張衡

滾動預(yù)算是指根據(jù)上一年度的預(yù)算實施情況，根據(jù)目前的內(nèi)部、外部和經(jīng)營需要，編制下一期的預(yù)算，確保預(yù)算期總是處在跨度內(nèi)一種連續(xù)的、按階段進行的預(yù)算編制方法。滾動預(yù)算可以將公司的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境、長遠目標和短期目標相結(jié)合，從而使預(yù)算管理在不斷變化的業(yè)務(wù)流程中具有動態(tài)的適應(yīng)性。合理運用滾動預(yù)算，可以明顯提高資金的使用效率，增強企業(yè)對財務(wù)的控制力，保證預(yù)算管理的適用性。為推動公司的健康、可持續(xù)發(fā)展，充分利用滾動預(yù)算在財政預(yù)算管理中的重要角色，需要進行深層次的研究，加深滾動預(yù)算在企業(yè)財務(wù)預(yù)算中的運用。

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)要想在市場上立足，必須不斷提升自己的經(jīng)營能力。尤其是在資金管理上，要優(yōu)化資源配置，合理使用資金，推動企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中。為了避免在編制預(yù)算時走入死胡同，要及時掌握企業(yè)的生產(chǎn)和運營狀況，做到對預(yù)算的精確、精細、有效監(jiān)督預(yù)算資金的使用。為了方便今后的計劃編制和調(diào)整，企業(yè)應(yīng)加強滾動預(yù)算的使用，貼近現(xiàn)實，更能實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略。本文就滾動預(yù)算在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用作用展開分析，對當前企業(yè)進行滾動預(yù)算中產(chǎn)生的問題進行分析，就現(xiàn)階段的困境問題作出相應(yīng)的解決對策。希望本文的探討能夠更好地實現(xiàn)滾動預(yù)算管理在企業(yè)運行中的效果。

滾動預(yù)算在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用作用

保證企業(yè)生產(chǎn)活動完整合理 社會環(huán)境是具有復(fù)雜而又多變的特征，企業(yè)的生產(chǎn)和運營也會隨著社會環(huán)境的變化發(fā)生改變，盡管在編制預(yù)算時，經(jīng)營者對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都會做足預(yù)期考慮，但在實際操作中，總是會出現(xiàn)意想不到的變化，從而使預(yù)算的精確度受到一定的影響，甚至會使企業(yè)的預(yù)算與實際業(yè)務(wù)無法匹配。例如某企業(yè)在初步制定編制預(yù)算目標時，將目標值定為3個億，而實際市場環(huán)境較好，在第一階段已經(jīng)收獲了2個億，如果按照前期規(guī)定的節(jié)奏去控制資金管理的話，顯然無法滿足預(yù)算與實際匹配的目的。在此情況下，企業(yè)應(yīng)該按照現(xiàn)實的需要，適當?shù)卣{(diào)整預(yù)算。而在預(yù)算滾動的情況下，企業(yè)經(jīng)營者可以及時調(diào)整、補充企業(yè)的生產(chǎn)和運營狀況，促使管理人員在任何階段都能對企業(yè)的未來生產(chǎn)和運營做出更加合理的計劃，公司的運作也將更加完整和合理。

提高企業(yè)資金預(yù)算準確性 滾動預(yù)算的預(yù)算期間是隨著時間長度產(chǎn)生出動態(tài)變化，但同時也不會改變。滾動預(yù)算總是處于一個固定的預(yù)算時期，一般是一年或更長的運營周期；之所以說它是動態(tài)的，是因為它會在一段時期內(nèi)不斷地補充和修改預(yù)算。滾動預(yù)算一般用于日常的控制，當年度預(yù)算超出其控制價值時，才會進行編制滾動預(yù)算，但是，因為在實際操作中存在著很多不確定的因素，而年度預(yù)算常常編制較為簡陋，滾動預(yù)算所具有的獨特特性恰好能彌補這一不足，可以對靜態(tài)年度預(yù)算進行必要的增補。滾動預(yù)算的動態(tài)特點是，在每個月或一季后，都會對預(yù)算進行調(diào)整修改，以適應(yīng)公司的實際運營狀況，并在原有的預(yù)算期內(nèi)加上一個月或一季，并匯報修正目標與原始目標之間的偏差。滾動預(yù)算與年度預(yù)算的編制實質(zhì)相似，業(yè)務(wù)預(yù)算是由各個業(yè)務(wù)部門按照實際情況修改，財政預(yù)算依然是財政體系的調(diào)節(jié)，以確保預(yù)算目標和資源的有效匹配。從這一點可以看出，在預(yù)算執(zhí)行中，滾動預(yù)算可以不斷地補充和修正，使預(yù)算更符合企業(yè)的實際運作，能夠提升預(yù)算的精確度。

