張蕊

隨著數(shù)字化技術(shù)在各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，數(shù)字化票證作為一種替代傳統(tǒng)紙質(zhì)票證的形式，已經(jīng)在交通、金融、娛樂等領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，隨著數(shù)字技術(shù)的不斷發(fā)展，稅務(wù)機(jī)構(gòu)采用數(shù)字化手段進(jìn)行稅務(wù)管控已成為趨勢。數(shù)字化對納稅人稅務(wù)申報、征收、監(jiān)管等環(huán)節(jié)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，提高了納稅人遵從稅法的便捷性和稅務(wù)管理的效率。然而，數(shù)字化也帶來了信息安全、隱私保護(hù)等問題，需要采取相應(yīng)措施加以應(yīng)對。綜合分析了數(shù)字化對納稅人稅務(wù)管控的積極和挑戰(zhàn)，在深化人們對數(shù)字化稅務(wù)管理的理解。數(shù)字化趨勢的到來，改變了企業(yè)傳統(tǒng)原始憑證、報銷流程等財務(wù)信息的同時，也改變了稅務(wù)稽查、監(jiān)督風(fēng)險的手段。本研究旨在探討在數(shù)字化的背景趨勢下，稅務(wù)監(jiān)督手段的變化：從“經(jīng)驗(yàn)管稅”到“以票管稅”再到“以數(shù)治稅”，對納稅人稅務(wù)風(fēng)險的影響。通過分析稅收征管的演變、票證電子化、數(shù)據(jù)集成和融合等方面，結(jié)合企業(yè)數(shù)據(jù)智能化管理的理念，對納稅人的納稅申報和繳納進(jìn)行過程監(jiān)督，在納稅咨詢和服務(wù)方面提供更有針對性的建議的同時提出數(shù)字化存在的稅務(wù)風(fēng)險。在發(fā)揮數(shù)字化的優(yōu)勢的同時規(guī)避其帶來的風(fēng)險損失。

數(shù)字化在納稅人稅務(wù)管控方面確實(shí)帶來了諸多好處，為稅務(wù)局和企業(yè)提供了更高效的管理和操作手段。具體來說，以下幾個方面是數(shù)字化對稅務(wù)管控的積極影響：票據(jù)電子化： 隨著票據(jù)的電子化，納稅人可以更方便地進(jìn)行稅務(wù)申報和記錄，減少了繁瑣的紙質(zhì)流程。電子化的票據(jù)不僅節(jié)省了紙張成本，還降低了錯誤率，使納稅人在稅務(wù)申報過程中更加準(zhǔn)確和高效。數(shù)據(jù)融合便于稽查： 數(shù)字化手段使得大量的稅務(wù)數(shù)據(jù)可以更加方便地進(jìn)行整合和分析。稅務(wù)局可以通過數(shù)據(jù)融合來檢測異常情況，進(jìn)行風(fēng)險評估和稽查工作。這有助于提高稽查效率，減少逃稅行為，維護(hù)公平稅收秩序。風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警：數(shù)字化稅務(wù)管控使得稅務(wù)機(jī)構(gòu)能夠更早地發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題。通過數(shù)據(jù)分析和監(jiān)控系統(tǒng)，稅務(wù)局可以實(shí)時監(jiān)測企業(yè)的經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)異常情況并及時采取措施，確保稅收的穩(wěn)定流入。便捷的在線服務(wù)：數(shù)字化手段使得納稅人可以通過在線平臺進(jìn)行稅務(wù)申報、查詢和支付，避免了繁瑣的線下流程。這種便捷的服務(wù)有助于提高納稅人的滿意度，促進(jìn)納稅合規(guī)。

帶來好處的同時，也伴隨這一些風(fēng)險問題數(shù)字化信息安全風(fēng)險： 數(shù)字化意味著大量的稅務(wù)數(shù)據(jù)將被轉(zhuǎn)化為電子格式并存儲在數(shù)據(jù)庫中。這使得數(shù)據(jù)可能會受到黑客、網(wǎng)絡(luò)攻擊或數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。一旦敏感稅務(wù)信息被竊取或?yàn)E用，可能會對納稅人和企業(yè)的信任產(chǎn)生負(fù)面影響。隱私保護(hù)問題： 數(shù)字化可能涉及收集和處理大量的個人和企業(yè)數(shù)據(jù)。在這個過程中，保護(hù)納稅人和企業(yè)的隱私成為重要問題。數(shù)據(jù)的濫用可能導(dǎo)致隱私泄露，從而引發(fā)法律糾紛和聲譽(yù)損害。技術(shù)依賴性： 數(shù)字化稅務(wù)管控需要依賴先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)施。一旦技術(shù)故障或系統(tǒng)崩潰，可能會導(dǎo)致稅務(wù)申報和征收等關(guān)鍵業(yè)務(wù)受阻，對納稅人和稅務(wù)機(jī)構(gòu)都會造成不便和損失。數(shù)字鴻溝： 并非所有納稅人都能輕松適應(yīng)數(shù)字化，特別是在一些發(fā)展中國家或偏遠(yuǎn)地區(qū)。數(shù)字鴻溝可能導(dǎo)致部分人群無法享受到數(shù)字化帶來的好處，進(jìn)而影響納稅合規(guī)程度。

