文/雷蜀青 （陽(yáng)泉陽(yáng)煤中小企業(yè)投資管理集團(tuán)第一有限公司）

我國(guó)企業(yè)改革不斷深化，為企業(yè)未來(lái)開(kāi)展資本管理工作提供了指導(dǎo)，也是國(guó)家對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出的新要求。

在相關(guān)文件的指導(dǎo)下，企業(yè)可以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境及自身發(fā)展需要調(diào)整工作方法，更好地開(kāi)展工作，實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。

新形勢(shì)下，企業(yè)需要明確國(guó)家當(dāng)前對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求，需要優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，調(diào)整資源配置方式，使工作能夠健康穩(wěn)定地開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)明確資金管理在自身內(nèi)部控制中的作用，需要從自身發(fā)展需求出發(fā)，遵守相關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求，建立資金管理制度，約束資金管理行為，提高自身資金使用的合理性[1]。然而，在具體工作中仍存在一些不足。例如，一些企業(yè)為項(xiàng)目開(kāi)發(fā)了資金管理系統(tǒng)，但不夠完善，系統(tǒng)缺乏可操作性差，運(yùn)行過(guò)程中不能達(dá)到預(yù)期效果。財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平不夠高，資金預(yù)算結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性，對(duì)企業(yè)決策不能發(fā)揮指導(dǎo)作用。要有效解決這些問(wèn)題，需要對(duì)傳統(tǒng)的資金管理模式進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，進(jìn)一步明確資金管理過(guò)程中需要承擔(dān)的責(zé)任，提高預(yù)算管理水平，構(gòu)建多元化管理模式，從實(shí)際管理需要出發(fā)，優(yōu)化項(xiàng)目資金控制體系，從而促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

一、新形勢(shì)下企業(yè)資金管理的價(jià)值

（一）企業(yè)資金應(yīng)用效率大大提高

我國(guó)企業(yè)主要依靠自負(fù)盈虧的方式運(yùn)營(yíng)，國(guó)家對(duì)一些企業(yè)也會(huì)投入資金來(lái)滿足其活動(dòng)需求。企業(yè)在資本管理中重視會(huì)計(jì)，但對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏有效控制。如果仍然按照這種控制方法推進(jìn)工作，則難以確保直接應(yīng)用的可靠性。考慮到企業(yè)不能再使用以往粗放的管控方式來(lái)控制資金，需要根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)要求，在新常態(tài)下調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而通過(guò)管理模式監(jiān)督資金的運(yùn)行，服務(wù)于各項(xiàng)活動(dòng)。根據(jù)國(guó)家提出的資本控制要求，企業(yè)調(diào)整工作方法，關(guān)注內(nèi)部資本趨勢(shì)、運(yùn)營(yíng)和資本運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，并在資本管理期間建立科學(xué)的管控體系，以實(shí)現(xiàn)可認(rèn)證、有效和高效的治理。

國(guó)家近年來(lái)提出企業(yè)資本管理控制要求之后，企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家政策以及相關(guān)法律、法規(guī)，注重內(nèi)部管理。各企業(yè)需要根據(jù)自身資金控制需要，設(shè)立專門的部門負(fù)責(zé)安全管理。企業(yè)資金管理部門必須嚴(yán)格履行職責(zé)和任務(wù)，發(fā)揮資金管理的領(lǐng)導(dǎo)作用，按照資金管理制度實(shí)施管控。這可以提高資金使用的合理性，避免活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，使單位保持長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）促進(jìn)企業(yè)管理系統(tǒng)的實(shí)施

企業(yè)必須注意經(jīng)營(yíng)資本，這是確保單位活動(dòng)良性運(yùn)行的重要因素。企業(yè)應(yīng)在發(fā)展中做好資本管理工作，通過(guò)資本管理確保管理制度的良好實(shí)施。企業(yè)的所有工作都需要財(cái)政支持，從中可以看出管理財(cái)務(wù)資金的重要性。企業(yè)在各種活動(dòng)中使用的資金以自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所獲得的利潤(rùn)為主，也有銀行貸款所得。然而，大多數(shù)企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)管理和控制方面的自律意識(shí)不足，對(duì)資金管理的認(rèn)知存在偏差，這使得資金管理在實(shí)踐中的應(yīng)用效率難以提高，導(dǎo)致資金浪費(fèi)嚴(yán)重。良好的資金管理已經(jīng)成為企業(yè)可靠發(fā)展的基本要求。注意資金的高效使用，調(diào)整資金管理方式，從而完成控制內(nèi)部成本的任務(wù)。

