徐瑞麗

在新時期，醫(yī)院實施高效的全面預算管理，能促進財務管理實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，并促進管理模式創(chuàng)新，且有助于醫(yī)院提高自身的醫(yī)療服務質(zhì)量，形成科學的資金規(guī)劃，促進醫(yī)療資源實現(xiàn)科學配置和高效利用，進而推動醫(yī)院實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。對此，醫(yī)院要加深對全面預算管理的認識，采取有效措施加強全面預算管理，進而實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。本文簡述了醫(yī)院實施全面預算管理對于實現(xiàn)高質(zhì)量的作用，淺析了醫(yī)院實施全面預算管理的現(xiàn)狀，探究了醫(yī)院加強全面預算管理推進高質(zhì)量發(fā)展的措施，以期為醫(yī)院實施全面預算管理提供借鑒。

醫(yī)院實施全面預算管理的現(xiàn)狀

缺乏預算管理意識 部分醫(yī)院缺乏預算良好的管理意識，未能設置獨立部門負責全面預算管理各項工作，對全面預算管理投入的資源較少；對全面預算管理各項工作缺乏有效的監(jiān)督管理，難以保障全面預算管理的實際成效；各部門科室對全面預算管理缺乏正確認知，各部門科室之間的數(shù)據(jù)信息共享受限，導致財務部門難以全面了解和充分把握各部門科室的實際運行狀況，難以獲取真實準確的預算數(shù)據(jù)。

預算管理組織架構(gòu)不健全 部分醫(yī)院現(xiàn)有的預算管理組織架構(gòu)不健全，影響全面預算管理充分發(fā)揮其作用。醫(yī)院未能設置專門機構(gòu)負責全面預算管理，主要由財務部門實施全面預算管理各項工作，難以形成有效的組織協(xié)調(diào)，無法增強預算執(zhí)行控制，僅能簡單分析預算執(zhí)行的具體情況。其他部門科室對全面預算管理各項工作缺乏積極參與和主動配合，影響全面預算管理的實際成效。由于醫(yī)院預算管理組織架構(gòu)不健全，導致全面預算管理實際工作范圍較小，且預算編制較為粗放，預算執(zhí)行在一定程度上流于形式。

預算編制體系不科學 部分醫(yī)院在實施全面預算管理的過程中缺乏具體的預算項目，其收入測算局限于對住院收入、門診收入以及藥物收入的分項預算，未能細化藥物收入預算，對其他部門科室收入缺乏預算方案。其支出預算一般采用總支出預算，較為粗略，難以保障預算的精準性。醫(yī)院采用較為單一的方式編制預算，一般采用增量預算法。該法雖然簡單，但難以保障準確的預算編制結(jié)果。例如，通過增量預算法對于收入項目進行預算編制會影響醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，對醫(yī)療設備和各項藥物編制預算，則容易忽視價格變動。

預算執(zhí)行與控制薄弱 部分醫(yī)院缺乏較強的預算執(zhí)行力，究其原因，醫(yī)院預算編制與預算執(zhí)行二者的內(nèi)在聯(lián)系較弱，醫(yī)院未能細化分解預算管理具體的工作內(nèi)容。醫(yī)院按月度對預算管理具體計劃進行編制并提交上級部門審核，而各部門科室以敷衍了事的態(tài)度制定預算方案，預算執(zhí)行與預算方案存在較大差異；僅對資金報銷流程相應的預算實施嚴格控制，對預算支出則缺乏有效控制；醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化時，原定預算方案難以良好適應環(huán)境變化；在落實執(zhí)行預算的具體過程中，未能對各項指標加以分解，難以保障各部門科室有效落實執(zhí)行預算；對預算重點環(huán)節(jié)缺乏實時跟進，難以及時找準預算執(zhí)行存在的各類問題，加上缺乏對年度預算的細化，不利于良好地完成年度總預算。

考評體系不健全 部分醫(yī)院對預算執(zhí)行情況和預算整體績效缺乏有效考核，導致經(jīng)費支出由于預算編制過大而出現(xiàn)失控局面；未能針對預算考核建立健全相關(guān)激勵制度，影響各部門科室執(zhí)行預算的積極性；未能統(tǒng)籌全面預算管理各項工作，對預算分析對象缺乏合理篩選；未能明確預算分析具體過程，缺乏對預算分析對象數(shù)據(jù)的有效匯總；雖然實施了預算考評，但未能兼顧定量評價和定性評價，未能找準預算結(jié)果與預算目標二者間存在的差異性，并且，獲取的預算考評結(jié)果缺乏實用價值，無法為全面預算管理方案改進提供參考依據(jù)。

