程平 楊雙

【摘 要】 財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型下RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)容。大數(shù)據(jù)背景下，流程挖掘作為一門新興的流程發(fā)現(xiàn)技術(shù)，能夠基于流程系統(tǒng)中的日志數(shù)據(jù)，客觀地展示可視化財(cái)務(wù)流程的運(yùn)行過程。文章在分析流程挖掘和財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程內(nèi)涵和契合性的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了基于流程挖掘的財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)框架模型。首先，將獲取的事件日志采用流程挖掘算法生成財(cái)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)模型，再根據(jù)分析需求，基于時(shí)間、頻率視角生成財(cái)務(wù)流程擴(kuò)展模型。其次，從控制流維度、組織維度、性能維度分析財(cái)務(wù)流程的瓶頸問題，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題針對(duì)性地設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程。再次，采用凈現(xiàn)值法對(duì)構(gòu)建的模型進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)。最后，以A高速公路企業(yè)的資金認(rèn)款流程為例予以論證，為流程挖掘技術(shù)在財(cái)務(wù)自動(dòng)化設(shè)計(jì)領(lǐng)域的研究及應(yīng)用提供理論及方法上的參考與借鑒。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)自動(dòng)化； 流程挖掘； 事件日志； 流程設(shè)計(jì)

【中圖分類號(hào)】 TP242；TP399；F275? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2023）08-0141-09

一、引言

黨的二十大報(bào)告指出，“加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合”。新一代信息技術(shù)與各產(chǎn)業(yè)結(jié)合形成數(shù)字化生產(chǎn)力和數(shù)字經(jīng)濟(jì)，是現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展的重要方向。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新一代信息技術(shù)是當(dāng)代創(chuàng)新最活躍、應(yīng)用最廣泛、帶動(dòng)力最強(qiáng)的科技領(lǐng)域，給企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)帶來深刻影響。作為企業(yè)天然的數(shù)據(jù)中心，財(cái)務(wù)是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要變革領(lǐng)域之一。在眾多新興技術(shù)中，機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)（Robotic Process Automation，RPA）通過模擬并增強(qiáng)人類與計(jì)算機(jī)的交互過程實(shí)現(xiàn)工作流程的自動(dòng)化，賦能財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。目前，RPA在財(cái)務(wù)領(lǐng)域有非常廣泛的應(yīng)用，包括會(huì)計(jì)核算、采購(gòu)到付款、報(bào)表的編制和分析等流程，顯著地提高了企業(yè)的工作效率，降低了人力成本，而財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)作為RPA在財(cái)務(wù)中實(shí)施閉環(huán)的關(guān)鍵一步，發(fā)揮了重要的作用。

財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)相關(guān)研究一直是學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)。程平[1]提出成立專門的RPA信息化小組，在充分調(diào)研企業(yè)的情況下，做出高效、合理的財(cái)務(wù)自動(dòng)化的設(shè)計(jì)。陳偉[2]提出設(shè)計(jì)自動(dòng)化流程主要依據(jù)調(diào)研的流程進(jìn)行參照設(shè)計(jì)。唐玉等[3]提出在調(diào)研財(cái)務(wù)共享原有流程的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程解決方案。賀順[4]提出調(diào)研后梳理企業(yè)原有財(cái)務(wù)工作處理流程，進(jìn)行財(cái)務(wù)自動(dòng)化設(shè)計(jì)。劉淑媛等[5]提出財(cái)務(wù)自動(dòng)化的方案設(shè)計(jì)前期主要采用流程調(diào)研方式，設(shè)計(jì)中期結(jié)合調(diào)研結(jié)果進(jìn)一步細(xì)化需求，編寫方案設(shè)計(jì)文檔，設(shè)計(jì)后期與用戶和開發(fā)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行充分溝通，確保達(dá)成一致。

縱觀現(xiàn)有文獻(xiàn)，大多是采用調(diào)研流程的方式設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程方案，雖然在調(diào)研充分的情況下能夠較好地設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程，但是，在實(shí)際的調(diào)研過程中，由于受到用戶主觀因素或調(diào)研成本等限制，通常存在需求調(diào)研不夠充分、業(yè)務(wù)溝通不夠準(zhǔn)確等問題，從而引起設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程不準(zhǔn)確，浪費(fèi)大量的財(cái)力物力。Wil van der Aalst[6]提出流程挖掘技術(shù)是基于事件日志挖掘出流程模型相關(guān)的流程信息，能夠發(fā)現(xiàn)、監(jiān)控和改進(jìn)實(shí)際流程，從而挖掘和優(yōu)化設(shè)計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)流程，同時(shí)要求流程模型的實(shí)際執(zhí)行與其構(gòu)造毫無偏差。宇菲等[7]提出一種用平均感知機(jī)綜合歷史執(zhí)行日志和參考模型片段的流程設(shè)計(jì)時(shí)流程挖掘模型推薦方法。方賢文等[8]提出流程挖掘作為業(yè)務(wù)流程管理中的一種新型應(yīng)用，包括流程的設(shè)計(jì)和實(shí)施、模型的建立和分析以及程序的設(shè)計(jì)。曾光等[9]提出流程挖掘技術(shù)已在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程模型設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程重組、業(yè)務(wù)流程管理等領(lǐng)域得到了充分的應(yīng)用，并為企業(yè)帶來切實(shí)可觀的效率與效益。鄭光鍵[10]提出一種基于流程挖掘技術(shù)的業(yè)務(wù)流程模塊推薦方法，可以使流程設(shè)計(jì)過程中給出合理的業(yè)務(wù)流程模塊推薦，使得流程績(jī)效最大化?；跀?shù)據(jù)的流程挖掘技術(shù)可以還原真實(shí)流程，有效解決財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程發(fā)現(xiàn)問題。有鑒于此，本文針對(duì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)存在的主要問題，引入流程挖掘技術(shù)，構(gòu)建了基于流程挖掘的財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)框架模型，并采用凈現(xiàn)值法進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)，最后通過實(shí)例說明了模型的具體應(yīng)用。

