于艷 江蘇增光新材料科技股份有限公司

高新技術企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的一股極為重要的新興力量，為促進我國國民經(jīng)濟轉型和產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整貢獻了巨大的力量。為了促進高新技術企業(yè)的進一步發(fā)展，我國政府逐步在政策和資金方面加大了對高新技術企業(yè)的扶持力度，促進了高新技術企業(yè)的迅速發(fā)展。但是，隨著地方政府持續(xù)的政策優(yōu)惠和經(jīng)濟補貼，越來越多的企業(yè)開始加入高新技術行列，行業(yè)競爭日益激烈，在這樣的市場環(huán)境下，高新技術行業(yè)特有的高風險性和技術密集性開始逐漸限制了部分高新技術企業(yè)的發(fā)展，想要遏制這一現(xiàn)象，就要求企業(yè)管理層人員加強對自身內(nèi)部控制管理的重視程度，積極推行并構建完善的內(nèi)部控制管理制度，促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、高新技術企業(yè)內(nèi)部控制制度的整體意義

內(nèi)部控制是高新技術企業(yè)發(fā)展過程中非常重要的一項自身內(nèi)部管理制度，其整體的構建與發(fā)展受到企業(yè)經(jīng)營目標、制度章程等因素的影響。企業(yè)構建并完善內(nèi)部控制制度所要達成的效果即為內(nèi)部控制的目的，為了達成這一目的所執(zhí)行的各項要求是內(nèi)部控制的基本原則，構成內(nèi)部控制管理制度的各個方面因素就是內(nèi)部控制的要素，這些要素為企業(yè)全面了解并分析內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。

高新技術企業(yè)內(nèi)部控制的整體意義則通過制定一系列的管理制度，對企業(yè)所面臨的市場風險和內(nèi)部風險進行準確預測，并提出相應的解決方案，為企業(yè)健康穩(wěn)定地運行和市場地位的提升提供保障，保護企業(yè)的資金和產(chǎn)品安全，提高其內(nèi)部經(jīng)營管理體系的實施效率，促進內(nèi)部控制管理工作的順利運行，有助于快速實現(xiàn)其發(fā)展目標。高新技術企業(yè)在實現(xiàn)自身持續(xù)發(fā)展的進程中，必須不斷進行技術、業(yè)務和經(jīng)營模式等方面的創(chuàng)新，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于規(guī)避未知風險，提高企業(yè)資金流動的安全性

內(nèi)部控制制度的構建和應用可以在一定程度上助力高新技術企業(yè)規(guī)避相應的運營風險，保障內(nèi)部資金流動安全。高新技術企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的構建和一系列風險防范措施的生成，有利于內(nèi)部控制管理制度在企業(yè)內(nèi)部的順利運行以及企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營目標的快速實現(xiàn)，同時對企業(yè)的資產(chǎn)安全也產(chǎn)生了進一步的保障，進而保障了內(nèi)部財務核算相關數(shù)據(jù)的隱私，確保政府部門頒發(fā)的一系列為促進高新技術企業(yè)發(fā)展而制定的規(guī)章制度和經(jīng)營策略的實施，促進了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）有利于提高高新技術企業(yè)的管理水平

內(nèi)部控制管理制度的運行體現(xiàn)在企業(yè)日常運營的各個環(huán)節(jié)，且充分發(fā)揮了其在每個環(huán)節(jié)的積極作用，故而提高內(nèi)部控制管理制度在企業(yè)內(nèi)部的落實效率，成了提高企業(yè)管理水平的有效途徑。內(nèi)部控制管理制度可以對高新技術企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)的預算資金進行高效監(jiān)管，對產(chǎn)品研發(fā)的流程進行合理把控，對產(chǎn)品研發(fā)過程中可能產(chǎn)生的風險進行科學的預測和防范，對產(chǎn)品研發(fā)的質(zhì)量進行有效的控制和提升。同時，內(nèi)部控制管理制度還可以對提升企業(yè)經(jīng)營成果、增加企業(yè)財產(chǎn)安全、提升財務信息報告的可靠性產(chǎn)生非常積極的作用，可以促進高新技術企業(yè)更高效地完成其經(jīng)營目標[1]。

