□ 合肥 姚玉玲

在當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中，稅務(wù)籌劃是企業(yè)提升日常運營效益的重要內(nèi)容。但是，當(dāng)前部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，普遍存在著稅務(wù)籌劃意識淡薄、風(fēng)險控制體系不完善以及稅務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不高等問題。因此，為了充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的優(yōu)勢，就必須要對其實際應(yīng)用策略進(jìn)行詳細(xì)探討。

一、稅務(wù)籌劃概述

1.稅務(wù)籌劃的含義。稅務(wù)籌劃是從英文“TaxPlanning”中翻譯而來，是在稅法的規(guī)定范圍之內(nèi)，預(yù)先策劃安排好經(jīng)營，投資，理財活動，盡量減輕企業(yè)的稅收，給企業(yè)帶來更大利益。在我國，稅收征收任務(wù)通常被稱之為“稅收計劃”。由于一開始是從國外文獻(xiàn)中引入這一名詞，為了避免稱謂上的混亂，就把它譯作“稅收籌劃”、“納稅籌劃”和“稅務(wù)籌劃”，以此來反映稅務(wù)籌劃在實現(xiàn)籌劃安排上的特征。由于稅收籌劃涉及到納稅人、征稅人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)三者之間的利益關(guān)系。因此，稅務(wù)籌劃也有著“稅收管理”、“納稅服務(wù)”等稱呼。合理的稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營中的合法環(huán)節(jié)，具有正當(dāng)性，不需要承擔(dān)任何法律后果，同偷稅和漏稅有著本質(zhì)區(qū)別。

2.稅務(wù)籌劃的原則。首先，合法性原則應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所有經(jīng)營行為都必須遵循的首要原則。因此，合法性原則也是稅務(wù)籌劃的首要原則，稅務(wù)籌劃是否符合這個原則將直接影響到企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行這項工作時，一定要遵守我國有關(guān)財務(wù)管理的規(guī)定以及經(jīng)濟(jì)法規(guī)，嚴(yán)格遵循國家有關(guān)的方針政策。這樣才能降低企業(yè)的運營成本，增加企業(yè)的營業(yè)收入，保證企業(yè)的生存發(fā)展具有一定的合法性，進(jìn)而確保企業(yè)的經(jīng)營活動處于良性狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。在當(dāng)下，國家稅務(wù)管理工作隨著社會的不斷發(fā)展而發(fā)生了很大的改變，為了適應(yīng)時代的要求，企業(yè)也需要根據(jù)政策變化來制定合理、合法、科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作方案，確保企業(yè)不會因行為違法而影響日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

其次，稅務(wù)籌劃要遵循經(jīng)濟(jì)性原則。降低成本是企業(yè)運行和發(fā)展的重要目標(biāo)之一，而稅務(wù)籌劃工作又與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤，這就要求企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性的稅收籌劃。在進(jìn)行籌劃時，要關(guān)注企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，不能夠顧此失彼地進(jìn)行籌劃，防止出現(xiàn)對于單個稅種傾注了太多的規(guī)劃，而忽視對于其他稅種進(jìn)行規(guī)劃的情況，最終對企業(yè)整體稅負(fù)造成不利影響。在制定納稅方案時，應(yīng)以資金價值為基礎(chǔ)，按照一定的理論標(biāo)準(zhǔn)來確定企業(yè)的納稅額和企業(yè)的現(xiàn)有價值。此外，還要對資金價值相關(guān)理論進(jìn)行分析和研究，并根據(jù)這些理論標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理的實際情況，合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