二、流程挖掘與財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程相關(guān)理論分析

采用流程挖掘技術(shù)是為了重現(xiàn)真實(shí)的財(cái)務(wù)流程，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的自動(dòng)化，兩者之間互相支持、協(xié)同互補(bǔ)。

（一）流程挖掘

流程挖掘是從信息系統(tǒng)記錄的事件日志中提取各流程活動(dòng)的時(shí)間和關(guān)聯(lián)信息，從而還原出流程的實(shí)際工作情況。它不僅把所有的數(shù)據(jù)拼湊成一個(gè)序列，還通過流程挖掘算法把事件日志轉(zhuǎn)化為高度可讀的流程模型。

流程挖掘在長(zhǎng)達(dá)十多年的發(fā)展過程中，開發(fā)與設(shè)計(jì)了類型多樣、功能各異的流程挖掘算法。每一種算法都有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，也都有各自的側(cè)重維度與適用的流程挖掘工具。因此，需要針對(duì)挖掘目標(biāo)與挖掘?qū)ο髞磉x擇不同的流程挖掘算法。例如，進(jìn)行一致性分析，可以采用a系列算法、遺傳算法等；實(shí)現(xiàn)模型改進(jìn)，可以采用啟發(fā)式挖掘算法等；實(shí)現(xiàn)控制視圖挖掘，可以采用歸納挖掘算法等；實(shí)現(xiàn)實(shí)例視圖挖掘，可以采用C4.5決策樹算法等；實(shí)現(xiàn)組織視圖挖掘，可以采用社會(huì)網(wǎng)算法、分類算法等。

流程挖掘主要以構(gòu)造完整的流程模型、實(shí)現(xiàn)流程分析與設(shè)計(jì)為目標(biāo)。采用流程挖掘技術(shù)有利于企業(yè)管理者更好地了解業(yè)務(wù)流程；有利于企業(yè)的管理者更好地對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)流程與理想業(yè)務(wù)流程進(jìn)行比較，從而調(diào)整、修改或重新設(shè)計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)流程；有利于企業(yè)的管理者更好地跟蹤和查詢業(yè)務(wù)流程中某個(gè)活動(dòng)的運(yùn)行時(shí)間、效率與效果；有利于企業(yè)的管理者更好地對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查與改善，發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，從而提升業(yè)務(wù)流程的效率、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。目前，流程挖掘已應(yīng)用于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的多個(gè)業(yè)務(wù)場(chǎng)景。例如，審計(jì)的合規(guī)性檢查、費(fèi)用報(bào)銷的低效率問題和采購(gòu)的異常情況等，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（二）財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程

財(cái)務(wù)自動(dòng)化[11]是一類遵循既定的規(guī)則和程序，采用機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)，通過模擬、增強(qiáng)與拓展財(cái)務(wù)人員與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的交互過程，輔助財(cái)務(wù)人員完成交易量大、重復(fù)性強(qiáng)、易于標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，從而優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，降低財(cái)務(wù)運(yùn)作成本，提升財(cái)務(wù)工作效率，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程是在確定了財(cái)務(wù)流程每個(gè)環(huán)節(jié)的RPA替換邏輯后，需對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)連點(diǎn)成線，確定新的基于RPA模式的財(cái)務(wù)流程。財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程的設(shè)計(jì)是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)自動(dòng)化閉環(huán)的關(guān)鍵一步。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)，有利于更好地實(shí)施財(cái)務(wù)自動(dòng)化，降低企業(yè)投資成本；有利于提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程效率；有利于規(guī)范財(cái)務(wù)流程，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控與合規(guī)性；有利于減少錯(cuò)誤和重復(fù)工作，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

（三）流程挖掘與財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)契合性分析

流程挖掘是使用企業(yè)信息系統(tǒng)中的事件日志數(shù)據(jù)，自動(dòng)呈現(xiàn)真實(shí)的流程。財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)是基于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，優(yōu)化改進(jìn)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程。

