文/吳曉婧（陜西中煙工業(yè)有限責(zé)任公司漢中卷煙廠）

新形勢(shì)下生產(chǎn)型企業(yè)面臨嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境與機(jī)遇挑戰(zhàn)，若想順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，企業(yè)需要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理來提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，通過完善內(nèi)部控制管理機(jī)制來優(yōu)化內(nèi)部控制管理水平，使得企業(yè)在新形勢(shì)下化危為機(jī)、險(xiǎn)中求進(jìn)，提升經(jīng)營(yíng)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的綜合實(shí)力。生產(chǎn)型企業(yè)可從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)審構(gòu)建角度思考內(nèi)控存在的問題現(xiàn)狀，探索優(yōu)化內(nèi)控管理的有效策略，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展[1]。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是由全體員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施控制管理，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，是企業(yè)管理的重要組成部分。從廣義上來說，內(nèi)部控制是基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采取的管理措施；從定義上來說，內(nèi)部控制可保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，資產(chǎn)的完整與安全，財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、可靠性；從目標(biāo)上來說，內(nèi)部控制確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率與效果、資產(chǎn)的利用率與安全性、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性與可靠性。

內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行并不能直接帶來企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而是側(cè)重在實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)層面，使得企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局態(tài)下增強(qiáng)適應(yīng)力、競(jìng)爭(zhēng)力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

在新形勢(shì)下內(nèi)部控制可強(qiáng)化企業(yè)管理。健全內(nèi)部控制機(jī)制可使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良好運(yùn)作，在貫徹國(guó)家政策基礎(chǔ)上順利實(shí)施決策方針，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、找尋原因、解決問題，穩(wěn)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，推動(dòng)企業(yè)提升自身經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

在新形勢(shì)下內(nèi)部控制可順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求。信息化、商業(yè)國(guó)際化時(shí)代，生產(chǎn)型企業(yè)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，健全內(nèi)部控制體系可提升企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)能力，增強(qiáng)企業(yè)的抵抗風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，減少企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)概率，采取有效舉措將潛在風(fēng)險(xiǎn)加以控制，并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作，促進(jìn)企業(yè)順應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，使得企業(yè)在激烈行業(yè)市場(chǎng)中保有核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)[2]。

二、新形勢(shì)下生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制的要素分析

新形勢(shì)下生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境要素、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素、控制活動(dòng)要素、信息與溝通要素、內(nèi)部監(jiān)督要素。這五要素之間相輔相成，構(gòu)成完整的內(nèi)部控制機(jī)制，任何要素都會(huì)對(duì)其他要素產(chǎn)生影響，直接影響到內(nèi)部控制的最終成效。

第一，控制環(huán)境要素。控制環(huán)境要素是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)前提，包括企業(yè)管理理念方式、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、授權(quán)與責(zé)任分配、人力資源政策、外部環(huán)境影響因素等層面?？刂骗h(huán)境的好壞關(guān)系到內(nèi)部控制的有效貫徹與落實(shí)，甚至影響到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，避免內(nèi)控管理工作的形式化、無效化。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素。風(fēng)險(xiǎn)是判斷潛在事項(xiàng)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)影響的可能性。企業(yè)在新形勢(shì)下面對(duì)內(nèi)外部不同風(fēng)險(xiǎn)影響因素，都是需要加以評(píng)估的層面。通過分析、辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素帶來的負(fù)面影響來采取措施加以有效管理，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一。因此企業(yè)要完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理行為的評(píng)估力度。只有提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能在社會(huì)環(huán)境及激烈行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，提升抵御風(fēng)險(xiǎn)的本領(lǐng)，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。

第三，控制活動(dòng)要素?？刂苹顒?dòng)是確保管理指令有效執(zhí)行，是內(nèi)部控制的實(shí)施具體方式，比如授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)物分配、職責(zé)分離、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、審核批準(zhǔn)、內(nèi)部報(bào)告、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、績(jī)效考評(píng)等控制形式。企業(yè)需要完善內(nèi)部控制機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力度，如執(zhí)行中遇到問題，不能遵循內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行或不完全執(zhí)行，要及時(shí)找出成因加以解決，確保內(nèi)部控制制度能發(fā)揮應(yīng)有效用。企業(yè)可將內(nèi)控機(jī)制與績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)行掛鉤，采用壓力與動(dòng)力結(jié)合的制約模式，遵循內(nèi)控機(jī)制的職工給予物質(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)職工給予處分與懲罰，并與職務(wù)升降加以關(guān)聯(lián)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理行為的控制與制約，做到全過程、全方位、全員性參與，從而促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制實(shí)現(xiàn)有效貫徹與落實(shí)，在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮作用，提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。