稅收的背景介紹

中國稅收征管演變：從“經(jīng)驗(yàn)管稅”到“以票管稅”再到“以數(shù)治稅” 中國的稅收征管經(jīng)歷了多個階段的演變，從過去簡單的“經(jīng)驗(yàn)管稅”模式，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榫?xì)化的“以票管稅”模式，而今正在朝著更先進(jìn)、更智能的“以數(shù)治稅”模式邁進(jìn)。這一演變反映了稅收征管的現(xiàn)代化趨勢，以及信息技術(shù)在稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用。這種模式下，納稅人需要更積極地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)歸集工作，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更好地進(jìn)行智能分析和稽查。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要不斷完善數(shù)據(jù)安全保障措施，確保納稅人的隱私和數(shù)據(jù)安全得到充分的保護(hù)。總之，“以數(shù)治稅”的背景是中國稅務(wù)征管不斷邁向數(shù)字化、智能化的新階段，通過數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)更精準(zhǔn)、更高效的稅收征管，促進(jìn)稅收合規(guī)，提升稅收征管質(zhì)量和水平。這一趨勢對于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和整個社會的稅收環(huán)境都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

“金稅四期”建設(shè)：數(shù)字化改革的新階段 “金稅四期”是中國稅務(wù)部門推動稅收征管數(shù)字化改革的關(guān)鍵舉措之一。該計劃旨在進(jìn)一步完善現(xiàn)有稅務(wù)信息系統(tǒng)，將數(shù)字化技術(shù)與稅收征管實(shí)踐相結(jié)合，以提高征管效率和數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)正積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，打造更智能化的稅收征管系統(tǒng)，為“以數(shù)治稅”奠定了基礎(chǔ)。在過去，“以票管稅”模式注重發(fā)票的使用和稽查，通過發(fā)票信息來核實(shí)企業(yè)的納稅情況。然而，隨著數(shù)字化技術(shù)的普及，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，將更多數(shù)據(jù)源融合在一起，實(shí)現(xiàn)更全面、更準(zhǔn)確的稅收征管。

發(fā)票全領(lǐng)域電子化改革與“以數(shù)治稅”

全面電子化：發(fā)票領(lǐng)域、環(huán)節(jié)、要素 發(fā)票全領(lǐng)域電子化改革是“以數(shù)治稅”的核心內(nèi)容之一。傳統(tǒng)的發(fā)票管理涉及到大量紙質(zhì)發(fā)票的印制、分發(fā)、使用和管理，容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、篡改等問題。通過全面實(shí)現(xiàn)發(fā)票電子化，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更好地掌握發(fā)票信息，減少造假、逃稅等問題。在這一改革中，涵蓋了發(fā)票的全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素。從發(fā)票的生成到銷售、領(lǐng)購、使用、報銷等各個環(huán)節(jié)，都實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化。發(fā)票數(shù)據(jù)被準(zhǔn)確地記錄、傳輸和存儲在電子系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的全程可追溯性，有助于提高稅務(wù)征管的透明度和準(zhǔn)確性。

數(shù)據(jù)集成和融合：第三方數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) “以數(shù)治稅”要求稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用各種數(shù)據(jù)源，進(jìn)行數(shù)據(jù)集成和融合。這包括了從納稅人的申報數(shù)據(jù)到第三方數(shù)據(jù)（如銀行、海關(guān)數(shù)據(jù)）、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)等各種數(shù)據(jù)。通過將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更全面地了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動，發(fā)現(xiàn)異常情況，進(jìn)行更精準(zhǔn)的稅務(wù)稽查。通過整合第三方數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以了解納稅人的資金流動、交易情況等，從而判斷其申報是否真實(shí)。而整合互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，如社交媒體、電子商務(wù)平臺的數(shù)據(jù)，可以更好地了解企業(yè)的經(jīng)營活動和市場表現(xiàn)，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)更全面地進(jìn)行風(fēng)險評估和稽查。

實(shí)施“數(shù)字智能”：大數(shù)據(jù)在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用 稅務(wù)稽查局借助“數(shù)字智能”，將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于稅務(wù)稽查工作中。通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速篩選出可能存在問題的納稅人，有針對性地開展稽查活動。大數(shù)據(jù)分析不僅能夠快速發(fā)現(xiàn)異常情況，還可以識別規(guī)律，提高稽查效率。

