文/趙建芳（北京興業(yè)源科技服務(wù)集團(tuán)股份有限公司）

綜合實(shí)際管理能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)各項(xiàng)工作開展有著極大的助益，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)化夯實(shí)基礎(chǔ)，其中對(duì)內(nèi)部的各項(xiàng)行為以及發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)長效持續(xù)發(fā)展進(jìn)步產(chǎn)生的影響顯著。但是綜合實(shí)際發(fā)展趨勢可以發(fā)現(xiàn)，受多方面因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制中存在制度不完善的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中出現(xiàn)較多困境，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及經(jīng)營活動(dòng)開展產(chǎn)生了消極影響。針對(duì)此，關(guān)注和重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善優(yōu)化是很有必要的。本文就針對(duì)這一主題進(jìn)行分析探究，希望為相關(guān)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步奠定基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制制度的概述

所謂的內(nèi)部控制體系是指滿足企業(yè)發(fā)展需求和管理目標(biāo)的管理活動(dòng)。同時(shí)，這種管理活動(dòng)也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步起著重要而積極的作用。企業(yè)內(nèi)部控制體系細(xì)化可以分為兩類，內(nèi)部控制體系和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，內(nèi)部控制體系的最終目標(biāo)是確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織能夠正常運(yùn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和有效性，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性。與此同時(shí)，這一制度的建設(shè)還能夠推動(dòng)和考核企業(yè)單位的各項(xiàng)方針以及政策的落實(shí)實(shí)效，結(jié)合具體的落實(shí)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠從中獲得企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益，針對(duì)此則可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的優(yōu)化，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步有著顯著的推動(dòng)作用。總的來說，內(nèi)部控制的管理內(nèi)容貫穿整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，其中控制制度的構(gòu)建能夠助推企業(yè)全面發(fā)展深入，因此，需要企業(yè)立足自身發(fā)展視角對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，并結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)和具體需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，由此才能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康的發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

二、公司內(nèi)部控制制度的意義

（一）助力經(jīng)營活動(dòng)合理化

綜合企業(yè)實(shí)際的管理與發(fā)展能夠發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制體系要求組織確?？绮块T的權(quán)利和工作內(nèi)容分工明確，使得各個(gè)部門能夠清晰了解自身的工作內(nèi)容及責(zé)任，在實(shí)際工作中嚴(yán)格依據(jù)實(shí)際進(jìn)行管理，對(duì)提升企業(yè)的發(fā)展實(shí)效有著積極的作用。具體來說，各個(gè)部門的工作內(nèi)容以及責(zé)任劃分清楚，能夠保障各個(gè)部門間的信息溝通實(shí)效顯著提升，并且還能夠確保溝通的便捷性、快捷性以及準(zhǔn)確性，同時(shí)在相應(yīng)的管理過程中，各個(gè)部門內(nèi)部可以結(jié)合實(shí)際構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，便于各項(xiàng)工作的開展和進(jìn)行。在此過程中，企業(yè)發(fā)展中涉及的經(jīng)營活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)合理化、高效化、協(xié)同化發(fā)展，其中存在的不足以及問題都能夠快速解決，能夠?yàn)樘岣吖窘?jīng)濟(jì)效益奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此關(guān)注內(nèi)部控制制度的完善是很有必要的，這也是助力經(jīng)營活動(dòng)合理化的重要舉措。

（二）完善內(nèi)部控制制度

在企業(yè)的發(fā)展中含有較多的制度，這些制度對(duì)企業(yè)發(fā)展中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為以及發(fā)展模式進(jìn)行管理優(yōu)化，能夠最大化規(guī)避其中存在的不足，也是進(jìn)行內(nèi)部控制制度落實(shí)的必要舉措。內(nèi)部控制制度的落實(shí)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作以及業(yè)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行科學(xué)管理具體舉措，也是各項(xiàng)工作開展進(jìn)行的基礎(chǔ)保障，其能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)合理化發(fā)展，同時(shí)在實(shí)際的管理中能夠從中發(fā)現(xiàn)不足，有針對(duì)性地進(jìn)行完善，既能夠助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，還能夠?qū)崿F(xiàn)管理全面性和有效性，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作也能夠提供導(dǎo)向作用，引領(lǐng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長效、健康的發(fā)展目標(biāo)。因此，在實(shí)際發(fā)展中，需要相關(guān)的管理人員關(guān)注內(nèi)控工作，立足科學(xué)、健康視角進(jìn)行管理完善，能夠最大化規(guī)避企業(yè)發(fā)展中各項(xiàng)問題的產(chǎn)生，對(duì)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展實(shí)效產(chǎn)生顯著影響，并且還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長效、健康的發(fā)展目標(biāo)。

