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        企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型
        ——價(jià)值鏈模型研究與實(shí)踐

        2023-04-15 07:20:59舒建偉韓景倜
        中國注冊會計(jì)師 2023年2期
        關(guān)鍵詞:管理企業(yè)

        舒建偉 韓景倜

        國資委2022年發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》中指出,如果財(cái)務(wù)管理手段落后于技術(shù)進(jìn)步,將與新時(shí)期中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)不匹配,不適應(yīng),提出以數(shù)字技術(shù)與財(cái)務(wù)管理深度融合的要求。文件要求強(qiáng)化集團(tuán)化稅務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)規(guī)范高效,建立稅務(wù)政策、資源、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用機(jī)制,完善稅務(wù)管理信息系統(tǒng),努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作流程、政策解讀、計(jì)稅規(guī)則等事項(xiàng)的統(tǒng)一,提高自動(dòng)化處理水平。開展稅務(wù)數(shù)據(jù)分析,挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值,加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。做到“應(yīng)繳盡繳,應(yīng)享盡享”。還要求技術(shù)賦能,主動(dòng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等新技術(shù),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)作為天然數(shù)據(jù)中心的優(yōu)勢,推動(dòng)財(cái)務(wù)管理從信息化向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型,實(shí)現(xiàn)以核算場景為基礎(chǔ)向業(yè)務(wù)場景為核心轉(zhuǎn)換,努力成為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的先行者、引領(lǐng)者、推動(dòng)者,為加快產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、數(shù)字產(chǎn)業(yè)化注智賦能。

        近年來,國稅總局依托“金稅工程”實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)部門稅務(wù)管理從單機(jī)向網(wǎng)絡(luò)的轉(zhuǎn)變,將一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款繳納全過程實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行,增值稅發(fā)票電子化也在快速推廣應(yīng)用。金稅四期的啟動(dòng),預(yù)示著稅務(wù)信息化數(shù)字化已成趨勢。在此背景下,經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)在 2020 年稅收征管論壇(FTA)上正式提出《稅收征管3.0:稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》的理念、目標(biāo)和具體措施,針對稅收征管2.0 的不足以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)對現(xiàn)有稅收征管模式?jīng)_擊,旨在構(gòu)建“嵌入式”稅收征管模式。局端稅務(wù)信息化程度之高,發(fā)展之快,給企業(yè)自身的稅務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)。如何將線下手工管理轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化的流程,以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)票稅一體化;如何通過快速的數(shù)字化轉(zhuǎn)型讓稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)變得可知、可視、可控,從而提高內(nèi)控質(zhì)量,加強(qiáng)合規(guī)遵從。上述挑戰(zhàn)無論在專業(yè)上還是技術(shù)上都有相當(dāng)難度。

        集團(tuán)企業(yè)正在按照建設(shè)世界一流示范企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的頂層設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略規(guī)劃,而信息化是其中重要和關(guān)鍵的一環(huán)。ERP系統(tǒng)作為企業(yè)信息化架構(gòu)中最基礎(chǔ)和核心的系統(tǒng),是企業(yè)頂層設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要支撐和管控手段。建設(shè)ERP系統(tǒng)是集團(tuán)公司規(guī)范基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)集中管控、防范重大風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)智能審計(jì)監(jiān)督、加強(qiáng)內(nèi)控管理等工作的有力抓手和必然選擇。集團(tuán)稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)是在國家進(jìn)一步加強(qiáng)“以數(shù)治稅”的稅務(wù)監(jiān)管大背景下建設(shè)的,為未來一體化管控業(yè)務(wù)模式下稅務(wù)核算提供支持,并對集團(tuán)未來稅務(wù)管理打下基礎(chǔ)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)通過標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和自動(dòng)化的系統(tǒng)功能處理稅務(wù)管理業(yè)務(wù),可以與ERP系統(tǒng)采購、銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、共享平臺、報(bào)賬系統(tǒng)、合同等系統(tǒng)集成,實(shí)現(xiàn)由稅務(wù)核算為基礎(chǔ)向業(yè)務(wù)場景為核心的轉(zhuǎn)換。隨著稅收征管制度改革的深化及金稅四期“以數(shù)治稅”的啟動(dòng),企業(yè)迫切需要提高自身稅務(wù)管理水平以跟上征管步伐,本文從技術(shù)賦能的角度,解析對大型集團(tuán)企業(yè)建立標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、自動(dòng)化的系統(tǒng)處理稅務(wù)管理業(yè)務(wù)的研究,以數(shù)據(jù)為主,以價(jià)值鏈模型為工具,解析建立企業(yè)級稅務(wù)內(nèi)控管理體系,推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)數(shù)字化智能化轉(zhuǎn)型的落地實(shí)踐。