兩者相互支持，流程挖掘從財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中獲取事件日志，進(jìn)而賦能財(cái)務(wù)流程分析的雙重視角：財(cái)務(wù)視角和流程視角，以此能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)某些財(cái)務(wù)流程低效率、時(shí)間長(zhǎng)的問題，例如，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款延遲問題。為企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程提供優(yōu)化思路，大大提高財(cái)務(wù)自動(dòng)化效益。

兩者協(xié)同互補(bǔ)，流程挖掘通過讀取財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中事件日志從數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)視角還原財(cái)務(wù)流程真實(shí)狀態(tài)，有利于企業(yè)了解財(cái)務(wù)流程。而財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)作為實(shí)施財(cái)務(wù)自動(dòng)化的關(guān)鍵，可以更好地幫助實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程自動(dòng)化，將現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員從繁雜重復(fù)的工作中解放出來，專注于高價(jià)值的價(jià)值創(chuàng)造。

三、基于流程挖掘的財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)框架模型

基于企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，考慮流程挖掘技術(shù)呈現(xiàn)真實(shí)流程能力和流程分析能力，構(gòu)建基于流程挖掘的財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)框架模型，如圖1所示。首先，了解企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的數(shù)據(jù)量大、重復(fù)性強(qiáng)、容易出錯(cuò)等痛點(diǎn)，明確企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)自動(dòng)化的需求。其次，從財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中獲取并預(yù)處理財(cái)務(wù)事件日志數(shù)據(jù)。再對(duì)處理后的事件日志采用歸納挖掘算法生成財(cái)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)模型，并用Petri網(wǎng)建模表示法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程可視化。然后，根據(jù)財(cái)務(wù)工作痛點(diǎn)特征，采用流程擴(kuò)展算法生成時(shí)間、頻率視角下的財(cái)務(wù)流程擴(kuò)展模型。最后，通過財(cái)務(wù)流程分析維度找出財(cái)務(wù)流程問題，并根據(jù)問題優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程。

（一）財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程需求分析

財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程需求分析對(duì)于企業(yè)明確財(cái)務(wù)自動(dòng)化是否適合自身需求，能否優(yōu)化財(cái)務(wù)流程、提高流程的效能和質(zhì)量、轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作方式、促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)在組織內(nèi)廣泛討論，聽取意見，識(shí)別財(cái)務(wù)場(chǎng)景，找到財(cái)務(wù)流程需要解決的痛點(diǎn)，明確實(shí)施財(cái)務(wù)自動(dòng)化項(xiàng)目的需求。

實(shí)際上，并不是所有的財(cái)務(wù)流程都適用財(cái)務(wù)自動(dòng)化，企業(yè)可以采取自下而上的方法作為明確財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程需求的判斷依據(jù)。自下而上的方法是指將財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)自動(dòng)化發(fā)現(xiàn)的起點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)降低成本、提升效率、促進(jìn)業(yè)財(cái)融合等戰(zhàn)略目標(biāo)，通過自身的工作感受或者觀察財(cái)務(wù)工作中一些自然的基本邏輯來判斷哪些流程的痛點(diǎn)問題亟須解決，再結(jié)合財(cái)務(wù)自動(dòng)化的特征和應(yīng)用要求，明確具有高度自動(dòng)化潛力的財(cái)務(wù)流程。

（二）財(cái)務(wù)流程事件日志的獲取與預(yù)處理

從信息系統(tǒng)中獲取財(cái)務(wù)流程事件日志，并將事件日志轉(zhuǎn)換為流程挖掘工具可識(shí)別的特定格式，再預(yù)處理有噪音、冗余等問題的數(shù)據(jù)，為發(fā)現(xiàn)真實(shí)的財(cái)務(wù)流程模型和多維分析做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。

1.事件日志的獲取

企業(yè)的財(cái)務(wù)工作通過SAP系統(tǒng)、浪潮系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等特定的信息系統(tǒng)或者通用的流程管理系統(tǒng)執(zhí)行，在執(zhí)行過程中財(cái)務(wù)流程發(fā)生的各個(gè)活動(dòng)事件，系統(tǒng)會(huì)以日志的形式進(jìn)行記錄。因此，采用流程挖掘分析財(cái)務(wù)流程需從信息系統(tǒng)中獲取事件日志。事件日志一般是按照事件發(fā)生的先后順序記錄的，但事件執(zhí)行時(shí)間戳數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)過程模型中的依賴關(guān)系，讓財(cái)務(wù)流程分析更精確。事件日志（Event Log）不同于普通的日志信息，它由案例（Case）組成，每個(gè)案例通常由可以唯一表示自身的實(shí)例標(biāo)識(shí)符所區(qū)分。案例由一個(gè)或多個(gè)事件（Event）組成，其中每個(gè)事件又由事件標(biāo)識(shí)符和各種屬性組成。案例中的事件構(gòu)成了執(zhí)行序列，也可稱作執(zhí)行軌跡（Trace）。例如，付款請(qǐng)求事件日志包含案例、事件和開始時(shí)間、完成時(shí)間、請(qǐng)求金額，部分事件日志數(shù)據(jù)示例，如表1所示。

