宿 敏

（山東省濰坊市臨朐縣審計局,山東 濰坊 262600）

信息化時代的到來，為審計業(yè)務發(fā)展提供了新的機遇，也給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。在此背景下，審計工作必須與信息化發(fā)展水平相適應，積極開展管理模式創(chuàng)新，才可推動審計業(yè)務管理工作的高效開展[1]。

1 企業(yè)審計信息化的內涵

所謂審計，是指由專職審計機構依照一定的標準，對被審計單位的經濟活動及其記錄的真實性、合法性、效益性進行審核，在取得充分、適當的證據基礎上提出結論的一種經濟鑒證、評價和監(jiān)督活動。按審計工作的主體（執(zhí)行者）劃分，有國家審計、注冊會計師審計和內部審計等；按審計的內容劃分，有財務審計、經營審計和管理審計等；按執(zhí)行審計的時間劃分，有實時審計、事后審計、跟蹤審計和復審等。審計工作主體應嚴格遵循國家相關法律法規(guī)及準則來開展審計工作，從而保證企業(yè)的經營行為與經濟社會發(fā)展水平相適應，對維持良好的市場秩序、推動市場經濟健康發(fā)展有著重要意義。

審計信息化的內容包括：（1）借助現代信息技術輔助審計工作的順利開展；（2）利用現代信息渠道來實現信息搜集與整合。

在實施內部控制的同時，也要對內部控制體系進行全面審查，并運用風險評價體系來保證企業(yè)經營活動能夠正常開展。在審計業(yè)務管理工作中，要實現審計工作的信息化，先要對計劃的實施全過程、報表的結果等方面做出科學合理的調整，以便讓現代信息科學技術更好地服務于審計活動。另外，由于審計業(yè)務管理工作是一個相當繁雜的工作，涉及各個領域的監(jiān)督與調查，通過采用信息化發(fā)展管理方法可以及時發(fā)現新問題，從而提高審計記錄的準確度，確保審計工作順利開展[2]。

2 企業(yè)審計信息化的信息共享機制與業(yè)務協同的價值

2.1 有益于增強企業(yè)審計監(jiān)督的實效

在信息化的環(huán)境下，各職能部門之間進行信息交流，可以有效地加強各部門對審計信息的管理與維護，從而增強審計工作的實效。當其他業(yè)務部門在經營過程中出現問題時，可以利用審計資料，對各部門的經營狀況進行有效評價，使其更好地執(zhí)行審計職能。通過對審計數據的分享，可以擴大對企業(yè)內部的審計監(jiān)控，保證企業(yè)內部的健康發(fā)展。

2.2 有助于企業(yè)資源優(yōu)化配置

在企業(yè)內部，審計信息化不僅可以方便地進行信息交流，還可以實現跨區(qū)域、跨部門的聯合審核。在審計信息分享的基礎上，可以使特殊的審計單位在進行信息交流時能夠迅速地完成數據傳輸，最大限度地利用這些信息資源，提升工作效率。

3 當前審計管理業(yè)務存在的問題

審計信息化是指運用現代信息技術，通過建立一個統(tǒng)一的審計信息管理平臺，實現審計信息的共享與交換，保證審計工作有序進行的過程。但是在實施的同時，也出現了許多問題。例如審計項目不夠完善，內容規(guī)劃不夠全面，審計制度不完善等各方面的原因，使得審計機構在對中長期審計計劃進行編制時缺乏科學、系統(tǒng)的研究和規(guī)劃，沒有及時采取相應的對策，使得審計工作缺少連續(xù)性和協調性。另外，由于數據庫信息共享機制不完善，非常容易造成工作效率的低下和“盲區(qū)”的出現。再加上傳統(tǒng)管理方式的束縛，目前的審計機構難以對審計資源進行有效的整合，尚未形成統(tǒng)一的審計業(yè)務管理標準，導致審計業(yè)務管理工作滯后于審計信息化的發(fā)展，使得信息化在審計業(yè)務管理工作中的作用未得到有效發(fā)揮，落后的組織和管理方式導致整體審計工作的低效，詳細問題如下：

3.1 機構設置不甚合理

部分企業(yè)在進行審計工作時都缺乏獨立的機構來行使權責，并且沒有獨立的內部審計機構，審計機構和其他部門在職能上存在交叉，使得審計部門難以在職能上行使相關權責。由于受到其他部門的制約，審計部門也難以客觀公正地發(fā)表審計意見。目前，很多企業(yè)在審計部門僅設置了一個科級單位，并且單位的地位較低，易受其他部門領導的間接領導，在審計工作過程中難以保證審計的獨立性，從而導致審計結果的公正性難以得到保障。