三、高新技術企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理人員缺乏內(nèi)部控制意識

高效的內(nèi)部控制管理工作對于提升企業(yè)整體經(jīng)營水平有很大的促進作用，但是內(nèi)部控制管理工作很難在短時間內(nèi)看到成效，特別是在高新技術企業(yè)中，其管理人員更愿意把時間和精力投入到企業(yè)的技術創(chuàng)新和科研成果獲取方面，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收入。在這樣的現(xiàn)狀下，企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制的重視程度也會比較低，內(nèi)部控制管理制度在企業(yè)的落實也會受到阻礙。當前階段，我國大部分高新技術企業(yè)基本都對內(nèi)部控制重要性的認識存在欠缺，但當企業(yè)具有一定規(guī)模，發(fā)展較為迅速時，內(nèi)部控制制度欠缺所帶來的弊端就會被充分暴露，并對企業(yè)的日常經(jīng)營造成一定的阻礙[2]。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

在企業(yè)整體發(fā)展角度來看，高新技術企業(yè)大都將發(fā)展重心傾向于技術研發(fā)和市場拓展等方面，對于內(nèi)部控制制度的構建不夠完善。通過對一些高新技術企業(yè)內(nèi)控制度實施情況的調(diào)查研究表明，大多數(shù)企業(yè)都未曾結合高新技術企業(yè)獨有的企業(yè)特性，根據(jù)自身實際情況制定合適的內(nèi)控管理制度，而僅僅是參考其他企業(yè)照本宣科，這就導致了其內(nèi)控制度的建立缺乏針對性，無法針對高新技術企業(yè)的研發(fā)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行科學的管理監(jiān)督措施。

（三）技術研發(fā)過程缺乏風險意識

高新技術企業(yè)中的核心部門為研發(fā)部門，部門成員在技術研發(fā)方面有著極高的專業(yè)素質(zhì)，但在其他方面，比如研發(fā)過程中的風險意識等則會有些欠缺。在項目開展初期，研發(fā)部門通常不能提高對研發(fā)預算、研發(fā)申請書的管理方面的重視，且對于研發(fā)資金的運用缺乏科學的規(guī)劃，存在僅憑主觀意識對研發(fā)項目進行盲目投資的現(xiàn)象，忽略了項目的可靠性和資金投入可能存在的風險。另外，在技術研發(fā)過程中，多數(shù)研發(fā)人員注重追求高性能設備，對于其實用性的考慮存在欠缺，對于高性能設備所存在的風險也沒有進行有效的規(guī)避。

（四）高新技術企業(yè)內(nèi)部組織形式不合理

高新技術企業(yè)在不同的發(fā)展階段，對于組織結構的要求也存在一定的差異。在企業(yè)發(fā)展初期，其主要運營目的是在激烈的市場競爭環(huán)境下獲得生存空間，這個時期對于技術研發(fā)成果的轉化和對市場產(chǎn)品需求是企業(yè)的首要發(fā)展目標；當進入成長期后，企業(yè)的規(guī)模會快速擴大，這時就要求其必須重視內(nèi)部組織形式的健全和優(yōu)化，在重點發(fā)展產(chǎn)品生產(chǎn)和技術研發(fā)工作質(zhì)量的同時，也應當注重企業(yè)的內(nèi)部組織管理工作，為實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展建立堅實的基礎。但是在當前形勢下，很多高新技術企業(yè)在企業(yè)發(fā)展進入高速成長階段時，未能注重企業(yè)組織結構的及時優(yōu)化，仍舊采用原有的管理形式，致使企業(yè)內(nèi)部發(fā)展和資源分配不均衡，加大企業(yè)內(nèi)耗，阻礙了企業(yè)的未來發(fā)展[2]。