信息化建設薄弱 部分醫(yī)院信息化建設較為薄弱，難以為全面預算管理的高效良好開展提供信息技術(shù)支撐；預算和業(yè)務兩類系統(tǒng)缺乏妥善銜接，難以保障業(yè)、財數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，且不利于及時發(fā)出風險預警；未針對全面預算管理設置專門的財務信息系統(tǒng)，難以提高預算管理的精細化程度。

醫(yī)院加強全面預算管理推進高質(zhì)量發(fā)展的措施

增強預算管理意識 一是醫(yī)院應綜合考慮內(nèi)外部各項工作需求，加強對全面預算管理的內(nèi)部宣傳，引導醫(yī)院全體職工增強預算管理意識，加深對全面預算管理的認識，夯實醫(yī)院實施全面預算管理的思想基礎。醫(yī)院要深入分析和準確把握全面預算管理的具體特點，引導各部門科室加強對全面預算管理相關(guān)工作的協(xié)調(diào)配合。二是醫(yī)院要契合自身戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向，對全面預算管理具體方案進行創(chuàng)新優(yōu)化，確保全面預算管理覆蓋醫(yī)院運營管理各個環(huán)節(jié)，形成對各類醫(yī)療業(yè)務活動的科學指導，有效規(guī)避各類風險。三是醫(yī)院要充分考慮預算目標的具體特點，針對各部門科室下發(fā)合理的預算管理任務，逐層落實預算管理職責，形成清晰明確的細化目標，提高全面預算管理實際成效。四是醫(yī)院要結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃，清晰定位全面預算管理的具體職能，在落實全面預算管理各項工作的過程中定期分析全面預算管理工作存在的不足，并考慮各部門科室的具體職能，對全面預算管理具體方案進行優(yōu)化，推進醫(yī)院實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

構(gòu)建全面預算管理組織架構(gòu) 一是預算管理委員會，負責對全面預算管理各項工作實施頂層管理，促進各部門科室加強溝通協(xié)調(diào)。通?？捎稍洪L擔任該部門負責人，并從各部門科室中抽調(diào)人員兼任該部門委員。二是預算管理辦公室。醫(yī)院應考慮自身職工數(shù)量，結(jié)合經(jīng)費情況專門設置預算管理辦公室，負責下發(fā)預算管理委員會針對全面預算管理制定的具體目標，并督促各部門科室切實履行自身職責，落實執(zhí)行全面預算管理。三是預算歸口部門。歸口部門負責匯總預算結(jié)果，在全面預算管理中占據(jù)著關(guān)鍵地位。醫(yī)院要設立預算歸口部門，并完善相關(guān)工作制度，然后根據(jù)醫(yī)院實際情況，整合人力資源、后勤保障等部門科室設置預算歸口部門，由該部門負責審批各項預算申請。四是預算責任部門，負責將全面預算管理各項工作下發(fā)至醫(yī)院基層的各部門科室，并督促各部門科室編制預算和執(zhí)行年度總預算。