智能歸集與自動分析監(jiān)控

法人稅費(fèi)“一戶式”智能歸集 在“以數(shù)治稅”的框架下，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施了法人稅費(fèi)“一戶式”智能歸集。這意味著不同稅種、不同費(fèi)種、不同時期的稅費(fèi)信息將被自動匯集到一個法人戶口下。通過集成多源數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更準(zhǔn)確地了解企業(yè)的稅收情況，減少數(shù)據(jù)重復(fù)報送，提高了數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。智能歸集的優(yōu)勢在于，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更快速地獲取企業(yè)的稅收信息，避免了企業(yè)重復(fù)填報信息的繁瑣過程。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更全面地分析企業(yè)的稅收行為，發(fā)現(xiàn)異常情況，進(jìn)行精準(zhǔn)的稽查。這種方式不僅提高了稅收征管的效率，還減少了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)了雙贏。

自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集 除了企業(yè)，自然人的稅費(fèi)信息也實(shí)施了“一人式”智能歸集。不同稅種、不同來源的稅費(fèi)信息會被自動整合到自然人的個人賬戶中，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更準(zhǔn)確地掌握納稅人的個人財務(wù)情況。這種方式的好處在于，納稅人不再需要逐個報稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)數(shù)據(jù)自動核算個人的稅費(fèi)，減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。這意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況，將數(shù)據(jù)按照不同維度進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)更細(xì)致的數(shù)據(jù)分析。

這種精細(xì)度的優(yōu)勢在于，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更準(zhǔn)確地識別潛在的稅收違法行為。通過將不同數(shù)據(jù)源的信息進(jìn)行交叉分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以發(fā)現(xiàn)更多的異常情況，提高了稽查的精準(zhǔn)性。

實(shí)現(xiàn)最大精細(xì)度：精準(zhǔn)打擊稅收違法行為 “以數(shù)治稅”下的智能歸集和自動分析監(jiān)控，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)崿F(xiàn)最大精細(xì)度的稅收征管。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更全面地了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動，從而更精準(zhǔn)地進(jìn)行稅務(wù)稽查。通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速發(fā)現(xiàn)異常情況，識別不符合規(guī)定的稅收行為。這種精準(zhǔn)打擊稅收違法行為的方式，不僅提高了稅收征管的效率，還有助于維護(hù)稅收公平，增強(qiáng)了納稅人的合規(guī)性意識。智能歸集和自動分析監(jiān)控為稅務(wù)征管帶來了前所未有的優(yōu)勢，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更好地發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對稅收違法行為，促進(jìn)稅收合規(guī)，提高了稅收征管的質(zhì)量和效率。

影響納稅人的方面

納稅申報和繳納 自動歸集數(shù)據(jù)簡化申報流程： 納稅人無需重復(fù)填寫繁瑣的稅務(wù)信息，數(shù)據(jù)自動歸集可以簡化申報流程。這減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，提高了申報效率。精準(zhǔn)匹配數(shù)據(jù)提高申報準(zhǔn)確性： 自動歸集的數(shù)據(jù)能夠更準(zhǔn)確地反映納稅人的經(jīng)濟(jì)活動，從而提高了申報的準(zhǔn)確性。納稅人可以更有信心地提交準(zhǔn)確的申報數(shù)據(jù)，避免因誤差導(dǎo)致的后續(xù)問題?；轱L(fēng)險和合規(guī)性數(shù)據(jù)融合增加稽查準(zhǔn)確性： 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助多源數(shù)據(jù)的融合，更全面地了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動。這增加了稽查的準(zhǔn)確性，有助于發(fā)現(xiàn)潛在的稅收違法行為。智能分析提高稅務(wù)合規(guī)性： 納稅人需要更加注重稅務(wù)合規(guī)，以避免被異常數(shù)據(jù)所引發(fā)的稽查風(fēng)險。通過自動分析監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更及時地發(fā)現(xiàn)異常情況，納稅人有助于維護(hù)自身的合規(guī)性。

納稅咨詢和服務(wù) 數(shù)據(jù)驅(qū)動的個性化咨詢： 基于納稅人的數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其提供更加個性化的咨詢和建議。納稅人可以更有針對性地了解如何優(yōu)化稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險。提供更精準(zhǔn)的稅務(wù)服務(wù)建議： 納稅人可以通過自己的數(shù)據(jù)了解自身稅務(wù)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)數(shù)據(jù)提供更精準(zhǔn)的服務(wù)建議，促使納稅人更好地履行稅務(wù)義務(wù)。綜上所述，影響納稅人的方面主要體現(xiàn)在申報繳納、稽查合規(guī)性以及納稅咨詢和服務(wù)等多個層面。數(shù)字化稅務(wù)征管為納稅人帶來了更高效、更精準(zhǔn)的稅收征管環(huán)境，提高了稅務(wù)合規(guī)性，同時也需要納稅人更積極地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)歸集和監(jiān)控工作，以確保稅收征管的有效實(shí)施。