2.事件日志的預(yù)處理

由于企業(yè)使用的信息系統(tǒng)各不相同，財(cái)務(wù)事件日志數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)方式也各有差異。常見的存儲(chǔ)方式有CSV、Apache、SAP R/3、MS Access等，流程挖掘分析工具都是針對(duì)特定格式的數(shù)據(jù)展開。因此，采用流程挖掘工具將原始事件日志格式轉(zhuǎn)換為流程挖掘工具能夠識(shí)別的特定格式，例如，MXML、XES格式。

財(cái)務(wù)流程在實(shí)際執(zhí)行過程中還可能存在異?；蛉罩居涗涘e(cuò)誤等情況，獲取的財(cái)務(wù)事件日志數(shù)據(jù)就會(huì)記錄下這些不完整信息、噪音信息以及重復(fù)信息。根據(jù)財(cái)務(wù)流程分析需求，在流程挖掘工具中采用過濾算法對(duì)財(cái)務(wù)事件日志進(jìn)行預(yù)處理，或?qū)Y(jié)果模型進(jìn)行“剪枝”，能有效保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性。例如，付款請(qǐng)求事件日志不分析生命周期，則選擇過濾付款請(qǐng)求事件日志的結(jié)束時(shí)間。

（三）基于Petri網(wǎng)的財(cái)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)模型構(gòu)建

財(cái)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)模型以事件日志為輸入進(jìn)行真實(shí)的財(cái)務(wù)流程還原，為后續(xù)財(cái)務(wù)流程分析提供了控制流維度。本文采用歸納挖掘算法從完備的財(cái)務(wù)事件日志中提取有價(jià)值的信息挖掘財(cái)務(wù)流程，再用最古老、研究最為深入的支持并發(fā)建模的流程建模語言Petri網(wǎng)進(jìn)行可視化表示。

實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)流程是一個(gè)循環(huán)的、發(fā)生頻率較高的結(jié)構(gòu)。例如，每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員就需要填制和審核會(huì)計(jì)憑證，再登記賬簿，最后編制財(cái)務(wù)報(bào)告，在連續(xù)的會(huì)計(jì)期間，這些工作周而復(fù)始地不斷循環(huán)進(jìn)行，每年發(fā)生頻率高，數(shù)據(jù)量大。同時(shí)，分析財(cái)務(wù)流程時(shí)也需要關(guān)注低頻行為，以免財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)異常行為，給企業(yè)造成損失。因此，結(jié)合財(cái)務(wù)流程的特點(diǎn)，采用綜合性比較強(qiáng)的歸納挖掘算法挖掘財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)模型，以此在有限的時(shí)間內(nèi)得到塊結(jié)構(gòu)模型，保證了挖掘的財(cái)務(wù)流程模型的合理性和擬合度。

（四）不同視角下的財(cái)務(wù)流程擴(kuò)展模型構(gòu)建

雖然財(cái)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)模型提供了分析財(cái)務(wù)流程一致性和合規(guī)性的控制流維度，但是在財(cái)務(wù)工作中，還存在重復(fù)性強(qiáng)、耗時(shí)長(zhǎng)、效率低等痛點(diǎn)。因此，根據(jù)價(jià)值最大化分析目標(biāo)，通過財(cái)務(wù)流程擴(kuò)展模型增加性能維度和組織維度。財(cái)務(wù)流程擴(kuò)展模型是使用事件日志中記錄的實(shí)際流程信息，通過將事件日志與財(cái)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)模型連接起來，然后采用保證模型高質(zhì)量的流程擴(kuò)展算法生成具有時(shí)間和頻率視角的財(cái)務(wù)流程擴(kuò)展模型，增加了面向流程分析的財(cái)務(wù)流程性能維度和結(jié)合資源分析的組織維度，為找到財(cái)務(wù)流程中存在的處理時(shí)間長(zhǎng)、差錯(cuò)率高、流程冗余等問題奠定了基礎(chǔ)。

（五）問題導(dǎo)向型的財(cái)務(wù)流程多維分析

基于財(cái)務(wù)流程擴(kuò)展模型數(shù)據(jù)可視化顯示情況，從控制流維度、組織維度、性能維度分析財(cái)務(wù)流程中存在的問題，為設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程提供優(yōu)化依據(jù)。

控制流維度分析可用于優(yōu)化財(cái)務(wù)流程結(jié)構(gòu)、檢測(cè)財(cái)務(wù)流程異常等。財(cái)務(wù)流程的發(fā)生具有先后順序，分析挖掘得到的實(shí)際財(cái)務(wù)流程模型與企業(yè)制定的財(cái)務(wù)流程模型是否一致、是否合規(guī)，可以得出企業(yè)制定的財(cái)務(wù)流程是否得到有效的實(shí)施、實(shí)際財(cái)務(wù)流程是否符合一些預(yù)定義的行為規(guī)范、流程是否存在異常等情況。

