馬小龍 寧夏青龍管業(yè)集團(tuán)股份有限公司

眾所周知，21 世紀(jì)網(wǎng)絡(luò)化、智能化、信息化特點極強(qiáng)。大量數(shù)字信息在人類日常生活及社會各個方面不斷涌現(xiàn)。將信息技術(shù)有效運用到企業(yè)稅務(wù)管理工作中，不僅可以提高企業(yè)稅收管理水平，還能夠幫助企業(yè)經(jīng)營者科學(xué)決策。此外，運用數(shù)據(jù)信息管理企業(yè)稅務(wù)，也符合當(dāng)前時代發(fā)展，是深層次改革企業(yè)稅務(wù)管理的一項重大舉措。

一、大數(shù)據(jù)背景概述

經(jīng)濟(jì)全球化穩(wěn)步推進(jìn)，使中外合作日益緊密。而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)也為中外企業(yè)帶來全新交流手段。因此，需要各企業(yè)持續(xù)提高對海量數(shù)字信息的處理能力，使大數(shù)據(jù)處理更加準(zhǔn)確、高效。同時，在大數(shù)據(jù)幫助下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可以根據(jù)自身實際發(fā)展?fàn)顩r，準(zhǔn)確預(yù)測未來發(fā)展方向，從而科學(xué)建立更加快速、高效的數(shù)據(jù)平臺。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收征收基本特點

《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》于2021 年3 月正式發(fā)布，標(biāo)志著我國開始全面推進(jìn)稅收征管改革。從傳統(tǒng)申報逐步轉(zhuǎn)向互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)征管，使“以票管稅”的稅制模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙詳?shù)治稅”。截至到2022 年6 月，國家稅務(wù)局再一次明確“金稅四期”?！敖鸲愃钠凇敝饕越ㄔO(shè)“智慧稅務(wù)”為核心，同步監(jiān)控“非稅業(yè)務(wù)”。旨在促進(jìn)“兩化、三端、四融合”及稅收征管數(shù)字化升級。在大數(shù)據(jù)時代環(huán)境下，企業(yè)稅收征管根本特點具體如下：

（一）全方位、多維度、全流程監(jiān)控

將“非稅”業(yè)務(wù)列入監(jiān)管范圍，稅務(wù)局將會獲得更多信息數(shù)據(jù)。而新的稅收征收管理系統(tǒng)有利于各部門共享數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)支持下，利用新一代信息技術(shù)對所有市場主體進(jìn)行全業(yè)務(wù)、全流程、全國范圍的“數(shù)據(jù)畫像”，從而實現(xiàn)促進(jìn)“以票管稅”到“以數(shù)治稅”的分級、精準(zhǔn)監(jiān)管。

（二）不斷加強(qiáng)嚴(yán)格管理

在具體工作實踐中，稅務(wù)部門應(yīng)與政府部門、銀行、金融機(jī)構(gòu)等積極建立信息共享與核查渠道，以便信息共享、信息核查。在大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，對資金的監(jiān)管將更加嚴(yán)格。因此，想要真正及時、精確采集和監(jiān)控納稅人特定申報信息，能夠有效預(yù)測納稅人行為，提早發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，防止納稅人發(fā)生違規(guī)情況。以“金稅”系統(tǒng)為基礎(chǔ)，有效監(jiān)督和管理納稅人的納稅行為，杜絕在稅收征管中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，從而提高稅務(wù)監(jiān)管規(guī)范化水平。

（三）遵紀(jì)守法，依法納稅

為推動中小企業(yè)健康發(fā)展，在特定時間和地點，政府科學(xué)制定一套“稅基式減免”在內(nèi)的各類稅收優(yōu)惠措施。此類政策稅種內(nèi)容諸多，不斷增加減免力度。然而，隨著稅務(wù)數(shù)據(jù)不斷深入和滲透，通過信息共享，能夠突破信息“孤島”，不斷加強(qiáng)對稅收的監(jiān)管，由此降低發(fā)生偷稅漏稅可能性，提高違法成本，促進(jìn)經(jīng)營規(guī)范化，導(dǎo)致依法納稅成為必然趨勢。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因

（一）管理意識層面

一些企業(yè)管理人員對稅收風(fēng)險認(rèn)識不足。簡單地以為企業(yè)財務(wù)職能主要是核算、日常報稅處理等。財務(wù)是稅務(wù)管理的先決條件，其業(yè)務(wù)能力、專業(yè)知識以及敏銳市場判斷能力可以對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制和防范。當(dāng)前，部分企業(yè)管理者和員工對稅收風(fēng)險防控關(guān)注不夠，尚未正確認(rèn)識到在大數(shù)據(jù)時代下能夠在任何情況下及時、準(zhǔn)確捕捉企業(yè)各種動向。由于無法根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險實際需求科學(xué)設(shè)定合理工作崗位，很難保證稅務(wù)風(fēng)險防控流程規(guī)范化，從而不斷增加發(fā)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可能性。

