文/葉麗梅（杭州華亞影視傳媒有限公司）

在經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)的形勢(shì)下，房地產(chǎn)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，需要房地產(chǎn)企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)自身優(yōu)勢(shì)。目前，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展存在著一定的問(wèn)題，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有一定的消極效果。在這樣的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效措施解決發(fā)展問(wèn)題。應(yīng)用內(nèi)部控制的方式，能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)文化建設(shè)，促使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提升，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制更加完善。因此，立足于內(nèi)部控制的實(shí)際情況展開(kāi)深入全面的分析，具有較強(qiáng)的理論意義與現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

在企業(yè)中，能夠通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的工作人員、管理層、監(jiān)督層與治理層進(jìn)行有效的管理，通過(guò)控制手段，使各個(gè)部門(mén)的所有工作人員參與其中，完成企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。內(nèi)部控制開(kāi)展的目的就是對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行有效調(diào)配，通過(guò)責(zé)任體系的建立，促使各個(gè)部門(mén)互相促進(jìn)、互相牽制，進(jìn)而有效增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展效率，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。內(nèi)部控制的實(shí)施需要在五個(gè)層面做好保障，第一，需要企業(yè)構(gòu)建積極良好的內(nèi)部環(huán)境，其中需要包含完善科學(xué)的治理環(huán)境與健全的組織結(jié)構(gòu)，并以企業(yè)文化為基礎(chǔ)提升內(nèi)部控制效果。第二，需要完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)處理。第三，需要有效開(kāi)展控制活動(dòng)，在合理科學(xué)的分工之下，保障審批流程的完善性，以此來(lái)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，需要企業(yè)建立有效的內(nèi)部溝通渠道，避免出現(xiàn)信息不對(duì)稱的情況，保障信息公開(kāi)透明。第五，企業(yè)需要完善監(jiān)督機(jī)制，保障能夠?qū)嵤┍O(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，更加及時(shí)地發(fā)現(xiàn)制度中的漏洞。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

（一）幫助企業(yè)加強(qiáng)文化建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)管理模式隨著市場(chǎng)的發(fā)展而有所創(chuàng)新，提升內(nèi)部資源的優(yōu)化與分配、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等工作成為十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)此，房地產(chǎn)企業(yè)需要采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部管理。實(shí)施內(nèi)部控制，能夠有效加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的文化建設(shè)。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員流動(dòng)性相對(duì)較強(qiáng)，在這種情況下，文化建設(shè)成為關(guān)鍵任務(wù)，需要以強(qiáng)而有力的文化支撐企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促使企業(yè)工作人員團(tuán)結(jié)友愛(ài)，保持統(tǒng)一的價(jià)值理念。通過(guò)內(nèi)部控制，房地產(chǎn)企業(yè)能夠以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升企業(yè)的生命力與發(fā)展活力。其次，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)的工作進(jìn)行細(xì)致規(guī)劃，更加精細(xì)的管理文化建設(shè)過(guò)程，保障房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)工作順利開(kāi)展，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

房地產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，需要?jiǎng)?chuàng)新管理模式，改善傳統(tǒng)的管理機(jī)制，提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)內(nèi)部控制的方式，房地產(chǎn)企業(yè)可以有效降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益。首先，房地產(chǎn)行業(yè)趨于薄利的銷售模式，企業(yè)逐步養(yǎng)成不注重成本、只重視發(fā)展的錯(cuò)誤習(xí)慣。對(duì)此，通過(guò)內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行精細(xì)化管理，促使企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)展更加高效。其次，企業(yè)能夠采用內(nèi)部控制的方式，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)規(guī)劃到項(xiàng)目完成的全過(guò)程中發(fā)揮管理作用，全面深入的完成過(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）幫助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠幫助企業(yè)有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)中受風(fēng)險(xiǎn)影響，促使企業(yè)更加積極健康發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部控制可以使企業(yè)建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別與管理，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力[1]。另外，內(nèi)部控制的開(kāi)展可以為決策人員提供有效的幫助，促使決策層更加科學(xué)地收集相關(guān)信息數(shù)據(jù)，明確可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失。由此可見(jiàn)，在企業(yè)中應(yīng)用內(nèi)部控制，可以有效降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)難度，促使企業(yè)更加積極健康的發(fā)展。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制缺乏完善制度

房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在一定的不足，影響內(nèi)部控制的有效實(shí)施。首先，一部分企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制制度。出現(xiàn)此種情況，主要原因在于企業(yè)接觸內(nèi)部控制的時(shí)間相對(duì)較短，缺乏實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，理論體系不夠健全，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在一定認(rèn)知問(wèn)題，不能真正地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)在完善制度時(shí)，并未真正結(jié)合自身實(shí)際進(jìn)行制度建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制完善性不足，對(duì)企業(yè)的推動(dòng)效果較差。其次，一部分企業(yè)重視經(jīng)營(yíng)工作、輕視管理工作，對(duì)短期效益更加關(guān)注，并未站在長(zhǎng)期視角考慮問(wèn)題，這就導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制形式化較強(qiáng)，無(wú)法形成真正統(tǒng)一有效的內(nèi)部控制制度。在這種情況下，內(nèi)部控制分工不夠明確，缺少應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失去支撐作用，影響企業(yè)積極健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理不足

