王逸剛 安徽瀛和會計師事務所(普通合伙)

“一帶一路”倡議是我國對外開放的主要途徑之一，其不僅可以幫助我國充分的打開海外市場，引進大量的海外資金，促進我國社會發(fā)展。還可以切實提升我國的綜合發(fā)展實力。因此，需要針對當前的建設風險與挑戰(zhàn)，制定出最為合理的財稅政策，以此來有效地推動“一帶一路”的發(fā)展建設水平的提高，促進我國國民經(jīng)濟的全面健康發(fā)展。

一、“一帶一路”建設風險與挑戰(zhàn)分析

(一)經(jīng)濟實力挑戰(zhàn)

由于2008年以及2009年所爆發(fā)的金融危機以及歐洲債務危機，使得西方國家對于國際公共產(chǎn)品的供給能力出現(xiàn)了明顯的下降。而“一帶一路”倡議是我國所主導的，我國在提出該項倡議的同時，充分地凸顯了我國的大國地位與作用?！耙粠б宦贰背h的主要建設內容為基礎設施建設，且基礎設施建設的主要類型為經(jīng)濟類公共產(chǎn)品。我國已然為其投入了大量資金，同時承擔了大量的基礎經(jīng)濟設施的建設成本，這無疑對我國的經(jīng)濟實力提出了全面的挑戰(zhàn)。

“一帶一路”倡議的推廣需要海量的資金來進行支撐，為切實提升金融合作，加快資金流動，我國已經(jīng)與沿線各國構建了多元化的融資途徑?！耙粠б宦贰钡陌l(fā)展是一項偉大且宏偉的工程，從整體財政數(shù)據(jù)上來看，我國在“一帶一路”倡議中所做出的貢獻十分巨大，這對我國的經(jīng)濟實力造成了極大的挑戰(zhàn)。我國當前正處于經(jīng)濟新常態(tài)時期下，經(jīng)濟發(fā)展速度相對變換，“一帶一路”倡議所需要的資金輸出對我國當前的經(jīng)濟儲備將造成巨大的壓力。

除此之外，“一帶一路”的沿線國家經(jīng)濟發(fā)展水平差距相對較大，例如西方歐美國家的經(jīng)濟發(fā)展水平就要遠超于中東以及西亞等國家。使得一些國家為謀取私利，而做出損害我國利益的舉動，造成道德風險，對“一帶一路”的推進造成難以估量的影響，沿線國家的企業(yè)都會將經(jīng)濟效益放置在發(fā)展的首位，其是否可以秉持共建以及共享原則仍尚未可知。

(二)人才儲備風險

在對“一帶一路”進行發(fā)展建設的過程中，需要大量的專業(yè)性人才，為其建設工作提供支持，尤其是在處理各國關稅的工作上，更是需要專業(yè)的稅務人才來進行處理。隨著我國對外開放政策的不斷深化，“走出去”不斷推行，與我國制定多邊稅收協(xié)定的國家數(shù)量變得越來越多，稅務人才的供給將受到極大的挑戰(zhàn)。

二、應對“一帶一路”建設風險與挑戰(zhàn)的財稅政策分析

(一)做好稅制交流，補充稅收協(xié)議，強化稅收信用

1.切實做好稅制交流

第一，需要切實完善當前的企業(yè)所得稅稅制，著實做好稅制交流?！耙粠б宦贰苯ㄔO的基本單位為各國企業(yè)，各國企業(yè)間的溝通與交流所主要涉及的也是有關稅務的問題，其中以企業(yè)所得稅為主。我國企業(yè)在對外投資的過程中，會將建設項目主要集中在一些基礎設施建設上。針對“一帶一路”建設中相對較為重要的基礎設施建設，可以給予一定的稅收政策優(yōu)惠以及傾斜，對基礎設施建設行業(yè)給予一定的政策支持，以此來全面提升基礎建設行業(yè)的投資水平，從而提升加強基礎建設行業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級速度，縮小我國基礎建設行業(yè)與國際間的發(fā)展差距。因此，可以對稅前扣除范圍進行拓展，適當?shù)亟档彤斍岸惵?。針對基礎設施建設的高新產(chǎn)品研發(fā)工作而言，可以提升其加計扣除力度，使其利潤提升，降低企業(yè)降低稅負，以此來切實提升我國基礎建設產(chǎn)業(yè)的國際競爭力以及國際市場競爭地位，更好地推動“一帶一路”倡議的全面實施。

