文/孫竹 營口融信聯(lián)合會計師事務(wù)所（普通合伙）

內(nèi)部控制是企業(yè)有效管理企業(yè)財務(wù)的重要手段之一，關(guān)乎著企業(yè)相關(guān)決策是否科學(xué)合理，影響著企業(yè)財務(wù)信息報告的質(zhì)量。新時代背景下，企業(yè)應(yīng)采取措施不斷加強財務(wù)內(nèi)部控制工作，為企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展提供保障。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)信息準確性與真實性的重要保障，對企業(yè)發(fā)展具有積極意義。首先，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠。財務(wù)信息是經(jīng)濟活動中有關(guān)財務(wù)活動的運動狀況、變化和特征的反映，具有客觀性和公正性，但由于各種因素的存在，可能影響財務(wù)信息資料的真實性和準確性。加強財務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠有效規(guī)范工作人員的操作，完善制度、堵塞漏洞。其次，有利于增加企業(yè)經(jīng)濟收益，提升企業(yè)競爭力。良好的內(nèi)部控制可以有效降低交易成本，減少決策失誤，從而增加收益。同時，通過強化資金約束，合理配置資源，進而有效提高資金使用效率，降低費用支出，節(jié)約成本，最終提升盈利能力。最后，有利于增強企業(yè)風(fēng)險防范能力。財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)，在實現(xiàn)既定目標的過程中，由于受各種因素的影響，可能會出現(xiàn)偏差，甚至發(fā)生決策失誤。因此，建立完善的內(nèi)控體系，能夠減少決策失誤，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高管理效率。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

部分企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制工作認識不全面，認為財務(wù)內(nèi)部控制工作與企業(yè)經(jīng)營管理不存在必然聯(lián)系，因而將注意力更多集中在企業(yè)經(jīng)營上，忽視了財務(wù)內(nèi)部控制，影響了企業(yè)發(fā)展進程。

財務(wù)信息報告質(zhì)量較低。財務(wù)控制工作是為了幫助企業(yè)獲取準確性較高的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，財務(wù)信息也逐漸增多。然而，部分企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量本身較低，隨著財務(wù)信息數(shù)據(jù)量的增加，未能對內(nèi)部控制工作更新升級，依然使用傳統(tǒng)手段操作，極易出現(xiàn)財務(wù)信息數(shù)據(jù)錯誤，導(dǎo)致企業(yè)無法依靠財務(wù)信息報告作出科學(xué)合理的決策，阻礙了企業(yè)發(fā)展。

財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。部分企業(yè)未制定健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，在開展工作時也未與企業(yè)實際經(jīng)營狀況相結(jié)合，將企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)內(nèi)部控制工作單獨管理，無法實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制目標。此外，有的企業(yè)也能未對財務(wù)內(nèi)部控制工作定期檢查、監(jiān)督，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作流于形式，影響企業(yè)發(fā)展。

解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的途徑

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達到既定目標，借助一系列規(guī)則和程序，對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)進行設(shè)計、監(jiān)督和調(diào)節(jié)的一系列相互制約的措施。財務(wù)內(nèi)控是公司管理的重要組成部分，也是公司治理的重要內(nèi)容之一。財務(wù)內(nèi)控的目的在于防范風(fēng)險，保護公司的資產(chǎn)安全，保證會計信息質(zhì)量，提高經(jīng)營效率，維護所有者權(quán)益，促進公司的長遠發(fā)展。

加強企業(yè)內(nèi)部控制。首先，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)控制度。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會計準則》中相關(guān)規(guī)定建立并實施內(nèi)部控制，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行事前決策和事后監(jiān)督，確保財務(wù)報告的可靠性。同時，要加強對內(nèi)部控制日常工作的管理，及時發(fā)現(xiàn)并消除潛在風(fēng)險。其次，應(yīng)完善財務(wù)管理流程，提高資金利用效率。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營模式，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定適合本企業(yè)的財務(wù)管理流程，明確崗位責(zé)任，優(yōu)化各環(huán)節(jié)之間的銜接，實現(xiàn)信息傳遞及時、完整、清晰。此外，還應(yīng)合理設(shè)置成本費用管理制度，準確記錄成本支出，保證賬實相符。企業(yè)應(yīng)嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)，真實記錄收入，準確計算各項稅費，依法納稅。

