鄢繼芳 武漢驛山楚聯(lián)文旅產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司

引言

全面預算管理的應用，會從多維度出發(fā)，解決以往預算管理存在的問題，并使財務(wù)管理工作獲得新思路和新啟發(fā)，促使財務(wù)管理工作得到升級轉(zhuǎn)型，從而促使房地產(chǎn)企業(yè)意識到自身財務(wù)上存在的問題，通過有效的管理，避免引發(fā)財務(wù)風險。而全面預算管理的應用也對企業(yè)的財務(wù)管理工作產(chǎn)生了重要影響，在財務(wù)管理難度下降的同時，企業(yè)對財務(wù)管理的要求也進一步增加。

一、全年預算管理及財務(wù)管理概述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算管理

全面預算管理作為預算管理的升級轉(zhuǎn)型，是在企業(yè)實施的一種全員參與的預算管理形式。在以往的預算管理中，預算管理的責任人只有財務(wù)部門人員，在開展預算管理工作時，可能出現(xiàn)溝通不流暢、財務(wù)數(shù)據(jù)與預算存在較大差異性等問題，并且原因追查較為困難，并且預算管理的管理職能往往為房地產(chǎn)企業(yè)所忽視。而全面預算管理是在預算管理的基礎(chǔ)上，要求非財務(wù)部門共同參與財務(wù)資源的配置、控制、財務(wù)數(shù)據(jù)的提交等工作的一種新型預算管理模式，不僅預算責任主體增加，而且全面預算的管理更加精細、全面，能夠有效保障管理效果。全面預算管理能夠?qū)崟r了解房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)狀況。當前全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)的重要財務(wù)管理手段，許多房地產(chǎn)企業(yè)都得到了應用與推廣，其應用優(yōu)勢十分明顯。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理

財務(wù)管理是指圍繞房地產(chǎn)企業(yè)制定的發(fā)展目標而制定的財務(wù)目標，以管理與控制為手段，對企業(yè)投資、籌資以及經(jīng)營中資金的規(guī)劃、使用等一切活動進行管理的行為。通過對資金的“來去”進行有效管控，不僅能夠保障企業(yè)成本的合理利用，避免成本浪費，而且能夠促使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。并且財務(wù)管理還能夠保障股東利益最大化，通過合理規(guī)劃，充分發(fā)揮出企業(yè)各項資源的價值，實現(xiàn)資本的持續(xù)增值，以及經(jīng)營效益的持續(xù)提升。

二、全面預算管理對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生的影響

從前文可知，全面預算管理的應用對企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)管理產(chǎn)生了重要影響，其影響主要體現(xiàn)在財務(wù)信息更暢通，管理效率提升、資金使用去向更清晰，財務(wù)管理難度降低、運營成本下降，財務(wù)管理職能拓展三方面，展開分析如下：

（一）財務(wù)信息更暢通，管理效率提升

全面預算管理下，房地產(chǎn)企業(yè)組織更為緊密，以財務(wù)為紐帶，會形成一種協(xié)同機制，以確保各個部門明確自身在財務(wù)工作開展中扮演的角色。溝通交流財務(wù)信息匯報、提交相關(guān)內(nèi)容等，會促使各個部門之間的溝通加強，財務(wù)數(shù)據(jù)更加清晰透明，進而形成高效溝通模式。這一模式能夠促使財務(wù)管理工作的開展效率有效提升，不必再將精力集中在財務(wù)部門與各個部門的財務(wù)溝通與報賬等問題上，而將更多的時間分配到財務(wù)管理的其他事務(wù)上，從而提高其他財務(wù)工作的開展效率。并且在財務(wù)管理質(zhì)量方面，信息的實時上傳與系統(tǒng)的整理、匯總能夠保障財務(wù)數(shù)據(jù)的精準度，從而保障財務(wù)管理工作質(zhì)量。