3.2 審計力量薄弱

目前，很多企業(yè)在審計方面實行了審計的全覆蓋，這對于加強審計工作的全面性起到了積極作用，但是這也意味著審計工作人員的工作量大幅增加。同時企業(yè)并沒有加強審計部門的建設，部門工作人員數量不一定有所增加，工作人員的實際工作能力得不到持續(xù)提升，這就導致企業(yè)審計部門工作人員難以勝任大量的審計工作。在企業(yè)的發(fā)展過程中，審計工作包含經濟學、法律學、工程學和財務學等多方面的工作，因此審計人員除了具備審計專業(yè)知識以外，還要對其他學科知識都有涉獵，這樣才能夠確保審計工作的科學性[3]。但從目前來看，這種復合型人才比較稀缺，企業(yè)審計部門領導都是輪崗的政工干部，對于審計工作的具體流程并不了解，這就使得企業(yè)審計工作出現困難時面臨無人可用的尷尬境地，導致審計工作成效不如人意。

3.3 制度不完善

目前，部分企業(yè)缺乏完善的審計制度，完全依照國家的相關法律法規(guī)來建立審計制度體系，缺乏對企業(yè)自身發(fā)展的有機融合。甚至一些企業(yè)只是在審計工作的相關制度內容中涉及審計，在實際審計工作中沒有制度規(guī)范，導致審計工作混亂無序。

3.4 領導干部權責不明確

審計工作是一項專業(yè)性較強的系統(tǒng)化工作，在審計過程中以經費使用管理為主，進而了解審計工作的所有流程。經費管理是審計工作流程制定的前提，對經費使用情況缺少數據分析，很難做到審計工作職責的有效分配。當前部分企業(yè)在進行審計工作時，審計相關領導干部一般都是身兼數職，對于審計知識掌握并不充分，相關工作經驗也較為匱乏，難以明確管理責任標準，導致企業(yè)在開展審計相關工作時出現很多職責上的失誤。

3.5 受到傳統(tǒng)觀念的制約

首先，部分企業(yè)不能合理確定自己的審計目標。目前我國的審計機構普遍缺乏信息分享和業(yè)務協同的觀念，審計工作的信息化程度不高。其次，當前的審計工作只限于個別的企業(yè)，還沒有統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范[4]。

4 信息化條件下審計業(yè)務管理模式創(chuàng)新路徑

4.1 拓展并實時更新數據內容

隨著信息技術的發(fā)展，企業(yè)需要對現有的審計平臺進行適當調整，把先進的信息技術應用于審計信息系統(tǒng)，通過建立內部管理數據庫來達到最佳的管理效果?，F行審計管理體系應當根據內部資料的變動和審計工作重點進行改進，合理地設置審計機構是保證審計工作順利進行的先決條件，必須盡可能全面、明晰地掌握當前的管理體制、人員構成、財務隸屬關系等情況，同時還要對各部門的主要工作、關鍵財務負責人基本信息等進行詳細說明，及時總結審計業(yè)務管理經驗，定期更新審計業(yè)務管理資料庫的有關資訊，以充分發(fā)揮審計系統(tǒng)的效能。

4.2 科學制定年度審計方案

要使審計工作有條不紊地進行，就必須根據相應的審計目標和具體要求進行周期性的管理和科學的安排，保證既定的計劃能夠得以順利實施。對項目的具體內容進行分析，在與現實相適應的前提下，把各個環(huán)節(jié)有機地結合起來，形成完整的工作鏈條，確保審計方案的科學性。由于審計工作往往需要很長的時間，因此，要充分利用當前已有的資源，制訂科學合理的年度審計方案。在信息技術的支持下，協助員工搜集有效信息，拓寬信息搜集渠道，并借鑒其他企業(yè)的成功經驗，針對工作要點做出集中整理，落實審計方案。

4.3 運用信息化手段加強審計管理

審計機構在執(zhí)行審計期間，更應該注重審計項目結果的準確性，對審計人員的工作開展審計。并運用信息技術對審計成本相關內容進行評估，從而發(fā)揮審計業(yè)務管理的價值，通過對各業(yè)務單位和工作人員進行考評，充分調動工作人員的熱情。此外，審計人員的專業(yè)水平直接影響審計工作質量，因此，需加強員工的培訓工作，使員工能夠熟練地運用信息化審計工具。通過定期開展審計專業(yè)知識講座，根據實際情況采取相應的獎懲措施，最大限度地避免因主觀原因而造成的工作失誤。針對企業(yè)審計數據庫開發(fā)專門的軟件，以加快數據搜索速度，從而提高審計業(yè)務管理工作的效率。利用云計算操作相關軟件，首先應該做到熟悉網絡知識[5]，要求審計質量管理人員精通信息化技術并熟悉網絡環(huán)境，提高審計工作者的計算機基礎知識。確保其可綜合運用網絡技術，提高軟件使用技能，提高其對大數據的認識，促使審計質量管理標準化、專業(yè)化、統(tǒng)一化。