再其次，風(fēng)險防范原則也是其必不可少的一部分。稅務(wù)籌劃雖然不屬于偷稅、漏稅等違法行為，但是其終究屬于稅法上的邊緣性行為。一旦稅務(wù)籌劃不盡合理，企業(yè)未能正確認(rèn)識并恰當(dāng)運用，很容易就會觸犯法律并產(chǎn)生相應(yīng)的法律責(zé)任，對于企業(yè)而言，其經(jīng)營風(fēng)險巨大。因此，對于稅務(wù)籌劃，一定要根據(jù)企業(yè)自身的特點來制定相應(yīng)的策略并加以運用。例如，稅務(wù)籌劃的目的就是為了獲取更大的利潤空間，企業(yè)可以通過延長納稅時間來節(jié)約經(jīng)營成本，同時還能利用這些資金重新進(jìn)行經(jīng)營活動，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，緩解企業(yè)在經(jīng)濟(jì)困難期內(nèi)所承受的巨大的賦稅壓力，減少企業(yè)財務(wù)危機(jī)的發(fā)生概率；但同時企業(yè)又承擔(dān)了延期納稅這一經(jīng)營風(fēng)險，若企業(yè)無法按規(guī)定期限交清應(yīng)納稅款，就會產(chǎn)生滯納金的不利后果，這也給企業(yè)后續(xù)運營造成了威脅，使其信譽(yù)度下降。因此，在企業(yè)運行過程中，要樹立風(fēng)險意識，對未知風(fēng)險做好防范，進(jìn)而為企業(yè)整體效益及后續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用中的必要性

1.提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。節(jié)約稅負(fù)是企業(yè)在財務(wù)管理中進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的一個主要目的，只有節(jié)約稅負(fù)取得了一定成效，才能有效降低企業(yè)運營成本，從而提高企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)要想提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，就必須從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，將稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理相結(jié)合，通過稅務(wù)籌劃來實現(xiàn)節(jié)約稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)下，企業(yè)要想提高市場競爭力，就必須通過科學(xué)化、合理化的稅務(wù)籌劃工作提高其內(nèi)部管理效益。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，自覺將國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)政策納入考慮范圍，使其制定出的稅務(wù)條款能夠更加契合當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)管理制度，進(jìn)而真正做到通過稅務(wù)籌劃提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.提升企業(yè)管理水平。雖然企業(yè)存在與發(fā)展的意義就在于創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)收益，但是就一個企業(yè)而言，不能因盲目追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視自身內(nèi)部管理水平的提升，這也不利于企業(yè)的立足穩(wěn)定與長久發(fā)展。因此，為了達(dá)到提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的目的，企業(yè)就需要做好稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃主要包括了企業(yè)賦稅方面的籌劃和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理方面的籌劃兩部分內(nèi)容，其目的就是要建立合理有效的財務(wù)管理制度與財務(wù)核算程序。此外，在稅務(wù)籌劃工作開展的過程中，企業(yè)也會有意識地強(qiáng)化自身經(jīng)營水平、強(qiáng)化管理水平、強(qiáng)化多方面的建設(shè)來推動自身發(fā)展?？傊茖W(xué)合理的稅務(wù)籌劃能夠幫助企業(yè)提高自身的經(jīng)營管理水平。

3.增強(qiáng)企業(yè)納稅意識。在經(jīng)濟(jì)社會高度發(fā)達(dá)的今天，許多企業(yè)為了追求最大的經(jīng)濟(jì)利益，不惜違反有關(guān)法律，誤入歧途，進(jìn)行偷稅和漏稅。令人欣慰的是更多的公司選擇運用稅務(wù)籌劃來降低稅負(fù)和提高經(jīng)濟(jì)效益，這就表明企業(yè)已逐漸意識到合理的稅務(wù)籌劃具有正當(dāng)性，與非法偷稅和漏稅相比有著本質(zhì)的區(qū)別。企業(yè)在經(jīng)營過程中如果想獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須依照國家制定的法律法規(guī)來進(jìn)行合理化的稅務(wù)籌劃工作，這樣才能夠避免被處罰或者是受到法律制裁。所以，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃是提高企業(yè)納稅意識的一種有效手段，它不僅可以幫助企業(yè)找到一條降低稅負(fù)的途徑，而且也能從根本上杜絕偷稅或漏稅行為，其重要性可想而知。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃存在的問題

