文/龔素明 （珠海和佳醫(yī)療設(shè)備股份有限公司）

對(duì)企業(yè)而言，資金是其賴以生存的重要保障，也是強(qiáng)化自身業(yè)務(wù)和市場(chǎng)影響力的基本因素，維持著企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國(guó)生產(chǎn)制造企業(yè)雖然經(jīng)過了一個(gè)欣欣向榮的黃金時(shí)代，但是由于種種原因，大多數(shù)生產(chǎn)制造企業(yè)仍停留在粗放管理經(jīng)營(yíng)模式，資金的管理也相對(duì)粗放，沒有發(fā)揮出資金的實(shí)際效用。尤其是進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展后，許多企業(yè)因資金不足而陷入困境，甚至倒閉，因此，企業(yè)必須把資金管理作為企業(yè)的核心工作。因此，如何強(qiáng)化資金管理、提高資金利用率、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)已成為制造企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。

一、制造企業(yè)資金管理相關(guān)概述

（一）資金管理的概念

資金管理的實(shí)質(zhì)就是根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)整合資金結(jié)轉(zhuǎn)和流通過程中進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃管理，統(tǒng)籌企業(yè)開展各項(xiàng)活動(dòng)使用資金效率。制造企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)一般圍繞生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行，企業(yè)通過分析自身主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和對(duì)資金使用需求，合理優(yōu)化資金使用環(huán)節(jié)，確保資金在企業(yè)運(yùn)行中得到最大限度的發(fā)揮。資金使用要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)閑置的各項(xiàng)資金進(jìn)行重置，提高內(nèi)部資金效益。企業(yè)開展內(nèi)部資金管理活動(dòng)圍繞流動(dòng)、專項(xiàng)和固定等多類資金進(jìn)行，包括企業(yè)作出重大投資，制定資金分配計(jì)劃，檢查和監(jiān)督資金使用環(huán)節(jié)，考察資金效益結(jié)果等。

（二）制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理的作用

制造企業(yè)主要從事產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，涉及廠房建設(shè)、機(jī)械設(shè)備的投資、原材料采購(gòu)、銷售回款等，所以在生產(chǎn)企業(yè)中，資金管理的作用更為突出，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，制造業(yè)企業(yè)所面對(duì)的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的改變，資金來源也從單一的貨幣向資金類票據(jù)、信用證、本幣、外匯甚至是虛擬貨幣并存的模式轉(zhuǎn)變。制造生產(chǎn)企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，不僅要注重產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，還要注重內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)，包括資產(chǎn)合理經(jīng)營(yíng)。如何加強(qiáng)制造生產(chǎn)企業(yè)的資金管理工作，促進(jìn)企業(yè)的正常生產(chǎn)，有效降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)資金經(jīng)濟(jì)效益，已經(jīng)成為制造企業(yè)主要任務(wù)之一。

二、制造企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

（一）資金預(yù)算管理不到位

現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)制造企業(yè)沒有細(xì)致的資金使用計(jì)劃，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)所需的材料采購(gòu)，銷售、投資、規(guī)劃等具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有明確規(guī)劃，多是前期確定一個(gè)大體數(shù)據(jù)，后期再根據(jù)需求增減資金投入，資金控制力不強(qiáng)，出現(xiàn)資金效益不達(dá)標(biāo)或資金被私占等問題。雖然有部分企業(yè)對(duì)資金管理作出明確規(guī)定，但實(shí)際上，前期資金預(yù)算多以歷史數(shù)據(jù)為主，缺乏對(duì)市場(chǎng)的考察，資金預(yù)算執(zhí)行過程粗放，實(shí)際產(chǎn)生的效益與預(yù)期不符，無法發(fā)揮出預(yù)算控制的效果。

