朱治鋒

引言

在經(jīng)濟(jì)體制不斷改革的同時(shí)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著顯著的變化，在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的大背景之下，各個(gè)產(chǎn)業(yè)對(duì)于創(chuàng)新型高素質(zhì)人才的需求也在不斷增加，為了解決人才與產(chǎn)業(yè)之間的矛盾，國(guó)家開始通過(guò)出臺(tái)政策的方式推動(dòng)高等職業(yè)教育的發(fā)展。2020年9月，教育部聯(lián)合其他九個(gè)部門共同發(fā)布《職業(yè)教育提質(zhì)培優(yōu)行動(dòng)計(jì)劃（2020- 2023年）》，給職業(yè)教育的發(fā)展提供了良好的政策環(huán)境和政策依據(jù)，并指明了具體的發(fā)展方向。

隨著高職院校的不斷發(fā)展，政府“放管服”的進(jìn)一步深入，高職院校管理自主權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流于形式，監(jiān)督防范意識(shí)不強(qiáng)，崗位設(shè)置不合理，監(jiān)督檢查不深入等問(wèn)題開始逐步顯現(xiàn)出來(lái)。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制機(jī)制，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升學(xué)校治理水平和治理能力已經(jīng)成為擺在學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展面前一個(gè)不容回避的問(wèn)題。

一、X職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）X職業(yè)技術(shù)學(xué)院基本情況

X職業(yè)技術(shù)學(xué)院于2014年1月由X市政府批準(zhǔn)成立。學(xué)院現(xiàn)設(shè)10個(gè)管理機(jī)構(gòu)：辦公室（工會(huì)）、組織人事部（紀(jì)檢室）、統(tǒng)戰(zhàn)部（宣傳部）、教務(wù)部、招生就業(yè)部、學(xué)生工作部（團(tuán)委）、財(cái)務(wù)部、保衛(wèi)部、科研管理部、后勤管理部，7個(gè)主要的教育部門，具體包括：機(jī)電工程系、信息工程系、創(chuàng)新學(xué)院、旅游商貿(mào)系以及生態(tài)工程系等，4個(gè)教學(xué)輔助機(jī)構(gòu)：圖書傳媒信息中心、質(zhì)量監(jiān)控與評(píng)估中心、繼續(xù)教育與培訓(xùn)中心、校企合作部。

學(xué)校為正縣級(jí)公益二類事業(yè)單位，主要職責(zé)是：承擔(dān)高等職業(yè)教育工作；承擔(dān)職業(yè)教育教學(xué)和科學(xué)研究工作；承接繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作；承擔(dān)實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地的管理、協(xié)調(diào)工作；承擔(dān)實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地的社會(huì)化服務(wù)工作。學(xué)校黨委下設(shè)機(jī)關(guān)、教育系、旅游商貿(mào)系、信息工程系、機(jī)電工程系、生態(tài)工程系和公共教學(xué)部7個(gè)黨支部。

（二）X職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院通過(guò)制定《 X職業(yè)技術(shù)學(xué)院預(yù)算管理辦法》來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算工作。學(xué)校嚴(yán)格遵循“兩上兩下”的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序，按照“量入為出、突出重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧”的原則，同時(shí)結(jié)合年度中心工作任務(wù)，編制校級(jí)預(yù)算方案。財(cái)務(wù)部門會(huì)以季度為周期，對(duì)預(yù)算情況的執(zhí)行信息進(jìn)行上報(bào)，對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行調(diào)整、保證財(cái)務(wù)預(yù)算信息的可控性。但是，學(xué)校未對(duì)各部門年度預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的偏離度實(shí)行考核制度。

2.收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院是差額撥款事業(yè)單位，屬于市級(jí)預(yù)算單位，收入主要包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入以及經(jīng)營(yíng)收入。學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)作為事業(yè)收入的主要來(lái)源，納入財(cái)政專戶管理，對(duì)外承接社會(huì)培訓(xùn)形成的經(jīng)營(yíng)收入學(xué)校自主支配。