（三）健全各項(xiàng)管理制度

簡單來說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)多來自內(nèi)部制度，若是不重視內(nèi)控制度的優(yōu)化，會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的管理工作出現(xiàn)各種問題，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步產(chǎn)生消極影響。具體來說，管理制度落實(shí)與應(yīng)用是長期的過程，不會(huì)隨意產(chǎn)生變化，但是企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是不斷變化的，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的制度與業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生不匹配現(xiàn)象。所以想要保障企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，必須要對(duì)這一問題進(jìn)行處理優(yōu)化。針對(duì)此，注重和加強(qiáng)內(nèi)控制度的健全和完善，能夠很好地滿足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的具體需要，并且在此過程中還能夠促使企業(yè)針對(duì)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析控制，有助于規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的諸多隱患以及風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，在實(shí)際的企業(yè)管理過程中，需要關(guān)注制度的完善，保障各項(xiàng)工作的開展能夠獲得有力的支持，也為行業(yè)規(guī)范以及企業(yè)方針落實(shí)夯實(shí)基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步能夠起到積極的作用。

三、公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）管理層的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

綜合企業(yè)發(fā)展情況發(fā)現(xiàn)，因制度的約束，企業(yè)的經(jīng)營和管理呈現(xiàn)出規(guī)范化特征，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步產(chǎn)生的積極作用顯著。但是結(jié)合實(shí)際的管理會(huì)發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，很多建設(shè)工作的開展仍處于發(fā)展初期，并沒有發(fā)揮和體現(xiàn)對(duì)應(yīng)的管理效用，無形中也會(huì)造成實(shí)際的管理效用低下，產(chǎn)生的消極影響。具體來說，在企業(yè)的發(fā)展過程中，很多企業(yè)關(guān)注和重視經(jīng)濟(jì)效益的提升和保障，整個(gè)企業(yè)發(fā)展重心放置在業(yè)務(wù)規(guī)模、盈利情況中，沒有更多關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制與管理，企業(yè)內(nèi)部控制體系的質(zhì)量和效率難以滿足實(shí)際需要。其中，企業(yè)管理人員不注意內(nèi)部控制，主要體現(xiàn)在三個(gè)層面，其一，企業(yè)沒有關(guān)注相應(yīng)管理制度的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展出現(xiàn)各種問題，不利于企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步；其二，部分企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是在制度的建設(shè)中沒有依據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完善，導(dǎo)致管理制度效用得不到有效發(fā)揮和體現(xiàn)，對(duì)后續(xù)各項(xiàng)工作的開展都會(huì)產(chǎn)生一定的限制作用；其三，部分企業(yè)雖然關(guān)注和重視內(nèi)部控制制度的完善，但是在實(shí)際落實(shí)中沒有關(guān)注和重視實(shí)踐性和科學(xué)性原則，不但會(huì)影響后續(xù)的發(fā)展實(shí)效，還會(huì)造成管理呈現(xiàn)出形式化現(xiàn)象，影響內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性[1]。

（二）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不完善

具體來說， 部分企業(yè)在實(shí)際發(fā)展和運(yùn)行中存在制度設(shè)計(jì)不完善的現(xiàn)象，導(dǎo)致相應(yīng)的制度優(yōu)勢得不到體現(xiàn)和顯現(xiàn)，無形中也會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。綜合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展與管理能夠發(fā)現(xiàn)，關(guān)注和重視內(nèi)部控制制度的完善能夠?qū)崿F(xiàn)維護(hù)企業(yè)發(fā)展安全的目標(biāo)，不僅可以確保信息報(bào)告具體質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益等，還能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展進(jìn)步奠定基礎(chǔ)，產(chǎn)生積極影響。但是綜合實(shí)際的管理會(huì)發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在實(shí)際的管理中沒有關(guān)注重視制度建設(shè)的合理性分析，導(dǎo)致企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、管理流程以及生產(chǎn)流程中出現(xiàn)一系列的差異現(xiàn)象，同時(shí)在相應(yīng)的管理體系構(gòu)建中沒有關(guān)注控制適宜性的分析，導(dǎo)致控制與實(shí)際需要不符，都會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的制度缺乏實(shí)效。主要體現(xiàn)為在實(shí)際的管理中產(chǎn)生體系不健全現(xiàn)象，并沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展需要構(gòu)建適宜的體系，相應(yīng)的約束與防范機(jī)制也沒有構(gòu)建完成，導(dǎo)致實(shí)際的管理中出現(xiàn)問題，企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)也與國家相關(guān)的法律法規(guī)存在較大的差異。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善