1.稅務(wù)籌劃體系尚未完善。稅務(wù)籌劃工作在開展過程中需要應(yīng)對紛繁復(fù)雜的經(jīng)營信息，立足于企業(yè)的實際狀況以及相關(guān)法律法規(guī)、政策制度來做出合理的規(guī)劃。這就自然要求公司要建立一個完善化的稅務(wù)籌劃工作體系來提供相應(yīng)的支持。當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)尚未建立起較為完整的稅務(wù)籌劃工作體系，且各方面也不夠健全。一方面相關(guān)理論還不夠成熟完善，很難對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實際開展提供有效的參考依據(jù)和理論支撐；另一方面部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時存在著過多的片面性，僅注重會計方法選擇與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)?？剂?，而未從總體上進(jìn)行綜合性、全面性的籌劃，再加上具體籌劃標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行規(guī)范方面又存在著一定的不足，這就很難在實際工作中實現(xiàn)預(yù)期目的。

2.風(fēng)險管理意識有待提高。稅務(wù)籌劃在企業(yè)管理中和其他領(lǐng)域相比所面臨的風(fēng)險更加多樣化和復(fù)雜化。我國現(xiàn)行的稅法對稅務(wù)籌劃沒有明確的規(guī)定和要求，在實際工作中，由于缺乏相應(yīng)法律法規(guī)和政策制度的規(guī)范，存在著較多的潛在性經(jīng)營風(fēng)險。雖然當(dāng)前我國對稅法的執(zhí)行力度不斷在加大，稅收籌劃工作也在越來越多的企業(yè)內(nèi)部得到開展。然而，由于我國稅務(wù)籌劃起步較晚，這就使得很多企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃過程中面臨著諸多非法誘惑，如偷稅、漏稅、逃稅等。因此，企業(yè)應(yīng)提高自身的風(fēng)險管理意識，加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的識別、評估及應(yīng)對能力，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前做好充分的風(fēng)險防范工作。此外，缺乏風(fēng)險防控意識，還會使稅務(wù)籌劃在開展過程中對于相關(guān)風(fēng)險防控存在一定缺陷，繼而使稅務(wù)籌劃所帶來的收益達(dá)不到預(yù)期。

3.稅務(wù)人員綜合素質(zhì)不高。稅務(wù)籌劃的實施，需要有高素質(zhì)稅務(wù)人員作為基本支持。稅務(wù)籌劃涉及范圍廣、內(nèi)容多、環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點使得其與稅法和企業(yè)運營管理聯(lián)系緊密，具有較大的理論及實踐難度，這就對稅務(wù)人員提出了較高的要求。但目前我國多數(shù)企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃時仍采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行操作，不僅工作效率低，而且還容易出現(xiàn)錯誤。此外，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)都沒有建立專業(yè)化的稅務(wù)籌劃人才隊伍和專業(yè)化的稅務(wù)籌劃部門，忽視稅務(wù)籌劃部門的重要性，將稅務(wù)籌劃工作交于財務(wù)部門進(jìn)行兼職管理。這就使得一些從事稅務(wù)籌劃工作的財務(wù)人員在專業(yè)知識、專業(yè)技能、工作經(jīng)驗及實踐程序方面都有所欠缺，不能根據(jù)企業(yè)的實際情況來合理地進(jìn)行和實施稅務(wù)籌劃工作。

四、企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃策略

1.完善稅務(wù)籌劃體系。為了確保稅務(wù)籌劃工作能夠得到有效實施，勢必要求企業(yè)要建立完善、科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作體系。首先，企業(yè)要做好組織架構(gòu)設(shè)計工作。一方面，明確稅務(wù)籌劃部門的主要目標(biāo)和運行要求，明確其職責(zé)范圍及指導(dǎo)部門；另一方面，企業(yè)還要以戰(zhàn)略稅務(wù)籌劃管理為核心，制定各項優(yōu)惠政策和措施，并通過產(chǎn)權(quán)重組實現(xiàn)內(nèi)部定價納稅籌劃的綜合化管理，形成一個完整的管理體系。其次，企業(yè)還要以總體戰(zhàn)略決策和生產(chǎn)經(jīng)營計劃為中心，建立多層次綜合體系，有針對性的輔以科學(xué)的評估和考核機(jī)制，自上而下的實施多層次稅務(wù)籌劃管理，以確保相應(yīng)的實踐效果。