組織維度分析可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程中組織之間的最佳配合方式、參加者之間的層級(jí)關(guān)系等信息。將時(shí)間資源與各個(gè)組織結(jié)合起來分析，可以從全局視角發(fā)現(xiàn)執(zhí)行者之間的合作關(guān)系，找到組織間配合度不高等情況。

性能維度分析財(cái)務(wù)流程中的時(shí)間、發(fā)生頻率等。在大多數(shù)事件日志中，事件都有一個(gè)執(zhí)行時(shí)間信息，通過分析財(cái)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)處理事務(wù)平均發(fā)生時(shí)間，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程中的低效問題。在財(cái)務(wù)工作中，存在因財(cái)務(wù)人員操作失誤需要重新回到前面環(huán)節(jié)進(jìn)行處理的情況等，通過分析財(cái)務(wù)流程的發(fā)生頻率，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程中的決策延遲問題。財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)痛點(diǎn)的原因往往不止一個(gè)，將時(shí)間與發(fā)生頻率結(jié)合起來分析，可以發(fā)現(xiàn)高耗時(shí)低頻率的流程冗余問題。

（六）價(jià)值驅(qū)動(dòng)下的財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)

根據(jù)財(cái)務(wù)流程多維分析發(fā)現(xiàn)的流程問題，對(duì)癥下藥優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程，以提高財(cái)務(wù)處理效率和質(zhì)量，減少財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，使資源分配在更多的增值業(yè)務(wù)上，促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

控制流維度分析發(fā)現(xiàn)挖掘的實(shí)際財(cái)務(wù)流程與企業(yè)制定的流程存在不合規(guī)、不一致的情況，可通過重構(gòu)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程等方法解決企業(yè)制定的流程設(shè)計(jì)不合理不合規(guī)問題，有利于大幅提高生產(chǎn)率、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

組織維度分析發(fā)現(xiàn)組織間配合度不高等情況，可設(shè)計(jì)授權(quán)給財(cái)務(wù)自動(dòng)化進(jìn)行自動(dòng)執(zhí)行或者增加自動(dòng)提醒功能等方法解決財(cái)務(wù)工作中跨部門合作低效問題，有利于提高服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化資源配置，從而改善財(cái)務(wù)管理體系模式，不斷提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

性能維度分析發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程個(gè)別環(huán)節(jié)低效問題，可通過設(shè)計(jì)授權(quán)自動(dòng)化處理財(cái)務(wù)或者減少不必要的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)等方法解決財(cái)務(wù)工作中遇到的時(shí)間長(zhǎng)、效率低等問題。發(fā)現(xiàn)決策延遲問題可通過增加工作底稿流程或者設(shè)計(jì)機(jī)器人定時(shí)觸發(fā)功能等方法解決財(cái)務(wù)工作中遇到的錯(cuò)誤率高、信息孤島等問題。發(fā)現(xiàn)流程冗余問題可通過設(shè)計(jì)刪除冗余流程等方法解決財(cái)務(wù)工作中遇到的重復(fù)性強(qiáng)等問題，有利于為企業(yè)最大化地降本增效。

四、基于流程挖掘的財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)價(jià)值評(píng)價(jià)

凈現(xiàn)值是指一個(gè)項(xiàng)目預(yù)期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與實(shí)施該項(xiàng)計(jì)劃的現(xiàn)金支出的差額，是一種科學(xué)的投資方案價(jià)值評(píng)價(jià)方法。利用凈現(xiàn)值法評(píng)價(jià)基于流程挖掘設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程，相比較回收期法、會(huì)計(jì)收益法等其他方法，使用現(xiàn)金流量更為符合財(cái)務(wù)自動(dòng)化投資的回收判斷。并且，其他價(jià)值評(píng)價(jià)方法往往會(huì)忽略某特定時(shí)期之后的現(xiàn)金流量，凈現(xiàn)值法包括了財(cái)務(wù)自動(dòng)化項(xiàng)目的全部現(xiàn)金流量，還考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值。

評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程實(shí)際價(jià)值，通過凈現(xiàn)值法比較企業(yè)常見的設(shè)計(jì)方案價(jià)值大小，當(dāng)凈現(xiàn)值為正值時(shí)說明該方案可以為股東創(chuàng)造價(jià)值，凈現(xiàn)值為負(fù)值時(shí)說明該方案會(huì)損害股東價(jià)值。并且，凈現(xiàn)值越大，說明方案越優(yōu)，投資效益越好，創(chuàng)造的價(jià)值越大。