（二）營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度慢

首先，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理中存在為了擴(kuò)大客戶、提高銷售、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，人為放寬客戶資信條件，不嚴(yán)格遵守公司制定的信貸政策，給資信一般的客戶批了過多賒銷額度，加大后期要賬風(fēng)險(xiǎn)，加大資金呆賬、壞賬率；其次，企業(yè)庫存管理比較粗放，和銷售、采購(gòu)部門等的溝通不夠密切，庫存占比較重，既增加庫存管理成本，也使得企業(yè)部分資金被占用，無法流轉(zhuǎn)。最后，應(yīng)收賬款、存貨和預(yù)付賬款的資金占用風(fēng)險(xiǎn)未得到及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)估，存量資產(chǎn)沒有得到及時(shí)的盤活，拉長(zhǎng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度。

（三）融資渠道單一，融資成本過高

制造企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中需要大量的資金支持，自有資金存量跟不上發(fā)展步伐時(shí)，需要借助融資方式緩解企業(yè)資金壓力。實(shí)踐中，制造企業(yè)多數(shù)采取抵押擔(dān)保等方式向銀行貸款，雖然融資利率不高，但可貸金額不能滿足需求。而除銀行貸款外，不少制造企業(yè)并沒有固定的其他融資渠道可選，對(duì)其他融資方式的了解不多，比如不少制造企業(yè)并未考慮利用供應(yīng)商、客戶進(jìn)行供應(yīng)鏈融資，未充分利用國(guó)家政策、行業(yè)政策、稅收優(yōu)惠等手段，或者尋求政府的補(bǔ)助或補(bǔ)貼。制造企業(yè)多是尋求信托、投資公司等，利率高于銀行，企業(yè)融資成本也常居高不下。

（四）資金管理內(nèi)控機(jī)制不健全

首先，多數(shù)企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度過程中，通常采用借鑒其他企業(yè)財(cái)務(wù)制度，與企業(yè)自身發(fā)展無法完全匹配，資金管理效果無法達(dá)到預(yù)計(jì)目標(biāo)。其次，企業(yè)進(jìn)行資金管理工作時(shí)，往往考慮的是內(nèi)部運(yùn)行資金的管理制度，缺乏對(duì)外部投資資金進(jìn)行有效管控，存在盲目投資行為，忽略了投資產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題和資金周轉(zhuǎn)，將內(nèi)部資金大量投入到外部項(xiàng)目中，流動(dòng)資金不足，會(huì)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來不良后果。最后，企業(yè)資金管理制度缺乏相關(guān)監(jiān)督管理。企業(yè)監(jiān)管工作局限在支付流程、權(quán)限上，對(duì)重點(diǎn)采購(gòu)、銷售等部門沒有提前深入業(yè)務(wù)開展對(duì)供應(yīng)商選擇、評(píng)價(jià)、合同簽訂、招標(biāo)等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估把控進(jìn)行監(jiān)督，一旦敲定業(yè)務(wù)就要支付相關(guān)資金。一些公司缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或內(nèi)審部門形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮實(shí)際職能，也就不能起到監(jiān)督作用。

三、制造企業(yè)優(yōu)化資金管理的路徑

（一）提高資金管理意識(shí)

對(duì)于任何企業(yè)而言，提高資金管理思想是強(qiáng)化資金管理最重要的基礎(chǔ)，全面強(qiáng)化資金管理意識(shí)，對(duì)需要開展大量資金的項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員定期開展培訓(xùn)交流活動(dòng)，加強(qiáng)管理者的資金優(yōu)化意識(shí)。為建立優(yōu)質(zhì)的資金管理環(huán)境，需要明確資金管理手段，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和資金使用需求，對(duì)制造企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)生產(chǎn)全過程產(chǎn)生的資金明細(xì)進(jìn)行細(xì)致劃分，根據(jù)業(yè)務(wù)模式開展資金管理工作，提前做好資金預(yù)算計(jì)劃，對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果和實(shí)際收益進(jìn)行比對(duì)，找出執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題并加以解決，不斷優(yōu)化企業(yè)資金管理執(zhí)行環(huán)節(jié)，達(dá)到實(shí)際資金收益效果。