4.4 實施軟件二次開發(fā)是關鍵環(huán)節(jié)

信息化技術能夠為審計工作的開展提供輔助，可滿足審計單位單獨獲取數據、信息所需。抽樣統(tǒng)計、對比分析等數據分析工作通常情況下是以審計軟件作為核心開展的。在不同國家和地區(qū)的審計工作中，社會、企業(yè)的內審等都是通過使用軟件來確定特定使用者，再通過軟件開發(fā)商對軟件模塊、功能區(qū)域等進行二次開發(fā)。定制行業(yè)模板、底稿模板、查賬模板等都是根據企業(yè)的審計師以往的工作經歷而開發(fā)的，這些模板可以有效地提高審計工作的質量。值得一提的是，制定模板期間，模板與實際內容符合度需審查，判斷其開發(fā)意義[6]。

4.5 實際標準的業(yè)務流程是重要事項

信息化的審計程序性、邏輯性較強，使用審計軟件需要確保與各個環(huán)節(jié)銜接，層層遞進。例如：信息化審計軟件的數據來源存在誤差，極易導致審計錯誤出現，會對審計結論的準確性造成影響。若基礎資料出現問題，會導致持續(xù)性、循環(huán)性的錯誤示范。因此，必須要保證審計單位在審計軟件中引入的數據準確全面，細致排查審計疑點，以此保障審計結論的準確性。

4.6 加強審計隊伍建設，培養(yǎng)綜合性人才

一是企業(yè)要組織建立相關專業(yè)學科的知識內容，讓基層審計人員掌握多種大數據專業(yè)知識。二是要大力培養(yǎng)審計業(yè)務骨干，還有專業(yè)學科的研究帶頭人，讓基層審計人員既懂理論又懂多學科的專業(yè)工作知識，能夠指導現場的審計工作，進而開展業(yè)務技能的培訓，真正幫助解決基層人員在審計實踐中遇到的困難。三是基層的審計人員要按照標準接受中華人民共和國審計署以及省廳組織的計算機中級技術培訓和業(yè)務知識培訓。落實人才的培養(yǎng)機制，也讓審計人員熟悉運用大數據的審計工作方法，通過不斷學習新的業(yè)務知識，緊跟時代步伐，從而真正提高基于大數據審計的工作效率。四是要建立激勵機制，利用制度激勵審計人員開展學思悟的積極性，建設一支持續(xù)學習開拓創(chuàng)新永葆活力的審計隊伍。

5 企業(yè)審計信息化的信息共享機制與業(yè)務協同的策略

5.1 轉變傳統(tǒng)審計觀念，培養(yǎng)專業(yè)化審計團隊

審計人員需要持續(xù)提升自身的專業(yè)素質，企業(yè)方應當加強審計信息化建設方面的投入，加強人員思想觀念引導，致力于打造專業(yè)化審計團隊[7]。

5.2 加大各部門之間溝通與協調力度

要實現審計的信息交流，必須增強全局觀念，強化協作觀念；并且從企業(yè)的視角來考慮這些問題。在經營管理中，各個部門應密切溝通合作，讓其他部門充分認識到審計工作的價值，并把握企業(yè)所面對的各種風險。

5.3 建立標準化與系統(tǒng)化的審計信息數據庫

建立標準化、系統(tǒng)化的審計信息數據庫，可以實現審計信息共享和業(yè)務協同。目前，我國正在加快審計工作的信息化進程，各種審核軟件和審計體系也逐步向多元化發(fā)展，以保證在多個平臺上順利開展工作為目標，對設備的兼容性要求較高[8]。

5.4 設計先進的審計信息化平臺

第一，數據源層。該層能夠儲存數據，確保數據的精準性。

第二，數據中心。數據中心主要是指將數據源中獲取的信息進行儲存，儲存前需要轉變?yōu)榻y(tǒng)一的格式，以確保儲存格式標準化，并能夠快速檢索。

第三，數據分析層。該層是整個信息共享平臺的關鍵，在該層中要構建科學的分析模式，最大限度地挖掘這些數據的潛在價值，從而準確反映企業(yè)的發(fā)展狀況，為企業(yè)制定發(fā)展策略提供依據。