就當(dāng)下來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制存在著較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)督機(jī)制。首先，一些企業(yè)雖然具有內(nèi)部控制制度，但是對(duì)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)管。出現(xiàn)此種情況，主要的原因就在于企業(yè)缺少獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，雖然在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一定的問(wèn)題，但是審計(jì)部門(mén)的權(quán)力不足，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行管控。這就導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)施較為隨意，影響內(nèi)部控制順利實(shí)施，使企業(yè)內(nèi)部控制存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。其次，一些企業(yè)受到人員個(gè)人能力限制，大多數(shù)的審計(jì)人員更加擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)工作方面的審計(jì)，缺少對(duì)工程、成本等工作的研究，熟練度不足，影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用。出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，能夠看出房地產(chǎn)企業(yè)缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理能力，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)隱患較為嚴(yán)重。

（三）企業(yè)信息溝通存在阻礙

房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)工作需要各個(gè)部門(mén)的有效配合，只有提升部門(mén)間的配合能力，才能夠真正增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制效果。但是就當(dāng)下來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏有效溝通，各個(gè)部門(mén)的溝通機(jī)制不夠健全，部門(mén)之間缺乏良好的溝通渠道，影響部門(mén)之間的協(xié)作能力。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制效率將會(huì)受到影響，不但信息數(shù)據(jù)傳輸速度較慢，而且會(huì)影響數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。另外，各個(gè)部門(mén)之間的溝通能力不強(qiáng)，聯(lián)動(dòng)意識(shí)較差，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能真正深入到各項(xiàng)工作中，影響各個(gè)部門(mén)的工作質(zhì)量，導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)工作人員都更加關(guān)注部門(mén)利益，忽視整體利益。這樣會(huì)導(dǎo)致各部門(mén)的工作獨(dú)立性過(guò)強(qiáng)，缺少計(jì)劃與相關(guān)規(guī)范，限制內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（四）內(nèi)部控制人才能力不足

當(dāng)下，房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高素質(zhì)內(nèi)部控制工作人才，人才的綜合能力存在不足。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作重點(diǎn)依然為傳統(tǒng)的記賬與制作報(bào)表，更加關(guān)注長(zhǎng)期習(xí)慣的工作內(nèi)容，對(duì)于內(nèi)部控制的開(kāi)展不夠了解，忽視內(nèi)部控制的重要意義。同時(shí)，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員缺少自主學(xué)習(xí)的意識(shí)，在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的了解不夠深入，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)處理難度較高，無(wú)法真正提升內(nèi)部控制質(zhì)量。其次，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都缺乏有效的激勵(lì)與考核機(jī)制，內(nèi)部控制并未被納入績(jī)效考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制之中，影響工作人員的工作積極性。在這種情況下，財(cái)務(wù)人員的工作隨意性較強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作形式化嚴(yán)重。

（五）內(nèi)部控制信息化程度低

房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制需要建立在完善的信息技術(shù)上，只有企業(yè)提升信息化建設(shè)效果，才能夠保障內(nèi)部控制工作的質(zhì)量[2]。但是就當(dāng)下來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制信息化建設(shè)程度較差。首先，房地產(chǎn)企業(yè)并未建立起內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。出現(xiàn)此種情況，主要原因就是大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重視程度較低，認(rèn)為信息化建設(shè)需要投入過(guò)多資金，不但提升成本，而且收益較小。在此情況影響下，內(nèi)部控制效率較低，無(wú)法真正深入到企業(yè)各項(xiàng)工作中。另外，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)預(yù)算、數(shù)據(jù)模擬、特殊事項(xiàng)處理、智能化臺(tái)賬等工作不夠了解，沒(méi)有意識(shí)到信息化建設(shè)的重要意義。其次，房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員信息技術(shù)掌握程度較低，不擅長(zhǎng)系統(tǒng)操作，導(dǎo)致信息化建設(shè)積極性不高。

四、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)部門(mén)與各個(gè)工作人員進(jìn)行管理，使其能夠發(fā)揮自身的積極作用，促使企業(yè)內(nèi)部控制效果提升。首先，企業(yè)需要加強(qiáng)制度建設(shè)，結(jié)合自身的實(shí)際情況，完善內(nèi)部控制制度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要完善對(duì)內(nèi)部控制理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，形成完整的知識(shí)系統(tǒng)，并進(jìn)一步保障內(nèi)部控制活動(dòng)的有序開(kāi)展。企業(yè)管理人員需要對(duì)基層員工進(jìn)行有效的培訓(xùn)，強(qiáng)化基層員工的責(zé)任意識(shí)，促使所有工作人員都能夠具備內(nèi)部控制積極性。其次，房地產(chǎn)企業(yè)需要立足于自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際，站在長(zhǎng)遠(yuǎn)利益視角上對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，提高內(nèi)部控制的實(shí)施有效性，保障各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。對(duì)此，需要將內(nèi)部控制制度與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，使制度具有戰(zhàn)略性，進(jìn)而提升房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展活力。