（五）內(nèi)部財務管理人員素質(zhì)較低

高新技術企業(yè)內(nèi)部往往忽略了財務工作在企業(yè)中占據(jù)的重要性地位。由于企業(yè)發(fā)展初期的財務狀況較為簡單，為了節(jié)約成本，往往在招聘財務人員時對財會人員的選拔標準較低，對于人員后期的職業(yè)技能提升和規(guī)范化操作不夠重視，致使企業(yè)的財會人員對相關的財會法律知識、基本的會計準則和國家政策的變化掌握不夠清晰，對于國家下發(fā)的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠無法充分利用，致使其在相關政策方面所爭取到的利益不夠充分。且由于其專業(yè)能力不足，在設置會計科目和賬目核算時未能遵守相關的會計法律法規(guī)，對財會數(shù)據(jù)的申報操作不當，致使企業(yè)面臨了一定的財務風險。

（六）內(nèi)部人力資源控制機制不健全

一些高新技術企業(yè)在內(nèi)部人力資源方面的管理機制不健全。由于其管理者本身通常都是技術型人才，故而在人力資源重要性方面的意識較差，認為這只是普通的員工管理，對人力資源管理制度的構建不甚關心，導致人力資源部門作為企業(yè)的重要部門沒有發(fā)揮出其應有的作用。管理者在招聘時通常只關注學歷方面的要求，對于其技能掌握的熟練度和專業(yè)能力與企業(yè)發(fā)展目標的適配度關注不足，致使招聘到的人才無法充分發(fā)揮其崗位職責。且企業(yè)沒有設立完善的激勵制度，對員工的績效考核標準沒有做出明確的界定，對企業(yè)內(nèi)貢獻突出的技術人才的獎勵力度較低，極大地影響了員工的工作積極性，抑制了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展[3]。

四、高新技術企業(yè)構建內(nèi)部控制的改進措施

（一）加強管理人員對內(nèi)部控制的重視

高新技術企業(yè)想要提高內(nèi)控管理工作水平，首先應當提升企業(yè)管理人員對內(nèi)控管理工作重要性的認識，重視并積極配合內(nèi)部控制工作的開展，有效提升企業(yè)的管理水平和資源利用率。其次，管理人員對于內(nèi)控管理工作的開展應當起到促進和監(jiān)督作用，建立健全內(nèi)控管理方案，對企業(yè)的內(nèi)控管理工作的開展進度做到客觀公正的評價。再者，企業(yè)應當督促其內(nèi)部技術管理人員重視內(nèi)部控制管理工作并積極地參與到其中，促進內(nèi)控管理工作在高新技術企業(yè)的順利進行。

（二）建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

高新技術企業(yè)的運營和發(fā)展離不開其對于研發(fā)活動成果有效性的檢驗，想要高效地運行這一過程，內(nèi)部控制管理工作的順利推進必不可少。在這種情況下，內(nèi)控管理人員要針對研發(fā)活動管理方案做好預算和風險性評估工作，推進研發(fā)活動科學有效進行。同時，內(nèi)控管理人員對企業(yè)內(nèi)部的整體管理機制應當做到建立健全并監(jiān)督實施，為企業(yè)提供良好的組織管理環(huán)境和研發(fā)創(chuàng)新環(huán)境，提高研發(fā)活動的質(zhì)量。

（三）提高企業(yè)技術創(chuàng)新能力和風險意識

高新技術企業(yè)在進行項目研發(fā)時存在很大的風險。因此，其內(nèi)部管理人員應當提升風險防范意識，對研發(fā)項目的推進情況進行嚴格的監(jiān)督，及時查驗其研究成果的實用性。同時，構建并實施研發(fā)活動風險管理方案，對研發(fā)活動進行科學合理的規(guī)范化管理，保障其各項工作的規(guī)范化。此外，應當提升企業(yè)關鍵技術人員的工作保密意識，制定相關的約束制度，提高其風險意識，保障企業(yè)研發(fā)信息的安全性。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織形式