綜合企業(yè)的發(fā)展能夠發(fā)現(xiàn)，受到人為以及市場環(huán)境因素等多方面的影響，在實(shí)際的管理中存在各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)問題，若是相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)得不到控制和管理，會(huì)給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的有效性，因此想要保障企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析，樹立正確的防范意識(shí)，結(jié)合具體問題進(jìn)行具體分析，保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長效、健康的發(fā)展目標(biāo)[2]。但通過分析企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展能夠得知，一部分企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中沒有關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防范，或者受到意識(shí)觀念影響存在防范局限性，難以滿足具體的發(fā)展需要，導(dǎo)致相關(guān)的管理工作難以體現(xiàn)具體的實(shí)效，無形中也會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步產(chǎn)生阻礙。因此在實(shí)際的發(fā)展中，需要對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制強(qiáng)化，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有著顯著的促進(jìn)作用。

四、公司內(nèi)部控制制度的策略

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，保證內(nèi)控的運(yùn)行

綜合實(shí)際的發(fā)展與管理會(huì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控工作的開展和進(jìn)行對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長效、持續(xù)發(fā)展目標(biāo)有著直接的影響和作用，為實(shí)現(xiàn)高效的管理控制目標(biāo)，在實(shí)際的管理控制中首要關(guān)注和重視內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，立足企業(yè)發(fā)展實(shí)際以及具體需要實(shí)現(xiàn)控制優(yōu)化，從而為后續(xù)相關(guān)工作的開展和進(jìn)行提供助力[3]。具體來說，良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠降低內(nèi)部會(huì)計(jì)成本局限問題，有助于顯著提升控制實(shí)效，并且環(huán)境的良好度與內(nèi)部控制實(shí)效相輔相成，因此關(guān)注和重視內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效舉措。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注和重視法人治理結(jié)構(gòu)的完善，其中針對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理深化，例如本單位的負(fù)責(zé)人，作為企業(yè)的經(jīng)營人員和管理者，不但是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的核心部分，也是實(shí)現(xiàn)控制的主要對(duì)象，所以經(jīng)營管理者需要從自身出發(fā)，確保發(fā)展的完善度、科學(xué)性。但是部分企業(yè)的管理實(shí)效低下，與管理人員的認(rèn)識(shí)以及管理重視度不高有關(guān)，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)效得不到發(fā)揮和保障，產(chǎn)生的限制現(xiàn)象顯著。因此在企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制時(shí)，需要對(duì)管理者結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，依據(jù)相應(yīng)的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)相互分離原則實(shí)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部問題進(jìn)行整合完善，減少交叉職能的產(chǎn)生。其次，在管理中需要關(guān)注企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，做好職責(zé)劃分和責(zé)任分配，依據(jù)相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)和要求實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的合理管理和高效運(yùn)轉(zhuǎn)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理以及控制質(zhì)量的提升。最后，制度完善的過程中，相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注和認(rèn)識(shí)到企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)不是一成不變的，企業(yè)經(jīng)營者在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注和加強(qiáng)市場環(huán)境以及其他經(jīng)營場所的變化分析，結(jié)合實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)和要求對(duì)企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)立足企業(yè)發(fā)展特征以及具體優(yōu)化實(shí)現(xiàn)思路以及發(fā)展策略的革新，由此能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部優(yōu)化，為持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力，對(duì)后續(xù)相關(guān)工作的開展能夠起到積極的促進(jìn)作用。

