。只有做到對細節(jié)問題和風險的控制，才能為稅務(wù)籌劃的實施奠定良好的基礎(chǔ)。提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，提高國有資本的價值，推動社會主義統(tǒng)一市場的發(fā)展。■