政府部門除了通過(guò)政策推動(dòng)職業(yè)教育的發(fā)展以外，還會(huì)通過(guò)財(cái)政撥款的方式助力職業(yè)院校的發(fā)展。學(xué)校財(cái)務(wù)部在接受屬地財(cái)政部門財(cái)政撥款之后，會(huì)根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理安排，而這也是學(xué)校的主要收入來(lái)源之一。經(jīng)營(yíng)收入主要是學(xué)校對(duì)外承接各類社會(huì)培訓(xùn)取得的收入，包括培訓(xùn)費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等。

學(xué)校的主要支出項(xiàng)目分為基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)部分。基本支出是指學(xué)校在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中需要的一系列費(fèi)用，項(xiàng)目支出是指為了完成某一個(gè)特殊工作或者特殊任務(wù)所需要支付的階段性費(fèi)用。 X職業(yè)技術(shù)學(xué)院通過(guò)制定一系列財(cái)務(wù)制度辦法，形成了完善的財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)學(xué)校在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的支出項(xiàng)目進(jìn)行綜合管理，保證經(jīng)費(fèi)能夠充分落到實(shí)處，提升學(xué)校的經(jīng)費(fèi)利用效率，避免資源的浪費(fèi)。

3.采購(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院采購(gòu)的項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)和方式是按照《XX省集中采購(gòu)目錄和分散采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行。學(xué)校采購(gòu)項(xiàng)目是指使用納入學(xué)校預(yù)算管理資金有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為，包括購(gòu)買、租賃、委托等。貨物是指各種形態(tài)和各類的物品，包括教學(xué)科研設(shè)備、實(shí)訓(xùn)設(shè)備、圖書、軟件、教學(xué)用品、辦公用品、軍訓(xùn)用品、學(xué)生公寓用品、食堂物資用品、園林綠化用品、水電維修材料等。工程是指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建、裝修、修繕、綠化、拆除等工程建設(shè)項(xiàng)目的施工等。服務(wù)是指除貨物和工程以外的其他采購(gòu)對(duì)象，如物業(yè)、保安、保潔、綠化養(yǎng)護(hù)、軟件開發(fā)、法律咨詢、印刷等。采購(gòu)項(xiàng)目兼有貨物、工程或服務(wù)兩種以上的采購(gòu)對(duì)象，按采購(gòu)對(duì)象所占資金比例最高者確認(rèn)其歸屬。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院制定了政府采購(gòu)管理辦法，政府采購(gòu)及招標(biāo)工作由后勤管理部負(fù)責(zé)，各部門、系、中心需要采購(gòu)物品的，由各單位提出采購(gòu)申請(qǐng)，屬于集中采購(gòu)的，由后勤管理部委托政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行采購(gòu)，屬于分散采購(gòu)的，由后勤管理部自行組織招投標(biāo)。

4.貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院作為事業(yè)單位，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度、公務(wù)卡結(jié)算制度、政府集中采購(gòu)制度，基本上沒有現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。貨幣資金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票的使用，銀行存款、現(xiàn)金的清查以及財(cái)務(wù)印鑒的管理。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院由出納負(fù)責(zé)保管單位法人印鑒，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管行政事業(yè)單位往來(lái)票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)專用章。