2.提升風(fēng)險管理意識。為有效減少與緩解稅務(wù)籌劃中產(chǎn)生的各種風(fēng)險，企業(yè)必須積極健全相關(guān)風(fēng)險防控制度。首先企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，應(yīng)從稅務(wù)管理理念培養(yǎng)、風(fēng)險防范意識強(qiáng)化、健全各項制度規(guī)章等方面入手，將稅務(wù)風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)，并以此建立起科學(xué)化的風(fēng)險防范體系。因此，企業(yè)首先要結(jié)合自身特點與發(fā)展方向，提出切實可行的防范方案，制定科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃，明確稅務(wù)風(fēng)險防范目標(biāo)和原則，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)化評估。其次還要健全組織架構(gòu)，優(yōu)化人力資源管理，加強(qiáng)稅收宣傳力度，提高全員涉稅風(fēng)險意識。同時，企業(yè)還應(yīng)建立專業(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險防控團(tuán)隊以提高實踐效果。此外，企業(yè)還要健全內(nèi)部管理制度，搜集最新稅務(wù)政策信息并建立動態(tài)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控制度，根據(jù)有關(guān)政策制度變化和產(chǎn)業(yè)發(fā)展、市場變動及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需求適時對風(fēng)險防范重點進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。圖為稅務(wù)風(fēng)險管理體系示意圖。

稅務(wù)風(fēng)險管理體系示意圖

3.提升稅務(wù)人員綜合素養(yǎng)。建立高素養(yǎng)、專業(yè)化的稅務(wù)人員隊伍可以為稅務(wù)籌劃工作的高質(zhì)量實施打下堅實的基礎(chǔ)，進(jìn)而保證企業(yè)可以充分享受到稅務(wù)籌劃帶來的好處，推動企業(yè)更好更長久地發(fā)展。因此，企業(yè)必須高度重視人才培養(yǎng)問題。通過學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識、專業(yè)技能和工作經(jīng)驗，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)、政策制度以及職業(yè)道德等，提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)稅務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識和稅務(wù)風(fēng)險防控意識。同時，還應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)人員的專業(yè)化發(fā)展，通過各種培訓(xùn)活動完善內(nèi)部組織和人員管理制度。此外，還應(yīng)該建立科學(xué)有效的人才激勵機(jī)制，調(diào)動稅務(wù)籌劃人員工作的積極性。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)就可以通過進(jìn)一步提高稅務(wù)人員自身的綜合素養(yǎng)和專業(yè)能力，以及選擇合適的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等方式來制定合理有效的稅務(wù)籌劃方案，并安排企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員對這一過程進(jìn)行學(xué)習(xí)，研究和探索，以此來確保稅務(wù)籌劃在實際工作中的科學(xué)性和有效性，為稅務(wù)人員提高綜合素養(yǎng)提供有利的實踐機(jī)會。

五、結(jié)語

總之，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)應(yīng)該綜合考慮各種影響因素，不斷優(yōu)化與創(chuàng)新納稅方案。從宏觀角度來看，我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型升級階段，在這一過程中企業(yè)面臨著巨大挑戰(zhàn)；從微觀角度來看，企業(yè)的具體稅務(wù)籌劃工作也面臨著不斷變化的現(xiàn)實情況，其開展也存在著一定的風(fēng)險。因此，企業(yè)必須對稅務(wù)籌劃工作給予一定程度的重視，不斷地完善稅務(wù)籌劃制度、更新稅務(wù)籌劃方法、在法律、法規(guī)許可的限度內(nèi)合理地減輕稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，降低企業(yè)運營成本，最終促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)長期、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。