鄢繼芳 武漢驛山楚聯(lián)文旅產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司

引言

全面預(yù)算管理的應(yīng)用，會(huì)從多維度出發(fā)，解決以往預(yù)算管理存在的問題，并使財(cái)務(wù)管理工作獲得新思路和新啟發(fā)，促使財(cái)務(wù)管理工作得到升級(jí)轉(zhuǎn)型，從而促使房地產(chǎn)企業(yè)意識(shí)到自身財(cái)務(wù)上存在的問題，通過有效的管理，避免引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而全面預(yù)算管理的應(yīng)用也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了重要影響，在財(cái)務(wù)管理難度下降的同時(shí)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求也進(jìn)一步增加。

一、全年預(yù)算管理及財(cái)務(wù)管理概述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理作為預(yù)算管理的升級(jí)轉(zhuǎn)型，是在企業(yè)實(shí)施的一種全員參與的預(yù)算管理形式。在以往的預(yù)算管理中，預(yù)算管理的責(zé)任人只有財(cái)務(wù)部門人員，在開展預(yù)算管理工作時(shí)，可能出現(xiàn)溝通不流暢、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算存在較大差異性等問題，并且原因追查較為困難，并且預(yù)算管理的管理職能往往為房地產(chǎn)企業(yè)所忽視。而全面預(yù)算管理是在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，要求非財(cái)務(wù)部門共同參與財(cái)務(wù)資源的配置、控制、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的提交等工作的一種新型預(yù)算管理模式，不僅預(yù)算責(zé)任主體增加，而且全面預(yù)算的管理更加精細(xì)、全面，能夠有效保障管理效果。全面預(yù)算管理能夠?qū)崟r(shí)了解房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。當(dāng)前全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)的重要財(cái)務(wù)管理手段，許多房地產(chǎn)企業(yè)都得到了應(yīng)用與推廣，其應(yīng)用優(yōu)勢(shì)十分明顯。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是指圍繞房地產(chǎn)企業(yè)制定的發(fā)展目標(biāo)而制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，以管理與控制為手段，對(duì)企業(yè)投資、籌資以及經(jīng)營(yíng)中資金的規(guī)劃、使用等一切活動(dòng)進(jìn)行管理的行為。通過對(duì)資金的“來去”進(jìn)行有效管控，不僅能夠保障企業(yè)成本的合理利用，避免成本浪費(fèi)，而且能夠促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。并且財(cái)務(wù)管理還能夠保障股東利益最大化，通過合理規(guī)劃，充分發(fā)揮出企業(yè)各項(xiàng)資源的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)資本的持續(xù)增值，以及經(jīng)營(yíng)效益的持續(xù)提升。

二、全面預(yù)算管理對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

從前文可知，全面預(yù)算管理的應(yīng)用對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了重要影響，其影響主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息更暢通，管理效率提升、資金使用去向更清晰，財(cái)務(wù)管理難度降低、運(yùn)營(yíng)成本下降，財(cái)務(wù)管理職能拓展三方面，展開分析如下：

（一）財(cái)務(wù)信息更暢通，管理效率提升

全面預(yù)算管理下，房地產(chǎn)企業(yè)組織更為緊密，以財(cái)務(wù)為紐帶，會(huì)形成一種協(xié)同機(jī)制，以確保各個(gè)部門明確自身在財(cái)務(wù)工作開展中扮演的角色。溝通交流財(cái)務(wù)信息匯報(bào)、提交相關(guān)內(nèi)容等，會(huì)促使各個(gè)部門之間的溝通加強(qiáng)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加清晰透明，進(jìn)而形成高效溝通模式。這一模式能夠促使財(cái)務(wù)管理工作的開展效率有效提升，不必再將精力集中在財(cái)務(wù)部門與各個(gè)部門的財(cái)務(wù)溝通與報(bào)賬等問題上，而將更多的時(shí)間分配到財(cái)務(wù)管理的其他事務(wù)上，從而提高其他財(cái)務(wù)工作的開展效率。并且在財(cái)務(wù)管理質(zhì)量方面，信息的實(shí)時(shí)上傳與系統(tǒng)的整理、匯總能夠保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，從而保障財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