        一、大型集團(tuán)公司稅務(wù)管理的痛點(diǎn)

        1.數(shù)據(jù)采集難。企業(yè)稅務(wù)管理中首要的痛點(diǎn)是數(shù)據(jù)的采集。涉稅數(shù)據(jù)散落在不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng),包括采購系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、研發(fā)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、票據(jù)系統(tǒng)、費(fèi)控系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等,形成了“數(shù)據(jù)孤島”。手工采集容易造成數(shù)據(jù)采集不全,如能打通這些系統(tǒng)并實(shí)現(xiàn)自動(dòng)采集,將從源頭上控制漏洞。

        2.計(jì)稅不規(guī)則。會計(jì)處理是相對標(biāo)準(zhǔn)的,而稅務(wù)處理因場景不同而難以標(biāo)準(zhǔn)化,因此計(jì)稅不規(guī)則是實(shí)現(xiàn)計(jì)稅自動(dòng)化的最大考驗(yàn)。這需要對稅法及各項(xiàng)稅務(wù)政策有深度的理解和解析,才能把稅會差異背后的數(shù)字邏輯梳理清楚,標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)則配置,才能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)計(jì)稅,減少主觀判斷的壓力和失誤風(fēng)險(xiǎn)。

        3.知識管理難。稅務(wù)知識有復(fù)雜且變動(dòng)的特點(diǎn),涉稅從業(yè)人員不僅需要會計(jì)和稅務(wù)知識,還需要海關(guān)、外匯、公司法及外國的相關(guān)稅務(wù)知識。雖然各種各樣的法規(guī)庫提供了搜索的便捷,但在計(jì)稅判斷時(shí)難以提供在線幫助。在知識管理方面,涉稅人員需要較強(qiáng)的專業(yè)性,專業(yè)知識和技能需要不斷提升。

        4.稅務(wù)數(shù)據(jù)分析難。對于大型集團(tuán)公司,在風(fēng)險(xiǎn)管理、流程控制、知識管理方面缺乏大數(shù)據(jù)分析。隨著企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型不斷深入,在業(yè)、財(cái)、稅各個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)生了大量的涉稅數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)的儲藏缺乏數(shù)據(jù)倉,缺乏有效的價(jià)值挖掘,只有通過數(shù)據(jù)治理、大數(shù)據(jù)平臺的搭建,將數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合、管理和輸出,利用大數(shù)據(jù)分析的手段應(yīng)用于實(shí)際的稅務(wù)管理過程中,才能為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和稅務(wù)流程管控形成數(shù)據(jù)支撐,從而形成更有效更科學(xué)的管理手段。

        5.缺少電子檔案管理。企業(yè)涉稅的財(cái)務(wù)報(bào)表、票據(jù)憑證、納稅調(diào)整工作底稿、各種稅務(wù)優(yōu)惠資質(zhì)、與稅局往來信件等都散落在各處,遇到稅局調(diào)查時(shí)無法提供相關(guān)資料,遇到人員變動(dòng)時(shí)工作對接不上,以往形成的工作底稿和報(bào)表不能自動(dòng)存檔,因?yàn)槿笔Р荒茏霏h(huán)比分析。

        6.管理個(gè)性化。隨著稅務(wù)征管政策不斷針對不同的企業(yè)業(yè)態(tài)、地區(qū)、場景等要素進(jìn)行差異化管理,企業(yè)的計(jì)稅規(guī)則和企業(yè)的稅務(wù)管理訴求千企千面。對于大型集團(tuán)性公司來說,進(jìn)行統(tǒng)一的稅務(wù)管控又需要兼顧下屬公司在稅務(wù)管理上的差異化訴求是一大痛點(diǎn)。在稅務(wù)管控的過程中,要有選擇地進(jìn)行“抓起來”和“放下去”非常需要稅務(wù)管理的智慧。

        二、科技賦能的稅務(wù)數(shù)字化解決方案

        (一)業(yè)財(cái)票稅一體化——著力化解數(shù)據(jù)采集難

        涉稅數(shù)據(jù)散落在不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng),包括采購、生產(chǎn)、研發(fā)、合同管理等系統(tǒng),稅務(wù)系統(tǒng)需要同時(shí)同步從各個(gè)系統(tǒng)收集各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的涉稅數(shù)據(jù),然后傳遞到相關(guān)的納稅申報(bào)表,比如發(fā)票數(shù)據(jù)傳遞到增值稅申報(bào)表,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞到所得稅、消費(fèi)稅、資源稅申報(bào)表,合同數(shù)據(jù)傳遞到印花稅申報(bào)報(bào)表,資產(chǎn)數(shù)據(jù)傳遞到房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)表。在國家能源集團(tuán)的稅務(wù)信息化實(shí)踐過程中,通過集成10多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng),涉及2100多個(gè)數(shù)據(jù)集成點(diǎn),將數(shù)據(jù)自動(dòng)化對接到超過170張自動(dòng)計(jì)稅表單中,最終實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)票稅數(shù)據(jù)的自動(dòng)化集成。這就要求企業(yè)價(jià)值鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的涉稅數(shù)據(jù)全場景梳理,如采購、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等環(huán)節(jié),并對數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)簽化和結(jié)構(gòu)化,在稅務(wù)價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)打上計(jì)稅標(biāo)簽,便于涉稅數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)和基于稅法規(guī)則執(zhí)行計(jì)稅動(dòng)作。