（二）設(shè)計(jì)科學(xué)的內(nèi)控程序，完善會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)有著具體化特征，其中核心與監(jiān)督是會(huì)計(jì)的根本工作任務(wù)，管理涉及企業(yè)各個(gè)層面，建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)制度，并保障其執(zhí)行的有效性，能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的目標(biāo)，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、安全及完整，同時(shí)還能夠保護(hù)投資者以及員工的合法權(quán)益。針對(duì)此，在實(shí)際的管理中應(yīng)當(dāng)關(guān)注科學(xué)內(nèi)控程序的設(shè)計(jì)，確保各項(xiàng)工作都能夠規(guī)范、高效地開展，這對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步產(chǎn)生的促進(jìn)作用顯著[4]。為實(shí)現(xiàn)管理控制的有效性，在實(shí)際的管理中應(yīng)當(dāng)劃分多個(gè)層次進(jìn)行細(xì)化控制，也能夠?yàn)楹罄m(xù)各項(xiàng)管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。如第一層次主要是對(duì)企業(yè)“供、產(chǎn)、銷”業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，其中主要以財(cái)務(wù)控制為核心，深入到企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中，形成所有職員之間與各個(gè)部門間的相互牽制和制約，有助于保障相應(yīng)的管理流程規(guī)范、有序；第二層次是指獨(dú)立于企業(yè)第一層次的監(jiān)控機(jī)制，企業(yè)可以設(shè)置專門的監(jiān)控機(jī)構(gòu)，并且由責(zé)任心、工作能力強(qiáng)的人員擔(dān)任此項(xiàng)工作；第三層次則是對(duì)第二層次反饋的情況進(jìn)行分析和落實(shí)，并針對(duì)管理中存在的不足進(jìn)行及時(shí)的修補(bǔ)完善，對(duì)提升管理有效性能夠起到積極的作用。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升信息的質(zhì)量

綜合實(shí)際的管理發(fā)現(xiàn)，組織制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的關(guān)鍵舉措，同時(shí)也能夠創(chuàng)設(shè)良好的發(fā)展環(huán)境，為內(nèi)部控制實(shí)效強(qiáng)化奠定了基礎(chǔ)。其中信息質(zhì)量對(duì)整個(gè)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步產(chǎn)生的影響顯著，因此關(guān)注和重視控制信息披露是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)效強(qiáng)化的關(guān)鍵舉措，例如在實(shí)際的發(fā)展中需要對(duì)各個(gè)上市公司進(jìn)行信息披露要求以及規(guī)范的深化，使其能夠了解相應(yīng)的信息，在經(jīng)營發(fā)展中嚴(yán)格依據(jù)規(guī)范進(jìn)行各項(xiàng)工作的處理。并且企業(yè)管理者在此過程中應(yīng)單獨(dú)提供有關(guān)企業(yè)內(nèi)部的具體報(bào)告，由此可以規(guī)避傳統(tǒng)發(fā)展中存在的問題[5]。另外，我國相關(guān)部門也要關(guān)注企業(yè)披露內(nèi)容的管理監(jiān)督，并規(guī)范統(tǒng)一的內(nèi)容格式，為市場發(fā)展奠定基礎(chǔ)，這樣不但可以強(qiáng)化內(nèi)部控制，還能夠降低使用者信息成本。最后，證監(jiān)會(huì)等部門需要對(duì)相應(yīng)的企業(yè)信息進(jìn)行分析監(jiān)督，對(duì)相關(guān)管理以及信息披露行為的規(guī)范提供有力的支持，最大化規(guī)避以往發(fā)展中存在的弊端，由此也能夠?qū)崿F(xiàn)助推企業(yè)長效、健康發(fā)展的目標(biāo)。即內(nèi)部控制信息對(duì)投資者是一項(xiàng)非常重要的決策依據(jù)，針對(duì)部分不依據(jù)規(guī)范披露信息或者內(nèi)部控制不足隱瞞現(xiàn)象的行為進(jìn)行通報(bào)嚴(yán)懲，對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制產(chǎn)生的積極作用顯著。

五、結(jié)束語

總的來說，在企業(yè)的發(fā)展中關(guān)注和重視內(nèi)部控制制度完善對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步產(chǎn)生的積極影響顯著，能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)長效、持續(xù)的發(fā)展進(jìn)步產(chǎn)生顯著的促進(jìn)作用。因此，在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)注重和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善，結(jié)合實(shí)際優(yōu)化完善企業(yè)發(fā)展體系以及管理模式，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。