劉賀東

摘 要：本文探討了在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)和創(chuàng)新的重要性。首先，介紹了內(nèi)部控制的特征，包括內(nèi)在性、全面性和經(jīng)常性，強調(diào)了其在保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)安全、財務(wù)信息真實完整、提高經(jīng)濟效益和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)方面的必要性。其次，分析了大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，包括內(nèi)部控制意識不足、技術(shù)水平落后、缺乏有效環(huán)境和復(fù)合型人才。再次，討論了影響企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新的因素，包括數(shù)據(jù)管理不夠科學(xué)、內(nèi)部控制體系不完善和財務(wù)控制管理存在弊端。最后，提出了創(chuàng)新的措施，如提升數(shù)據(jù)意識、加強內(nèi)控環(huán)境的創(chuàng)新、創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理和利用先進的科技平臺系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；企業(yè)；內(nèi)控；創(chuàng)新

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。在這個信息爆炸的時代，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和創(chuàng)新變得至關(guān)重要。內(nèi)部控制不僅僅是遵守法規(guī)的要求，更是保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和降低風(fēng)險的重要手段。本文旨在探討大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部控制的研究進展，重點關(guān)注內(nèi)部控制的特征、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、影響內(nèi)部控制創(chuàng)新的因素以及創(chuàng)新的措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的特征

（一）內(nèi)在性

內(nèi)在性是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要特征。它要求內(nèi)部控制措施不僅僅是機械性地遵守，而應(yīng)該內(nèi)化為企業(yè)文化的一部分。換句話說，內(nèi)部控制應(yīng)該成為員工的自覺行為，而不是簡單地遵循法規(guī)的要求。通過將內(nèi)部控制融入組織的日常運作中，企業(yè)能夠形成一種強大的風(fēng)險防范機制。實現(xiàn)內(nèi)在性的關(guān)鍵在于培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制文化。企業(yè)應(yīng)該通過宣傳教育、培訓(xùn)和激勵措施，使員工意識到內(nèi)部控制的重要性，并能夠自覺地遵守相關(guān)的控制措施。這種內(nèi)部控制文化的建立需要持續(xù)不斷地努力和管理層的示范作用。當(dāng)員工從一開始就認(rèn)識到內(nèi)部控制是企業(yè)運作的核心價值之一時，他們將更容易將其融入日常工作中。

（二）全面性

全面性是企業(yè)內(nèi)部控制的另一個關(guān)鍵特征。它要求內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)各個方面，而不僅僅局限于財務(wù)方面。內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿于組織的各個層級和職能，涵蓋戰(zhàn)略制定、運營管理、風(fēng)險防范等方面。在實踐中，全面性的內(nèi)部控制需要建立一套完整的控制框架，以確保各個層面的風(fēng)險得到有效管理。這包括制定明確的政策和程序、建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批機制、設(shè)立有效的內(nèi)部監(jiān)督和審計機構(gòu)等。全面性的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)識別和應(yīng)對各種風(fēng)險，減少漏洞和失誤的可能性，并提高組織的整體效率和效益。

（三）經(jīng)常性

經(jīng)常性是企業(yè)內(nèi)部控制的第三個重要特征。內(nèi)部控制不能僅僅是一次性的活動，而應(yīng)該是一個持續(xù)不斷的過程。這意味著企業(yè)需要定期評估、監(jiān)控和改進內(nèi)部控制的有效性和適應(yīng)性。

定期評估是確保內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過定期評估，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弱點和缺陷，并及時采取糾正措施來提高控制效果。定期監(jiān)控是保持內(nèi)部控制持續(xù)有效的手段。企業(yè)可以借助技術(shù)工具和信息系統(tǒng)來監(jiān)測內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并進行調(diào)整。此外，定期改進是保持內(nèi)部控制適應(yīng)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著企業(yè)環(huán)境和風(fēng)險情況的變化，內(nèi)部控制需要不斷調(diào)整和改進，以應(yīng)對新的挑戰(zhàn)和需求。

二、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）保障企業(yè)合理合規(guī)合法經(jīng)營