第二，行之有效地對當前的稅制進行補充與完善。在當前的“一帶一路”發(fā)展建設中，我國的海關部門已然與多國海關部門達成共識，加強“一帶一路”沿線海關合作，由此不難看出，關稅在“一帶一路”發(fā)展建設過程中的重要作用。但是我國的關稅稅率的制定范圍略有粗糙，使得一些企業(yè)出現(xiàn)了逃避關稅的現(xiàn)象。因此，為更好地應對“一帶一路”建設風險與挑戰(zhàn)，建議對稅率的實際收取范圍進行細化，同時提升貿易暢通度，對一些逃避關稅的企業(yè)給予嚴厲打擊，提高處罰力度，做好各國之間的關稅交流與溝通，最大限度地降低貿易壁壘，提升貿易暢通度。

第三，補充與完善增值稅以及出口退稅機制，保證稅制的完整性。在“一帶一路”倡議不斷發(fā)展的推動下，我國的諸多企業(yè)都開始進一步的拓展海外市場，同時將國內的諸多生產(chǎn)設備運輸至海外，而設備在運輸?shù)倪^程中，將會不可避免地涉及增值稅以及出口退稅。因此，需要切實完善出口貨物退稅政策，保證企業(yè)的資金正常運轉，以此來行之有效地加快我國“走出去”的發(fā)展速度，進一步地提高我國國民經(jīng)濟發(fā)展水平[2]。

第四，切實做好環(huán)保稅制完善工作，我國的環(huán)保稅于2018年初開始推行，隨著環(huán)保稅的推行，也在無形之中轉變了我國企業(yè)的發(fā)展理念，提升了企業(yè)的環(huán)保節(jié)能意識，加快我國產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級速度。因此，為切實應對“一帶一路”的建設風險與挑戰(zhàn)，需要對環(huán)保稅制進行完善，力爭與國際的綠色稅制進行對接，以此來切實提升我國的國際影響力。在加強環(huán)保稅的增收力度的基礎上，還需要切實做好環(huán)保稅的整體架構調整，適當?shù)靥砑觾?yōu)惠政策，針對一些環(huán)保理念差的企業(yè)，可以對其進行從高征收，行之有效地轉變當前我國粗放式經(jīng)濟發(fā)展模式。

2.補充稅收協(xié)議，強化稅收信用

稅收協(xié)議的主要目的是幫助企業(yè)可以更好地擺脫重復征稅的現(xiàn)象，以此來降低涉稅爭議，凈化稅收環(huán)境，切實提升稅收雙方的稅收信用度，是當前“一帶一路”建設中各個涉稅國企業(yè)稅制交流的重要基礎。截至2017年為止，我國已經(jīng)與54 個國家，構建了雙邊稅收合作機制。但是隨著“一帶一路”建設的不斷推進，我國的經(jīng)濟發(fā)展風險也在隨之不斷的提升，為切實應對“一帶一路”建設的風險與挑戰(zhàn)，我國需要構建全新的發(fā)展新格局，對稅收協(xié)議進行補充完善，進一步地提升當前稅收信用程度。

第一，在對稅收協(xié)定進行制定之前，需要收集海量的國際稅收情報，同時對國際稅收情報進行跟蹤，最大限度地保證國際稅收情報的客觀性以及真實性，降低協(xié)議不明的問題出現(xiàn)的概率。