（三）推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

新形勢(shì)下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，各種新元素涌現(xiàn)，改變了經(jīng)濟(jì)環(huán)境。企業(yè)要更好地適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境，就要適當(dāng)調(diào)整管理模式，加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，及時(shí)解決日常工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。隨著國(guó)家不斷加大一些重點(diǎn)企業(yè)的投資力度，如果企業(yè)不能合理分配資金，將難以有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)法正常實(shí)施。

此外，企業(yè)加強(qiáng)資金管理，合理安排項(xiàng)目資金，以加快資金周轉(zhuǎn)，提高效率。資金申請(qǐng)流程的優(yōu)化可以使企業(yè)更好地推動(dòng)項(xiàng)目實(shí)施，充分發(fā)揮項(xiàng)目的社會(huì)效益。

企業(yè)開(kāi)展資本管理工作過(guò)程中要防止資本流失，這也是維護(hù)利益的重要手段。資金管理在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中的應(yīng)用已經(jīng)成為企業(yè)確保自身資產(chǎn)和國(guó)有資產(chǎn)不無(wú)故流失的主要手段。有必要強(qiáng)化資金管理控制工作，提高資金利用率，這是推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

二、新形勢(shì)下企業(yè)資金管理的問(wèn)題分析

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，資金管理是重要的部分。我國(guó)作為社會(huì)主義國(guó)家，對(duì)于企業(yè)的資金來(lái)源以及資金使用情況都會(huì)要求按照計(jì)劃進(jìn)行，并采取有效控制措施，將資金控制在預(yù)算范圍內(nèi)，同時(shí)在企業(yè)使用資金的過(guò)程中要強(qiáng)化監(jiān)督，實(shí)施過(guò)程化管理，最后對(duì)資金使用情況進(jìn)行考慮。縱觀企業(yè)資金管理內(nèi)容，主要包括三個(gè)方面，即對(duì)企業(yè)的固定資金實(shí)施管理；企業(yè)運(yùn)營(yíng)中會(huì)產(chǎn)生流動(dòng)資金，也要嚴(yán)格管理；企業(yè)中要設(shè)立有專項(xiàng)資金，要保證?？顚Ｓ茫訌?qiáng)管理。在資金管理的過(guò)程中，需要制定投資決策并將相應(yīng)的計(jì)劃制定出來(lái)，建立資金使用責(zé)任制，也要明確分管責(zé)任制，對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查并予以監(jiān)督，為了保證資金高效利用，還要實(shí)施必要的考核。但是，新形勢(shì)下，企業(yè)在資金管理工作中依然存在一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)為資金管理制度不健全、資金管理預(yù)算不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制效率低。具體如下：

（一）資金管理制度不健全

缺乏健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)將使資金管理更加混亂。例如，在沒(méi)有內(nèi)部控制制度的情況下，資金審批和支出無(wú)法得到有效控制，支出業(yè)務(wù)的報(bào)銷和審批可能不符合規(guī)定要求。例如，許多企業(yè)只在相關(guān)鏈接中簽名，存在許多低級(jí)錯(cuò)誤。在缺乏資金管理制度的情況下，工作人員沒(méi)有進(jìn)行強(qiáng)化監(jiān)督工作，導(dǎo)致資金超出使用范圍，專項(xiàng)資金被挪用。專項(xiàng)資金和公共費(fèi)用不能一起使用，但由于企業(yè)在資金控制方面沒(méi)有建立健全的制度，一些財(cái)務(wù)人員會(huì)隨意使用資金，這可能會(huì)造成后期的財(cái)務(wù)問(wèn)題。在一些企業(yè)存在財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重不足的情況，出現(xiàn)一個(gè)人擔(dān)任多個(gè)職位現(xiàn)象，例如，出納和會(huì)計(jì)由同一個(gè)人負(fù)責(zé)。在這種情況下，某一崗位的人員權(quán)力過(guò)大，不在相互監(jiān)督、相互制約的模式下開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，容易引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金管理預(yù)算不規(guī)范

企業(yè)采用收支法管理資金，應(yīng)用集中資金管理方式。企業(yè)要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的重要性，提高財(cái)務(wù)人員地位，規(guī)范的資金管理能夠預(yù)測(cè)各種資金的使用規(guī)律并進(jìn)行全過(guò)程控制，企業(yè)還要根據(jù)財(cái)務(wù)資本控制需要調(diào)整管理模式[2]。但是，目前很多企業(yè)還沒(méi)有根據(jù)資本控制的需要編制預(yù)算計(jì)劃，因此在資本管理方面會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。在沒(méi)有編制財(cái)務(wù)控制預(yù)算計(jì)劃的情況下，企業(yè)沒(méi)有整合各種信息，結(jié)合業(yè)務(wù)部門提供的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，使得資金的使用可能脫離實(shí)際情況，導(dǎo)致預(yù)算超支的問(wèn)題。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制效率低