（二）內(nèi)部控制層面

由于一些企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制問題十分常見，導(dǎo)致企業(yè)管理制度在實施過程中會出現(xiàn)不規(guī)范、員工不忠誠等現(xiàn)象，從而引起大量法律及稅務(wù)方面風(fēng)險。在訂立契約時，由于財務(wù)及稅務(wù)人員不能完全參與到契約編制審查程序中，無法有效保證相關(guān)制度正確性，從而使企業(yè)極有可能陷入稅務(wù)風(fēng)險。同時，合同條款規(guī)定模糊不清，導(dǎo)致極易出現(xiàn)法律糾紛，進(jìn)而很難保護(hù)企業(yè)合法利益。

四、不斷加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有效對策

（一）積極樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識

要想有效規(guī)避風(fēng)險，就應(yīng)不斷提高稅收管理質(zhì)量。這就要求財務(wù)部門不但要對其給予高度重視，還要積極樹立重視意識。對此，為增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)與稅務(wù)有效整合，大力推進(jìn)稅收風(fēng)險管控工作。并在項目早期決策和發(fā)展過程中，應(yīng)對稅務(wù)潛在風(fēng)險進(jìn)行全面評估。同時，還要在企業(yè)經(jīng)營理念上不斷推進(jìn)改革和優(yōu)化，深入理解現(xiàn)行國家稅收政策及相關(guān)法律法規(guī)，以不斷優(yōu)化落實稅收計劃工作，保障企業(yè)日常運營管理及業(yè)務(wù)開展合法合規(guī)，從而合理降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

（二）積極建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系

第一，積極建立并完善稅務(wù)管理機(jī)制。在管理體制方面，應(yīng)從風(fēng)險預(yù)防開始著手。將稅收管理從財政部門分離出去，并聘請專業(yè)稅會人員，促進(jìn)稅收工作有效融入企業(yè)經(jīng)營決策中；同時，也要不斷加強(qiáng)與各相關(guān)單位聯(lián)系和協(xié)作。既要保障稅收政策解讀和宣傳質(zhì)量，又要切實全面落實稅務(wù)管理法規(guī)。

第二，有效運用科技手段，自動辨識和預(yù)警可能出現(xiàn)的稅務(wù)隱患。在此階段，企業(yè)可以利用信息化技術(shù)及大數(shù)據(jù)技術(shù)，有效集成各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)。通過運用大數(shù)據(jù)平臺，對各類業(yè)務(wù)在運營過程中所存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別與分析，并將其納入風(fēng)險預(yù)警機(jī)制之中。通過該平臺開展日常篩選與預(yù)警工作，既可以大幅度提高稅務(wù)風(fēng)險識別準(zhǔn)確性，又能夠促進(jìn)提升企業(yè)整體風(fēng)險防范水平。同時，該信息平臺還可以將外聯(lián)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)溝通構(gòu)建共治機(jī)制，進(jìn)而為納稅人創(chuàng)造有利信息環(huán)境。

第三，建立并完善崗位責(zé)任制度，全面落實稅務(wù)風(fēng)險管理工作。明確各崗位職責(zé)和職權(quán)，使各職能單位能夠互相制約、制衡。在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)具備相對嚴(yán)格的審核制度，要促進(jìn)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)操作與評估考核合理分離。

（三）有效規(guī)范財務(wù)會計核算工作

根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展需求，科學(xué)構(gòu)建數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，以不斷提高數(shù)據(jù)傳輸實時性和精確度、不斷加強(qiáng)各部門協(xié)作、促進(jìn)稅收資源共享，進(jìn)而進(jìn)一步保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范工作。而打破以往單一化核算結(jié)構(gòu)，有利于及時優(yōu)化并改進(jìn)企業(yè)核算流程。有效運用信息技術(shù)，能夠在一定程度上精簡會計核算程序，最大限度地發(fā)揮出企業(yè)運營數(shù)據(jù)實際價值，全方位控制企業(yè)各類涉稅業(yè)務(wù)，促進(jìn)各類活動執(zhí)行規(guī)范化，有效提升會計核算質(zhì)量，從而推動順利實現(xiàn)財務(wù)、稅務(wù)合規(guī)。