（二）資金使用去向更清晰，財(cái)務(wù)管理難度降低

在房地產(chǎn)企業(yè)，全面預(yù)算管理不僅涉及企業(yè)的各個(gè)部門以及個(gè)人，還涉及企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的具體流程，包括項(xiàng)目規(guī)劃流程、項(xiàng)目實(shí)施流程、監(jiān)督檢查流程等，通過對(duì)這些流程進(jìn)行全面的管理，能夠清晰了解資金的使用去向，通過全面預(yù)算管理中管理職能的充分發(fā)揮，能夠有效確保各項(xiàng)流程的正常運(yùn)行，通過對(duì)具體情況及時(shí)進(jìn)行反饋，能夠及時(shí)察覺并處理財(cái)務(wù)工作中存在的問題，降低財(cái)務(wù)管理事后處理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，并降低財(cái)務(wù)管理工作的開展難度。

（三）運(yùn)營(yíng)成本下降，財(cái)務(wù)管理職能拓展

在房地產(chǎn)企業(yè)，全面預(yù)算與精準(zhǔn)管控之間存在著緊密的聯(lián)系，預(yù)算管理的管理功能得到進(jìn)一步發(fā)揮，通過對(duì)各個(gè)流程的資金情況進(jìn)行全面細(xì)致的掌握，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的財(cái)政支出，以及以往存在的資金浪費(fèi)情況，從而為財(cái)務(wù)管理工作的開展提供著力點(diǎn)，確保財(cái)務(wù)管理能夠有針對(duì)性地解決財(cái)務(wù)問題。并且全面預(yù)算管理通過項(xiàng)目事前的預(yù)算計(jì)劃、項(xiàng)目中的管理控制以及項(xiàng)目后的核算反饋，能夠有效確保企業(yè)資源的合理利用，降低運(yùn)營(yíng)成本，從而提高資金使用率，促使財(cái)務(wù)管理工作能夠更清晰地了解房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。全面預(yù)算管理通常需要借助現(xiàn)代技術(shù)的作用開展工作，而依托于現(xiàn)代技術(shù)形成的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，也會(huì)促使財(cái)務(wù)管理工作的開展得到更新與改革。財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化下，財(cái)務(wù)管理工作在方式改變的同時(shí)，職能勢(shì)必隨之增加[1]。

三、全面預(yù)算下房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理常見問題分析

在全面預(yù)算推進(jìn)的當(dāng)下，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理常見問題主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理效果改進(jìn)不明顯，全面預(yù)算優(yōu)勢(shì)發(fā)揮不充分；財(cái)務(wù)管理手段單一，管理現(xiàn)代化推進(jìn)速度緩慢；預(yù)算控制不到位，全面預(yù)算職能發(fā)揮受限；全面預(yù)算編制不合理，財(cái)務(wù)管理功能發(fā)揮不充分；結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，存在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面，展開分析如下：

（一）財(cái)務(wù)管理效果改進(jìn)不明顯，全面預(yù)算優(yōu)勢(shì)發(fā)揮不充分

全面預(yù)算管理下，財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量及水平都將得到顯著提升。但是在部分房地產(chǎn)企業(yè)，財(cái)務(wù)管理的這種變化并未得到顯現(xiàn)出來。這一方面是企業(yè)缺乏反饋機(jī)制，未能得到良好的反饋造成，一方面是全面預(yù)算落實(shí)不全面的表現(xiàn)。而現(xiàn)階段的許多房地產(chǎn)企業(yè)都存在更注重全面預(yù)算管理工作的方式方法、預(yù)算編制等，缺少對(duì)反饋機(jī)制重視的情況，進(jìn)而造成反饋機(jī)制缺失，造成房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理落實(shí)情況了解得不全面、不具體。造成預(yù)算工作中出現(xiàn)的問題不能被機(jī)制發(fā)現(xiàn)，也不能全面反映出全面預(yù)算管理的開展情況，造成全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)不能得到充分發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)管理手段單一，管理現(xiàn)代化推進(jìn)速度緩慢

新時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)管理需要隨著社會(huì)技術(shù)的進(jìn)步不斷變更自身的管理手段，并及時(shí)了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)策略，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及國(guó)家政策法規(guī)等均會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，房地產(chǎn)企業(yè)要確保自身的順利發(fā)展，需要實(shí)時(shí)了解外部變化，并采用階段性發(fā)展的方式定立短期目標(biāo)，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但是在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中，還存在著財(cái)務(wù)管理手段單一的情況，管理改革意識(shí)尚未形成，管理改革方法尚未掌握，進(jìn)而造成在全面預(yù)算推進(jìn)的情況下，許多風(fēng)險(xiǎn)問題未能得到有效的解決，并且未形成符合全面預(yù)算發(fā)展需求的財(cái)務(wù)管理策略，從而造成財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化建設(shè)推進(jìn)速度緩慢。