（二）資金使用去向更清晰，財務(wù)管理難度降低

在房地產(chǎn)企業(yè)，全面預算管理不僅涉及企業(yè)的各個部門以及個人，還涉及企業(yè)各項活動的具體流程，包括項目規(guī)劃流程、項目實施流程、監(jiān)督檢查流程等，通過對這些流程進行全面的管理，能夠清晰了解資金的使用去向，通過全面預算管理中管理職能的充分發(fā)揮，能夠有效確保各項流程的正常運行，通過對具體情況及時進行反饋，能夠及時察覺并處理財務(wù)工作中存在的問題，降低財務(wù)管理事后處理風險發(fā)生的概率，并降低財務(wù)管理工作的開展難度。

（三）運營成本下降，財務(wù)管理職能拓展

在房地產(chǎn)企業(yè)，全面預算與精準管控之間存在著緊密的聯(lián)系，預算管理的管理功能得到進一步發(fā)揮，通過對各個流程的資金情況進行全面細致的掌握，能夠及時發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的財政支出，以及以往存在的資金浪費情況，從而為財務(wù)管理工作的開展提供著力點，確保財務(wù)管理能夠有針對性地解決財務(wù)問題。并且全面預算管理通過項目事前的預算計劃、項目中的管理控制以及項目后的核算反饋，能夠有效確保企業(yè)資源的合理利用，降低運營成本，從而提高資金使用率，促使財務(wù)管理工作能夠更清晰地了解房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)狀況。全面預算管理通常需要借助現(xiàn)代技術(shù)的作用開展工作，而依托于現(xiàn)代技術(shù)形成的財務(wù)系統(tǒng)，也會促使財務(wù)管理工作的開展得到更新與改革。財務(wù)管理現(xiàn)代化下，財務(wù)管理工作在方式改變的同時，職能勢必隨之增加[1]。

三、全面預算下房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理常見問題分析

在全面預算推進的當下，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理常見問題主要體現(xiàn)在財務(wù)管理效果改進不明顯，全面預算優(yōu)勢發(fā)揮不充分；財務(wù)管理手段單一，管理現(xiàn)代化推進速度緩慢；預算控制不到位，全面預算職能發(fā)揮受限；全面預算編制不合理，財務(wù)管理功能發(fā)揮不充分；結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，存在財務(wù)管理風險五個方面，展開分析如下：

（一）財務(wù)管理效果改進不明顯，全面預算優(yōu)勢發(fā)揮不充分

全面預算管理下，財務(wù)管理的質(zhì)量及水平都將得到顯著提升。但是在部分房地產(chǎn)企業(yè)，財務(wù)管理的這種變化并未得到顯現(xiàn)出來。這一方面是企業(yè)缺乏反饋機制，未能得到良好的反饋造成，一方面是全面預算落實不全面的表現(xiàn)。而現(xiàn)階段的許多房地產(chǎn)企業(yè)都存在更注重全面預算管理工作的方式方法、預算編制等，缺少對反饋機制重視的情況，進而造成反饋機制缺失，造成房地產(chǎn)企業(yè)對全面預算管理落實情況了解得不全面、不具體。造成預算工作中出現(xiàn)的問題不能被機制發(fā)現(xiàn)，也不能全面反映出全面預算管理的開展情況，造成全面預算管理的優(yōu)勢不能得到充分發(fā)揮。

（二）財務(wù)管理手段單一，管理現(xiàn)代化推進速度緩慢

新時代背景下，財務(wù)管理需要隨著社會技術(shù)的進步不斷變更自身的管理手段，并及時了解市場經(jīng)濟情況，制定相應的財務(wù)應對策略，市場經(jīng)濟以及國家政策法規(guī)等均會對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，房地產(chǎn)企業(yè)要確保自身的順利發(fā)展，需要實時了解外部變化，并采用階段性發(fā)展的方式定立短期目標，合理規(guī)避風險。但是在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中，還存在著財務(wù)管理手段單一的情況，管理改革意識尚未形成，管理改革方法尚未掌握，進而造成在全面預算推進的情況下，許多風險問題未能得到有效的解決，并且未形成符合全面預算發(fā)展需求的財務(wù)管理策略，從而造成財務(wù)管理的現(xiàn)代化建設(shè)推進速度緩慢。