第四，信息與溝通要素。企業(yè)若想做好內(nèi)部控制管理工作，就要保障信息上下一致，確保職工思想、行為、動(dòng)機(jī)層面得到及時(shí)有效溝通。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則起帶頭作用，并加強(qiáng)職工職業(yè)道德教育力度，提升企業(yè)職工的自我約束力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建良好暢通的信息交流平臺(tái)，確保信息傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、有效，使各部門各司其職又相互制約。在實(shí)施內(nèi)部控制過程中企業(yè)上下職工明晰自身職責(zé)，強(qiáng)化工作責(zé)任意識(shí)，各部門間加強(qiáng)內(nèi)外部信息的有效溝通與交流，達(dá)成緊密協(xié)作，確保內(nèi)部控制能有效貫徹與推行。

第五，內(nèi)部監(jiān)督要素。內(nèi)部監(jiān)督是持續(xù)性的監(jiān)控、評(píng)估，確保內(nèi)部控制達(dá)成有效、持續(xù)運(yùn)作。企業(yè)可通過崗位設(shè)置與執(zhí)行、部門與部門間的牽制與平衡來監(jiān)管不規(guī)范行為與問題，避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)營(yíng)損失[3]。

三、新形勢(shì)下生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控環(huán)境待提升

內(nèi)控環(huán)境待提升是生產(chǎn)型企業(yè)在新形勢(shì)下存在的內(nèi)部控制問題之一。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)前提，內(nèi)部環(huán)境的好壞關(guān)系到最終貫徹與執(zhí)行內(nèi)部控制的成效。實(shí)際上生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制不夠完善，具體體現(xiàn)在：第一，內(nèi)控意識(shí)淡薄。管理者在內(nèi)部控制中的態(tài)度關(guān)系著內(nèi)控發(fā)展的方向。多數(shù)管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不深，偏好傳統(tǒng)管理模式，甚至認(rèn)為內(nèi)控管理只是內(nèi)部部門的檢查，存在對(duì)內(nèi)部控制的思想偏見，不利于內(nèi)控管理后續(xù)的執(zhí)行與實(shí)施。個(gè)別管理者雖了解內(nèi)控對(duì)企業(yè)的重要作用，卻將內(nèi)控工作交由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，忽略其他職能部門對(duì)內(nèi)部控制的參與度與積極性，導(dǎo)致內(nèi)控與管理目標(biāo)偏離，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二，組織機(jī)構(gòu)不合理。企業(yè)受傳統(tǒng)管理模式影響，在新形勢(shì)下會(huì)暴露機(jī)構(gòu)冗雜、管理混亂、效率低下的弊端。橫向方面來講無法促進(jìn)企業(yè)各部門之間達(dá)成更加有效的協(xié)作交流，權(quán)責(zé)混亂、缺乏協(xié)調(diào)的環(huán)境也難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理職能作用?？v向來講，管理者與下屬職工難以做到上情下達(dá)、及時(shí)溝通，無法順利推行內(nèi)部控制管理工作。第三，不重視企業(yè)文化。作為企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化是思想、行為的精神總結(jié)與融合，是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展賴以生存的理念思想，也是內(nèi)部控制的堅(jiān)實(shí)根基。如若職工對(duì)企業(yè)文化認(rèn)知不深刻、素養(yǎng)不足，也會(huì)給內(nèi)部控制實(shí)施造成一定程度的阻礙。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制較薄弱

風(fēng)險(xiǎn)控制較薄弱是生產(chǎn)型企業(yè)在新形勢(shì)下存在的內(nèi)部控制問題之一。生產(chǎn)型企業(yè)屬于中游產(chǎn)業(yè)鏈地位，壁壘較低決定著對(duì)上下游企業(yè)的依附狀態(tài)，這也導(dǎo)致生產(chǎn)型企業(yè)面臨過大的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，易受到行業(yè)市場(chǎng)及產(chǎn)品更新因素影響，嚴(yán)重時(shí)會(huì)面臨企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)問題。生產(chǎn)型企業(yè)如若對(duì)風(fēng)險(xiǎn)抵抗準(zhǔn)備不足、敏感度不夠，就不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生正確認(rèn)知，不能及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別與分析，無法開展有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。作為生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制體系的短板，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大風(fēng)險(xiǎn)控制能力，才能有效推行內(nèi)部控制工作的實(shí)施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系應(yīng)用的作用與水平，確保生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)良好運(yùn)作。