提供生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)動態(tài)信息從而支撐預(yù)算 通過實施滾動預(yù)算，可以將企業(yè)的動態(tài)生產(chǎn)和運營行為納入企業(yè)的預(yù)算管理之中。首先，公司各級管理人員能夠根據(jù)預(yù)算，更全面地考慮到公司的運營活動，既定制定更加完整的計劃，確保公司所有工作按照計劃進行；其次，便于金融機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)投資者對公司的運營情況有一個更清晰的認識；再次，預(yù)算在不斷地調(diào)整和修改中，越來越符合企業(yè)的實際運營狀況，同時，預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營管理與控制中的作用也越來越突出，可以幫助企業(yè)的管理者對企業(yè)的發(fā)展做出動態(tài)的預(yù)測。而所有實現(xiàn)這些目標的先決條件是企業(yè)高層管理人員，尤其是公司的一把手能夠清晰認識預(yù)算管理是其自身的責任，而不是財務(wù)部門的職責，這樣可以讓企業(yè)各部門管理人員在制定預(yù)算目標、編制預(yù)算時都能保持一顆敬畏之心，對預(yù)算工作進行嚴格執(zhí)行。

滾動預(yù)算在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

預(yù)算編制工作量較大 “理性化”的預(yù)算管理理念在預(yù)算管理中具有重要作用。一般來說，每個月末，各責任單位都要重新核對本部門的年度預(yù)算目標，如果有必要，職能部門一般都會利用滾動預(yù)算作出相應(yīng)的調(diào)整，并根據(jù)前一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，對下一期的資金狀況進行相應(yīng)的調(diào)整，或者繼續(xù)按原來的預(yù)算繼續(xù)滾動追加新的預(yù)算，這就要求收集大量的、詳細的基礎(chǔ)資料來支持，而當前大多數(shù)企業(yè)當前的資料分析主要是人工作業(yè)為主，以EXCEL為主，預(yù)算編制人員必須不斷收集商業(yè)材料和金融數(shù)據(jù)，但這些資料都是零碎的，需要人工進行實時整理和修改，在這樣的條件下，人工費用會大幅上升，而企業(yè)目前的預(yù)算編制自動化程度較低，因此，預(yù)算編制工作量較大。

預(yù)算執(zhí)行過程中各部門協(xié)同配合不到位 預(yù)算制度是一個由事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)組成完整的管理體系。預(yù)算管理是企業(yè)的一項重要內(nèi)容，而預(yù)算管理又是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。如果一個公司存在嚴重的內(nèi)部控制漏洞，那么它的整體運行就會變得難以實施。傳統(tǒng)的預(yù)算管理側(cè)重于編制，而忽視了對預(yù)算的實施和控制。在預(yù)算執(zhí)行中，如果沒有制定相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行體系，那么，在預(yù)算實施中，就不能為各有關(guān)部門提供一個有效的信息反饋和交流，無法對預(yù)算中的問題進行及時的協(xié)調(diào)和解決?？赡芤蛏婕安块T關(guān)系錯綜復(fù)雜，不同部門工作人員對滾動預(yù)算的看法不一。企業(yè)進行預(yù)算編制，存在問題的部分沒有事先匯報，事中也缺少控制，事后倉促處理，因此執(zhí)行的成效并不理想，導(dǎo)致預(yù)算的最終結(jié)果偏離現(xiàn)實，很難達到預(yù)期的目標。

