文/王立萍 （山東省農(nóng)業(yè)科學院）

新時代背景下，我國在對農(nóng)業(yè)科研方面持續(xù)增加投入的同時，也逐漸增強了對農(nóng)業(yè)科研資金的監(jiān)督管理力度。因此，對財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的進一步強化已成為當下農(nóng)業(yè)科研單位必然的發(fā)展方向。

單位內(nèi)部的相關(guān)管理人員應(yīng)將內(nèi)部控制強化工作放在首位，加強對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)督，促進財務(wù)管理工作的效能提升，減少農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)營活動的風險，防止腐敗情況的發(fā)生，進一步保障農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)內(nèi)部各部門間的交流與協(xié)調(diào)，加強科技成果的產(chǎn)出效益與轉(zhuǎn)化效益，并同時加強對農(nóng)業(yè)科研單位其科研項目管理工作的組織與協(xié)調(diào)，以此來為我國農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新創(chuàng)造一個良好的發(fā)展條件。

一、農(nóng)業(yè)科研單位優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制的重要作用

農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)管理的實施相較于其他事業(yè)單位而言較為特殊，其工作重點主要以科研項目資金的規(guī)劃及應(yīng)用為主，因此，不斷加強農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作是非常關(guān)鍵的，其重要作用主要表現(xiàn)在以下這幾點。

（一）對經(jīng)濟問題的有效規(guī)避

近年來，我國對發(fā)展農(nóng)業(yè)科研事業(yè)給予了極大的關(guān)注，各級農(nóng)業(yè)科研單位在農(nóng)業(yè)技術(shù)的科技創(chuàng)新和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展過程中給予了有力的扶持，財務(wù)管理工作作為農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部基礎(chǔ)管理中的一項基本工作，做好其科研項目資金的分配與運用，可以為財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的進一步優(yōu)化提供有效的路徑，增加農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)各類資金使用的透明度，使相關(guān)負責人可以將國家利益與個人利益進行區(qū)分，最大限度地避免腐敗貪污等其他嚴重經(jīng)濟問題在農(nóng)業(yè)科研單位中發(fā)生。

（二）單位財產(chǎn)安全的有效保障

農(nóng)業(yè)科研單位可在自身財務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化過程中利用完善的內(nèi)部控制制度來提高自身的財產(chǎn)安全，并同時保障其內(nèi)部財產(chǎn)的持續(xù)性及整體性，通過記錄保護、財產(chǎn)保險、定期盤點等手段來開展更加科學合理且高效的全方位監(jiān)控工作，從而有效避免農(nóng)業(yè)科研單位對其各項資產(chǎn)進行采購、驗收、計量等環(huán)節(jié)時鋪張浪費等現(xiàn)象的發(fā)生，以此達到節(jié)約成本、提高效率的目的[1]。

（三）經(jīng)營活動風險的有效防范

農(nóng)業(yè)科研單位在體制改革的不斷深入下，其日常經(jīng)營活動的規(guī)模越來越大，活動種類繁多且涉及面較廣，因此農(nóng)業(yè)科研單位的發(fā)展風險也在不斷增加。為有效規(guī)避風險的發(fā)生，還應(yīng)盡快加強農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的實施力度，通過制度對經(jīng)營活動的流程進行約束與限制，進而提高單位經(jīng)營活動的合規(guī)性與科學性，為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的發(fā)展提供有力的保障。

（四）科研經(jīng)費利用率有效提升

農(nóng)業(yè)科研單位雖然在其項目的具體實施階段可以得到有關(guān)財政部門為項目而劃撥的研究經(jīng)費，但是在實際工作中許多項目的經(jīng)費都是按批一筆一筆進行劃撥的，使得農(nóng)業(yè)科研單位在開展時間跨度較大的項目研究時，研究經(jīng)費劃撥不到位的情況常有發(fā)生，往往只能先自行墊付。因此，對農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)部控制工作進行優(yōu)化，可以促進其內(nèi)部資金的合理分配，在防止經(jīng)費到賬前自行墊付情況出現(xiàn)的同時，還避免了到賬后開支的雜亂無章。

（五）科研項目實施的有效推進

現(xiàn)階段，我國眾多農(nóng)業(yè)科研單位其各自的研發(fā)水平在規(guī)模、所在區(qū)域等多方面因素的影響下，也存在著較大的差異，其中一些農(nóng)業(yè)科研單位在面對過于復(fù)雜的科研項目時就很難獨立完成。因此，通過對農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化，可利于各農(nóng)業(yè)科研單位間的協(xié)同合作，對科研項目的研發(fā)進行聯(lián)合申報，以高水平的財務(wù)內(nèi)控工作為依據(jù)，清楚地反映本單位在合作研究階段的經(jīng)費運用狀況，對推進整個科研項目的順利進行具有十分重要的意義。