（三）忽視內(nèi)審的構(gòu)建

忽視內(nèi)審的構(gòu)建是生產(chǎn)型企業(yè)在新形勢(shì)下存在的內(nèi)部控制問題之一。生產(chǎn)型企業(yè)涉及采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)與銷售環(huán)節(jié)，高度依賴上下游產(chǎn)業(yè)鏈的企業(yè)，致使內(nèi)部控制對(duì)信息化技術(shù)水平提出了較高要求。此外，如若內(nèi)部控制設(shè)計(jì)過于粗放，欠缺有效內(nèi)審管理，會(huì)造成生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)控體系無法形成良性循環(huán)，難以有效提升內(nèi)部控制水平。內(nèi)審監(jiān)督力度不足會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)型企業(yè)無法在事前及時(shí)對(duì)生產(chǎn)狀況問題進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，使得生產(chǎn)型企業(yè)無法及時(shí)預(yù)知與防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在處理問題時(shí)生產(chǎn)型企業(yè)易錯(cuò)過處理問題的最佳時(shí)機(jī)，采取事后處理就會(huì)無形中加大不必要成本損耗。一旦過于形式化的內(nèi)部控制工作無法為企業(yè)發(fā)揮應(yīng)有的職能作用，內(nèi)審監(jiān)管工作不到位，不能有效提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率，就會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)未來平穩(wěn)發(fā)展?？梢姡瑑?nèi)審的監(jiān)督職責(zé)對(duì)內(nèi)部控制有著積極的促進(jìn)作用[4]。

四、新形勢(shì)下生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

（一）改變內(nèi)部環(huán)境

針對(duì)內(nèi)控環(huán)境待提升的問題現(xiàn)狀，生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)保障。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)革新傳統(tǒng)管理理念，樹立以人為本的內(nèi)控思想。企業(yè)活動(dòng)若離開了人便無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，內(nèi)部控制也應(yīng)當(dāng)以人為基準(zhǔn)點(diǎn)，職工是內(nèi)部控制的主體，也是內(nèi)部控制的實(shí)施者。

只有秉持以人為本思想，才能結(jié)合有效內(nèi)部控制管理辦法，幫助職工明晰自身崗位價(jià)值，增強(qiáng)職工責(zé)任感，激發(fā)職工內(nèi)部控制的能動(dòng)性、創(chuàng)造性。管理者提升自身思想素質(zhì)，才能帶動(dòng)企業(yè)上下職工樹立良好自控理念，結(jié)合先進(jìn)管理技術(shù)與方法，落實(shí)內(nèi)部控制有效性。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全組織架構(gòu)。組織架構(gòu)的健全性可優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，使得企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)督職責(zé)可依據(jù)構(gòu)架有序推行，決定著內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建扁平化組織結(jié)構(gòu)，減少冗余管理人員，打破垂直金字塔對(duì)內(nèi)部控制的約束，針對(duì)性提升內(nèi)部控制的職能作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重組織結(jié)構(gòu)的柔性化，以任務(wù)驅(qū)動(dòng)型團(tuán)隊(duì)為主，增強(qiáng)結(jié)構(gòu)的彈性與靈活性，通過理順企業(yè)組織層次來精簡(jiǎn)管理結(jié)構(gòu)，提升決策準(zhǔn)確性，明晰各部門的職責(zé)權(quán)限，構(gòu)建組織部門之間流暢溝通渠道，使得各部門之間相互制約、權(quán)力相互分離，避免出現(xiàn)管理交叉、權(quán)責(zé)不明造成無增值作業(yè)的情況。生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整內(nèi)部控制工作重點(diǎn)，從制度建設(shè)轉(zhuǎn)向?qū)嵭蕴嵘龑用?，推?dòng)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善。

再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)職工對(duì)企業(yè)的凝聚力與向心力，使得內(nèi)部控制思想轉(zhuǎn)變成職工自我控制的自覺行動(dòng)，加大職工內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，調(diào)動(dòng)職工對(duì)崗位工作的積極性與熱忱態(tài)度，激發(fā)職工自覺調(diào)整并優(yōu)化內(nèi)控舉措的內(nèi)驅(qū)力。企業(yè)職工上下一心、嚴(yán)于律己，才能默化為內(nèi)部控制的自覺執(zhí)行思想，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)。