將本文提出的基于流程挖掘技術(shù)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程方法與傳統(tǒng)調(diào)研方式設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程方法進(jìn)行比較，分別計(jì)算兩種設(shè)計(jì)方法實(shí)施財(cái)務(wù)自動(dòng)化后獲取的凈現(xiàn)值，再判斷兩種設(shè)計(jì)方法的凈現(xiàn)值是否都大于0，如果都小于0，則不實(shí)施財(cái)務(wù)自動(dòng)化項(xiàng)目；否則，進(jìn)一步比較凈現(xiàn)值的大小，最終選擇凈現(xiàn)值最大的方法，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值。

五、實(shí)例分析——以A高速公路企業(yè)資金認(rèn)款自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)為例

A企業(yè)是一家高速公路企業(yè)，每天的資金認(rèn)款業(yè)務(wù)達(dá)200多條，需要3名員工完成，存在工作量大、操作煩瑣、效率低且容易出錯(cuò)等問題，且人工成本高。同時(shí)，整個(gè)流程需要跨部門運(yùn)作，業(yè)務(wù)處理速度慢。

（一）需求分析

根據(jù)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，A企業(yè)采用自下而上的方法從財(cái)務(wù)人員處深入理解資金認(rèn)款流程，該流程具體信息如圖2所示。再了解到資金認(rèn)款流程存在工作量大、操作繁瑣、效率低且容易出錯(cuò)、人工成本高、跨部門協(xié)作處理時(shí)間長(zhǎng)等痛點(diǎn)亟須解決，因此，A企業(yè)實(shí)施資金認(rèn)款自動(dòng)化無疑是解決財(cái)務(wù)現(xiàn)有瓶頸問題的關(guān)鍵，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的機(jī)遇。

A企業(yè)的資金認(rèn)款工作由財(cái)務(wù)部門、共享出納崗和業(yè)務(wù)部門經(jīng)手處理。整個(gè)資金認(rèn)款流程由共享出納崗開始。首先，共享出納崗登錄資金管理系統(tǒng)查看銀行流水情況，根據(jù)企業(yè)是否啟用銀企直聯(lián)，判斷銀行流水的獲取方式。若企業(yè)啟用銀企直聯(lián)，銀企平臺(tái)自動(dòng)更新銀行流水。若企業(yè)使用網(wǎng)銀，共享出納崗需通過網(wǎng)銀平臺(tái)下載交易流水導(dǎo)入系統(tǒng)。

然后，共享出納崗需要根據(jù)賬戶信息來判斷流水是否需要發(fā)布認(rèn)款，例如，流水量大且固定的交易收入可以根據(jù)設(shè)立專戶來跳過認(rèn)款環(huán)節(jié)。如果根據(jù)收款賬戶判斷不需要發(fā)布認(rèn)款的流水，直接批量生成收款單。如果根據(jù)收款賬戶判斷需要發(fā)布認(rèn)款的流水，共享出納崗生成收款單并發(fā)布至業(yè)務(wù)部門進(jìn)行認(rèn)款。

最后，業(yè)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)上的收款單和銷售單的信息是否一致判斷是否認(rèn)款，如果不認(rèn)款則退回流水生成收款單并發(fā)布至認(rèn)款環(huán)節(jié)，如果認(rèn)款則上傳相關(guān)附件并推送至共享平臺(tái)生成共享資金報(bào)賬單。收到認(rèn)領(lǐng)的收款單后，財(cái)務(wù)部門需要稽核批量生成收款單和生成共享資金報(bào)賬單，以此保證數(shù)據(jù)的規(guī)范性、真實(shí)性和完整性。如果財(cái)務(wù)部門稽核不通過則返回是否銀企直聯(lián)環(huán)節(jié)，如果通過則填制通用掛賬憑證。

（二）事件日志的獲取與預(yù)處理

從A企業(yè)的SAP系統(tǒng)導(dǎo)出格式為CSV文件的資金認(rèn)款流程事件日志，導(dǎo)出的事件日志時(shí)間范圍選擇為2021年1月至6月?？梢缘玫劫Y金認(rèn)款流程半年的事件日志數(shù)據(jù)。此數(shù)據(jù)總計(jì)有206 960個(gè)事件，39 892條軌跡，每個(gè)軌跡里包含案例ID、事件、開始時(shí)間、結(jié)束時(shí)間和組織資源，部分資金認(rèn)款流程的事件日志數(shù)據(jù)示例，如表2所示。

目前，XES已經(jīng)被ProM、Nitro、XESame和OpenXES等流程挖掘工具所支持。ProM是一個(gè)以流程為中心的流程挖掘工具，以XES或MXML格式文件作為輸入日志，提供了過程發(fā)現(xiàn)、合規(guī)性檢查、社會(huì)網(wǎng)分析、組織挖掘、決策挖掘、基于歷史的預(yù)測(cè)和推薦等能力。