二、農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）內(nèi)控觀念薄弱且人才隊伍建設(shè)滯后

首先，現(xiàn)階段我國大部分農(nóng)業(yè)科研單位對財務(wù)內(nèi)部控制觀念的認識都還較為薄弱，正所謂認識決定行為，單位的財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，還需其內(nèi)部所有相關(guān)部門及人員共同協(xié)調(diào)參與，只有通過全員的積極配合與努力，財務(wù)內(nèi)部控制工作才能真正落實到位，如果缺少對內(nèi)控觀念的認識，那么勢必會對工作的開展產(chǎn)生不利影響。通常，農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)內(nèi)控工作大多是由單位財務(wù)部門全權(quán)負責，雖然也有其他職能部門的參與，但卻并未將自身的職能作用進行充分發(fā)揮，甚至部分農(nóng)業(yè)科研單位還會出現(xiàn)一種錯誤的認知，認為整個單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作是由財務(wù)部門單獨完成的，所以，還應(yīng)盡快加強農(nóng)業(yè)科研單位對其財務(wù)內(nèi)部控制觀念的認識[2]。

其次，還有一些農(nóng)業(yè)科研單位過于注重科研項目經(jīng)費的申請，但是對經(jīng)費的內(nèi)部控制管理卻被嚴重的忽略，進而造成各種不利風險及問題的發(fā)生，這些農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位往往不愿意對此工作花費過多精力，也不能從根本上充分地意識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性。

最后，隨著近年來新政府會計準則及會計制度的持續(xù)推進，對我國農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部財務(wù)工作人員的專業(yè)能力及素養(yǎng)提出了更高的要求，但目前仍有一部分農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)工作人員沒能及時地將自身的專業(yè)知識進行學習與更新，而原有的專業(yè)知識及技能又很難適應(yīng)新形勢下財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的需求，使得農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)內(nèi)控工作始終無法做好。與此同時，受體制內(nèi)人員結(jié)構(gòu)的限制，導(dǎo)致眾多農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)的財務(wù)隊伍中復(fù)合型骨干人才嚴重缺乏，在面對大量財務(wù)工作與上級部門考核時，農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)財務(wù)團隊建設(shè)滯后的缺陷更為明顯。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度不夠完善

現(xiàn)階段，我國仍有一部分農(nóng)業(yè)科研單位在其內(nèi)部控制方面還缺乏一套完善的內(nèi)部控制制度，進而對本單位的財務(wù)管理工作造成了一定的影響，主要體現(xiàn)在：財務(wù)管理制度仍不夠健全，制度的可行性較為不足，并對內(nèi)部控制管理與財務(wù)管理的認定過于混淆。除此之外，還有一些農(nóng)業(yè)科研單位在其資金的使用方面缺少一套行之有效的管理制度，導(dǎo)致資金審核不規(guī)范的狀況時有發(fā)生，最終造成農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位大量資金的浪費。

（三）風險管理意識不足，評估機制不健全

許多農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)的相關(guān)工作人員對本單位財務(wù)內(nèi)部控制中風險管理意識的了解還不夠清晰，在其普遍的認知中，認為農(nóng)業(yè)科研單位日常所參與的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都比較簡單，不涉及過多的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且單位的收入渠道也比較單一，以相關(guān)財政部門劃撥科研經(jīng)費為主要來源，因此，便可放松對各類風險問題的關(guān)注。除此之外，這些農(nóng)業(yè)科研單位往往還缺乏相應(yīng)健全的風險評估機制，風險評估制度的可行性也因此大打折扣，在這一情況下，農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)的業(yè)務(wù)活動也無法通過風險管理環(huán)節(jié)的全方位監(jiān)控來發(fā)現(xiàn)并解決有可能出現(xiàn)的風險，使農(nóng)業(yè)科研單位遭受經(jīng)濟損失的概率隨之增加[3]。