預(yù)算考核和監(jiān)督機制不完善 滾動預(yù)算管理需要借助監(jiān)督與考核的效果才能實現(xiàn)其價值。就目前的情況來看，第一，部分企業(yè)在評價指標設(shè)置上，更注重績效和利潤的評估，只顧著盈利與業(yè)績反饋，造成偏重小組利益，為方便部門提高編制經(jīng)費預(yù)算額度，很難使資金使用效益達到最優(yōu)。這種預(yù)算評估制度，很難適應(yīng)實際業(yè)務(wù)工作，無法發(fā)揮滾動預(yù)算的真實作用。第二，對預(yù)算執(zhí)行中的問題，缺乏深刻的理解和剖析，不能合理決定企業(yè)各單位在預(yù)算編制程序的優(yōu)缺點，在對部門工作人員績效進行評估時，缺少公開、透明性，同等績效卻有不同的評估結(jié)果，會讓員工感到不公正，導(dǎo)致產(chǎn)生不滿情緒，工作動機減少，彼此之間互不信任。最終致使預(yù)算工作無法科學(xué)有效的開展，嚴重影響了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理。

預(yù)算工作缺少信息化手段支持 大部分公司在制定滾動預(yù)算資金時，都會將這項工作交給公司的財務(wù)部門，實際上資金滾動預(yù)算還包括許多業(yè)務(wù)層的內(nèi)容，財務(wù)人員個體的整體能力比較有限，并不能完全地理解職能部門的業(yè)務(wù)流程，缺少預(yù)算工作所需的信息化支持，基層業(yè)務(wù)部門所涉的一些預(yù)算費用文件無法及時地向財務(wù)部傳遞，造成了財務(wù)部與業(yè)務(wù)部門之間溝通不暢，這一情況的出現(xiàn)，將直接影響到滾動預(yù)算編制的效果。由于當前許多企業(yè)進行的預(yù)算管理工作缺少信息化支撐，財務(wù)部門對所需的信息資料不夠準確，編制的滾動預(yù)算精度不高，從而造成財務(wù)收支指標與企業(yè)實際現(xiàn)金流量之間的巨大差距。

滾動預(yù)算在企業(yè)資金管理中應(yīng)用建議

重視分期分檔滾動，定期編制資金預(yù)算 在實施滾動預(yù)算時，要按階段分批滾動，并根據(jù)公司的經(jīng)營狀況和今后的發(fā)展趨勢，由近及遠地預(yù)測公司的資金需要。分析公司資金需求后，分析近期數(shù)據(jù)進行預(yù)測要遵循現(xiàn)實發(fā)展基礎(chǔ)；要對未來的預(yù)測進行科學(xué)的判斷。為在企業(yè)中建立完善的資金滾動預(yù)算管理機制，應(yīng)當通過以下幾點進行構(gòu)建。第一，對資金滾動預(yù)算管理的范圍和目標進行明確的劃分，并且企業(yè)收支的現(xiàn)金及所有貨幣都應(yīng)當受到資金預(yù)算的管理。第二，通過對我國多數(shù)企業(yè)管理能力的調(diào)查，可以將滾動預(yù)算周期設(shè)置為三個月，當月編制當月的預(yù)算，然后評估出以后兩個月的預(yù)算。第三，需要管理資金預(yù)算的編制和實施，企業(yè)需要根據(jù)要素項目來對資金預(yù)算進行編制，并對資金預(yù)算的實施進行管控。第四，應(yīng)當對資金預(yù)算進行劃分，根據(jù)時間可以將資金預(yù)算分為年、月、星期、日，根據(jù)類型可以分為未上市、上市間、上市及外部結(jié)算，根據(jù)項目可以分為籌措資金、投入資金和活動經(jīng)營。

重視部門聯(lián)動管理，強化全員參與預(yù)算意識 預(yù)算管理不僅僅是財政部門的工作，企業(yè)應(yīng)該全面調(diào)動公司各部門的積極性。企業(yè)內(nèi)部人員要樹立預(yù)算管理理念，增強預(yù)算意識，提高預(yù)算的全面性，將預(yù)算編制涵蓋到企業(yè)各個層面。管理人員要重視部門聯(lián)動，從政治經(jīng)濟層面加深全體人員對預(yù)算管理的認知，要求各職能部門、崗位人員都參與到預(yù)算編制活動中，加深員工對預(yù)算的積極性，在預(yù)算中扮演重要角色。同時，還應(yīng)提高員工的素質(zhì)，不僅要熟悉自身業(yè)務(wù)，還要對預(yù)算編制程序有一定的了解，管理人員要定期開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，加深職能部門預(yù)算管理能力。業(yè)務(wù)人員除了強化自身業(yè)務(wù)，還要了解基礎(chǔ)的財務(wù)信息，財務(wù)人員也要了解業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，要有目標地學(xué)習。同時也要熟悉企業(yè)系統(tǒng)軟件的產(chǎn)品功能和標準，能熟練運用自如，能充分發(fā)揮各個崗位的作用。在預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題，財務(wù)、業(yè)務(wù)等部門要共同努力，及時進行調(diào)整和糾正，從而提高預(yù)算的精確度，并建立健全的預(yù)算管理制度，保證資金有效運行，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