外界財(cái)務(wù)環(huán)境會(huì)在不同程度上影響企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)以及財(cái)務(wù)工作，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的重要原因是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制運(yùn)行沒(méi)有提高效率。當(dāng)企業(yè)處于正常運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的時(shí)候，會(huì)有諸多擴(kuò)展業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)，如果提供籌資對(duì)象或者介紹投資業(yè)務(wù)等會(huì)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)也要充分考慮。但是，由于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制沒(méi)有高效運(yùn)行，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確識(shí)別，就無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)運(yùn)營(yíng)以及開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中會(huì)受到各種外界因素的影響，諸如法規(guī)、金融以及稅收等。通常而言，政府會(huì)出臺(tái)宏觀金融制度，而且非常嚴(yán)格，企業(yè)以及整個(gè)產(chǎn)業(yè)籌集資金的過(guò)程中，會(huì)存在很大的難度，企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)不同程度地受到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法律約束。在調(diào)整政府稅務(wù)政策方面必然影響企業(yè)資金及財(cái)務(wù)情況，對(duì)于這些政策，除使用的過(guò)程中要科學(xué)有效之外，還要注意不能違反相關(guān)法律。但是，由于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能高效率運(yùn)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不到位，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生，主要表現(xiàn)為缺乏穩(wěn)定性，企業(yè)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)大。對(duì)于企業(yè)而言，當(dāng)面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，必然會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響，此時(shí)如果沒(méi)有高效運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，就無(wú)法采取防范措施，導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)一步惡化。

三、新形勢(shì)下企業(yè)資金管理存在問(wèn)題的原因

（一）沒(méi)有重視資金管理工作中需要注意的內(nèi)容

為了更好地適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的多元化和動(dòng)態(tài)環(huán)境，需要突破傳統(tǒng)的資金管理模式，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，積極探索創(chuàng)新方法，及時(shí)解決日常工作中的各種問(wèn)題。資金管理人員應(yīng)明確每項(xiàng)工作所需投入的資金數(shù)額，并確保收入控制在預(yù)算范圍內(nèi)。如果企業(yè)的資本配置不合理，將很難有效遏制大量資本的流出，也沒(méi)有規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致所有工作無(wú)法正常實(shí)施。此外，企業(yè)加強(qiáng)了資金管理，將資金管理貫穿于各項(xiàng)工作中，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，提高了效率。

企業(yè)應(yīng)采取合理的方法加強(qiáng)資金管理，并遵循相應(yīng)的原則，不得違規(guī)使用資金。資金使用必須符合相應(yīng)的管理制度，流程必須合理。所有流動(dòng)資金應(yīng)符合實(shí)際情況，滿足單位的日常運(yùn)營(yíng)需求，包括當(dāng)前需求和未來(lái)需求，不得超過(guò)或低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

資金管理的重點(diǎn)是提高資金使用效率，降低成本。如果需要轉(zhuǎn)移資金，應(yīng)遵循相關(guān)管理原則。在資金使用過(guò)程中，機(jī)構(gòu)應(yīng)盡可能減少投資，以有效控制成本，減少資本外流，實(shí)現(xiàn)最高的性價(jià)比。

（二）企業(yè)項(xiàng)目資金管理工作缺乏原則性

企業(yè)開(kāi)展項(xiàng)目資金管理工作中由于缺乏原則性，就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目管理受到影響。

企業(yè)有關(guān)項(xiàng)目的資金流動(dòng)沒(méi)有做到合法合規(guī)，甚至存在違反規(guī)定使用資金的問(wèn)題。項(xiàng)目資金使用不符合相應(yīng)管理制度的要求，資金使用沒(méi)有得到事先批準(zhǔn)，支出過(guò)程的程序不符合制度要求，項(xiàng)目資金沒(méi)有做到專款專用。

企業(yè)項(xiàng)目資金管理中沒(méi)有堅(jiān)持效益原則。在項(xiàng)目資金管理過(guò)程中，沒(méi)有注意投入產(chǎn)出效益的比例。企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，卻沒(méi)有關(guān)注項(xiàng)目產(chǎn)生的社會(huì)效益；每個(gè)項(xiàng)目的流動(dòng)資金沒(méi)有充分滿足項(xiàng)目過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的需要，沒(méi)有從實(shí)際情況出發(fā)管理資金，已經(jīng)超過(guò)或低于實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，造成盲目投資問(wèn)題[3]。在使用項(xiàng)目資金的過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)資本支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化，導(dǎo)致性價(jià)比較低。

企業(yè)在項(xiàng)目資金管理過(guò)程中，沒(méi)有從全局方面控制資金流向，不能做到統(tǒng)一管理，資金監(jiān)督管理缺乏完善性。從全局角度而言，資金管理績(jī)效考核制度沒(méi)有進(jìn)一步完善，資金管理責(zé)任不夠明確，導(dǎo)致資金使用評(píng)價(jià)效果不是很好，因此造成資金浪費(fèi)。