5.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院對(duì)固定資產(chǎn)的管理采取二級(jí)管理模式，財(cái)務(wù)部設(shè)總資產(chǎn)管理員崗位，各部門、系、中心設(shè)二級(jí)資產(chǎn)管理員崗位，學(xué)校采用國(guó)子軟件固定資產(chǎn)管理平臺(tái)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，將條形碼技術(shù)融入在內(nèi)，給每一個(gè)具體的固定資產(chǎn)配置一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的條形碼，將固定資產(chǎn)與信息數(shù)據(jù)充分結(jié)合，從而通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行綜合管理。歸屬于各部門、系、中心使用的固定資產(chǎn)，由各部門、系、中心二級(jí)資產(chǎn)管理員進(jìn)行管理。固定資產(chǎn)在日常使用和管理過(guò)程中，有的教學(xué)機(jī)構(gòu)存在閑置的固定資產(chǎn)，但財(cái)務(wù)部對(duì)教學(xué)部門實(shí)際使用的資產(chǎn)情況不是很了解，不能及時(shí)在各教學(xué)部門之間調(diào)配，致使部分固定資產(chǎn)不能充分利用，造成不必要的閑置。

二、X職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及分析

（一）預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩個(gè)部分，財(cái)務(wù)預(yù)算編制需要遵循“量入為出，收支平衡”的基本原則，財(cái)務(wù)管理者需要結(jié)合前一個(gè)年度的收入情況和支出情況做出合理評(píng)估，結(jié)合相關(guān)因素對(duì)學(xué)校的年度支出和收入進(jìn)行合理安排。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院在預(yù)算編制過(guò)程中，由于業(yè)務(wù)部門對(duì)全年規(guī)劃不詳細(xì)、預(yù)測(cè)不科學(xué)、編制不重視導(dǎo)致上報(bào)的預(yù)算方案不精細(xì)、隨意性大，不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部也存在對(duì)預(yù)算執(zhí)行不夠重視，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行偏差度把控不力，導(dǎo)致預(yù)算的剛性約束作用不能很好的發(fā)揮，預(yù)算的嚴(yán)肅性不能很好的體現(xiàn)。單位預(yù)算管理機(jī)制仍然存在一定的可提升空間，對(duì)超額支出的情況缺乏相應(yīng)的處罰機(jī)制，這樣一來(lái)，學(xué)校的預(yù)算評(píng)級(jí)機(jī)制很難落到實(shí)處。

（二）收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

X職業(yè)技術(shù)學(xué)院只有相關(guān)財(cái)務(wù)制度，沒有內(nèi)部控制制度，加之財(cái)務(wù)部受編制所限，財(cái)務(wù)臨聘人員較多，人員流動(dòng)性較強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力有所欠缺，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位，對(duì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)把控不強(qiáng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不夠充分。在實(shí)際工作中，相關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、用途等審核不嚴(yán)，致使部分經(jīng)費(fèi)收支沒有按照相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和口徑執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算偏離度較大。

（三）采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

X職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對(duì)采購(gòu)流程的控制力度相對(duì)有限，雖然通過(guò)成立采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組，完善采購(gòu)組織程序，明確采購(gòu)各崗位職責(zé)，確保采購(gòu)活動(dòng)的合理合法，但是在實(shí)際工作中還是存在一些問(wèn)題：一是學(xué)校采購(gòu)計(jì)劃不夠嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏科學(xué)論證，采購(gòu)預(yù)算編制比較粗糙，沒有詳細(xì)設(shè)定單位采購(gòu)物資的技術(shù)參數(shù)，導(dǎo)致采購(gòu)的物資規(guī)格型號(hào)、配備標(biāo)準(zhǔn)等與實(shí)際需要不是很匹配，造成資金和物資的浪費(fèi)。二是對(duì)采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)不夠重視，加之缺乏相關(guān)專家，導(dǎo)致一些設(shè)備在驗(yàn)收環(huán)節(jié)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，付款結(jié)算后在使用過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。