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)面臨更加復(fù)雜和嚴(yán)格的法規(guī)和合規(guī)要求。保障企業(yè)合理合規(guī)合法經(jīng)營是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)建立合規(guī)框架和流程，確保企業(yè)在業(yè)務(wù)運作中符合相關(guān)法規(guī)和政策要求。一方面，建立全面的合規(guī)管理體系。企業(yè)需要對法規(guī)和政策進行全面的分析和理解，并將其納入內(nèi)部控制框架中。通過建立合規(guī)管理部門或團隊，負(fù)責(zé)監(jiān)測和解讀法規(guī)要求，并確保業(yè)務(wù)活動符合相關(guān)法規(guī)和政策。另一方面，利用先進的技術(shù)來支持合規(guī)管理。大數(shù)據(jù)時代的技術(shù)發(fā)展提供了新的機會，企業(yè)可以運用數(shù)據(jù)分析、人工智能和自動化技術(shù)來監(jiān)測和評估合規(guī)風(fēng)險。通過建立合規(guī)監(jiān)測系統(tǒng)，企業(yè)能夠?qū)崟r跟蹤業(yè)務(wù)活動并進行風(fēng)險評估，確保企業(yè)的合規(guī)性。此外，加強員工培訓(xùn)和教育也是保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)提供全面的培訓(xùn)計劃，幫助員工了解相關(guān)法規(guī)要求，并增強他們的合規(guī)意識。同時，通過內(nèi)部溝通和信息共享，企業(yè)可以建立起一個全員參與的合規(guī)文化，確保每個員工在日常工作中遵守法規(guī)和政策。

（二）保障公司資產(chǎn)的安全

一方面，建立全面的信息安全管理體系。企業(yè)應(yīng)制定信息安全政策和流程，明確信息資產(chǎn)的分類和保護級別。通過加密技術(shù)、訪問控制和身份認(rèn)證等措施，確保敏感信息的保密性和完整性。另一方面，加強網(wǎng)絡(luò)安全防護和監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)建立強大的網(wǎng)絡(luò)安全防御體系，包括防火墻、入侵檢測和防護系統(tǒng)等。同時，通過實時監(jiān)測和日志分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的網(wǎng)絡(luò)攻擊和安全威脅。此外，企業(yè)還可以采用創(chuàng)新的安全措施，如生物識別技術(shù)、區(qū)塊鏈和安全認(rèn)證等，以提升公司資產(chǎn)的安全性。生物識別技術(shù)可以通過人體特征識別來驗證身份，從而防止未授權(quán)訪問。區(qū)塊鏈技術(shù)可以確保數(shù)據(jù)的安全和完整性，防止數(shù)據(jù)篡改和偽造。安全認(rèn)證機制可以對員工和合作伙伴的身份進行驗證，確保信息和資源的安全使用。

（三）能夠保證企業(yè)財務(wù)信息的真實完整

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)面臨著龐大的數(shù)據(jù)量和復(fù)雜的財務(wù)環(huán)境，保證財務(wù)信息的真實完整成為內(nèi)部控制的重要任務(wù)。內(nèi)部控制可以確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，防止錯誤報告、虛假披露或財務(wù)舞弊的發(fā)生。通過建立有效的財務(wù)報告和審計流程，內(nèi)部控制可以對財務(wù)信息進行審查和核實，提高財務(wù)報告的質(zhì)量和透明度。

（四）提高企業(yè)經(jīng)濟效益

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益至關(guān)重要。通過創(chuàng)新的內(nèi)部控制措施，企業(yè)能夠優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、降低成本、提高效率，從而增強企業(yè)的盈利能力和競爭優(yōu)勢。一方面，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵步驟。通過對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進行深入分析和評估，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)潛在的瓶頸和低效環(huán)節(jié)，并采取相應(yīng)的改進措施。通過運用大數(shù)據(jù)分析和業(yè)務(wù)智能工具，企業(yè)能夠獲得實時的性能指標(biāo)和預(yù)測分析，進而精確識別問題和機會，以提高業(yè)務(wù)流程的效率和質(zhì)量。另一方面，采用自動化技術(shù)和智能化系統(tǒng)可以顯著提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。自動化和智能化系統(tǒng)能夠減少人工操作的錯誤和延遲，提高工作效率和精確度。