        以產(chǎn)品銷售的增值稅為例,按照不同商品名稱、不同稅率、客戶的不同納稅身份(一般納稅人和小規(guī)模納稅人)、不同計(jì)稅方法(一般、簡易、免稅)等維度進(jìn)行計(jì)稅標(biāo)簽標(biāo)記,在會計(jì)處理的同時(shí),自動(dòng)生成涉稅數(shù)據(jù),進(jìn)入相關(guān)科目統(tǒng)計(jì)余額,并在月度增值稅申報(bào)時(shí)傳遞到報(bào)表中。國家能源集團(tuán)涉及1700多個(gè)納稅主體,涉及能源、電力、航運(yùn)等8大行業(yè),通過300多個(gè)稅務(wù)標(biāo)簽和100多個(gè)票務(wù)標(biāo)簽,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的涉稅標(biāo)簽化。

        對于標(biāo)簽化之后的數(shù)據(jù),通過大數(shù)據(jù)建模和數(shù)據(jù)清洗加工,形成結(jié)構(gòu)化的模型數(shù)據(jù)。在這個(gè)過程中,首先將數(shù)據(jù)基于不同的來源和用途進(jìn)行主體劃分,對數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、聚合等處理,再結(jié)合主體之間的匯總納稅關(guān)系、關(guān)聯(lián)往來造成的合并抵消等業(yè)務(wù)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和加工,最終形成標(biāo)準(zhǔn)化的稅基數(shù)據(jù)。國家能源集團(tuán)通過構(gòu)建總賬、資產(chǎn)、發(fā)票、法務(wù)合同、銷售、物資6大業(yè)財(cái)主題的數(shù)據(jù)模型,形成計(jì)稅需要的賬務(wù)、資產(chǎn)、合同、折舊等11類標(biāo)準(zhǔn)化稅基數(shù)據(jù),并通過自動(dòng)取數(shù)引擎采集到各個(gè)稅種申報(bào)表中。

        (二)規(guī)則引擎可配置化——著力化解計(jì)稅不規(guī)則

        會計(jì)處理原則是標(biāo)準(zhǔn)化的,但是稅務(wù)是基于法律、法規(guī)及各項(xiàng)征管政策形成的計(jì)稅基礎(chǔ),稅收政策不時(shí)變動(dòng),各地區(qū)稅務(wù)政策還有差異,如企業(yè)所得稅,稅務(wù)和會計(jì)處理差異就有70多項(xiàng),稅會差異越來越多,需要重新計(jì)算調(diào)整??衫迷朴?jì)算、低代碼技術(shù),打造先進(jìn)的稅務(wù)信息化技術(shù)底座。隨著云計(jì)算、分布式等技術(shù)的發(fā)展,為信息化系統(tǒng)提供了強(qiáng)大的算力和擴(kuò)展能力,讓稅務(wù)的計(jì)稅、風(fēng)控預(yù)警等提供海量數(shù)據(jù)處理和實(shí)時(shí)計(jì)算能力,能夠在業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中,無時(shí)無刻進(jìn)行計(jì)算和預(yù)警?;诘痛a技術(shù),進(jìn)行計(jì)稅規(guī)則可視、可配、可在線運(yùn)營,能夠最快速的進(jìn)行數(shù)據(jù)集成、計(jì)稅規(guī)則、填報(bào)規(guī)則、校驗(yàn)規(guī)則的調(diào)整和發(fā)布,實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)更新的新一代稅務(wù)系統(tǒng)。

        計(jì)稅規(guī)則可配制化,規(guī)則引擎配置用于維護(hù)各稅種的計(jì)稅規(guī)則,包括稅目、稅率、稅基,形成規(guī)則全集供納稅主體勾選使用;稅表配置用于配置不同稅種不同申報(bào)表的樣式;字典管理用于維護(hù)不同數(shù)據(jù)類型進(jìn)行管理。