（四）協(xié)調(diào)財務(wù)與稅務(wù)之間的關(guān)系

在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，要求應(yīng)全面貫徹執(zhí)行稅務(wù)事項，確保各類稅收憑證真實、完整，進(jìn)而不斷促進(jìn)稅收信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。在企業(yè)具體經(jīng)營活動中，財務(wù)部必須對涉稅合同、發(fā)票等數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)密控制，確保數(shù)據(jù)真實。在簽訂合同時，應(yīng)全面落實稅收風(fēng)險分析工作，不斷優(yōu)化合同簽署流程，使其能夠更好地完成簽訂，從而防止在簽署合同過程中發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，并有效預(yù)防稅務(wù)監(jiān)測中的異常敏感點。此外，在日常工作中，要求企業(yè)各部門也要切實加強(qiáng)落實發(fā)票管理，從根本上杜絕“虛開”等問題現(xiàn)象。同時，企業(yè)稅務(wù)部門還要積極與法律機(jī)關(guān)進(jìn)行日常交流，積極借鑒企業(yè)法務(wù)部門對相關(guān)政策、法律法規(guī)的意見，從而不斷降低稅務(wù)法律效力。

（五）不斷健全人才培養(yǎng)機(jī)制

企業(yè)想要不斷加強(qiáng)對人才的管理，就應(yīng)先強(qiáng)化人才培訓(xùn)，不斷加大對人才隊伍建設(shè)的重視力度并適當(dāng)增加復(fù)合型人才數(shù)量。切實落實人才培訓(xùn)工作的前提是要有效提升職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技術(shù)等各層面應(yīng)用意識。定期組織人員開展專業(yè)技術(shù)與理論知識訓(xùn)練，豐富員工學(xué)習(xí)途徑，為員工創(chuàng)造相對良好的發(fā)展環(huán)境。同時，也要積極建立并完善人才引進(jìn)機(jī)制，大力培育高質(zhì)量稅收管理人員，進(jìn)而為稅收風(fēng)險控制工作順利實施提供有效保障。此外，也要不斷優(yōu)化和改進(jìn)現(xiàn)有人力資源管理體系，為企業(yè)員工提供更好的工資和福利，以留住優(yōu)秀人才，改善崗位升遷途徑，從而提高企業(yè)員工工作熱情。

（六）不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)

企業(yè)員工應(yīng)不斷加強(qiáng)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，將更多時間和精力投入到工作中，以促進(jìn)更好的理解現(xiàn)有稅收政策和法規(guī)。此外，企業(yè)也要根據(jù)自身實際需要，適當(dāng)優(yōu)化和調(diào)整稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)如今，隨著信息技術(shù)飛速發(fā)展，逐步加快財務(wù)數(shù)字化建設(shè)發(fā)展速度。因此，為更好的順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)也要不斷健全稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)。對此，這就要求企業(yè)要不斷提高員工學(xué)習(xí)意識，密切關(guān)注稅收政策、法規(guī)的動態(tài)，幫助企業(yè)員工全方位了解企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律政策，以保證在企業(yè)發(fā)展過程中遇到法律糾紛時，員工能夠運用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益。

（七）積極推動全面落實稅務(wù)籌劃

一方面，企業(yè)必須樹立全面財務(wù)預(yù)算觀念，以財務(wù)核算為中心，大力實施稅收籌劃工作。并嚴(yán)格按照國家相關(guān)政策法規(guī)及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略，對預(yù)算管理目標(biāo)加以細(xì)化，以促進(jìn)企業(yè)順利開展全面預(yù)算管理工作。

另一方面，企業(yè)也要積極樹立正向項目管理意識。例如，軟件企業(yè)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)期間，其主要開支是新技術(shù)和新產(chǎn)品的開發(fā)。因此，在此期間軟件企業(yè)可以充分運用研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，有效降低稅務(wù)成本。同時，企業(yè)既要滿足國家相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策規(guī)定，又要使項目立項、建設(shè)等文檔完整，使其真正享受到稅收優(yōu)惠政策。對此，企業(yè)必須配備專門人員負(fù)責(zé)收集文檔材料，確保企業(yè)能夠享受此項優(yōu)惠政策。

五、結(jié)論

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代背景下，全面推進(jìn)落實企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控工作是適應(yīng)當(dāng)前新形勢的需要。在稅務(wù)風(fēng)險防控中有效利用信息技術(shù)，有利于促進(jìn)相關(guān)工作全面落實，不斷提高工作整體質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)營更加合規(guī)。因此，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，積極建立健全稅收風(fēng)險評估體系，能夠在一定程度上加稅務(wù)風(fēng)險防控質(zhì)量，推動企業(yè)長期、穩(wěn)定發(fā)展。