最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建良好人力資源管理政策。結(jié)合發(fā)展需求及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，企業(yè)可制定良好的人才需求計(jì)劃，引進(jìn)高水平、高素質(zhì)人才，結(jié)合勝任力理論合理分析人才各層面與崗位的適配度，做到人盡其才，充分發(fā)揮崗位價(jià)值，企業(yè)工作質(zhì)量與效率就能夠得到雙重提升。

（二）注重風(fēng)險(xiǎn)控制

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制較薄弱的問題現(xiàn)狀，生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明晰內(nèi)部控制體系中風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與效率的積極促進(jìn)作用，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中注重風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的把控。一方面要完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別分析結(jié)合起來，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)潛在風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，提升生產(chǎn)型企業(yè)的財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，增加企業(yè)的有效風(fēng)險(xiǎn)管控維度。完善研發(fā)環(huán)節(jié)保密機(jī)制，提升產(chǎn)品在行業(yè)市場(chǎng)的創(chuàng)新吸引力。加強(qiáng)生產(chǎn)原材料、制品及產(chǎn)成品以及質(zhì)量把關(guān)，優(yōu)化生產(chǎn)工作流程，使得資源得到最優(yōu)化配置，避免產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)損失。維持銷售環(huán)節(jié)中與客戶間良好關(guān)系，提升生產(chǎn)型企業(yè)的信用形象。重視企業(yè)法律與合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控，有效降低違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)查找、分析企業(yè)生產(chǎn)各流程環(huán)節(jié)安全、環(huán)保隱患，并充分評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)水平。

另一方面是要建立重大風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。通過有效識(shí)別建立各作業(yè)單元、作業(yè)過程風(fēng)險(xiǎn)清單，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行科學(xué)、合理的分析，在評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力水平后確定重大風(fēng)險(xiǎn)清單。設(shè)置合理的監(jiān)測(cè)預(yù)警臨界值，在考慮成本效益原則的前提下，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)類別采取不同的應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。企業(yè)也可對(duì)接風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做二次歸類與評(píng)估。注重風(fēng)險(xiǎn)控制可有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得生產(chǎn)型企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)能順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化信息構(gòu)建

針對(duì)忽視內(nèi)審構(gòu)建的問題現(xiàn)狀，生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化信息構(gòu)建。時(shí)代的進(jìn)步推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新，在會(huì)計(jì)電算化及信息化背景下，傳統(tǒng)審計(jì)也需要向數(shù)字化審計(jì)導(dǎo)向發(fā)展，一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的信息審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，將歷史數(shù)據(jù)、文獻(xiàn)數(shù)據(jù)、內(nèi)審制度、案例分析等內(nèi)容囊括其中，數(shù)據(jù)庫(kù)可結(jié)合信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)過程管理，加強(qiáng)對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)要點(diǎn)監(jiān)管，結(jié)合內(nèi)控機(jī)制明晰落實(shí)各崗位責(zé)任。

另一方面，完善信息化建設(shè)可有效監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息。通過內(nèi)部審計(jì)軟件可實(shí)現(xiàn)信息查詢、信息篩選、信息匯總、信息分析等功能，使得企業(yè)流動(dòng)資金動(dòng)向清晰、資源得到最佳調(diào)配、財(cái)務(wù)狀況實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化跟蹤、風(fēng)險(xiǎn)管理得到有效落實(shí)，進(jìn)而保障信息的及時(shí)性、真實(shí)性、可靠性、有效性，推進(jìn)生產(chǎn)型企業(yè)各部門圍繞信息開展有效溝通交流、緊密協(xié)作。強(qiáng)化信息構(gòu)建可提升內(nèi)審監(jiān)督成效，推動(dòng)內(nèi)部控制管理的有效貫徹與落實(shí)，使得內(nèi)部控制工作充分發(fā)揮出職能作用，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康平穩(wěn)發(fā)展[5]。

五、結(jié)束語

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用日益顯著。面對(duì)內(nèi)控環(huán)境待提升的問題現(xiàn)狀，生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)、健全組織架構(gòu)、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)、構(gòu)建良好的人資管理政策來優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境；面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制較薄弱的問題現(xiàn)狀，生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系，對(duì)接風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)來注重風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；面對(duì)忽視內(nèi)審構(gòu)建的問題現(xiàn)狀，生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的信息審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，加大信息構(gòu)建的監(jiān)管力度。加強(qiáng)內(nèi)部控制可推動(dòng)企業(yè)加快戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)程，更好地堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展之路。