        引擎中心可分為6個(gè)子引擎:采集引擎,負(fù)責(zé)與企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從相應(yīng)的系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù);計(jì)算引擎,負(fù)責(zé)對采集稅收對象數(shù)據(jù)聯(lián)合計(jì)稅中心相關(guān)政策參數(shù)計(jì)算出稅收項(xiàng)目;校驗(yàn)引擎,顧名思義就是設(shè)置規(guī)則庫,對稅收項(xiàng)目按照規(guī)則庫形成校驗(yàn)報(bào)告;風(fēng)險(xiǎn)引擎,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因子做相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警;分析引擎,形成分析的指標(biāo)庫,為企業(yè)的稅務(wù)分析打好數(shù)據(jù)基礎(chǔ);頁面配置引擎,通過前端的頁面配置形成納稅申報(bào)數(shù)表數(shù)據(jù)。

        校驗(yàn)規(guī)則如發(fā)票的金額與會計(jì)的收入和采購金額的交叉核對,增值稅報(bào)表里的收入和所得稅報(bào)表里的收入交叉核對,系統(tǒng)會自動(dòng)執(zhí)行這些校驗(yàn)規(guī)則,每個(gè)報(bào)表的格子剪輯能夠會計(jì)溯源。一旦出現(xiàn)差異,風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)會自動(dòng)預(yù)警。

        作業(yè)平臺可支持各稅種的稅基采集、納稅調(diào)整、稅款計(jì)算和納稅申報(bào)。在日常申報(bào)中,自動(dòng)采集涉稅基本信息、涉稅數(shù)據(jù)、臺賬等稅基數(shù)據(jù),基于計(jì)稅引擎自動(dòng)形成各個(gè)稅種和關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整和稅款計(jì)算,最終生成各稅種申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。作業(yè)平臺是系統(tǒng)的中樞,對于復(fù)用度高的進(jìn)行提煉和封裝,對外提供標(biāo)準(zhǔn)的組件化服務(wù),最終形成了稅務(wù)架構(gòu)中心、引擎中心、計(jì)稅中心、稅務(wù)服務(wù)中心4中心的核心系統(tǒng)設(shè)計(jì)布局。

        (三)嵌入式法規(guī)庫——著力化解知識管理難

        知識平臺上集成了政策法規(guī)庫、稅務(wù)案例庫和在線知識交流。政策法規(guī)庫24小時(shí)實(shí)時(shí)收集稅收、海關(guān)、外匯、會計(jì)、商務(wù)、上市、跨境等全方位的政策法規(guī)信息,并進(jìn)行了豐富的標(biāo)簽化管理,能夠提供各種維度的檢索和分類管理能力,是企業(yè)監(jiān)控和獲取稅務(wù)政策法規(guī)最高效的工具,可以讓稅務(wù)人員及時(shí)高效、精準(zhǔn)了解稅務(wù)動(dòng)態(tài)及最新稅務(wù)政策,有效降低稅務(wù)人員的法規(guī)梳理和學(xué)習(xí)成本。稅務(wù)案例庫收集了各地稅務(wù)部門在處理稅收爭議案例上的處理方案,為企業(yè)重大稅務(wù)事件管理提供有力支撐,也能方便稅務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)參考,為企業(yè)稅收籌劃提供參考建議。企業(yè)可在知識平臺上學(xué)習(xí)稅法知識,解決企業(yè)疑難問題。

        通過在稅務(wù)信息化平臺計(jì)稅規(guī)則的及時(shí)維護(hù)、納稅填報(bào)的精準(zhǔn)指引、稅務(wù)重大事件管理的處置參考和稅務(wù)分析與規(guī)劃的個(gè)性化推薦等場景與稅務(wù)信息化平臺的深度融合,將知識管理進(jìn)行場景化、智能化,發(fā)揮最大的價(jià)值。

        1.政策法規(guī)庫提供了對政策法規(guī)的變化進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的能力,通過對文本內(nèi)容的分析,并在企業(yè)適用政策的條件、生效期間、地區(qū)范圍、稅種等維度進(jìn)行標(biāo)簽化,實(shí)現(xiàn)靶向定位政策影響的能力,幫助企業(yè)稅務(wù)管理人員快速定位到因?yàn)檎叻ㄒ?guī)變化受到影響的企業(yè)范圍和具體內(nèi)容,并進(jìn)一步進(jìn)行梳理成規(guī)則配置到系統(tǒng)中,從而實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化自動(dòng)計(jì)稅規(guī)則的及時(shí)更新和持續(xù)有效。

        2.將具體的政策法規(guī)進(jìn)行專業(yè)解讀,并提供專業(yè)建議,然后將信息進(jìn)行結(jié)構(gòu)化,并嵌入到計(jì)稅的具體表格中;讓稅務(wù)管理人員在進(jìn)行計(jì)稅、復(fù)核等操作時(shí),實(shí)時(shí)對照政策依據(jù)和處理建議,實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)指引和政策溯源,降低人為出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn),提升稅務(wù)遵從管理效果。

