文/周明萬 （德清御隆旅游開發(fā)有限公司）

內審是對企業(yè)內部的各類經營業(yè)務進行有效的評價與控制，確保企業(yè)的各項經濟活動能夠遵循法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，能夠在標準的程序下促進企業(yè)經濟效益的有效增長，保證企業(yè)能夠順利完成相應的運營目標。通過科學的內部審計工作，企業(yè)能夠獲得相應的利潤，還能夠提高防范市場風險的能力。但是從目前民營企業(yè)的內部審計工作情況來看，許多民營企業(yè)的內部審計質量沒有得到有效的提升，同樣也對民營企業(yè)的內部控制建設起到了不良影響。因此，需要進一步加強對民營企業(yè)內部審計工作的優(yōu)化和調整，進一步促進民營企業(yè)內部控制建設質量的有效提升。

一、內部審計工作與內控制度建設的聯(lián)系

內部控制制度主要是指企業(yè)為了確保各項生產經營活動能夠順利進行、確保企業(yè)內部資源的合理分配、確保企業(yè)順利實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標所采用的科學程序。因此內部控制是企業(yè)提高工作效率和工作質量的有效手段，能夠實現(xiàn)對企業(yè)生產經營的全過程和全方位覆蓋，能夠對企業(yè)中各個部門和各個崗位進行有效的管理和監(jiān)督，從而讓企業(yè)的決策質量、執(zhí)行質量、監(jiān)督質量和反饋質量都得到全方位的提升。內部控制制度的建立應該以國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度為核心，應該督促企業(yè)的全體員工自覺落實相關要求，應該在整個企業(yè)內部樹立起制度的權威性和嚴肅性，這樣才能夠進一步優(yōu)化企業(yè)內部的分工和工作效率，也才能夠在企業(yè)內部形成更加優(yōu)質的相互監(jiān)督氛圍，促進企業(yè)發(fā)展質量的不斷提升。

內部審計是企業(yè)內部一個相對獨立的部門，由專業(yè)的審計人員組成，能夠對企業(yè)生產經營中的各類活動進行有效的監(jiān)督，能夠評價企業(yè)是否完成了相應的經濟目標和政策，能夠評價企業(yè)在生產經營活動中的各項程序是否標準，各類資源的利用是否高效、合理，能夠評估企業(yè)是否順利實現(xiàn)了經營戰(zhàn)略目標。由此可見，在企業(yè)的內部控制制度建設過程中，內部審計是不可或缺的重要環(huán)節(jié)之一，是落實內部控制的一種有效形式。因此在一個完善的內部控制系統(tǒng)之中，應該建立一個獨立的審計部門，同時有一批高素養(yǎng)的內部審計專員，制定出更加嚴密的內部審計制度，從而確保內部審計工作能夠高效的開展[1]。同時，內部審計工作的持續(xù)推進還能夠及時發(fā)現(xiàn)內部控制建設過程中存在的不足和問題，以便及時采取有效的措施對內部控制制度進行優(yōu)化與調整，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。

二、民營企業(yè)內審工作的現(xiàn)實意義

（一）幫助企業(yè)內部員工履行工作職責

在民營企業(yè)中，進一步強化內部審計工作，建立起更加完善的審計機構，能夠幫助企業(yè)其他部門更好地落實自己的工作職責，促進整個企業(yè)工作質量的有效提升。由于內部審計的工作相對比較獨立，直接向民營企業(yè)的管理層負責，為民營企業(yè)的管理人員提供有效參考和幫助，因此也是民營企業(yè)管理人員實施內部控制的重要手段，有利于促進民營企業(yè)更快地實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。民營企業(yè)重視內部審計工作的開展，可推動企業(yè)內審人員切實按照相關規(guī)范與要求來落實工作，避免財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)核算出現(xiàn)錯誤，且強化對內審工作的重視程度，還可逐步促使內審工作人員為切實做好內審工作而不斷學習相關理論知識，提升實踐技能水平，進而促使內審人員有效履責[2]。根據(jù)民營企業(yè)的具體需求，內部審計工作的方法和內容會存在一定的差異性，因此內部審計工作具有寬泛性和多樣性，能夠幫助民營企業(yè)不同部門的員工更好地明確自己的責任與義務，幫助民營企業(yè)有效提升經濟效益和社會效益。