（二）基于收支活動(dòng)建立資金預(yù)算管理體系

制造企業(yè)要做好資金管理工作，結(jié)合全面預(yù)算管理，通過企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行目標(biāo)，對(duì)月度預(yù)算、年度預(yù)算、業(yè)務(wù)資金收付情況通過日?qǐng)?bào)的形式，分析歸納總結(jié)，找出相關(guān)難點(diǎn)及時(shí)改進(jìn)，加強(qiáng)資金與業(yè)務(wù)之間的有效融合，發(fā)揮出資金最優(yōu)收益。首先，做好業(yè)務(wù)模式收支預(yù)算，業(yè)務(wù)部門根據(jù)往年客戶資金收支情況，作出全年資金回收計(jì)劃，結(jié)合銷售計(jì)劃將原材料采購(gòu)與庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)業(yè)務(wù)量做好采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃，業(yè)務(wù)資金的收支結(jié)合實(shí)際開展?fàn)顩r，根據(jù)前期的預(yù)算計(jì)劃，進(jìn)行相關(guān)考核工作，及時(shí)分析和評(píng)價(jià)。其次，加大費(fèi)用資金支出預(yù)算，根據(jù)員工的編制和績(jī)效，對(duì)崗位工資進(jìn)行嚴(yán)格的控制，各個(gè)部門的績(jī)效都要有相關(guān)的制度文件支持；成本預(yù)算還可以根據(jù)事項(xiàng)劃分：非常重要、重要、一般，對(duì)于重要項(xiàng)目要列出執(zhí)行方案，作為經(jīng)費(fèi)開支的憑證，嚴(yán)格按照預(yù)算外審批程序來保證經(jīng)費(fèi)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，財(cái)務(wù)部門貫穿整個(gè)管理過程，包括銷售回款、費(fèi)用支出預(yù)算、融資計(jì)劃，合理預(yù)測(cè)未來一段時(shí)間內(nèi)的資金收支情況。

（三）重視營(yíng)運(yùn)資金管理與考核

1.應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理從客戶和業(yè)務(wù)人員角度共同管理，針對(duì)前者，通過建立客戶資料庫，鋪貨面向一至兩年的合作伙伴，在合作期內(nèi)利潤(rùn)豐厚，鋪貨額度將會(huì)按照往年銷售總額的一定比例進(jìn)行，并由客戶提供抵押物或擔(dān)保。在鋪貨截止到日前7天內(nèi)，發(fā)出催收函，逾期不還者，將依法追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。針對(duì)后者，拖欠貨款的銷售不計(jì)入提成，不計(jì)入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，客戶逾期，由業(yè)務(wù)人員、分公司經(jīng)理、總監(jiān)根據(jù)計(jì)息金額按一定比例支付。每月進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，按地區(qū)、客戶、賬齡進(jìn)行結(jié)余分析，分析日平均余額和現(xiàn)金占?jí)嘿M(fèi)用；通過三年內(nèi)的比較，利用ERP系統(tǒng)，每周或每個(gè)月將應(yīng)收賬款的余額和拖欠情況提供給相關(guān)人員，及時(shí)追回貨款。

2.存貨管理

根據(jù)公司實(shí)際營(yíng)業(yè)情況，將庫存分為原材料、輔料、成品等，按差異進(jìn)行庫存管理，防止原材料的積壓，影響資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。由于市場(chǎng)變動(dòng)或新開工項(xiàng)目暫停，采購(gòu)的原料無法使用的，要立即與采購(gòu)商聯(lián)系，或進(jìn)行折價(jià)處理，以免存放太久，沒有使用價(jià)值和變賣價(jià)值。提高銷售部生產(chǎn)計(jì)劃的精確度，根據(jù)訂單或合約，以銷定產(chǎn)，防止產(chǎn)品積壓。由于季節(jié)性或市場(chǎng)因素所造成的長(zhǎng)期存貨，應(yīng)盡早進(jìn)行折價(jià)出售或再投入回料加工，以增加資金利用率。如果是委托加工，首先要評(píng)估加工商的生產(chǎn)能力和資質(zhì)，然后才能簽訂合同，并在合同條款中明確規(guī)定保證金、付款方式、期限、材料保管、質(zhì)量等方面的責(zé)任。對(duì)于委托外部加工的材料進(jìn)行調(diào)度和回收時(shí)，要嚴(yán)格根據(jù)制度管理，每月由經(jīng)委會(huì)、工商部門發(fā)出確認(rèn)信息，及時(shí)對(duì)外部物料進(jìn)行確認(rèn)、盤點(diǎn)，并對(duì)往來賬目進(jìn)行每月核對(duì)，并經(jīng)雙方確認(rèn)。