        3.在企業(yè)特別是集團(tuán)型企業(yè)的稅務(wù)重大事件管理中,在遇到稅務(wù)稽查、稅收爭議等事件時(shí),通過在數(shù)字化案例庫中自動(dòng)匹配出相似場景的處理案例,有效幫助企業(yè)快速制定處置方案,從容應(yīng)對。同時(shí),案例庫能夠幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警規(guī)則。

        4.在企業(yè)稅務(wù)分析與籌劃過程中,基于企業(yè)的行業(yè)、業(yè)務(wù)特征、地區(qū)、規(guī)模、資質(zhì)等維度進(jìn)行企業(yè)畫像,并通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)與最新的政策法規(guī)標(biāo)簽進(jìn)行對碰,可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)惠等機(jī)會點(diǎn)的實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)與提醒,并在稅務(wù)籌劃和決策過程中,參考案例庫制定方案和做出決策。幫助企業(yè)有效提升稅務(wù)分析與決策的精準(zhǔn)度和效率。

        (四)可視化數(shù)據(jù)倉——著力化解稅務(wù)數(shù)據(jù)分析難

        利用大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù),打造業(yè)財(cái)票稅一體化的數(shù)據(jù)倉庫,利用分析模型和決策支持算法,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理智慧大腦。通過對稅務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)模型搭建、數(shù)據(jù)的清洗、數(shù)據(jù)加工轉(zhuǎn)換形成最終的稅務(wù)主題數(shù)據(jù)集市,通過數(shù)據(jù)視圖,可以提供給稅務(wù)數(shù)據(jù)分析與展示。稅務(wù)數(shù)據(jù)需要和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做到同源、數(shù)據(jù)維度的互通,這樣可以形成財(cái)稅一體的數(shù)據(jù)分析。通過對數(shù)據(jù)的指標(biāo)化和標(biāo)簽化,形成對數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控,并通過搭建多層次網(wǎng)絡(luò)化的指標(biāo)體系,真正做到對稅務(wù)管理的數(shù)字化可視、可控。

        智能分析基于指標(biāo)監(jiān)控、問題分析、方案決策、數(shù)據(jù)可視化四個(gè)方面提供數(shù)字化能力,首先,基于企業(yè)自身的稅務(wù)管理目標(biāo)形成指標(biāo)體系,同時(shí)基于行業(yè)數(shù)據(jù)形成參考系,結(jié)合形成企業(yè)指標(biāo)監(jiān)控規(guī)則,比如,通過對企業(yè)稅負(fù)率的變動(dòng)進(jìn)行在時(shí)間維度上的自我對比,通過與行業(yè)稅負(fù)率的差異分析,形成內(nèi)外對比;通過對稅務(wù)指標(biāo)的直觀展示和監(jiān)控,快速檢測自身稅務(wù)管理是否健康。其次,通過搭建指標(biāo)體系和分析模型,通過下鉆分析、杜邦分析、漏斗分析、因素分析等模型,快速定位指標(biāo)異常的原因,找到問題的癥結(jié)。第三,通過搭建智能化的測算平臺,幫助企業(yè)評估不同處理方案下的優(yōu)劣,形成分析結(jié)果報(bào)告,提供決策支持,比如,基于計(jì)稅規(guī)則形成稅負(fù)預(yù)測平臺,基于不同的財(cái)務(wù)處理方式,進(jìn)行預(yù)測計(jì)算,形成不同方案下的稅負(fù)結(jié)果。另一方面,數(shù)據(jù)的展示基于指標(biāo)看板、主題分析和明細(xì)數(shù)據(jù)報(bào)表三個(gè)層面進(jìn)行呈現(xiàn),提供不同稅務(wù)管理角色和不同場景下的數(shù)據(jù)支撐。

        以國家能源集團(tuán)實(shí)施為例,通過對業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)治理,完成了超過400個(gè)數(shù)據(jù)標(biāo)簽的標(biāo)記,并在總賬、資產(chǎn)、發(fā)票、法務(wù)合同等6大業(yè)財(cái)主題倉庫的基礎(chǔ)上,將稅務(wù)數(shù)據(jù)回流到數(shù)倉,形成業(yè)財(cái)票稅一體化的7大主題數(shù)倉。分申報(bào)地圖、納稅稅負(fù)、減免優(yōu)惠、納稅主體、稅收貢獻(xiàn)、開票收票6個(gè)分析主題,在板塊、時(shí)間、地區(qū)、行業(yè)、二級單位等各個(gè)維度進(jìn)行深度分析,并形成集團(tuán)綜合分析、二級單位分析、基層單位數(shù)據(jù)分析多層次看板,能夠總覽稅務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)。同時(shí),在稅務(wù)組織架構(gòu)、納稅主體分析、稅負(fù)分析、減免優(yōu)惠分析、稅收貢獻(xiàn)分析等形成數(shù)據(jù)清單報(bào)表。形成多層次數(shù)據(jù)分析和展示,通過多維度分析全集團(tuán)稅負(fù)變化趨勢,保持稅負(fù)合理穩(wěn)定;實(shí)時(shí)掌握全集團(tuán)各單位、版塊、地域優(yōu)惠享受情況,實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠應(yīng)享盡享;基于地域、板塊、信用多維分析納稅主體,有效管理全集團(tuán)納稅主體資質(zhì)、評級、申報(bào)性質(zhì)等基本情況。