稅務(wù)局利用數(shù)字化的監(jiān)控是否有弊端 數(shù)字化票證的核心是數(shù)據(jù)，包括票證信息、用戶身份等。對納稅人來說，數(shù)據(jù)化票證的生成、存儲、傳輸、驗(yàn)證和存檔等多個環(huán)節(jié)的監(jiān)控必不可少。比方，重復(fù)報銷問題：電子發(fā)票的可重復(fù)打印性，大大增加了重復(fù)報銷的風(fēng)險；電子數(shù)據(jù)化的格式，使這些數(shù)據(jù)容易受到惡意篡改的威脅，黑客和攻擊者可能通過各種手段，篡改票證數(shù)據(jù)，造成虛假票證的生成，進(jìn)而導(dǎo)致無效票證的傳播和使用。這不僅會損害用戶的信任，還可能引發(fā)金融損失、稅務(wù)風(fēng)險等問題。電子票證的存檔對納稅人來說也是相當(dāng)大的挑戰(zhàn)，國家印發(fā)的《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）中提出以電子憑證紙質(zhì)版入賬留檔保存的，必須同時保存電子檔，這就要求納稅人要有安全、穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)存儲環(huán)境。

針對技術(shù)風(fēng)險：數(shù)字化監(jiān)控依賴于技術(shù)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，一旦系統(tǒng)遭受黑客攻擊、故障或破壞，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或泄露，影響稅務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和可靠性。誤判和錯誤： 數(shù)字化監(jiān)控可能依賴于算法和自動化處理，但這些系統(tǒng)并非絕對準(zhǔn)確。存在誤判和錯誤的可能性，導(dǎo)致納稅人或企業(yè)受到不公平的處罰或調(diào)查。不平等問題： 一些小型企業(yè)或個人可能沒有足夠的資源來適應(yīng)數(shù)字化監(jiān)控，從而導(dǎo)致不平等的稅務(wù)管理。這可能加劇社會和經(jīng)濟(jì)不平等現(xiàn)象。拒絕合規(guī)行為： 部分納稅人可能對數(shù)字化監(jiān)控表示抵觸，擔(dān)心隱私問題或不信任稅務(wù)機(jī)構(gòu)。這可能導(dǎo)致一些企業(yè)或個人采取逃避稅務(wù)申報和支付的行為。

重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)

高風(fēng)險行業(yè) 金融、互聯(lián)網(wǎng)金融、虛擬貨幣等更容易存在漏報、虛報等情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會著重監(jiān)控這些行業(yè)，以防止稅收風(fēng)險。高風(fēng)險模式復(fù)雜的資金流轉(zhuǎn)和交易結(jié)構(gòu)： 如果企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)和交易結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，可能容易隱藏稅收違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會對這些企業(yè)進(jìn)行更嚴(yán)格的監(jiān)測和稽查。多地分支、關(guān)聯(lián)企業(yè)模式： 跨地區(qū)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易容易引發(fā)轉(zhuǎn)移定價等問題，需要特別注意這些企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性。

高風(fēng)險地區(qū) 稅收監(jiān)管相對薄弱地區(qū)： 在稅收監(jiān)管相對薄弱的地區(qū)，企業(yè)可能更容易采取逃稅等行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會加強(qiáng)對這些地區(qū)的稅務(wù)監(jiān)測。與洗錢、逃漏稅有關(guān)的地區(qū)，加強(qiáng)監(jiān)管以確保稅收安全。這些重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)和領(lǐng)域通常存在較高的稅收風(fēng)險，可能涉及更復(fù)雜的交易和資金流轉(zhuǎn)，因此需要稅務(wù)機(jī)關(guān)特別關(guān)注。這也提醒企業(yè)在經(jīng)營過程中要特別注意稅收合規(guī)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)測和稽查工作，確保合法合規(guī)經(jīng)營。

數(shù)字化對納稅人稅務(wù)管控的影響是雙重的，既有積極的方面，也存在一些挑戰(zhàn)和風(fēng)險。數(shù)字化提高了稅務(wù)管理的效率、透明度和風(fēng)險監(jiān)控能力，使納稅人能夠更便捷地履行義務(wù)。然而，隱私保護(hù)、技術(shù)風(fēng)險、不平等等問題也需要引起足夠的重視。在推進(jìn)數(shù)字化稅務(wù)管控的過程中，應(yīng)綜合考慮利弊，建立健全的制度和安全機(jī)制，確保數(shù)字化能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)管理的全面優(yōu)化，同時保障納稅人的合法權(quán)益。