（四）部門間溝通交流少，信息化建設(shè)不足

當前，農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理工作雖然都是由其內(nèi)部財務(wù)部門承擔，但財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與實施，卻需要單位內(nèi)所有部門及人員的積極配合。然而，一些農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部的信息化管理方面仍存在較多不足，比如，信息化管理制度不夠完善、信息化管理手段過于傳統(tǒng)、財務(wù)信息溝通管理體系缺失等。這些問題的出現(xiàn)使得農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)各部門間嚴重缺乏有效的溝通與交流機制，使得財務(wù)內(nèi)部控制等工作的開展無法得到各部門的及時配合，使財務(wù)部門始終處于一個相對孤立的位置，很難在第一時間就能對相關(guān)財務(wù)信息數(shù)據(jù)進行準確收集，從而導(dǎo)致農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)內(nèi)部控制體系嚴重失效，使統(tǒng)籌管理目標的實現(xiàn)更加困難。

三、農(nóng)業(yè)科研單位優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)對措施

（一）增強內(nèi)控意識并強化隊伍建設(shè)

首先，為了保證農(nóng)業(yè)科研單位能有效落實內(nèi)部財務(wù)管理工作，應(yīng)當加強單位內(nèi)管理層對財務(wù)內(nèi)部控制觀念的認識，以此提高領(lǐng)導(dǎo)干部們對財務(wù)內(nèi)部控制工作整體的關(guān)注程度。在具體的執(zhí)行過程中要對各部門管理者的權(quán)力及責任作出清晰的界定，并對整個財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化。此外，各農(nóng)業(yè)科研單位還應(yīng)在其內(nèi)部將財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)專業(yè)知識進行大力宣傳，保證財務(wù)內(nèi)部控制的觀念在全體工作人員心中樹立[4]。

其次，為保證我國農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的有效性，單位還應(yīng)不斷提升其內(nèi)部財務(wù)工作人員的綜合能力及素養(yǎng)，同時為單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理提供更加優(yōu)秀且專業(yè)的人才。在人力資源配置允許的前提下，將農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作和財務(wù)管理基礎(chǔ)工作進行合理的崗位分離，再由專門財務(wù)內(nèi)控部門對財務(wù)內(nèi)部控制管理工作負責，使各財務(wù)管理部門都能更好地完成自身的本職工作。除此之外，農(nóng)業(yè)科研單位需鼓勵單位內(nèi)部的相關(guān)工作人員積極主動地參加到專業(yè)知識與技能的培訓(xùn)當中，并對相關(guān)工作人員的實際工作情況進行了解，再根據(jù)工作人員的時間制定線下培訓(xùn)或購買線上教育課程；同時，農(nóng)業(yè)科研單位還可派遣優(yōu)秀的財務(wù)工作人員到其他財務(wù)內(nèi)控經(jīng)驗豐富的單位進行交流與學習，吸取他人優(yōu)秀經(jīng)驗來完善自身，持續(xù)加強對單位財務(wù)內(nèi)部控制人才團隊的培養(yǎng)。農(nóng)業(yè)科研單位還要結(jié)合自身財務(wù)內(nèi)部控制團隊的具體狀況，有計劃地加強對相關(guān)方面專業(yè)人才的引進，進一步擴充農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)的財務(wù)內(nèi)部控制團隊的整體實力。

（二）構(gòu)建科學合理的內(nèi)部控制制度

建立健全的農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制制度，是保障整個單位經(jīng)營管理質(zhì)量的關(guān)鍵，而通常情況下，農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制制度范圍往往涉及較廣，涵蓋內(nèi)部協(xié)調(diào)、溝通、監(jiān)管等方面，以此來保證單位內(nèi)部控制制度的有效性。因此，農(nóng)業(yè)科研單位還應(yīng)在其內(nèi)部盡快設(shè)立一套完整的內(nèi)部控制制度，加強對其內(nèi)部控制的監(jiān)管，并設(shè)置合理的管理崗位，要求全體員工務(wù)必將自身各類職責認真履行，通過制定和實施嚴格的規(guī)章制度來約束單位內(nèi)全體工作人員的行為活動。

首先，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)結(jié)合自身內(nèi)設(shè)部門的實際情況來確定參與單位內(nèi)部控制管理工作的主要管理人員、部門及個人，將各崗位工作職責進行細化，并把崗位所需承擔的責任落實到個人，進一步強化農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)。