第四，應用展示層。該層主要是對結果的展示，也是審計信息交流平臺建立的最終環(huán)節(jié)，是將數據實例化的一種方式，能夠更加直觀地展示審計結果。

5.5 提升數據溝通的實時性和透明度

審計內控并非累累制度疊加，也并非復雜的逐層審批程序。審計內控屬于高效的審計控制，其目的是避免舞弊、漏洞，最終目標是提高數據溝通的實時性、透明度特別關鍵。若數據溝通、傳達缺乏實時性、透明度，即使領導層內控思想再強、內部監(jiān)督控制體系再健全、風險意識再強、內審功能再強，財務審計內控環(huán)節(jié)也不能取得良好效果。一旦，數據失真、失效、不公開，導致審計內控喪失作用。所以要降低財務審計內控風險，在資金循環(huán)階段要取得全程信息傳遞、溝通無阻礙、透明化[9]。劃分審計管理要點，讓員工具備精細化管理理念，從而提高審計工作在企業(yè)中的地位，并將現代信息技術融入審計風險管控之中，保障審計內控環(huán)節(jié)信息傳遞時效，基于信息平臺規(guī)范管理各部門工作，保證數據的有效性與準確性，促進各項業(yè)務順利開展，以此提高審計內控質量。

5.6 完善業(yè)務規(guī)范與審計準則

在大數據環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計模式已經不能滿足現代審計工作的需要，也沒有為具體的審計工作提供明確的依據，導致審計過程及行為受到人為主觀因素影響，形成了新的安全隱患。針對這一問題，審計單位與政府部門需要根據我國實際國情，結合現代審計需求，對審計業(yè)務規(guī)范與審計準則等進行優(yōu)化完善，具體完善范圍包括：1.調整審計范圍。在大數據環(huán)境下，隨著電子商務體系的建立，社會經濟得到了跨越性發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務會計主體范圍較為模糊，加強了上下游企業(yè)的內在關聯，部分企業(yè)業(yè)務可以直接通過信息化系統(tǒng)遠程辦理。因此，需要將被審計單位的審計范圍擴大至與上下游企業(yè)間的業(yè)務往來。2.完善法律法規(guī)。將現代審計業(yè)務模式為主要依據，政府部門對《中華人民共和國審計法實施條例》 等法律法規(guī)進行調整改動，為審計工作提供明確的法律依據，持續(xù)完善法律基礎，有效規(guī)范審計過程與行為。3.調整業(yè)務規(guī)范。審計單位嚴格遵循法律法規(guī)，根據現代審計工作需求，定期對審計業(yè)務規(guī)范進行優(yōu)化調整，如明確審計流程，采取多元化的審計技術方法，實施數據式審計模式。如審計人員可通過大數據審計平臺，持續(xù)采集被審計單位相關的內外部數據，并采取電子函證與實時測試等取證手段來獲取審計線索。

5.7 強化數據審計風控管理

面對當前激烈的市場競爭環(huán)境，國有企業(yè)要想保持穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，那么就必須跟上時代發(fā)展的步伐，適當革新傳統(tǒng)內部審計工作形式，合理應用大數據技術。作為內部審計不可缺少的載體，數據網絡的出現，憑借云處理手段對審計前期設計以及后期各個細節(jié)等進行綜合化分析，加快內部審計工作效率，避免信息安全問題的出現。強化數據審計風控管理，國有企業(yè)應著重從以下兩方面著手。一方面，為風險管控提供硬件基建保障。國有企業(yè)應進一步加大信息化審計平臺基礎設施建設力度，不斷增加電子審計操作設備、計算機網絡設備等硬件設施的資金投入，促使數據審計的硬件逐漸優(yōu)化升級。同時也要注意不定時維護與更新硬件信息設備，保障數據審計工作流程平穩(wěn)運行。另一方面，為風險管控提供軟件制度保障。國有企業(yè)應針對數據審計風控管理，確立更為完備的條例及規(guī)章制度，對數據審計工作流程加以規(guī)范和明確，從制度層面為風險管控有效落地提供強大支撐；還應不斷細化日常數據運營與規(guī)范。例如，數據采集、管理、存儲、維護、對外連接。另外，國有企業(yè)應建立保密制度，針對信息竊取、信息泄露等違法行為，明確設置相對應的法律舉措對其加以約束；借力技術操作培訓，進一步增強內部審計工作人員對信息風險的防范意識。

6 結語

綜上所述，全面推行審計信息化，對于提高審計工作質量與效率具有重要意義。審計從業(yè)人員要抓住信息化發(fā)展的時代機遇，對現有的管理模式進行改革，以此推動審計業(yè)務的高質量發(fā)展。