（五）確保企業(yè)朝著既定戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)面臨著復(fù)雜多變的市場環(huán)境和競爭壓力。良好的內(nèi)部控制可以確保企業(yè)朝著既定戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展。內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)識別和評估戰(zhàn)略目標(biāo)實施過程中的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，并采取相應(yīng)的措施進行控制和應(yīng)對。通過制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)，建立有效的績效評估和監(jiān)控機制，內(nèi)部控制可以確保企業(yè)在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中保持穩(wěn)定和可持續(xù)的發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識有待提高

在大數(shù)據(jù)時代，一些企業(yè)對于內(nèi)部控制的重要性和價值意識有待提高。一些企業(yè)可能將內(nèi)部控制僅僅視為一種法規(guī)要求或流程手冊，而不是將其視為保護企業(yè)利益和可持續(xù)發(fā)展的重要手段。因此，加強內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)和宣傳至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)該加強對員工的教育和培訓(xùn)，讓他們理解內(nèi)部控制的價值和作用，并認(rèn)識到每個人在內(nèi)部控制中的責(zé)任和重要性。

（二）企業(yè)內(nèi)控技術(shù)水平落后

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)控技術(shù)水平的落后也是一個現(xiàn)狀問題。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)需要適應(yīng)新技術(shù)和工具，以提高內(nèi)部控制的效能和效率。然而，許多企業(yè)在內(nèi)控技術(shù)方面存在滯后的情況，無法充分利用現(xiàn)代技術(shù)來支持內(nèi)部控制的實施。為了改善這一現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)控技術(shù)的研究和應(yīng)用，投資并采用先進的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析工具，以提升內(nèi)部控制的自動化水平和數(shù)據(jù)驅(qū)動決策能力。

（三）內(nèi)部控制缺乏有效環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施需要一個良好的環(huán)境和氛圍。然而，一些企業(yè)在建立和維護這樣的環(huán)境方面存在不足。內(nèi)部控制缺乏有效的溝通和協(xié)作機制，部門之間信息交流不暢，責(zé)任劃分不清晰。此外，企業(yè)文化中可能存在不良的行為習(xí)慣和不合理的激勵機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。為了改善內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)需要重視內(nèi)部溝通和協(xié)作，建立有效的信息共享和反饋機制。此外，企業(yè)應(yīng)該樹立正確的價值觀和道德風(fēng)險意識，通過正面激勵和懲戒機制，鼓勵員工遵守內(nèi)部控制規(guī)定，營造積極的內(nèi)部控制文化。

四、大數(shù)據(jù)時代影響企業(yè)內(nèi)控創(chuàng)新的因素

（一）數(shù)據(jù)管理不夠科學(xué)

大數(shù)據(jù)時代企業(yè)面臨海量的數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)管理不夠科學(xué)可能成為影響內(nèi)部控制創(chuàng)新的因素之一。企業(yè)需要能夠有效地收集、存儲、處理和分析大數(shù)據(jù)，以從中獲取有價值的信息和洞察。如果企業(yè)缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)管理策略和工具，可能會導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量不佳、數(shù)據(jù)冗余和不一致性，從而降低內(nèi)部控制的有效性和準(zhǔn)確性。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

內(nèi)部控制體系的不完善也是影響內(nèi)部控制創(chuàng)新的因素之一。一些企業(yè)可能在內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行方面存在缺陷，缺乏清晰的責(zé)任分工和流程規(guī)范。這可能導(dǎo)致內(nèi)部控制措施的不全面、不協(xié)調(diào)和不一致，無法有效地應(yīng)對風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

（三）財務(wù)控制管理存在弊端

財務(wù)控制管理存在弊端也是影響內(nèi)部控制創(chuàng)新的因素之一。財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，但在大數(shù)據(jù)時代，傳統(tǒng)的財務(wù)控制模式可能無法滿足企業(yè)日益復(fù)雜的財務(wù)環(huán)境和需求。一些企業(yè)可能存在財務(wù)控制措施滯后、審計流程煩瑣、財務(wù)風(fēng)險評估不準(zhǔn)確等問題，導(dǎo)致財務(wù)控制的效果不佳。