3.預(yù)付款管理

加強(qiáng)對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的監(jiān)督力度，明確監(jiān)控預(yù)付款項(xiàng)去向，對(duì)采購(gòu)款項(xiàng)及時(shí)跟進(jìn)，購(gòu)買材料后對(duì)貨品進(jìn)行跟蹤，開具相關(guān)發(fā)票，核對(duì)準(zhǔn)確賬簿，及時(shí)回收結(jié)余款項(xiàng)等環(huán)節(jié)，歸檔在日常管理活動(dòng)中，對(duì)于供貨商的管理制度，定好項(xiàng)目開展到結(jié)余全過程，做到一結(jié)款一清除；預(yù)付款不能按時(shí)到貨的，要登記利息，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行考核，剩余款項(xiàng)在交易完成后15-30天內(nèi)退還；對(duì)于預(yù)付款，到期之后，若沒有收到發(fā)票，本月繳納的增值稅就會(huì)增加。因此，對(duì)于沒有收到發(fā)票的貨物，將根據(jù)拖欠的發(fā)票金額，給予相應(yīng)的罰款，這樣既減輕了增值稅的負(fù)擔(dān)，又避免了票據(jù)滯留問題。對(duì)未按時(shí)開具發(fā)票的供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)定降級(jí)處理。供應(yīng)商每年至少要核對(duì)一次賬目，對(duì)于業(yè)務(wù)量大、頻繁出現(xiàn)的項(xiàng)目，應(yīng)至少一季度進(jìn)行一次核對(duì)，以保證債權(quán)。

（四）調(diào)整融資方式，降低資金成本

制造企業(yè)改善融資方式可以通過做主體企業(yè)，為客戶搭建金融平臺(tái)，開展供應(yīng)鏈金融。銀行為制造企業(yè)存在著訂單、資金、物流等信息聯(lián)系的個(gè)體工商戶和小微企業(yè)，發(fā)放了信貸，并以下游客戶為主要貸款對(duì)象，向制造企業(yè)發(fā)放資金，為制造企業(yè)迅速回籠資金，擴(kuò)大銷售，為下游客戶解決了銀行貸款困難、手續(xù)煩瑣、審批周期長(zhǎng)等問題，銀行推出的線上交易平臺(tái)，整合了線上申請(qǐng)、身份驗(yàn)證、資質(zhì)驗(yàn)證、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸?shù)榷喾N功能，可在移動(dòng)端進(jìn)行操作，方便快捷，與客戶建立更緊密的聯(lián)系。此外，在資產(chǎn)和負(fù)債方面要做到均衡，逐步降低資產(chǎn)負(fù)債率，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)外融資，并制定相應(yīng)的還款計(jì)劃，維持制造企業(yè)的信譽(yù)，為今后的融資打下良好的基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)資金內(nèi)部控制管理

通過科學(xué)合理的內(nèi)控制度，可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)做好全過程預(yù)測(cè)，對(duì)項(xiàng)目重點(diǎn)部分進(jìn)行管控。第一，制造企業(yè)所購(gòu)原材料資金占比較大，需要依賴有效的內(nèi)部控制來平衡各個(gè)環(huán)節(jié)的資金支出。第二，根據(jù)企業(yè)實(shí)際負(fù)債情況，做好投資項(xiàng)目調(diào)研工作，全面分析項(xiàng)目開展收益情況，防止資金投入過多，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。第三，在進(jìn)行重大投資決策過程中，要通過股東或全體董事進(jìn)行集團(tuán)決議，避免由于個(gè)人決策帶來的嚴(yán)重失誤，造成資金回收困難或無法回收。第四，為保證資金使用安全，必須建立資金支付授權(quán)審批制度、不相容崗位或職務(wù)分開制度、電子銀行印章保管制度、銀行賬戶管理與核對(duì)制度、關(guān)聯(lián)公司內(nèi)部資金劃撥制度。第五，內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)貨幣資金進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)管，以保證對(duì)資金使用狀況進(jìn)行有效的監(jiān)測(cè)。公司內(nèi)部各個(gè)部門互相監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)反饋，誰的責(zé)任誰承擔(dān)。