（三）預算控制不到位，全面預算職能發(fā)揮受限

由于對預算控制的管理不到位，導致全面預算的職能發(fā)揮也受到限制。其主要原因包括財務(wù)管理在責任分配上存在問題。部分房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理部門主要業(yè)務(wù)為對賬目進行處理，而資金多由成本管理相關(guān)部門進行掌控，在資金預算上缺少相應的控制，不能保證資金預算的具體落實，以及資金預算工作的準確性。在進行預算統(tǒng)計工作時，只對預算管理部門提供的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，缺少對數(shù)據(jù)的詳細了解，進而造成數(shù)據(jù)準確性不足，對各項目具體情況了解不充分，缺乏對預算管理的科學性以及全面性的考察，最終導致資金分配不合理情況的發(fā)生[2]。

（四）全面預算編制不合理，財務(wù)管理功能發(fā)揮不充分

預算編制是全面預算作用發(fā)揮情況的主要影響因素，合理的預算編制是全面預算工作高效開展的前提。但是如何判斷預算編制的科學性，房地產(chǎn)企業(yè)還未形成明確的思路，這也造成在房地產(chǎn)企業(yè)預算編制準確性不足的情況時有發(fā)生，并且還存在會計科目設(shè)置不合理等情況。主要原因包括財務(wù)管理未能對預算管理進行有效管理的情況下，預算編制不能結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的具體情況，以及外在條件可能產(chǎn)生的影響，了解到預算實際情況可能出現(xiàn)的誤差、在預算編制上并沒有及時更新編制方法，預算編制方式相對落后，以及對不同項目采用同一種預算編制等，最終導致預算結(jié)果不準確。

（五）結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，存在財務(wù)管理風險

在房地產(chǎn)企業(yè)，由于涉及的款項資金額度較大，要實現(xiàn)對資金的有效管控需要建立獨立的預算部門，做好與成本控制部門的區(qū)分。但是在許多房地產(chǎn)企業(yè)，為降低財務(wù)管理費用，往往會采用兼職、兼任等方式，設(shè)置一個部門，財會兼具預算管理職能，進而造成預算管理不規(guī)范現(xiàn)象，在預算結(jié)果上報時，由于管理結(jié)構(gòu)不合理，缺少專門對預算結(jié)果進行核對的人員，對預算結(jié)果準確性難以做到充分調(diào)查，造成預算結(jié)果不準確。甚至引發(fā)財務(wù)管理風險[3]。

四、全面預算管理下房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理改進策略

全面預算管理下，要保障房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理工作得到改進與優(yōu)化，需要結(jié)合當前房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題，結(jié)合全面預算管理特點，從多個方面進行，具體分析如下：

（一）深入了解全面預算內(nèi)涵，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念

要保障全面預算功能的充分發(fā)揮，需要了解財務(wù)管理在全面預算中的作用，需要促使財務(wù)管理工作隨著預算工作的改進而改進，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理理念，并構(gòu)建反饋機制。房地產(chǎn)企業(yè)需要更深入地學習并了解全面預算，以及全面預算可能對企業(yè)財務(wù)工作產(chǎn)生的影響，從而從財務(wù)角度對全面預算工作再次做出有效的管控，發(fā)現(xiàn)全面預算實際應用中存在的問題。房地產(chǎn)企業(yè)需要提高對反饋機制的重視程度，了解反饋機制的構(gòu)建意義，并建立完善的全面預算管理反饋機制。對全面預算下預算管理的變化以及財務(wù)管理效果做出細致反饋，對照相應的指標，了解到全面預算實施情況，以及存在的具體問題。通過有針對性地解決問題，提高全面預算管理工作效率。全面預算管理反饋機制需要配合全面預算管理的具體工作，將反饋信息細化到每一項全面預算管理內(nèi)容，從而保障全面預算管理問題發(fā)現(xiàn)的及時性，在推進全面預算管理的同時，促進財務(wù)管理工作的開展。