（三）預(yù)算控制不到位，全面預(yù)算職能發(fā)揮受限

由于對(duì)預(yù)算控制的管理不到位，導(dǎo)致全面預(yù)算的職能發(fā)揮也受到限制。其主要原因包括財(cái)務(wù)管理在責(zé)任分配上存在問題。部分房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門主要業(yè)務(wù)為對(duì)賬目進(jìn)行處理，而資金多由成本管理相關(guān)部門進(jìn)行掌控，在資金預(yù)算上缺少相應(yīng)的控制，不能保證資金預(yù)算的具體落實(shí)，以及資金預(yù)算工作的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)計(jì)工作時(shí)，只對(duì)預(yù)算管理部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，缺少對(duì)數(shù)據(jù)的詳細(xì)了解，進(jìn)而造成數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足，對(duì)各項(xiàng)目具體情況了解不充分，缺乏對(duì)預(yù)算管理的科學(xué)性以及全面性的考察，最終導(dǎo)致資金分配不合理情況的發(fā)生[2]。

（四）全面預(yù)算編制不合理，財(cái)務(wù)管理功能發(fā)揮不充分

預(yù)算編制是全面預(yù)算作用發(fā)揮情況的主要影響因素，合理的預(yù)算編制是全面預(yù)算工作高效開展的前提。但是如何判斷預(yù)算編制的科學(xué)性，房地產(chǎn)企業(yè)還未形成明確的思路，這也造成在房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制準(zhǔn)確性不足的情況時(shí)有發(fā)生，并且還存在會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理等情況。主要原因包括財(cái)務(wù)管理未能對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行有效管理的情況下，預(yù)算編制不能結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的具體情況，以及外在條件可能產(chǎn)生的影響，了解到預(yù)算實(shí)際情況可能出現(xiàn)的誤差、在預(yù)算編制上并沒有及時(shí)更新編制方法，預(yù)算編制方式相對(duì)落后，以及對(duì)不同項(xiàng)目采用同一種預(yù)算編制等，最終導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確。

（五）結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，存在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在房地產(chǎn)企業(yè)，由于涉及的款項(xiàng)資金額度較大，要實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管控需要建立獨(dú)立的預(yù)算部門，做好與成本控制部門的區(qū)分。但是在許多房地產(chǎn)企業(yè)，為降低財(cái)務(wù)管理費(fèi)用，往往會(huì)采用兼職、兼任等方式，設(shè)置一個(gè)部門，財(cái)會(huì)兼具預(yù)算管理職能，進(jìn)而造成預(yù)算管理不規(guī)范現(xiàn)象，在預(yù)算結(jié)果上報(bào)時(shí)，由于管理結(jié)構(gòu)不合理，缺少專門對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行核對(duì)的人員，對(duì)預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確性難以做到充分調(diào)查，造成預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確。甚至引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)[3]。

四、全面預(yù)算管理下房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理改進(jìn)策略

全面預(yù)算管理下，要保障房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作得到改進(jìn)與優(yōu)化，需要結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題，結(jié)合全面預(yù)算管理特點(diǎn)，從多個(gè)方面進(jìn)行，具體分析如下：

（一）深入了解全面預(yù)算內(nèi)涵，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念

要保障全面預(yù)算功能的充分發(fā)揮，需要了解財(cái)務(wù)管理在全面預(yù)算中的作用，需要促使財(cái)務(wù)管理工作隨著預(yù)算工作的改進(jìn)而改進(jìn)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念，并構(gòu)建反饋機(jī)制。房地產(chǎn)企業(yè)需要更深入地學(xué)習(xí)并了解全面預(yù)算，以及全面預(yù)算可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生的影響，從而從財(cái)務(wù)角度對(duì)全面預(yù)算工作再次做出有效的管控，發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算實(shí)際應(yīng)用中存在的問題。房地產(chǎn)企業(yè)需要提高對(duì)反饋機(jī)制的重視程度，了解反饋機(jī)制的構(gòu)建意義，并建立完善的全面預(yù)算管理反饋機(jī)制。對(duì)全面預(yù)算下預(yù)算管理的變化以及財(cái)務(wù)管理效果做出細(xì)致反饋，對(duì)照相應(yīng)的指標(biāo)，了解到全面預(yù)算實(shí)施情況，以及存在的具體問題。通過有針對(duì)性地解決問題，提高全面預(yù)算管理工作效率。全面預(yù)算管理反饋機(jī)制需要配合全面預(yù)算管理的具體工作，將反饋信息細(xì)化到每一項(xiàng)全面預(yù)算管理內(nèi)容，從而保障全面預(yù)算管理問題發(fā)現(xiàn)的及時(shí)性，在推進(jìn)全面預(yù)算管理的同時(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的開展。