第二，在對稅收協(xié)定進行補充后，還需要適當?shù)卦黾迂斦逃С?，以此來切實做好人才培養(yǎng)，為我國的稅收工作提供大量的專業(yè)性人才，同時也可以為當前的納稅人提供更為優(yōu)質的服務，將稅收政策與企業(yè)決策進行全方位鏈接，行之有效地為我國海外拓展企業(yè)提供安全穩(wěn)定的國際稅收環(huán)境。專業(yè)人才是當前“一帶一路”發(fā)展建設的重要力量支撐，財稅政策的完善，以及多邊稅制的制定等專業(yè)性的工作都離不開人才的支持。增加財政性教育支出，可以在一定程度上提高我國稅收人才的培養(yǎng)力度，同時也可以幫助我國引進大量的國外人才。在對專業(yè)稅務人才進行培訓時，需要增加東亞、東南亞以及中東等地域的稅制培訓，同時將稅務人自身的語言能力也納入考核標準之中[3]。

(二)以多元化的財政政策為導向，推動“一帶一路”建設發(fā)展

為更好地應對“一帶一路”建設風險以及挑戰(zhàn)，需要將多元化的財政政策作為建設發(fā)展的指導方向，不斷地完善財政政策，根據(jù)“一帶一路”的建設發(fā)展要求推行一系列的優(yōu)惠財政政策，同時借助財政政策來向各個行業(yè)展現(xiàn)當前政府的財政工作目標，最為簡單的財政政策支持就是為當前在“一帶一路”發(fā)展建設工作中所貢獻力量的企業(yè)提供一定的財政支持。

第一，需要明晰所要幫扶的主體對象。國有企業(yè)已經(jīng)開始降低對外投資的比重，民營企業(yè)對外投資的比重則在不斷地提升，且發(fā)展趨勢大好。因此，在制定多元化的財政政策的過程中，需要將民營企業(yè)作為重點的財政幫扶對象，要保證條件符合的民營企業(yè)可以在“一帶一路”建設發(fā)展過程中，得到一定的財政政策優(yōu)惠，降低其發(fā)展成本，提供經(jīng)濟收益。

第二，需要對重點幫扶企業(yè)進行適當?shù)谋Ｗo?！耙粠б宦贰毖鼐€的國家的基礎設施建設水平相對較低，因此，政府需要鼓勵與引導企業(yè)主動的參與到沿線國家的基礎設施建設之中。我國企業(yè)對外投資的產(chǎn)業(yè)多第三產(chǎn)業(yè)，尤其是亞洲國家，其服務業(yè)是投資比重最高的產(chǎn)業(yè)。因此，需要針對第三產(chǎn)業(yè)來制定完善的財政政策，以此來幫扶其企業(yè)發(fā)展。

第三，需要對重點幫扶區(qū)域給予重視。財政政策的調整可以凸顯出我國對于“一帶一路”建設發(fā)展工作的重視程度，以此來切實提升當前企業(yè)參與“一帶一路”沿線國家的基礎建設的熱情。因此，需要給予參與建設的企業(yè)一定的財政補貼，同時還可以適當?shù)貙ζ髽I(yè)進行資金獎勵。

同時，需要對財政補貼方式進行適當?shù)难a充與完善，價格補貼、利息補貼以及虧損補貼是我國現(xiàn)行的主要財政補貼方式，而這些補貼幾乎都是直接補貼，通常由轉移支付的形式來對其進行補貼。因此，我國需要在原有的財政補貼基礎上，借鑒與學習西方國家的財政補貼方式，例如獎勵性補貼等。并且，還可以從其財政補貼的利息上著手，對參與“一帶一路”建設發(fā)展工作的企業(yè)給予一定的財政貸款支持，同時將貼息進行拓展，使得所有參與建設的企業(yè)都可以享受到國家財政政策的幫扶與支持。尤其是一些承包了重型工程項目，且需要海量資金的企業(yè)。并且財務部門需要對前中期耗資相對較大的企業(yè)給予一定的物質支持，同時還推出一系列靈活性相對較高的財政補貼，并對一些民營中小企業(yè)進行補貼覆蓋[4]。