（二）豐富財務(wù)管理手段，加快財務(wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展速度

在全面預算管理推進的同時，需要提升財務(wù)管理人員的現(xiàn)代化管理意識，了解到房地產(chǎn)企業(yè)的變化性，感受到外部環(huán)境對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展變化的影響。企業(yè)領(lǐng)導應充分認識到預算管理工作的職能，通過對預算管理工作的支持，加大在預算工作改進上的投入，并確保全員參與，在完善全面預算管理系統(tǒng)的同時，更新財務(wù)管理工作方法，從而在面對市場變化時，確保財務(wù)管理以及預算管理工作都能夠快速作出反映。財務(wù)管理需要持續(xù)對現(xiàn)代化財務(wù)系統(tǒng)進行研究，結(jié)合系統(tǒng)特點，對自身的制度、方法等進行改進[4]。

（三）發(fā)揮預算控制作用，突出全面預算優(yōu)勢

在財務(wù)管理中，需要細化管控內(nèi)容，在對預算管理進行管控時，需要結(jié)合預算管理當下的實施情況，突出預算的管控功能?？山⑼晟频呢攧?wù)內(nèi)部控制體系，完善財務(wù)管理制度。通過開展內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理制度中存在的缺陷，并進行補充，發(fā)揮制度作用，確保財務(wù)管理的各項職能部門能夠形成協(xié)同關(guān)系。通過結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)具體情況以及其他相關(guān)企業(yè)經(jīng)驗構(gòu)建內(nèi)控構(gòu)架，結(jié)合對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理具體情況的了解，對制度構(gòu)架進行優(yōu)化，同步構(gòu)建風險評估系統(tǒng)以保障財務(wù)管理效果。另外，需要對部門間職能進行合理調(diào)配，確保預算控制的正常進行，通過權(quán)責劃分，提高各部門的權(quán)利意識和責任感，進而充分行使自身職能，確保工作落實到位。要突出全面預算的優(yōu)勢，還需要財務(wù)管理加強對全面預算管理推進情況的管控，從而保障全面預算管理實施效果。

（四）合理設(shè)置預算編制，突出財務(wù)管理評價功能

在房地產(chǎn)企業(yè)，為保障全面預算結(jié)果的精準度，需要發(fā)揮財務(wù)管理的控制功能，為預算編制的科學性提供保障。在制定預算編制時，需要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部具體情況，充分考慮外在條件會對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的影響，遵循實施求的財務(wù)工作準則，客觀合理地制定預算編制，并形成詳細的全面預算管理計劃，對全面預算管理推進過程中存在的各種問題的處置辦法作出明確規(guī)定，防止出現(xiàn)虛報行為。并且需要采用綜合預算的方式，以部門為單位進行預算編制，確保本級預算以及下屬單位預算的具體落實。突出財務(wù)管理的評價功能，對往年預算編制與全面預算管理情況作出評價，結(jié)合評價結(jié)果，對全面預算管理工作進行改進。

（五）調(diào)整財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)管理風險

房地產(chǎn)企業(yè)要設(shè)置獨立的預算管理部門，通過建立預算管理部門，確立預算負責主體。從施行到審批，確保每一項工作的具體落實。在財務(wù)管理方面，構(gòu)建財務(wù)監(jiān)管機制，對各項財務(wù)管理工作的開展情況進行監(jiān)管，確保全面預算管理等各項財務(wù)工作的具體落實。另外，需要結(jié)合財務(wù)現(xiàn)代化發(fā)展特點，持續(xù)對自身的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，持續(xù)強化財務(wù)管理的風險應對能力、風險識別能力以及風險處理能力，從而降低財務(wù)管理風險，保障全面預算管理等工作的順利進行[5]。

結(jié)語

綜上所述，全面預算管理下，房地產(chǎn)企業(yè)要獲得良好的發(fā)展，需要意識到全面預算管理對財務(wù)管理工作產(chǎn)生的影響，只有從深入了解全面預算內(nèi)涵，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念；豐富財務(wù)管理手段，加快財務(wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展速度；發(fā)揮預算控制作用，突出全面預算優(yōu)勢；合理設(shè)置預算編制，突出財務(wù)管理評價功能；調(diào)整財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)管理風險等五方面入手，對財務(wù)管理工作進行改改進，才能保障財務(wù)管理效果，突出全面預算優(yōu)勢，促進房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。