（二）展現(xiàn)內審工作價值

從宏觀的角度來講，內部審計工作主要是對民營企業(yè)的各項活動進行有效的調查和分析，并做出相應的評價與判斷，為企業(yè)的管理人員提供更加精準的數(shù)據(jù)參考，使管理人員能夠制定出更加科學的發(fā)展計劃和戰(zhàn)略目標，讓管理人員能夠立足于企業(yè)的需求對原有的規(guī)章制度進行科學的調整，保證企業(yè)的未來發(fā)展不會出現(xiàn)明顯的偏差，促進民營企業(yè)競爭實力的提升。同時，從微觀的角度上來講，首先，內部審計工作能夠起到有效的制約作用，能夠讓民營企業(yè)更好地落實國家的法律法規(guī)和相關行業(yè)的規(guī)則與標準，能夠讓企業(yè)更好地落實相應的管理制度，對企業(yè)內部的各項財務活動進行有效的監(jiān)督和審查，確保企業(yè)的各項財務數(shù)據(jù)具有合法性和真實性，民營企業(yè)能夠始終處于規(guī)范的活動范圍之內；其次，內部審計工作能夠起到有效的防范作用，能夠幫助民營企業(yè)更好地開展事前、事中和事后審計工作，能夠促進民營企業(yè)內控制度建設的進一步完善，保證整個民營企業(yè)的運營機制符合企業(yè)的實際發(fā)展需求，也能夠幫助民營企業(yè)有效的防范生產經營過程中存在的風險因素，避免民營企業(yè)的合法權益受到侵犯；再次，內部審計工作能夠起到有效地鑒證作用，能夠幫助民營企業(yè)更好地鑒證各項經濟活動是否合法合規(guī)，從而幫助管理人員更好地實現(xiàn)一體化控制；最后，內部審計工作能夠起到良好的控制效果，能夠對民營企業(yè)經營過程中的各個環(huán)節(jié)進行有效的取證分析，能夠對民營企業(yè)的各個部門進行有效的審查，能夠對民營企業(yè)的各個項目進行全方位的評價，并且不會受到外界其他因素的干擾，從而讓民營企業(yè)的各項決策更加科學合理，促進民營企業(yè)經濟效益的有效提升[3]。

（三）提升企業(yè)效益成果展現(xiàn)

通過內部審計工作，能夠讓民營企業(yè)進一步提高經濟效益，進一步降低民營企業(yè)生產運營中的各類成本，使民營企業(yè)內部的資金流通力度得到進一步的增強，為民營企業(yè)在市場中競爭實力的增長奠定良好的基礎，促進民營企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。同時，民營企業(yè)通過有效的內部審計工作，能夠對生產經營的各項流程和標準進行有效的優(yōu)化，讓民營企業(yè)的內部價值創(chuàng)造能力不斷增長，也能夠進一步規(guī)范民營業(yè)的管理和監(jiān)督，立足于更加長遠的目標，解決發(fā)展過程中存在的各類問題，促進民營企業(yè)發(fā)展質量的有效提升，為民營企業(yè)帶來更多的經濟效益和社會效益。

三、基于民營企業(yè)內控建設下內審工作面對的挑戰(zhàn)

就相關學者圍繞民營企業(yè)內部控制體系下的內審工作開展情況進行分析發(fā)現(xiàn)，內部審計工作的開展中面臨著諸多挑戰(zhàn)，包括內部審計缺失規(guī)范性、內審手段極為單一、內審工作體系執(zhí)行效果較差、內審工作制度未完善等，以下則展開具體分析：

（一）內審規(guī)范性缺失

圍繞西方發(fā)達國家的內部審計發(fā)展情況進行分析，可了解到西方發(fā)達國家的內部審計已經由單一的財務審計轉向管理型審計發(fā)展，且以管理型審計作為主導。其內部審計工作的范圍也逐步擴展到涵蓋投資審計效益審計、研究和開發(fā)審計、生產工藝審計、人力資源管理審計等多項內容。而我國的內部審計工作卻存在較多的問題，往往是停留在財務審計這一范疇，就審計的對象來看，也基本指向了財務報表、賬本、憑證與相關資料，未能涉及企業(yè)經營管理、內部控制等領域，強調事后審計，忽略了事前防范以及事中的監(jiān)督工作，缺失對潛在風險問題的應對。