除此之外，“一帶一路”沿線國家的基礎發(fā)展水平相對較低，需要大量的公共基礎設施來為其發(fā)展做支撐。因此，可以借助PPP 模式，在“一帶一路”建設中引進財政資金，使得公共基礎建設項目可以得到最大限度的財政支持。在對財政工具進行優(yōu)化改進的過程中，要切實做好“一帶一路”的財政規(guī)劃，所有的財政政策的制定都需要從全局出發(fā)，要保證所有的產(chǎn)業(yè)都可以在建設中發(fā)揮其最大的作用。同時按照產(chǎn)業(yè)類型的不同，對其經(jīng)濟區(qū)域進行劃分，編制與之相應的財政政策。做好財政預算，切實保證其財政補貼資金可以科學合理地被有效地調用。

(三)拓展資金來源，創(chuàng)新財稅政策

“一帶一路”是由我國進行主導的國際公共產(chǎn)品，為更好地應對其建設發(fā)展的中的風險與挑戰(zhàn)，我國需要最大限度地拓展投資來源，創(chuàng)新財稅政策。

在新常態(tài)經(jīng)濟背景下，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度相對較慢，因此，需要推行一系列的財稅政策，從而有效地促進其中高端的供給需求，深入挖掘潛在的財稅資源，切實提升“一帶一路”發(fā)展建設速度，更好地實現(xiàn)供給平衡，若是從稅收主體的角度來看，需要加強稅收制度的執(zhí)行能力，加快房地產(chǎn)業(yè)的稅收立法，有效地減少當前行政事業(yè)收費。若是從其財政支出角度而言，需要切實加強財政融資支出，做好產(chǎn)業(yè)升級，提升科學創(chuàng)新水平，做好企業(yè)破產(chǎn)清算，增加教育性財政支出，有效地化解當前的債務風險，行之有效地促進“一帶一路”的健康發(fā)展。

除此之外，我國還可以加強自貿區(qū)建設，拓展對外開放全新格局，對“一帶一路”建設發(fā)展過程中的文化誤解進行有效消除。并對自貿區(qū)的稅收政策進行優(yōu)化調整，切實提升自貿區(qū)的國際競爭能力，同時在“一帶一路”的建設發(fā)展過程中，不斷地宣揚我國和諧、包容以及互利共贏的發(fā)展理念。

(四)切實處理好事權及支出責任

為切實應對當前“一帶一路”的建設風險與調整，各地區(qū)需要深化開放，加強地區(qū)之間的經(jīng)濟貿易往來。但是根據(jù)我國實際經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀而言，我國各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平存在著明顯的差異。因此，便需要我國政府對當?shù)卣o予一定的財稅政策扶持，針對跨區(qū)域發(fā)展的項目，可以由地方與中央共同出資。在“一帶一路”的發(fā)展建設項目上，中央政府可以適當?shù)亩喑袚徊糠值慕ㄔO成本，同時中央政府也可以將一部分的轉移支付事權，移交給當?shù)卣?。在“一帶一路”建設發(fā)展項目中，不可避免地會出現(xiàn)跨區(qū)域項目，要求沿線城市或是沿線城市群共同承接。因此切實處理好事權以及支出責任，例如，在構建運輸線路時，由于鐵路運輸屬于回報相對較長的公共項目。在對其進行承擔的過程中，經(jīng)濟發(fā)展水平高的城市便需要承擔更多的建設成本，同時中央政府也需要從其他途徑對其進行財政補償。最大限度地提升“一帶一路”建設質量及效率[5]。

三、結語

綜上所述，切實做好財稅政策的優(yōu)化與調整，其不僅可以有效地支持“一帶一路”建設工作的發(fā)展，同時還可以在一定程度上對“一帶一路”建設中可能遇到的風險與挑戰(zhàn)進行規(guī)避，最大限度地提升我國的國際地位以及影響力，樹立起經(jīng)濟大國的形象，行之有效地提升我國的國際競爭力以及市場競爭地位。因此，需要有關人員切實做好風險及挑戰(zhàn)調研，并以此為基礎，編制科學合理的財稅政策，更好地促進與支持“一帶一路”的發(fā)展，彰顯大國風范?！?/p>