        (五)文檔電子化——著力化解檔案管理難

        電子檔案可收集并儲存企業(yè)跟稅務(wù)相關(guān)的所有文件,比如財(cái)務(wù)報(bào)表、稅表、工作底稿、文書檔案等。首先,通過信息化的方式能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)化的電子歸檔,并實(shí)現(xiàn)安全、標(biāo)準(zhǔn)化的管理,大幅降低管理成本。其次,通過對文檔進(jìn)行標(biāo)簽化,實(shí)現(xiàn)分類管理和高效檢索,通過對文檔的標(biāo)簽和文本內(nèi)容的索引化,可以進(jìn)一步提升文件檢索的效率,即使是復(fù)雜、海量的電子文檔,也能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理并提供高效的檢索功能。

        此外,財(cái)務(wù)報(bào)表、稅表等電子檔案中的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理,結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)不僅能夠提供精細(xì)化的管理和檢索,還能將數(shù)據(jù)推送到大數(shù)據(jù)智能分析模塊進(jìn)行更多樣化的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)和深層次的數(shù)據(jù)分析,再基于數(shù)據(jù)分析結(jié)果溯源到原始文檔。比如,支持快速定位稅負(fù)率偏高的相關(guān)底稿、稅表和財(cái)務(wù)報(bào)表檔案;也能支持基于時(shí)間、地區(qū)、業(yè)務(wù)板塊等各種維度的數(shù)據(jù)分析結(jié)果,方便溯源到原始檔案文件。

        (六)管理標(biāo)準(zhǔn)化可視化——著力化解管理個(gè)性化

        集團(tuán)稅務(wù)管理的基本原則是在符合國家稅收法規(guī)制度下,滿足稅務(wù)合規(guī)性要求,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的稅務(wù)安排,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)稅務(wù)管理主要包括申報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等。

        1.申報(bào)管理。在稅務(wù)申報(bào)管理上,涉稅部門要實(shí)時(shí)跟進(jìn)政策法規(guī)變動(dòng),確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都遵從稅法規(guī)定,依法納稅。對內(nèi),涉稅部門要制定并完善涉稅管理制度并推動(dòng)落地,具體包括發(fā)票管理、納稅事項(xiàng)管理等;對外,涉稅部門要向各個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)推送信息完成申報(bào)義務(wù),如增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、財(cái)產(chǎn)行為稅申報(bào)表、主體文檔及國別報(bào)告、重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)等。

        通過數(shù)字化的申報(bào)管理平臺,可以實(shí)現(xiàn)線上化、自動(dòng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的稅基與臺賬管理、申報(bào)過程管理、對外報(bào)送管理。首先,納稅申報(bào)需要基于賬務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、資產(chǎn)等業(yè)財(cái)數(shù)據(jù),通過系統(tǒng)集成相關(guān)業(yè)財(cái)系統(tǒng),整合跨部門、跨公司的涉稅數(shù)據(jù),形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的稅基數(shù)據(jù)和臺賬數(shù)據(jù)管理。其次,通過統(tǒng)一的填報(bào)平臺和規(guī)范,將稅務(wù)政策分析和計(jì)稅規(guī)則的維護(hù)集中共享,通過批量操作和自動(dòng)化操作,形成稅務(wù)共享模式,并結(jié)合財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)審批流程和會計(jì)處理,形成會稅一體化的申報(bào)過程管理。第三,企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),通過稅企直連、RPA等方式,實(shí)現(xiàn)批量一鍵申報(bào)。國家能源集團(tuán)的稅務(wù)管控平臺中,實(shí)現(xiàn)了全集團(tuán)、全稅種統(tǒng)一的納稅申報(bào),其中增值稅、資源稅等稅種實(shí)現(xiàn)超過90%的自動(dòng)化率,大幅提升稅務(wù)人員工作效率。

        2.風(fēng)險(xiǎn)管理。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上,企業(yè)要建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系,并積極應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)、稽查局等政府單位的檢查,確保稅企溝通順暢。在日常工作中,稅務(wù)部門要主動(dòng)實(shí)施對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全流程防控,監(jiān)控并跟蹤管理各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),并推進(jìn)有風(fēng)險(xiǎn)的各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行整改。