（六）建立資金流信息共享平臺(tái)

大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的應(yīng)用能夠推動(dòng)資金管理自動(dòng)化、智能化發(fā)展，提高資金管理效率和質(zhì)量。為此，制造企業(yè)要大力推進(jìn)ERP系統(tǒng)的建設(shè)，要充分運(yùn)用信息技術(shù)，優(yōu)化資金管理系統(tǒng)功能模塊，實(shí)施資金集中管理。并和OA系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)等相連接，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)信息的高效共享，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金收支、使用相關(guān)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)傳遞，為管理人員提供第一手資料，從而提高資金控制的效率。而且通過全面對(duì)接成本、預(yù)算、賬務(wù)、合同等模塊的信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)系統(tǒng)的統(tǒng)一管理，打破部門壁壘，全面控制合同付款、現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)進(jìn)度，實(shí)時(shí)控制資金，通過信息化手段，實(shí)現(xiàn)資金管理過程的自動(dòng)化，降低人工干預(yù)，減少資金管理風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)資金的安全完整。另外，為了保證信息技術(shù)的持續(xù)應(yīng)用，必須構(gòu)建一個(gè)強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)環(huán)境，特別是在安全問題上要加強(qiáng)防范，減少資金管理信息化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有力的內(nèi)部控制措施，避免企業(yè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息外流，給企業(yè)發(fā)展帶來危害。

（七）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才的專業(yè)素養(yǎng)

隨著時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)所面對(duì)的挑戰(zhàn)也日益增多，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合，是今后企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必然趨勢(shì)。企業(yè)要培養(yǎng)、引進(jìn)一批具有較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)、高素質(zhì)的人才，為企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展提供有力的支撐，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高資金管理水平。必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員關(guān)注公司的資金流向，并根據(jù)這些數(shù)據(jù)，制定相應(yīng)的投資計(jì)劃，從而激發(fā)人員積極性，增強(qiáng)公司的資金管理能力，更好地適應(yīng)現(xiàn)實(shí)發(fā)展。

由于企業(yè)資金管理人員的綜合素養(yǎng)和自己管理工作的質(zhì)量有著極大的關(guān)聯(lián)，為加強(qiáng)資金管理的效果，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，逐步成立一個(gè)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。為此，需要企業(yè)人員加強(qiáng)對(duì)新制度以及新政策的理解，使得相關(guān)人員有豐富、扎實(shí)的資金管理能力，且能夠熟練地進(jìn)行系統(tǒng)操作，從而提高資金管理工作的效率。還需要把握好對(duì)資金管理人員進(jìn)行技能培訓(xùn)的時(shí)機(jī)，需要根據(jù)企業(yè)資金管理的特點(diǎn)，來創(chuàng)新培訓(xùn)的方式。比如可以組織交流活動(dòng)或者是邀請(qǐng)專家來企業(yè)舉辦講座等，讓企業(yè)員工進(jìn)行全面、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，從而在培訓(xùn)的過程中加強(qiáng)自身專業(yè)素養(yǎng)。通過加強(qiáng)培訓(xùn)的強(qiáng)度，來培養(yǎng)一批專業(yè)的資金管理人員，從而組建一支具備專業(yè)能力的資金管理團(tuán)隊(duì)，以此為企業(yè)的資金管理活動(dòng)開展提供保障，確保管理質(zhì)量的同時(shí)，提高管理效率。

四、結(jié)語

總之，資金管理是企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要保障，對(duì)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要推進(jìn)作用，制造企業(yè)在當(dāng)下新常態(tài)經(jīng)濟(jì)改革環(huán)境下，要提升對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)，重視考核，拓展企業(yè)融資模式，依靠新技術(shù)建立信息共享平臺(tái)，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)人員能力水平，這樣才能有效推進(jìn)企業(yè)進(jìn)步，加快占領(lǐng)市場(chǎng)份額的步伐。