將預(yù)算編制和執(zhí)行過程納入考核，確?？己斯ぷ魅采w 當前大多數(shù)企業(yè)的公司決策層對資金的預(yù)算管理工作重視不夠，使得資金預(yù)算在資金如何使用這一層面的管控作用，很難真正得以發(fā)揮，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為資金預(yù)算只是財務(wù)部門的工作，使得各部門對預(yù)算編制工作的參與性與積極性嚴重不足。為了避免這一問題發(fā)生，建議領(lǐng)導(dǎo)從全局出發(fā)，通過制定預(yù)算考核機制，用以激勵各部門對預(yù)算編制工作的積極性。具體是將滾動預(yù)算各期的執(zhí)行情況進行精細評分，細化到各部門及個人，明確各部門主要負責人的在預(yù)算中的工作職責，將預(yù)算的制定和實施與個人的績效工資相結(jié)合。使績效管理在公司各層面“全覆蓋”，績效考評都“轉(zhuǎn)起來”，利用完善的績效管理體系綜合測評各部門各期預(yù)算編制及執(zhí)行情況，按考評得分情況分配年終獎勵金額，從而提高預(yù)算的準確性以及全員參與的積極性。當然，這個“全覆蓋”并不是覆蓋全員，考核全員，而是尋找直接的考核對象進行考核。為防止工作班子不到位的問題出現(xiàn)，應(yīng)該設(shè)立“預(yù)算管理推進獎”，對積極推進預(yù)算管理的工作人員給予必要的獎勵。

加強資金預(yù)算管理信息化建設(shè)，提高管理效率 隨著企業(yè)的規(guī)模越來越大，為了滿足當前的預(yù)算管理需求，采用專業(yè)的財務(wù)管理軟件可以有效解決企業(yè)預(yù)算信息不足的問題。一方面，在引進專業(yè)的預(yù)算管理軟件時，必須充分考慮與現(xiàn)有的用友軟件及OA系統(tǒng)的銜接，全面預(yù)算管理是一種超越財務(wù)會計的獨立體系，它可以更好地發(fā)揮全面預(yù)算的功能。夯實了企業(yè)的經(jīng)營基礎(chǔ)，加強了企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)管理，使公司的整體經(jīng)營水平得到了進一步的提升。而完備的信息，則是企業(yè)管理者在今后的生產(chǎn)和運營中，進行全面思考和全面計劃的重要依據(jù)。企業(yè)獲取、收集和傳遞信息的方法發(fā)生了變化，使管理人員更加全面及時地了解公司內(nèi)外部情況，確保公司的運營和管理工作能平穩(wěn)有序地進行。另一方面，現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)在企業(yè)決策中的運用，促進了決策人員的信息處理能力和方案評估的能力，極大地降低了決策的不確定性和主觀性，使決策更加理性、科學(xué)化，決策的效益與效率得到提升。這充分說明了信息資源的建設(shè)對于促進企業(yè)信息化建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。而隨著信息化建設(shè)的不斷推進，員工的綜合素質(zhì)也隨之提升。企業(yè)要想統(tǒng)籌全局，全面管理是根本，而信息化是必由之路。

運用滾動預(yù)算來進行企業(yè)資金預(yù)算管理，對于提高企業(yè)的資金預(yù)算管理和運行效益具有十分重要的意義。滾動預(yù)算可以提高公司的資金使用效率，提高公司的資源配置，從而推動公司健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須充分認識到滾動預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，必須通過不斷地改進和完善預(yù)算管理、建立健全的體制機制、集中力量，將預(yù)算執(zhí)行和業(yè)績評估相結(jié)合，全面了解當前滾動預(yù)算運用中的缺陷，并有針對性地加以完善與優(yōu)化，全面提高滾動預(yù)算運用成效。