本文基于A企業(yè)的資金認(rèn)款流程事件日志，采用ProM流程挖掘開源平臺(tái)進(jìn)行流程轉(zhuǎn)換、流程建模和流程分析。進(jìn)行資金認(rèn)款流程事件日志轉(zhuǎn)換時(shí)，首先，打開ProM軟件，導(dǎo)入CSV格式的“資金認(rèn)款流程事件日志”。然后，選擇流程轉(zhuǎn)換插件“Convert CSV to XES”，配置選擇剔除空值和遇到錯(cuò)誤就停止，其他默認(rèn)，即可以得到一個(gè)完整的、初步處理后的XES格式資金認(rèn)款流程事件日志，保證數(shù)據(jù)的正確性和有效性。因?qū)С龅氖录罩緮?shù)據(jù)均屬于財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)需要分析的范圍，且無噪音、冗余值、異常值數(shù)據(jù)，故不進(jìn)行數(shù)據(jù)過濾處理。

（三）構(gòu)建流程發(fā)現(xiàn)模型

為了檢測(cè)A企業(yè)資金認(rèn)款流程的一致性與合規(guī)性，使用歸納挖掘算法生成資金認(rèn)款流程發(fā)現(xiàn)模型，同時(shí)采用Petri網(wǎng)過程建模語言進(jìn)行可視化展現(xiàn)，增加流程分析控制流維度。在ProM流程挖掘開源平臺(tái)中選擇“Mine Petri net with Inductive Miner”算法生成高質(zhì)量的資金認(rèn)款流程發(fā)現(xiàn)模型，通過該模型可以理解每一個(gè)事件之間的因果關(guān)系，如圖3所示。

（四）構(gòu)建流程擴(kuò)展模型

對(duì)資金認(rèn)款流程自動(dòng)化進(jìn)行設(shè)計(jì)前，首先需要對(duì)挖掘的流程進(jìn)行分析，找出流程瓶頸問題，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題給出財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)建議，以此設(shè)計(jì)出高投資回報(bào)率的資金認(rèn)款流程自動(dòng)化。因此，為了得到更好的資金認(rèn)款流程設(shè)計(jì)建議，A企業(yè)基于資金認(rèn)款流程工作效率低、發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)等痛點(diǎn)，對(duì)生成的資金認(rèn)款流程發(fā)現(xiàn)模型增加時(shí)間和頻率信息，使資金認(rèn)款流程模型更加豐富。

通過ProM流程挖掘開源平臺(tái)生成資金認(rèn)款流程擴(kuò)展模型。首先，選擇資金認(rèn)款流程事件日志，同時(shí)再選擇生成的資金認(rèn)款流程發(fā)現(xiàn)模型。然后，選擇“Multi-perspective Process Explorer”分析插件，再設(shè)置顯示平均發(fā)生時(shí)間、事件發(fā)生頻率，得到基于Petri網(wǎng)的資金認(rèn)款流程擴(kuò)展模型，如圖4所示。

（五）資金認(rèn)款流程分析

資金認(rèn)款流程擴(kuò)展模型增加了分析組織維度和性能維度所需的平均運(yùn)行時(shí)間、發(fā)生頻率等信息，再結(jié)合資金認(rèn)款流程發(fā)現(xiàn)模型提供的分析控制流維度所需財(cái)務(wù)流程運(yùn)行軌跡，可以深度挖掘資金認(rèn)款流程現(xiàn)存瓶頸問題。

從控制流維度分析，將企業(yè)人工制定的資金認(rèn)款流程與挖掘的資金認(rèn)款真實(shí)流程進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)該資金認(rèn)款流程既未存在隱藏流程，也未出現(xiàn)偏移流程，并且挖掘的資金認(rèn)款流程擬合性程度高，質(zhì)量較好。因此，挖掘的實(shí)際資金認(rèn)款流程與企業(yè)制定的資金認(rèn)款流程具有一致性、合規(guī)性。

從組織維度分析，共享出納崗的流水直接生成收款單到財(cái)務(wù)部門稽核花費(fèi)的平均時(shí)間達(dá)到了3.2天，共享出納崗的流水生成收款單發(fā)布至認(rèn)領(lǐng)環(huán)節(jié)到業(yè)務(wù)部門上傳附件并推送至共享平臺(tái)花費(fèi)的平均時(shí)間達(dá)到了3小時(shí)，可以得出跨部門合作花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)，占了整個(gè)資金認(rèn)款流程的90%以上，該環(huán)節(jié)屬于資金認(rèn)款流程中的組織間配合度不高問題。

從性能維度分析，可以發(fā)現(xiàn)銀企平臺(tái)的銀行流水不需要認(rèn)款，直接生成收款單的發(fā)生概率為2%，說明每月發(fā)生概率較低，該環(huán)節(jié)屬于資金認(rèn)款流程中的冗余問題。業(yè)務(wù)部門對(duì)發(fā)布的收款單拒絕認(rèn)款率高達(dá)22%，其產(chǎn)生的原因主要是業(yè)務(wù)人員人工填制收款單，每天數(shù)量高達(dá)200多筆，工作量較大、操作煩瑣、錯(cuò)誤率高，該環(huán)節(jié)屬于資金認(rèn)款流程中的決策延遲問題。財(cái)務(wù)部門編制憑證每次平均花費(fèi)時(shí)間為12分鐘，發(fā)生頻率為99%，該環(huán)節(jié)屬于資金認(rèn)款流程中的流程冗余問題。