（二）健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)只有提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，才能夠提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。首先，房地產(chǎn)企業(yè)需要將投資與企業(yè)規(guī)劃相結(jié)合，在考慮企業(yè)整體實(shí)力與財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)，加強(qiáng)投資可行性的深入分析。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)需要加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督，保障自身的資金安全，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的情況[3]。其次，房地產(chǎn)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管控，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，這樣可以避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)需要建立完善的審計(jì)部門(mén)，賦予審計(jì)部門(mén)一定的權(quán)力，促使審計(jì)部門(mén)能夠?qū)?nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督，進(jìn)而保障內(nèi)部控制工作質(zhì)量。在這樣的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范能力會(huì)進(jìn)一步提升，可以有效增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部溝通渠道

房地產(chǎn)企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)部溝通機(jī)制，在企業(yè)中構(gòu)建出完善的溝通渠道，進(jìn)而提升內(nèi)部控制的有效性。首先，企業(yè)需要更加重視部門(mén)間溝通能力的培養(yǎng)，讓各個(gè)部門(mén)產(chǎn)生合作的意識(shí)。對(duì)此，房地產(chǎn)企業(yè)需要加強(qiáng)文化建設(shè)，以文化建設(shè)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門(mén)間合作的重視程度。同時(shí)，需要對(duì)各個(gè)部門(mén)強(qiáng)調(diào)協(xié)作的好處與優(yōu)勢(shì)，促使各個(gè)部門(mén)的工作人員受到激勵(lì)，提升內(nèi)部控制效果。其次，房地產(chǎn)企業(yè)需要引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部溝通平臺(tái)，通過(guò)內(nèi)部溝通平臺(tái)加強(qiáng)各部門(mén)的聯(lián)動(dòng)性，促使房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制有效實(shí)施。另外，房地產(chǎn)企業(yè)需要注重對(duì)各個(gè)系統(tǒng)的對(duì)接，將內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的傳遞通道打開(kāi)，打破部門(mén)間的溝通壁壘，提升信息數(shù)據(jù)傳遞的速度，保障內(nèi)部溝通更加順暢。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制人才培訓(xùn)

房地產(chǎn)企業(yè)要重視人才培訓(xùn)，使人才能夠更加擅長(zhǎng)內(nèi)部控制層面的工作，提升企業(yè)工作效率[4]。首先，房地產(chǎn)企業(yè)要更加重視對(duì)人才的指導(dǎo)與培訓(xùn)，完善培訓(xùn)計(jì)劃與培訓(xùn)課程建設(shè)，針對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)人才的具體需求完成培訓(xùn)設(shè)計(jì)，提升培訓(xùn)的有效性。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在培訓(xùn)結(jié)束后加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人才的考核與檢查，保障相關(guān)人員的內(nèi)部控制知識(shí)體系足夠健全，提升其工作能力。其次，房地產(chǎn)企業(yè)需要更加注重激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)與績(jī)效考核機(jī)制的完善，通過(guò)績(jī)效考核的方式能夠?qū)?nèi)部控制人才進(jìn)行約束，改善其工作態(tài)度，提高工作積極性，進(jìn)而增強(qiáng)內(nèi)部控制人才的工作水平，提升工作質(zhì)量。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)需要以激勵(lì)機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制人才進(jìn)行鼓勵(lì)，以此來(lái)增強(qiáng)內(nèi)部控制人才的主動(dòng)意識(shí)，促使內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，能夠有效增強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。首先，房地產(chǎn)企業(yè)需要投入足夠的資金引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，通過(guò)系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行控制，提高內(nèi)部控制的效果[5]。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)信息系統(tǒng)構(gòu)建出會(huì)計(jì)、預(yù)算、銷售臺(tái)賬、保全控制等模塊，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行管理，全面覆蓋到企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目之上，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，房地產(chǎn)企業(yè)需要更加重視對(duì)工作人員信息技術(shù)的培養(yǎng)，通過(guò)指導(dǎo)與教育增強(qiáng)工作人員信息技術(shù)水平，使其在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮積極作用，提升內(nèi)部控制信息化質(zhì)量。通過(guò)信息化建設(shè)，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步降低，使內(nèi)部控制的實(shí)施效果有效增強(qiáng)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、完善企業(yè)內(nèi)部溝通渠道、加強(qiáng)內(nèi)部控制人才培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的方式，提升內(nèi)部控制實(shí)施成效，保障企業(yè)工作順利開(kāi)展，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。