四、新形勢(shì)下企業(yè)資金管理問(wèn)題的防范對(duì)策

某公司2010年成立，100000元注冊(cè)資本。從2018年、2019年和2020年的營(yíng)業(yè)收入比較情況來(lái)看，分別為8322萬(wàn)元、1.5098億元和9685萬(wàn)元，應(yīng)收賬款年末數(shù)分別為3948萬(wàn)元、3734萬(wàn)元、7932萬(wàn)元。對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可以明確，企業(yè)資金流動(dòng)性強(qiáng)，但是管理效率不是很高，對(duì)于此需要采用有效對(duì)策解決。

（一）健全資金管理制度

在資金管理期間，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)其工作表現(xiàn)研究了資金管理系統(tǒng)的不足之處。為了完善資金監(jiān)管，完善監(jiān)管內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金運(yùn)作的監(jiān)督權(quán)力，賦予監(jiān)管部門足夠的權(quán)力，使其能夠在職責(zé)范圍內(nèi)履行職責(zé)。根據(jù)相關(guān)措施，主管可以動(dòng)態(tài)監(jiān)控資金的使用情況，以防止工作出現(xiàn)問(wèn)題。在資金管理過(guò)程中，為了按照制度要求落實(shí)各項(xiàng)任務(wù)，需要積極推進(jìn)管理制度的宣傳，讓企業(yè)各部門領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)資金管理制度，并將相關(guān)內(nèi)容傳授給各部門經(jīng)理，使各部門人員了解資金管理制度，嚴(yán)格按照企業(yè)資金管理要求開(kāi)展工作。企業(yè)中的員工需要嚴(yán)格按照制度要求工作，單位領(lǐng)導(dǎo)也需要通過(guò)崗位調(diào)整形成檢查和限制制度，以有效控制各種活動(dòng)。

（二）規(guī)范資金管理預(yù)算

在資金管理中，企業(yè)需要明確預(yù)算工作在資金控制中的作用，研究自身預(yù)算管理體系的不足并加以完善[4]。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際情況修改預(yù)算制度的內(nèi)容，提高制度的可操作性。在預(yù)算管理期間，有必要制定相對(duì)完善的預(yù)算程序，以便企業(yè)能夠根據(jù)預(yù)算原則分析上一年度預(yù)算執(zhí)行中遇到的各種問(wèn)題，并找出預(yù)算中的不足之處，以改進(jìn)下一年度的預(yù)算編制，提高預(yù)算內(nèi)容的合理性。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效率

企業(yè)資金管理中要采用科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警防范策略。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，加之社會(huì)環(huán)境以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等方面因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，并在企業(yè)開(kāi)展各種類型財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中存在，且存在各種不確定因素。企業(yè)對(duì)于此不能全面準(zhǔn)確地把握，必然會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)效益，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)法穩(wěn)定運(yùn)行，所以，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效率是非常必要的。

要使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效規(guī)避，就要啟動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)警防范策略，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)并提出科學(xué)有效的預(yù)防措施，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率控制在最低。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算編制是非常重要的內(nèi)容[5]。通過(guò)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)力度，將核心定位于資金管理，將信息化財(cái)務(wù)資金管理系統(tǒng)構(gòu)建起來(lái)，嚴(yán)格控制企業(yè)資金流動(dòng)，對(duì)預(yù)算編制不斷完善，嚴(yán)格審批流程，將監(jiān)督管理工作落到實(shí)處。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度還要進(jìn)一步加強(qiáng)，特別要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)制度予以完善，更好地發(fā)揮審計(jì)作用，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門需要承擔(dān)的職責(zé)明確，使得財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)樹立起來(lái)并不斷提高，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。當(dāng)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)的時(shí)候，對(duì)于各項(xiàng)常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)處理。

五、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上面的研究可以明確，資金管理已經(jīng)成為企業(yè)活動(dòng)的重要組成部分，必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要組建財(cái)務(wù)人才管理團(tuán)隊(duì)，使財(cái)務(wù)人員能夠勝任自己的崗位。他們可以根據(jù)單位在資金管理方面制定的規(guī)章制度對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行控制，從而掌握項(xiàng)目資金的使用情況。在我國(guó)企業(yè)的資金管理中，由于缺乏資金管理意識(shí)，沒(méi)有重視預(yù)算編制資金管理體系的建設(shè)和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。

目前，在資金管理方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要推進(jìn)資金管理體系建設(shè)，完善預(yù)算管理內(nèi)容，建立財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍，按照要求合理控制內(nèi)部資金，以滿足內(nèi)部控制要求，為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。