五、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)控創(chuàng)新的措施

（一）增強數(shù)據(jù)意識，實現(xiàn)數(shù)據(jù)化管理

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)需要提升對數(shù)據(jù)的意識，并將數(shù)據(jù)作為內(nèi)部控制的重要資源進行管理。企業(yè)可以加強數(shù)據(jù)敏感性和隱私保護意識的培訓(xùn)，確保員工對于數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理和共享都符合相關(guān)法規(guī)和規(guī)范。此外，企業(yè)可以推行數(shù)據(jù)化決策和管理，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來識別潛在的風(fēng)險和機會，并通過數(shù)據(jù)驅(qū)動的方法制定決策和控制策略。通過數(shù)據(jù)化管理，企業(yè)能夠更好地識別和應(yīng)對內(nèi)部控制中的問題和風(fēng)險，提高決策的準(zhǔn)確性和效果。

（二）加強內(nèi)控環(huán)境的創(chuàng)新

為了提高內(nèi)部控制的效能，企業(yè)需要加強內(nèi)控環(huán)境的創(chuàng)新。首先，企業(yè)可以建立開放和透明的內(nèi)部控制文化，鼓勵員工參與和反饋內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況，并提供改進建議。此外，通過引入先進的技術(shù)和工具，如智能監(jiān)控系統(tǒng)和內(nèi)部控制自動化軟件，提高內(nèi)部控制的實時監(jiān)測和報告能力。另外，企業(yè)可以推行內(nèi)部控制的持續(xù)改進機制，建立反饋和糾正措施的閉環(huán)機制，確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。通過不斷改進內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)能夠適應(yīng)變化的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，提高內(nèi)部控制的適應(yīng)性和靈活性。

（三）財務(wù)風(fēng)險管理的創(chuàng)新

在大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要方面。企業(yè)可以采用創(chuàng)新的財務(wù)風(fēng)險管理方法，如使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來識別潛在的財務(wù)風(fēng)險和欺詐行為，建立智能預(yù)警系統(tǒng)來及時發(fā)現(xiàn)異常情況。此外，企業(yè)可以采用智能合約和區(qū)塊鏈技術(shù)來改善財務(wù)交易的安全性和可追溯性。通過創(chuàng)新的財務(wù)風(fēng)險管理措施，企業(yè)能夠更好地保護財務(wù)信息的安全性和完整性，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可信度。

（四）構(gòu)建大數(shù)據(jù)風(fēng)控平臺系統(tǒng)

為了應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代的內(nèi)部控制挑戰(zhàn)，企業(yè)可以利用先進的科技，例如大數(shù)據(jù)風(fēng)控平臺系統(tǒng)。這種系統(tǒng)可以通過整合和分析海量數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)實時監(jiān)測和評估各種風(fēng)險，包括經(jīng)濟、市場、操作、合規(guī)等方面的風(fēng)險。大數(shù)據(jù)風(fēng)險控制平臺系統(tǒng)可以運用數(shù)據(jù)挖掘、機器學(xué)習(xí)和人工智能等技術(shù)，識別異常模式和趨勢，提供實時的風(fēng)險預(yù)警和決策支持。企業(yè)可以利用這些先進的工具和系統(tǒng)，優(yōu)化內(nèi)部控制的風(fēng)險識別和防范能力，提高內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。

結(jié)束語

本文通過深入研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)在性、全面性和經(jīng)常性是企業(yè)內(nèi)部控制的重要特征。然而，大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制面臨著一系列挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制的意識有待提高，技術(shù)水平需要提升，缺乏有效的環(huán)境和復(fù)合型人才。在這樣的背景下，創(chuàng)新的措施變得尤為重要。提升數(shù)據(jù)意識、加強內(nèi)控環(huán)境的創(chuàng)新、創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理和利用先進的科技平臺系統(tǒng)是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制創(chuàng)新的關(guān)鍵途徑。通過這些創(chuàng)新措施，企業(yè)能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的變化，提高內(nèi)部控制的效能和適應(yīng)性，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)安全、財務(wù)信息真實完整、提高經(jīng)濟效益以及實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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（作者單位：吉林省東北亞教育集團有限責(zé)任公司）