其次，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)就其內(nèi)部開展財務(wù)內(nèi)部控制時存在的問題，來制定科學的內(nèi)部溝通管理制度，對問題出現(xiàn)的原因進行研究與分析，并在管理部門的領(lǐng)導(dǎo)下組織開展溝通工作，共同討論和探索如何建立有效的管理制度來健全本單位的財務(wù)內(nèi)部控制，防范潛在風險；與此同時，內(nèi)部管理者要充分熟悉本單位的各種業(yè)務(wù)流程和職責，深入至單位科研、成果轉(zhuǎn)化等業(yè)務(wù)第一線，加強農(nóng)業(yè)科研單位各管理部門和科研隊伍間的協(xié)調(diào)溝通，對一切參與到內(nèi)部控制管理過程中工作人員的職責與權(quán)利作出劃分，及時發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研單位業(yè)務(wù)活動進行中可能出現(xiàn)的風險因素，并采取相應(yīng)的措施來確保內(nèi)部控制能夠得到切實的實施，運用內(nèi)部控制手段有效處理好單位內(nèi)各部門間的工作難點及關(guān)鍵問題，確保單位的正常運行。

最后，農(nóng)業(yè)科研單位還需構(gòu)建一套科學、有效的內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)。單位管理人員應(yīng)該先在本單位設(shè)置一個專門的內(nèi)部控制監(jiān)察審計部門，并在部門內(nèi)設(shè)有專門的內(nèi)審人員，再對其崗位職責進行明確，為部門的權(quán)威和獨立性提供保證，通過對外部審計手段的充分利用來達到全過程監(jiān)督內(nèi)部控制實施狀況的目標。與此同時，農(nóng)業(yè)科研單位還可以通過內(nèi)部的有效監(jiān)管，及時查找單位在內(nèi)部控制制度設(shè)置和執(zhí)行流程中存在的問題與不足，由單位各管理者牽頭，完成對制度的優(yōu)化及流程再造，促進農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部管理能力的提高。除此之外，農(nóng)業(yè)科研單位還可通過外部審計來改進并健全監(jiān)督評價機制，降低部門內(nèi)部審計人員因長期工作經(jīng)驗習慣所造成的較強內(nèi)部審計主觀性問題，并對監(jiān)督管理報告結(jié)果的有效性進行不斷的提升，使農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)的相關(guān)管理人員能夠利用準確的信息，對本單位的實際內(nèi)控運作和執(zhí)行展開更加精確的分析，為單位更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制提供強有力保障[5]。

（三）強化風險管理并做好風險評估

農(nóng)業(yè)科研單位在提高自身風險管理意識的同時，還需進一步加強自身的風險防范能力，結(jié)合單位的實際情況制定出合理的風險管理目標，并建立一套科學完整的風險評價管理體系。從單位及業(yè)務(wù)兩個層面出發(fā)，分別梳理其各自的經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，對各類潛在的風險展開詳細的預(yù)測與分析，并以此為基礎(chǔ)制定全面的風險管理方案，采取應(yīng)對手段有效解決風險問題，開展一系列對農(nóng)業(yè)科研單位有利的經(jīng)濟活動，同時單位還可依據(jù)風險評估的最終結(jié)果，將有效的信息數(shù)據(jù)進行整合，提交至單位領(lǐng)導(dǎo)層，幫助其在決策過程中能夠以此為依據(jù)做出科學決策。此外，農(nóng)業(yè)科研單位還需針對危機預(yù)警做好全面的分析，為單位往后的健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。

（四）加深信息溝通，重視信息化建設(shè)

新時代背景下，信息化是農(nóng)業(yè)科研單位有效實現(xiàn)其財務(wù)內(nèi)部控制的重要手段，特別是信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，為農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)部控制信息化的建設(shè)與實施打下了堅實的基礎(chǔ)。因此，農(nóng)業(yè)科研單位在往后的內(nèi)部控制工作中，將信息技術(shù)的優(yōu)勢進行充分的利用，進一步推動單位信息化建設(shè)進程。在實際操作中，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)首先推進財務(wù)信息化建設(shè)速度，將其內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門進行有機結(jié)合，建立起科學的財務(wù)共享平臺，再經(jīng)過頂層設(shè)計與資源整合，突破信息“孤島”，以達到信息共享的目的。與此同時，農(nóng)業(yè)科研單位還可在信息系統(tǒng)中嵌入內(nèi)部控制措施，使管理流程固化，創(chuàng)建科學完善、互聯(lián)共享的內(nèi)部控制信息平臺。

四、結(jié)束語

現(xiàn)階段，我國對農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)費投入始終保持在穩(wěn)定的狀態(tài)，因此，農(nóng)業(yè)科研單位還需不斷加強對自身科研經(jīng)費的控制管理，構(gòu)建科學全面的財務(wù)內(nèi)部控制制度，提高風險管理水平，防范財務(wù)風險的發(fā)生，保證單位用于科研的資金，其運用的安全性和有效性，提高資金利用率，真正為我國的農(nóng)業(yè)科學事業(yè)做出應(yīng)有的貢獻。