進一步完善企業(yè)管理機制。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的完善，企業(yè)不斷更新財務(wù)管理制度，以更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需求。企業(yè)應(yīng)在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，結(jié)合實際情況，建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，包括但不限于：全面預(yù)算管理制度，采購與付款審批程序，財產(chǎn)清查制度，現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，銷售管控、投融資管理等重大事項集體研究制度，關(guān)聯(lián)交易決策規(guī)則，對外擔保審批程序等，確保各項經(jīng)濟活動符合法律法規(guī)要求，切實防范各類經(jīng)營風(fēng)險。同時，要定期檢查管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時予以處理，確保制度有效運行。

強化審核監(jiān)督。在日常工作中，應(yīng)重點記錄往來款項，避免出現(xiàn)因管理不善造成的資產(chǎn)損失。對于涉及金額較大的資金流動，必須經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究，由總會計師審核后，才能提交董事會審議。一方面，審核部門應(yīng)加大對各單位報送的資料及原始憑證的審核力度，確保其真實有效，并定期對賬簿進行檢查核對，發(fā)現(xiàn)錯誤及時調(diào)整或處理，保證賬證、賬表等記錄與報表相關(guān)內(nèi)容一致。嚴格遵循“誰審批、誰負責(zé)”原則，在各類憑證獲取、傳遞和保管等環(huán)節(jié)，嚴格把關(guān)，防止出現(xiàn)差錯。另一方面，企業(yè)還應(yīng)做好日常檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，要積極配合審計機構(gòu)，做好各項專項審計工作。企業(yè)還應(yīng)加強對外部信息的獲取，增強信息透明度。充分利用互聯(lián)網(wǎng)等信息平臺，主動發(fā)布年度經(jīng)營計劃，使投資者能夠全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。為增加財務(wù)工作人員工作經(jīng)驗，企業(yè)還應(yīng)加強行業(yè)交流，增進相互合作。強化審核監(jiān)督能夠使財務(wù)內(nèi)部控制工作進一步規(guī)范化開展，進而有效提升財務(wù)報告信息準確性及真實性。此外，企業(yè)還應(yīng)派遣專業(yè)人員組建一支監(jiān)督管理隊伍，對財務(wù)內(nèi)部控制工作制度落實情況進行把控，并定期對財務(wù)內(nèi)控工作流程中所涉及的重要操作內(nèi)容以及信息數(shù)據(jù)進行嚴格審查、比對，以便于政府部門對企業(yè)進行財務(wù)審查，為企業(yè)財務(wù)安全提供保障。

提升財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度。企業(yè)應(yīng)不斷加強對內(nèi)部控制工作的重視程度，使工作人員充分認識到內(nèi)部控制工作對企業(yè)發(fā)展的重要作用。一方面，企業(yè)要對財務(wù)內(nèi)部控制工作人員進行定期培訓(xùn)，不僅使其全面認識了解財務(wù)內(nèi)部控制工作并提升重視程度，還能有效提升其專業(yè)技能水平。此外，企業(yè)在招聘財務(wù)人員時，應(yīng)重點培養(yǎng)內(nèi)部控制意識，為財務(wù)中堅人才儲蓄后備力量。與此同時，企業(yè)還應(yīng)加大財務(wù)內(nèi)部控制宣傳力度，利用講座等手段，讓企業(yè)員工都能了解財務(wù)內(nèi)部控制工作基礎(chǔ)內(nèi)容，進而深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工對財務(wù)內(nèi)部控制的認識，使其積極主動配合財務(wù)內(nèi)控人員開展相關(guān)工作，加強企業(yè)各部門之間的溝通和交流。財務(wù)內(nèi)部控制工作人員要積極學(xué)習(xí)最新財務(wù)制度與技能，豐富經(jīng)驗與能力，從而有效提升財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與水平。

加強財務(wù)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)有效防范生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險，減少各種因素對企業(yè)造成的經(jīng)濟損失，在一定程度上能夠節(jié)約資金成本，為企業(yè)財務(wù)管理工作科學(xué)有序開展提供屏障。強化財務(wù)內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制工作制度與體系，讓企業(yè)財務(wù)工作實現(xiàn)全方位、系統(tǒng)化監(jiān)督管理，保證企業(yè)在競爭中獲得持續(xù)的競爭優(yōu)勢。