（二）內審手段單一

目前許多民營企業(yè)在進行內部審計工作時往往是利用手工查賬的方式來進行處理，即便是信息化越發(fā)普及并得到廣泛應用的當下，很多民營企業(yè)內部并未系統(tǒng)地更新內部審計信息管理工作，內審軟件未能得到有效推廣，傳統(tǒng)的依托于人工實施審核工作的方式反而成為部分民營企業(yè)實施內審工作的主要手段，這不僅導致內部審計工作的質量和效率下降，很有可能弱化內部審計的功能。因此，在進行內部審計工作的過程中，需要進一步強化內控手段的有效創(chuàng)新，通過更加先進的信息化技術促進各項工作的高質量完成，這樣才能夠為內部審計工作奠定良好的基礎。

（三）內審工作體系執(zhí)行效果較差

雖然民營企業(yè)的各個運營環(huán)節(jié)離不開內部審計的有效支持，但是目前許多民營企業(yè)并沒有建立起完善的內部審計工作體系，這就使內部審計工作在執(zhí)行的過程中受到了影響，導致內部審計的計劃無法得到順利的落實，也沒有得到有效的反饋，并沒有對內部審計的執(zhí)行情況進行全方位的跟蹤，無法為內部審計工作質量的提升奠定良好的基礎，也無法為民營企業(yè)的管理人員提供更加有效的參考數(shù)據(jù)。

（四）內審工作制度不完善

在民營企業(yè)進行管理的過程中，內部審計工作制度的建立是提高工作質量的有效方式，能夠為內部控制制度的完善提供更多的支持。然而，就相關學者的調查與研究發(fā)現(xiàn)，部分民營企業(yè)內審工作制度卻并未得到有效完善，工作制度的規(guī)范性不強，內審人員在實施審計工作時存在缺失規(guī)范、缺失工作評價標準等問題。除此之外，一部分民營企業(yè)在開展內部審計時，內審人員未能結合當前的信息化管理技術來分析信息數(shù)據(jù)，進而未能真正發(fā)揮各類信息數(shù)據(jù)的作用，不僅導致內部審計工作效率下降，也容易導致內部審計工作的具體方案不能和企業(yè)的實際發(fā)展相接軌，使得內部審計工作的落實效果和規(guī)范性也被進一步破壞，最終影響民營企業(yè)的發(fā)展質量。

（五）內審建設要點模糊

一些民營企業(yè)在進行內部審計的過程中，并沒有樹立起清晰的工作要點，這就導致內部審計工作的重心存在偏差，不能真正幫助民營企業(yè)實現(xiàn)有效的目標管理，還有可能導致內部審計工作存在交叉、重復或冗余的問題，使民營企業(yè)的內部審計工作失去了方向性，影響內部審計的質量和效率，最終也會對民營企業(yè)的內部控制制度建設產生不利影響，導致民營企業(yè)失去原有的競爭優(yōu)勢，影響民營企業(yè)的健康發(fā)展。

四、針對當前民營企業(yè)內控建設的具體工作措施

（一）合理設計審計機構，保障內審工作的規(guī)范性

在民營企業(yè)發(fā)展中，務必要重視做好內部審計工作，為保障內部審計工作發(fā)揮其應有的作用，就必須要重視拓展審計職能范圍，要強調審計工作的實施質量與規(guī)范性。為此，民營企業(yè)可設置專門的內審機構來做好內部審計工作。在內部審計機構中引入專門的審計人員，并確保審計人員的獨立性。通過圍繞民營企業(yè)發(fā)展、經營業(yè)務管理以及財務管理等情況分析，綜合組織管理結構、業(yè)務特點以及管理方式等相協(xié)調，將投資效益審計、研究和開發(fā)審計、生產工藝審計、人力資源管理審計等多項內容引入到民營企業(yè)的審計工作中，且需要制定直接隸屬于董事會審計委員會制度，在制度的規(guī)范下落實審計工作[4]。