（六）資金認(rèn)款自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)

為了提高資金認(rèn)款業(yè)務(wù)的執(zhí)行效率，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，根據(jù)資金認(rèn)款流程分析找到流程瓶頸問題，有利于為設(shè)計(jì)資金認(rèn)款自動(dòng)化流程提供優(yōu)化參考，保障了設(shè)計(jì)的資金認(rèn)款自動(dòng)化流程質(zhì)量，資金認(rèn)領(lǐng)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)，如圖5所示。

控制流維度分析得到人工制定的流程與挖掘的真實(shí)流程具有一致性與合規(guī)性，故設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程時(shí)，可以在原流程的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整設(shè)計(jì)。

組織維度分析得到共享出納崗與財(cái)務(wù)部門，共享出納崗與業(yè)務(wù)部門組織間配合度不高問題，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程時(shí)可以給財(cái)務(wù)自動(dòng)化授權(quán)，讓財(cái)務(wù)自動(dòng)化有權(quán)直接處理整個(gè)資金認(rèn)款流程，提高整體效率。

性能維度分析得到銀企平臺(tái)生成銀行流水環(huán)節(jié)冗余問題，設(shè)計(jì)資金認(rèn)款自動(dòng)化流程時(shí)在該環(huán)節(jié)增加判斷條件，設(shè)為平常不執(zhí)行流水直接生成收款單，每月結(jié)賬前幾日自動(dòng)觸發(fā)執(zhí)行流水直接批量生成收款單。業(yè)務(wù)部門對(duì)發(fā)布的收款單拒絕認(rèn)款環(huán)節(jié)決策延遲問題，設(shè)計(jì)增加一個(gè)填寫工作底稿的環(huán)節(jié)，獲取收款單和銷售單信息，為查找錯(cuò)誤提供數(shù)據(jù)依據(jù)。財(cái)務(wù)部門編制憑證環(huán)節(jié)流程冗余問題，可以將該環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)為稽核后返回查詢銀行流水環(huán)節(jié)，形成循環(huán)結(jié)構(gòu)，直到每日下班前自動(dòng)觸發(fā)生成通用憑證進(jìn)行批量填制。

（七）取得的成效

A企業(yè)應(yīng)用資金認(rèn)款自動(dòng)化后，從原來的三名員工處理賬務(wù)到現(xiàn)在只需要聘用一名員工處理異常情況，每年帶來了成本收益144 000元，并且，A企業(yè)將應(yīng)用的資金認(rèn)款自動(dòng)化作為無形資產(chǎn)設(shè)置，使用年限為5年，折現(xiàn)率為10%。A企業(yè)采用流程挖掘方式設(shè)計(jì)資金認(rèn)款自動(dòng)化第一年的部署費(fèi)用為50 000元，每年使用費(fèi)為10 000元，維護(hù)費(fèi)為2 000元。同行業(yè)同規(guī)模其他企業(yè)采用傳統(tǒng)調(diào)研訪談方式設(shè)計(jì)資金認(rèn)款自動(dòng)化的第一年部署費(fèi)用為80 000元，每年使用費(fèi)為10 000元，維護(hù)費(fèi)為20 000元。

應(yīng)用資金認(rèn)款自動(dòng)化經(jīng)過凈現(xiàn)值價(jià)值評(píng)價(jià)，采用流程挖掘方式設(shè)計(jì)并實(shí)施資金認(rèn)款自動(dòng)化的現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值為450 385.6元，采用傳統(tǒng)的調(diào)研訪談方式設(shè)計(jì)并實(shí)施資金認(rèn)款自動(dòng)化現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值為352 151.2元。因此，可以得出兩種方案的凈現(xiàn)值均大于0，則再次比較兩種方案的凈現(xiàn)值大小可知，A企業(yè)采用流程挖掘的方式設(shè)計(jì)并實(shí)施資金認(rèn)款自動(dòng)化方案的凈現(xiàn)值最大，效益最好。

六、結(jié)語

隨著企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的鞏固及提升離不開財(cái)務(wù)流程管理工作，采用流程挖掘技術(shù)從財(cái)務(wù)流程事件日志中發(fā)現(xiàn)流程瓶頸，對(duì)于設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程無疑是至關(guān)重要的。本文提出將流程挖掘技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)研究，構(gòu)建基于流程挖掘的財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)模型，采用凈現(xiàn)值法評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)價(jià)值，以A高速公路企業(yè)資金認(rèn)款流程為例論證流程挖掘技術(shù)賦能財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程設(shè)計(jì)研究的有效性，為設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程提供理論及方法上的借鑒，有助于推動(dòng)基于流程挖掘的財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程管理方法的理論探索與創(chuàng)新。同時(shí)，為企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程提供了應(yīng)用與實(shí)踐價(jià)值。

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