高新技術企業(yè)在努力實現(xiàn)其穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的道路上需要及時關注并不斷創(chuàng)新其自身的組織形式，充分利用網(wǎng)絡化信息化的組織交流平臺，保障組織結構的科學合理。與此同時，企業(yè)也應調(diào)動各系統(tǒng)之間相互協(xié)調(diào)，保障組織結構的安全運行，提高各部門之間的信息流通質(zhì)量和協(xié)調(diào)能力，幫助企業(yè)在面對客戶和市場時做好充分的準備。

（五）建立完善的財務管理監(jiān)督機制，加強財務人員的培訓工作

高新技術企業(yè)內(nèi)控管理工作的核心是財務管理工作，對財務工作各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理是企業(yè)加強內(nèi)控管理工作的關鍵。高新技術企業(yè)內(nèi)部應當制定規(guī)范化的財務工作管理方案，形成統(tǒng)一的工作標準，提高財務工作質(zhì)量。當前各企業(yè)之間的競爭，究其原因就是內(nèi)部管理及工作人員綜合素質(zhì)的競爭。對于高新技術企業(yè)來說，綜合能力和專業(yè)素養(yǎng)過硬的財務管理團隊是促進內(nèi)部控制管理工作的順利進行的強有力的保障。企業(yè)應當采取相關的措施來應對當前財務管理人員綜合素質(zhì)較差的問題。

首先，提高對內(nèi)部財務管理團隊的專業(yè)技能培訓力度。應對當前財務管理團隊存在的缺陷，企業(yè)一方面可以通過引進國內(nèi)專業(yè)的財務教育和信息技術專家，針對企業(yè)現(xiàn)有的財務人員狀況，結合企業(yè)自身實際情況進行職業(yè)培訓；另一方面也可以與高校進行合作，將企業(yè)財務管理工作人員安排至高校進行學習、深造。

其次，應當不斷引進高質(zhì)量的綜合型人才。高新技術企業(yè)應構建并完善高效的激勵制度，對于優(yōu)秀的財務管理人員進行薪酬、績效、晉升等方面的激勵，促進財務人員的工作積極性，營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，吸引更多綜合實力過硬的財務管理人才，帶動財務管理團隊形成積極的良性競爭環(huán)境，提高財務管理人員的綜合素質(zhì)，為高新技術企業(yè)內(nèi)部建立優(yōu)質(zhì)的人才基礎。

（六）加強人力資源管理機制

高新技術企業(yè)還應當構建完善的人力資源管理機制。一方面，高新技術企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中高度依賴于技術人員的技術創(chuàng)新能力，故而在企業(yè)開展內(nèi)控管理工作時，應當加強對人力資源管理工作的重視力度，對企業(yè)現(xiàn)有的人力資源管理機制進行科學的優(yōu)化整合，營造良好的企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境，對于核心技術人員開展定期的專業(yè)培訓，擴寬其專業(yè)知識領域，提升工作能力，充分調(diào)動其工作積極性。另一方面，要優(yōu)化核心技術人員的人員流動安全。由于高新技術企業(yè)對于核心研發(fā)成果的依賴性，企業(yè)在招聘技術人員時，應當提前就離職交接程序、工作保密協(xié)議等方面簽訂相關合同，約束技術人員的行為規(guī)范，保障企業(yè)的研發(fā)成果安全。

五、結束語

結合以上幾點，高新技術企業(yè)的未來發(fā)展水平與其內(nèi)部控制工作的開展水平有著密不可分的關系。想要實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強內(nèi)部控制工作的開展力度，并應對內(nèi)部控制管理工作中可能存在的問題進行科學合理的規(guī)避，確保內(nèi)控管理工作的順利展開。同時，內(nèi)控管理工作有利于企業(yè)在發(fā)展過程中提高自身市場地位和綜合實力，故而，內(nèi)部控制管理工作是高新技術企業(yè)持續(xù)發(fā)展不可或缺的要素。