對預算編制體系進行優(yōu)化 一是對預算編制具體內(nèi)容進行優(yōu)化。從收入方面來看，醫(yī)院應要求各部門科室按照接診人次、收費項目等指標，采用增量預算法合理編制下年度預算，并由預算責任部門對之實施匯總，要根據(jù)財政補助收入、住院收入以及門診收入等對預算編制項目進行分類。從支出方面來看，醫(yī)院要對各部門科室相應的支出形成明細。二是對預算編制各項流程和具體方法進行優(yōu)化。醫(yī)院應由預算管理委員會對全面預算管理目標進行制定，并向各部門科室下發(fā)，由各部門科室按照自身開展業(yè)務活動的實際情況科學預測下年度業(yè)務，并向預算管理委員會提交，由預算管理委員會和財務部門共同實施審批，及時調(diào)整全面預算管理工作中存在的不妥之處，并重新編報和審批確認。醫(yī)院要遵循相關(guān)政策，對管理人員和各崗位職工的具體職權(quán)實施重新部署，通過增量預算法編制收入預算。對于醫(yī)院收入所含的政府補貼一般可通過零基預算法加以編制；對于各項醫(yī)療支出費用和管理費用實施預算編制，通?？砂凑赵簝?nèi)資金呈現(xiàn)的支出動向?qū)嵤┛茖W劃分，例如，一般將醫(yī)療性支出歸為歸口預算，而管理支出通常被歸為非歸口預算。三是對全面預算內(nèi)容體系加以完善。醫(yī)院在編制預算的過程中，要將自下而上的預算編制方式和自上而下的預算編制方式結(jié)合起來，對全面預算內(nèi)容體系加以完善。對于全面預算需綜合考慮如下因素：醫(yī)院下年度具體的發(fā)展規(guī)劃、醫(yī)院過去開展醫(yī)療服務的實際情況、收支方面可能發(fā)生的變化、國家政策變化等。全面預算涵蓋醫(yī)院全面的預算計劃和預算目標設定，包括業(yè)務預算、財務預算以及資本預算。醫(yī)院要緊扣自身的發(fā)展戰(zhàn)略和具體目標對業(yè)務預算進行編制，要根據(jù)自身的業(yè)務經(jīng)營和財務狀況編制業(yè)務預算，要針對固定資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)讓、報廢等編制資本預算。

強化預算執(zhí)行與控制 在全面預算管理中，預算執(zhí)行占據(jù)著核心位置。醫(yī)院要強化預算執(zhí)行與控制，在落實執(zhí)行預算的實踐過程中依次分解各項指標，并對各部門進行落實；要實時跟進預算重點環(huán)節(jié)，構(gòu)建全面的預算體系。預算管理委員會要定期針對預算執(zhí)行召開會議，通報預算執(zhí)行的實際情況，及時找準預算執(zhí)行存在的問題，組織各部門科室進行共同商議，制定切實可行的解決策略；要對預算執(zhí)行過程加強監(jiān)控，激勵預算責任單位積極執(zhí)行預算；要細化年度預算，促進年度總預算的良好完成，并根據(jù)預算執(zhí)行的具體情況實施必要獎懲。

對全面預算管理設置考評體系 一是由預算管理委員會根據(jù)全面預算管理各項活動，合理篩選分析對象以及具體目標，對分析過程加以明確，并匯總分析對象相關(guān)數(shù)據(jù)。二是由預算管理委員會和財務部門進行溝通聯(lián)合，兼顧定量評價和定性評價，實施科學有效的預算考評，找準預算結(jié)果與預算目標二者的差異性。三是按照預算考評結(jié)果對全面預算管理方案進行改進，按年度和月度制定科學可行的預算計劃。

加強信息化建設 實施全面預算管理需采集海量數(shù)據(jù)，并開展繁冗的數(shù)據(jù)運算，這就要求醫(yī)院構(gòu)建高效的信息系統(tǒng)，并配備專業(yè)的維護操作人員，利用相關(guān)軟件向財務部門傳遞各部門科室的數(shù)據(jù)信息，確保數(shù)據(jù)有效對接和充分共享，提高全面預算管理工作效率，保障高質(zhì)量的醫(yī)療服務。對此，醫(yī)院在實施全面預算管理的實踐過程中，要注意加強信息化建設，考慮自身開展的各項業(yè)務，結(jié)合醫(yī)院運行具體特點，構(gòu)建高效完善的信息化管理體系，配套設置成本核算、財務報銷、預算編制等功能模塊，便于工作人員開展各項操作。同時，醫(yī)院要為各部門科室搭建信息溝通渠道和管理系統(tǒng)，對資產(chǎn)管理、成本核算等問題進行高效有序解決。

綜上所述，加強全面預算管理對推進醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。醫(yī)院實施全面預算管理的現(xiàn)狀體現(xiàn)為缺乏預算管理意識、預算管理組織架構(gòu)不健全、預算編制體系不科學、預算執(zhí)行與控制薄弱、考評體系不健全、信息化建設薄弱。對此，醫(yī)院要通過增強預算管理意識、構(gòu)建全面預算管理組織架構(gòu)、對預算編制體系進行優(yōu)化、強化預算執(zhí)行與控制、對全面預算管理設置考評體系、加強信息化建設等措施加強全面預算管理，有效推進醫(yī)院實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。