（二）豐富內審工作手段

一方面，民營企業(yè)在進行審計工作的過程中需要對現(xiàn)有的內審方法進行有效的組合與篩選，例如采用逆查法、抽查法或審閱法等方式進一步提高內審工作的效率和質量，這樣不僅能夠使內部審計工作更加符合民營企業(yè)的發(fā)展需求，也能夠使內部審計工作變得更加靈活，為民營企業(yè)提高內部控制質量奠定良好的基礎。另一方面，民營企業(yè)還應該積極促進內部審計工作手段有效創(chuàng)新，結合新時代信息技術，建立起更加完善的內部審計數(shù)據(jù)庫，對民營企業(yè)生產經營過程中所涉及的各類內審數(shù)據(jù)進行更加智能化的采集和處理，從而進一步提高內部審計工作的質量和效率，更好地總結民營企業(yè)在生產經營過程中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和風險因素，幫助內部審計工作人員實現(xiàn)更加高效的分析和評價，從而為民營企業(yè)的管理人員提出更加高質量的發(fā)展建議。同時在大數(shù)據(jù)技術的幫助下，內部審計工作的各項數(shù)據(jù)和信息不僅有更高的及時性和準確性，同時也能夠進一步提高數(shù)據(jù)和信息的價值，促進內部審計工作質量的有效提升。

（三）加強內審體系執(zhí)行力度

首先，在內部審計工作的前期準備過程中，工作人員需要建立起更加明確的內部審計工作框架，并立足于民營企業(yè)的發(fā)展需求制定更加完善內部審計工作計劃，對民營企業(yè)發(fā)展中存在的各類問題和阻礙戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的因素進行全面的分析，從而理清內部審計工作的重點和先后順序，對內部審計資源進行更加高效合理的分配，確保內部審計工作能夠順利開展。其次，在推動內部審計工作落實的過程中，工作人員應該通過溝通協(xié)調、調查審計、邏輯分析和判斷推理等方式，對內部審計涉及的各項業(yè)務項目和生產環(huán)節(jié)進行全方位的取證、計量與評估，并做好相應的審計日記記錄，形成更加完善的審計報告，以便在日后追溯的過程中有據(jù)可循。最后，在進行內部審計工作的后期總結時，工作人員應該做好這一階段內部審計工作的總結報告，并對各方的反饋意見進行有效的收集和整理，對內部審計工作過程中存在的問題進行有效的分析，改善內部審計的工作流程和工作方法，讓內部審計工作能夠為內控制度的有效改良提供強有力的支持。

（四）完善內審工作制度

內部審計工作制度與內部審計質量息息相關，因此在建立內部審計工作制度的過程中，民營企業(yè)應該做到以下幾點：第一，內部審計工作制度應該具有較強的可操作性，能夠立足于民營企業(yè)發(fā)展的實際情況和所處的行業(yè)特點建立起更加配套的制度模式，這樣才能夠在落實的過程中更好地指引民營企業(yè)的發(fā)展方向。第二，民營企業(yè)的內部審計工作制度應該具有較強的規(guī)范性，在制定之后不可隨意進行更改，必要時應該經過有效的流程性考核才能夠確定是否對相關制度進行更改，這樣才能夠維護內部審計工作制度的權威性和嚴肅性[5]。第三，內部審計工作制度應該具有良好的發(fā)展性，能夠隨著時代的發(fā)展、政策的調整、市場的變化、企業(yè)的進步實現(xiàn)有效的動態(tài)優(yōu)化，這樣能夠讓內部審計工作制度始終保持活力和優(yōu)勢，能夠為民營企業(yè)內控制度的完善奠定良好的基礎。

（五）鎖定內審建設要點

首先，民營企業(yè)的內部審計人員和相關領導應該對內部審計工作進行有效的研究，始終保持學習的積極性，積極參與各類專業(yè)培訓，不斷提升內部審計工作的質量和水平。其次，民營企業(yè)應該在內部樹立起良好的風氣，確保內部審計工作能夠發(fā)揮應有的作用和價值，能夠幫助企業(yè)杜絕營私舞弊現(xiàn)象，讓企業(yè)的各項經營活動能夠始終處于正軌之中。再次，民營企業(yè)應該加強內部審計工作的質量控制，避免內部審計工作過程中存在疏漏或不標準的問題，進一步優(yōu)化內部審計工作的目標和流程，促進內部審計效率的有效提升。最后，民營企業(yè)應該合理運用內部審計的結果，為民營企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略決策提供有效的指導，促進民營企業(yè)經濟效益的有效提升。

五、結束語

綜上所述，民營企業(yè)在運行內部控制的過程中，應該進一步加強內部審計的有效優(yōu)化，為民營企業(yè)經濟效益和社會效益的提升奠定良好的基礎，促進民營企業(yè)內控水平不斷提高，增強民營企業(yè)的市場競爭力。