        風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)處置三個(gè)環(huán)節(jié),形成管理閉環(huán)。首先,風(fēng)險(xiǎn)識別需要千企千面的差異化精準(zhǔn)識別。針對企業(yè)所屬行業(yè)板塊、財(cái)務(wù)特征、業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模等方面形成企業(yè)畫像,并針對形成差異化的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則和閾值,實(shí)現(xiàn)差異化的風(fēng)險(xiǎn)識別,并對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分級管理,形成風(fēng)險(xiǎn)地圖。其次,風(fēng)險(xiǎn)需要及時(shí)預(yù)警,通過系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)算識別,在申報(bào)過程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)警,形成可視化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警看板和報(bào)告,讓稅務(wù)管理人員實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),快速介入。第三,風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果需要快速推送給相應(yīng)的稅務(wù)人員進(jìn)行處置,并對處置過程和結(jié)果進(jìn)行追蹤和管理。此外,風(fēng)險(xiǎn)管理不僅體現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng),通過對業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)系統(tǒng)的梳理和改造,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理延申到業(yè)財(cái)端,真正做到全鏈條全場景的風(fēng)險(xiǎn)管控。

        以國家能源集團(tuán)為例,基于其業(yè)務(wù)實(shí)際和風(fēng)險(xiǎn)管控需要,共梳理出250余個(gè)風(fēng)控點(diǎn),從業(yè)務(wù)范圍覆蓋業(yè)務(wù)層、財(cái)務(wù)層、申報(bào)層,從分析類別覆蓋稅負(fù)分析、一致性分析、合理性分析和趨勢分析,比如,通過稅負(fù)率變動(dòng)及與同行業(yè)對比分析,能識別稅負(fù)率異常風(fēng)險(xiǎn);通過所得稅、增值稅、財(cái)務(wù)報(bào)表收入對比分析,能識別申報(bào)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn);通過預(yù)收賬款比率、視同銷售收入比率等識別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合理性風(fēng)險(xiǎn);通過稅務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)率,識別數(shù)據(jù)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)防控方式上,60%以上的風(fēng)控點(diǎn),通過系統(tǒng)自動(dòng)控制,其中包括通過業(yè)財(cái)系統(tǒng)規(guī)范,包括物料編碼、合同錄入等業(yè)務(wù)控制,財(cái)務(wù)輔助核算、稅碼等財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)控制,稅務(wù)系統(tǒng)的申報(bào)表校驗(yàn)控制等跨系統(tǒng)的自動(dòng)控制;還包括通過風(fēng)險(xiǎn)管理模塊進(jìn)行申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、歷史風(fēng)險(xiǎn)掃描、人工風(fēng)險(xiǎn)排查等多種手段的系統(tǒng)控制;此外,通過業(yè)、財(cái)、稅務(wù)端的系統(tǒng)審核流程梳理,形成線上審查控制。實(shí)現(xiàn)全流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效管控,總部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理縱向到底、橫向到邊的全方位、全過程的多維度管控。

        通過企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)建立了統(tǒng)一的自動(dòng)化流程,實(shí)現(xiàn)全稅種規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理,為稅務(wù)人員由事務(wù)性工作向風(fēng)險(xiǎn)控制和分析型發(fā)展奠定基礎(chǔ)。集成前端的業(yè)務(wù)系統(tǒng),通過各環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)交互共享和數(shù)據(jù)貫通,實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)稅銀票一體化”,提高全稅種管理效率與質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)警、事中控制。以“合規(guī)遵從、業(yè)務(wù)協(xié)同、價(jià)值提升”為導(dǎo)向,構(gòu)建數(shù)字化稅務(wù)管控平臺,最終實(shí)現(xiàn)“數(shù)字稅務(wù),創(chuàng)造價(jià)值”的愿景。

        三、以國家能源集團(tuán)為例的大企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)實(shí)施路徑

        對于大型企業(yè)的稅務(wù)信息化建設(shè),面臨諸多痛點(diǎn),要實(shí)現(xiàn)合規(guī)遵從、風(fēng)險(xiǎn)防控、效率提升、統(tǒng)一協(xié)同、數(shù)據(jù)挖掘、價(jià)值提升六大系統(tǒng)目標(biāo),必須從業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定、數(shù)字化平臺建設(shè)、基于信息化的新型管理方法應(yīng)用三大步驟進(jìn)行實(shí)施:

        1.統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定。首先基于集團(tuán)公司下轄典型單位進(jìn)行深入調(diào)研,基于不同業(yè)態(tài)、不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)特征和管理要求,結(jié)合集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)管理要求,進(jìn)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定,從數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、集成標(biāo)準(zhǔn)三方面,完成包括稅務(wù)架構(gòu)、會計(jì)核算體系、納稅填報(bào)的規(guī)范、分析指標(biāo)體系、風(fēng)控管理、流程管控等板塊,構(gòu)建統(tǒng)一的集團(tuán)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)架構(gòu),為信息化平臺的搭建提供業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

        2.數(shù)字化平臺建設(shè)。從功能設(shè)計(jì)方面,基于“全稅種、全覆蓋、全自動(dòng)”的建設(shè)理念,對數(shù)據(jù)采集、計(jì)稅、申報(bào)、數(shù)據(jù)校驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)巡檢與預(yù)警等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全自動(dòng)化計(jì)算和管理?;诙悇?wù)協(xié)同和共享作業(yè)需求提供批量、協(xié)同式操作模式?;诩瘓F(tuán)統(tǒng)一系統(tǒng)運(yùn)營管理考慮,提供配置管理平臺。基于“統(tǒng)一管理,分級應(yīng)用”的原則,提供統(tǒng)一框架下的差異化業(yè)務(wù)兼容。通過大家稅費(fèi)分析模塊,提供集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)分析決策平臺,支持集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃。

        從系統(tǒng)架構(gòu)規(guī)劃方面,對系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與設(shè)計(jì)?;诙悇?wù)系統(tǒng)的特點(diǎn)及快速的更新與個(gè)性化管理訴求,搭建高度配置化與靈活性的系統(tǒng)底層架構(gòu),實(shí)現(xiàn)報(bào)表配置化、計(jì)稅規(guī)則配置化、數(shù)據(jù)集成配置化和管理流程配置化,通過4個(gè)配置化做到根據(jù)政策變化實(shí)時(shí)更新系統(tǒng)計(jì)稅規(guī)則。同時(shí),通過多版本計(jì)稅規(guī)則管理,在集團(tuán)統(tǒng)一的平臺上,支持不同業(yè)務(wù)板塊、不同地區(qū)、不同企業(yè)特征的差異化、個(gè)性化稅務(wù)管理需求。

        從數(shù)據(jù)管理方面,通過對業(yè)、財(cái)、票、稅等領(lǐng)域的數(shù)據(jù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)模型搭建和數(shù)據(jù)維度管理,搭建包含7大主題的一體化數(shù)倉,為數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行深度的分析價(jià)值挖掘提供基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)分析指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的統(tǒng)一加工和管理。

        從系統(tǒng)集成方面,不僅體現(xiàn)在業(yè)財(cái)系統(tǒng)群與稅務(wù)系統(tǒng)的深度集成,這里的集成是雙向的關(guān)系,業(yè)財(cái)系統(tǒng)需要向稅務(wù)系統(tǒng)提供稅基數(shù)據(jù),稅務(wù)系統(tǒng)也需要向前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供強(qiáng)大的管控規(guī)則支撐,讓稅務(wù)管理嵌入到前端業(yè)財(cái)系統(tǒng)中。

        3.稅務(wù)管理與信息化平臺協(xié)同。稅務(wù)信息化平臺是稅務(wù)管控強(qiáng)大的支撐,如何利用稅務(wù)數(shù)字化手段提升整體的稅務(wù)管理水平,需要在稅務(wù)管理制度、手段等各方面與數(shù)字平臺進(jìn)行整合協(xié)同,才能讓數(shù)字化平臺用的起來、用的有效果,真正變成稅務(wù)管理的數(shù)字化利器。同時(shí),稅務(wù)部門的職能進(jìn)行重大轉(zhuǎn)型,由傳統(tǒng)的基礎(chǔ)工作為主,變?yōu)橐远悇?wù)政策維護(hù)、分析與決策為主。

        總之,通過以上系統(tǒng)實(shí)施路徑,國家能源集團(tuán)基于數(shù)智化的稅務(wù)管理理念,搭建起系統(tǒng)的功能架構(gòu),形成基礎(chǔ)平臺、知識平臺、作業(yè)平臺、管理平臺、分析平臺五大功能區(qū)。已初步完成覆蓋1700余個(gè)主體、36個(gè)地方電子稅局、全業(yè)態(tài)、全稅種的自動(dòng)計(jì)稅功能;完成10多個(gè)系統(tǒng)和模塊的集成和業(yè)財(cái)票稅一體化數(shù)倉搭建,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一的分析、籌劃、風(fēng)控平臺;并實(shí)現(xiàn)政策法規(guī)庫,可實(shí)時(shí)更新政策法規(guī)動(dòng)態(tài)。集團(tuán)稅務(wù)遵從得到有力保障,工作效率得到大幅提升,稅務(wù)價(jià)值得到進(jìn)一步挖掘。

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