（二）豐富財(cái)務(wù)管理手段，加快財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展速度

在全面預(yù)算管理推進(jìn)的同時(shí)，需要提升財(cái)務(wù)管理人員的現(xiàn)代化管理意識(shí)，了解到房地產(chǎn)企業(yè)的變化性，感受到外部環(huán)境對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展變化的影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作的職能，通過對(duì)預(yù)算管理工作的支持，加大在預(yù)算工作改進(jìn)上的投入，并確保全員參與，在完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的同時(shí)，更新財(cái)務(wù)管理工作方法，從而在面對(duì)市場(chǎng)變化時(shí)，確保財(cái)務(wù)管理以及預(yù)算管理工作都能夠快速作出反映。財(cái)務(wù)管理需要持續(xù)對(duì)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行研究，結(jié)合系統(tǒng)特點(diǎn)，對(duì)自身的制度、方法等進(jìn)行改進(jìn)[4]。

（三）發(fā)揮預(yù)算控制作用，突出全面預(yù)算優(yōu)勢(shì)

在財(cái)務(wù)管理中，需要細(xì)化管控內(nèi)容，在對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行管控時(shí)，需要結(jié)合預(yù)算管理當(dāng)下的實(shí)施情況，突出預(yù)算的管控功能。可建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，完善財(cái)務(wù)管理制度。通過開展內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度中存在的缺陷，并進(jìn)行補(bǔ)充，發(fā)揮制度作用，確保財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)職能部門能夠形成協(xié)同關(guān)系。通過結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)具體情況以及其他相關(guān)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建內(nèi)控構(gòu)架，結(jié)合對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具體情況的了解，對(duì)制度構(gòu)架進(jìn)行優(yōu)化，同步構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)以保障財(cái)務(wù)管理效果。另外，需要對(duì)部門間職能進(jìn)行合理調(diào)配，確保預(yù)算控制的正常進(jìn)行，通過權(quán)責(zé)劃分，提高各部門的權(quán)利意識(shí)和責(zé)任感，進(jìn)而充分行使自身職能，確保工作落實(shí)到位。要突出全面預(yù)算的優(yōu)勢(shì)，還需要財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理推進(jìn)情況的管控，從而保障全面預(yù)算管理實(shí)施效果。

（四）合理設(shè)置預(yù)算編制，突出財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)功能

在房地產(chǎn)企業(yè)，為保障全面預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)度，需要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制功能，為預(yù)算編制的科學(xué)性提供保障。在制定預(yù)算編制時(shí)，需要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部具體情況，充分考慮外在條件會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的影響，遵循實(shí)施求的財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)則，客觀合理地制定預(yù)算編制，并形成詳細(xì)的全面預(yù)算管理計(jì)劃，對(duì)全面預(yù)算管理推進(jìn)過程中存在的各種問題的處置辦法作出明確規(guī)定，防止出現(xiàn)虛報(bào)行為。并且需要采用綜合預(yù)算的方式，以部門為單位進(jìn)行預(yù)算編制，確保本級(jí)預(yù)算以及下屬單位預(yù)算的具體落實(shí)。突出財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)功能，對(duì)往年預(yù)算編制與全面預(yù)算管理情況作出評(píng)價(jià)，結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行改進(jìn)。

（五）調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)要設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理部門，通過建立預(yù)算管理部門，確立預(yù)算負(fù)責(zé)主體。從施行到審批，確保每一項(xiàng)工作的具體落實(shí)。在財(cái)務(wù)管理方面，構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的開展情況進(jìn)行監(jiān)管，確保全面預(yù)算管理等各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的具體落實(shí)。另外，需要結(jié)合財(cái)務(wù)現(xiàn)代化發(fā)展特點(diǎn)，持續(xù)對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，持續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力以及風(fēng)險(xiǎn)處理能力，從而降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，保障全面預(yù)算管理等工作的順利進(jìn)行[5]。

結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理下，房地產(chǎn)企業(yè)要獲得良好的發(fā)展，需要意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的影響，只有從深入了解全面預(yù)算內(nèi)涵，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念；豐富財(cái)務(wù)管理手段，加快財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展速度；發(fā)揮預(yù)算控制作用，突出全面預(yù)算優(yōu)勢(shì)；合理設(shè)置預(yù)算編制，突出財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)功能；調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等五方面入手，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行改改進(jìn)，才能保障財(cái)務(wù)管理效果，突出全面預(yù)算優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。