（四）貨幣資金業(yè)務(wù)控制

X職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)管理制度中明確規(guī)定不相容崗位相互分離，但在特殊時(shí)期，諸如新生報(bào)到收繳費(fèi)用、開具票據(jù)等環(huán)節(jié)，工作量大，財(cái)務(wù)人員不足，就會(huì)出現(xiàn)不能按崗安排人員，會(huì)計(jì)、出納混崗，窗口崗位人員隨機(jī)調(diào)整，收費(fèi)崗位不能嚴(yán)格執(zhí)行不相容職位相互分離的要求，對(duì)資金管理安全帶來(lái)一定隱患。限于財(cái)務(wù)人員數(shù)量不足及個(gè)人業(yè)務(wù)能力，財(cái)務(wù)輪崗制度尤其是出納崗位的輪崗落實(shí)不到位。

（五）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制

X職業(yè)技術(shù)學(xué)院制定了《X職業(yè)技術(shù)學(xué)院固定資產(chǎn)管理辦法》，但在實(shí)際工作中，由于崗位設(shè)置、人員配備等多種因素影響，不能按資產(chǎn)管理辦法要求落實(shí)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，不能做到每年對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，不能確保資產(chǎn)的賬實(shí)完全相符。財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門溝通不暢，致使固定資產(chǎn)漏記，出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。與此同時(shí)，單位的固定資產(chǎn)責(zé)任人登記存在不明確的問(wèn)題，導(dǎo)致后續(xù)的責(zé)任落實(shí)，無(wú)法精準(zhǔn)落實(shí)到位。固定資產(chǎn)使用者一旦出現(xiàn)變動(dòng)，單位的具體登記信息也無(wú)法隨時(shí)更改，針對(duì)固定資產(chǎn)的管理缺乏應(yīng)有的動(dòng)態(tài)性。

三、X職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）構(gòu)建學(xué)校層面內(nèi)部控制體系框架

1.完善學(xué)校內(nèi)部控制制度。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院雖然制定了相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，但都是從會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行的規(guī)范，突出的是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄等會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)職能。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是對(duì)學(xué)校教育教學(xué)全過(guò)程的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、物資采購(gòu)、資產(chǎn)管理等各環(huán)節(jié)，通過(guò)明確關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程圖，細(xì)化各崗位職責(zé)，進(jìn)而將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。學(xué)校應(yīng)該全面制定內(nèi)部控制相關(guān)制度并形成體系，涵蓋單位內(nèi)部各個(gè)部門及崗位的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做到對(duì)潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。

2.健全學(xué)校內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。對(duì)于一個(gè)單位而言，監(jiān)督機(jī)構(gòu)，決策機(jī)構(gòu)以及執(zhí)行機(jī)構(gòu)三者之間需要建立密切的關(guān)聯(lián)性，內(nèi)部控制需要以三方共同關(guān)切為基礎(chǔ)。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院成立于2014年，建校時(shí)間短，內(nèi)部機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)缺失，沒有內(nèi)部審計(jì)部門，紀(jì)檢監(jiān)察部門與其他部門合署辦公，沒有建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。這就要求學(xué)校首要任務(wù)是成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，充實(shí)紀(jì)檢監(jiān)察力量，完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。

3.繪制學(xué)校內(nèi)部控制流程圖。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院要進(jìn)一步梳理各部門、系、中心崗位工作流程，對(duì)工作人員的具體職責(zé)進(jìn)行充分明確，找到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，匹配適用具體的應(yīng)對(duì)舉措，將整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程繪制成流程圖，促使學(xué)校全體教職工按流程辦事，規(guī)避各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范學(xué)校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)活動(dòng)

1.規(guī)范學(xué)校預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。通過(guò)建立健全科學(xué)完善的預(yù)算業(yè)務(wù)管理體系，將財(cái)務(wù)部門定位為編制機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行業(yè)務(wù)，通過(guò)明確崗位職責(zé)的方式，實(shí)現(xiàn)各部門之間的聯(lián)動(dòng)性管理。財(cái)務(wù)部作為預(yù)算編制的歸口管理部門，應(yīng)深入各部門、系、中心開展實(shí)地調(diào)研工作，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性、可執(zhí)行性，提高預(yù)算分析控制能力，在月度末、季度末以及半年度、年度等時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況展開綜合分析，解決執(zhí)行過(guò)程中存在的一系列問(wèn)題，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)預(yù)算的剛性約束作用。

2.規(guī)范學(xué)校收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。修訂完善財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)流程，加大財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定及會(huì)計(jì)核算流程在教職工中的宣傳力度，使廣大教職工形成“人人了解財(cái)務(wù)制度，人人清楚財(cái)務(wù)流程”的局面。同時(shí)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力提升培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的能力。進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)崗位分工，形成不相容崗位相互分離、相互制衡的崗位約束機(jī)制，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。

3.規(guī)范學(xué)校采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院在建立政府采購(gòu)制度的過(guò)程中，需要保證采購(gòu)流程的完整性和采購(gòu)過(guò)程的科學(xué)性，通過(guò)設(shè)置專門崗位的方式，對(duì)采購(gòu)物品進(jìn)行驗(yàn)收，由驗(yàn)收人員出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，對(duì)科技含量較高的設(shè)備和固定資產(chǎn)而言，應(yīng)該聘請(qǐng)專門的技術(shù)人員進(jìn)行驗(yàn)收和評(píng)估。如果單位需要自行采購(gòu)設(shè)備，則需要定期進(jìn)行上報(bào)，單位內(nèi)部應(yīng)該明確規(guī)定，任何部門和主體不能以個(gè)人名義進(jìn)行采購(gòu)，采購(gòu)獲得的固定資產(chǎn)以及相關(guān)財(cái)產(chǎn)都需要及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收和管理，對(duì)相關(guān)信息和手續(xù)進(jìn)行整合，并將其進(jìn)行保存，保證后續(xù)管理的過(guò)程中能夠有據(jù)可依。

4.規(guī)范學(xué)校貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，落實(shí)不相容崗位相互分離的工作要求，杜絕一人保管收付款項(xiàng)所需的全部財(cái)務(wù)印鑒的現(xiàn)象。定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輪崗，不具備輪崗條件的，可對(duì)重點(diǎn)關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行部分輪崗，同時(shí)落實(shí)定期檢查制度。堵塞資金管理漏洞，保證財(cái)務(wù)資金安全。

5.規(guī)范學(xué)校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度辦法，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置、配備、盤點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，切實(shí)做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。(1)嚴(yán)格落實(shí)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照要求每年與相關(guān)部門一同對(duì)學(xué)院的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并及時(shí)對(duì)盤盈、盤虧情況進(jìn)行分析，按照資產(chǎn)盤點(diǎn)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)賬目及實(shí)物處理。（2）明確固定資產(chǎn)使用人。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)當(dāng)明確所有固定資產(chǎn)的具體使用人，責(zé)任到人，確保每臺(tái)（件）固定資產(chǎn)都有專人負(fù)責(zé)，專人保管。如果在使用過(guò)程中，固定資產(chǎn)的使用者發(fā)生了明顯變動(dòng)，登記信息也應(yīng)該在第一時(shí)間進(jìn)行更改，通過(guò)動(dòng)態(tài)管理的方式來(lái)保證管理效率，避免責(zé)任無(wú)法落實(shí)到人的情況。（3）建立校內(nèi)固定資產(chǎn)調(diào)劑制度。X職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，建立校內(nèi)固定資產(chǎn)調(diào)劑制度，使全校范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)動(dòng)起來(lái)、活起來(lái)，充分發(fā)揮存量資產(chǎn)的使用效益，提升固定資產(chǎn)增值保值能力。

結(jié)語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對(duì)高職院校來(lái)說(shuō)任重而道遠(yuǎn)，為促進(jìn)高職院校高質(zhì)量發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部控制制度,以防范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo),以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建為抓手,不斷提高教育教學(xué)水平，持續(xù)提升學(xué)校治理水平和治理能力，推進(jìn)高等職業(yè)教育事業(yè)健康發(fā)展。