俞炯炯 國網(wǎng)浙江省電力有限公司湖州供電公司 吳夢璐 國網(wǎng)浙江安吉縣供電有限公司

于電力企業(yè)而言，內(nèi)部審計是一種自我約束機制，是電力企業(yè)管理體系中不可缺少的重要組成部分。內(nèi)部審計作為一種重要的監(jiān)管制度，能夠監(jiān)督電力企業(yè)的財務(wù)收支活動，促進電力企業(yè)的健康發(fā)展。在電力企業(yè)經(jīng)濟運行中，開展科學的內(nèi)部審計活動，可以推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文以電力企業(yè)為研究對象，分析了內(nèi)部審計在電力企業(yè)中的作用和具體應(yīng)用。

一、關(guān)于內(nèi)部審計的認識

（一）內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計是一種客觀公正的咨詢活動，通過使用科學、系統(tǒng)的方法，來對組織①的業(yè)務(wù)活動進行評價和審查，查看組織風險管理和內(nèi)部控制的有效性和適當性，從而幫助組織完善治理工作，實現(xiàn)發(fā)展目標。可以認為內(nèi)部審計相當于“外部審計”的對稱，內(nèi)部審計活動是由組織內(nèi)的專職審計人員進行的一種活動，這一活動的目的是幫助組織內(nèi)的管理人員提高管理效率。

（二）內(nèi)部審計的特征

內(nèi)部審計是由組織內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)從組織內(nèi)部進行的，對組織財務(wù)收支的效益性、真實性和合法性進行檢查的審計監(jiān)督活動。與外部審計不同，內(nèi)部審計具有自身的特征，在經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用。具體來看，內(nèi)部審計具有以下五個方面的特征。

第一，服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計的目的是提高組織的管理效率和經(jīng)濟效益，所以內(nèi)部審計不僅是組織的審計監(jiān)督者，而且是按照組織要求為組織提供咨詢的服務(wù)者，內(nèi)部審計主要在組織負責人領(lǐng)導(dǎo)下進行，只向組織領(lǐng)導(dǎo)負責，這也決定了內(nèi)部組織提供的服務(wù)具有內(nèi)向性的特征。

第二，工作的獨立性。內(nèi)部審計工作具有獨立性的特征，根據(jù)國家的法律法規(guī)和相關(guān)財會制度，獨立地檢查各組織相關(guān)的經(jīng)營管理活動和財務(wù)收支活動，堅定維護國家利益。

第三，程序的簡化性。內(nèi)部審計的程序簡潔明了，包括規(guī)劃、實施、終結(jié)和后續(xù)審計這四個部分。首先，在規(guī)劃階段，很多工作都可以按照日常工作模式開展，減少了審計規(guī)劃所要花費的時間；其次，在實施階段，審計工作具有較強的針對性，可以依賴內(nèi)部審計人員的工作積累；再次，當內(nèi)部審計機構(gòu)提供了審計報告后，由所在部門出具審計意見書；最后，被審計組織如果對審計意見書有異議，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所屬部門提出具體看法。

第四，實施的及時性。內(nèi)部審計在實施方面具有及時性的特點。因為內(nèi)部審計機構(gòu)是組織的一個部門，而內(nèi)部審計人員是部門職工，所以組織可以根據(jù)需要隨時對相關(guān)部門存在的問題進行審查。審計人員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示，及時開展內(nèi)部審計工作，通過日常積累，及時發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)存在的相關(guān)問題。

第五，對內(nèi)部控制進行審計。在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部審計是一個重要的組成部分。而在內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部控制是主要工作內(nèi)容。通過對組織的內(nèi)部控制制度進行檢查，能夠找出各部門之間存在問題和差距，完善內(nèi)部控制制度，這正是內(nèi)部審計職能的體現(xiàn)。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計的作用

（一）有助于企業(yè)做好風險管理工作

1.識別出電力企業(yè)面臨的風險

通過開展內(nèi)部審計，電力企業(yè)可以識別出自身所面臨的風險。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，會把主要資源用在獲取利潤上，但是在風險預(yù)防方面投入的資源卻比較少，這給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來了隱患。針對這種情況，很多企業(yè)都在通過開展內(nèi)部審計活動來識別企業(yè)是否存在風險[1]。電力企業(yè)關(guān)系著國計民生，也在大量開展內(nèi)部審計活動。電力企業(yè)內(nèi)部審計部門是獨立存在的，和其他部門之間不存在較多的業(yè)務(wù)聯(lián)系，因此具有較大的獨立性。在開展內(nèi)部審計活動時，能夠確保審計結(jié)果的準確性。審計部門通過分析電力企業(yè)的業(yè)務(wù)分布，可以對企業(yè)當前的處境進行評估，識別出企業(yè)面臨的風險，為企業(yè)制定策略提供參考。

2.科學評估企業(yè)面臨的風險

內(nèi)部審計不僅能夠識別電力企業(yè)所面臨的風險，而且能夠在明確風險類型的基礎(chǔ)上，對這些風險進行評估。在對這些風險進行評估時，內(nèi)部審計人員可以結(jié)合風險的種類和風險所帶來的影響進行風險評級。內(nèi)部審計部門在進行風險評估的過程中，可以結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理規(guī)劃，來分析風險產(chǎn)生的源頭，總結(jié)出風險產(chǎn)生的原因，進而幫助企業(yè)制定出科學的風險防范措施。電力企業(yè)在開展內(nèi)審風險評估時，可以結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)來對風險做出科學的判斷。但是風險具有高度的不確定性，因此在數(shù)據(jù)評估的基礎(chǔ)上還需要發(fā)揮審計人員的專業(yè)能力，審計人員需要結(jié)合電力企業(yè)的經(jīng)營管理情況和自身的豐富經(jīng)驗，來判斷這些風險的影響，給電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供科學的建議。

3.對企業(yè)風險進行科學、合理的預(yù)警

內(nèi)部審計還可以對電力企業(yè)所面臨的風險進行科學、合理的預(yù)警，結(jié)合風險的具體特點，制定出合適的防范措施，減少風險給企業(yè)帶來的負面影響。在具體的工作中，內(nèi)部審計部門可以結(jié)合風險識別和評估工作所獲得的數(shù)據(jù)，來分析電力企業(yè)面臨的潛在風險因素，結(jié)合風險因素所占據(jù)的權(quán)重，制定出科學的防范措施，把這些風險控制在合適的范圍內(nèi)，進一步做好風險預(yù)警工作。內(nèi)部審計部門還需要科學判斷風險的大小程度，權(quán)衡風險和收益的比重，然后結(jié)合電力企業(yè)的經(jīng)營管理情況，做好風險分級，結(jié)合風險等級制定出風險防范策略。

（二）有助于電力企業(yè)做好財務(wù)管理工作

1.保障電力企業(yè)財務(wù)安全

電力企業(yè)開展內(nèi)部審計活動，可以保障自身的財務(wù)安全?？梢詮囊韵聝蓚€方面來分析，具體內(nèi)容如下。第一，通過開展內(nèi)部審計，審計人員可以及時了解電力企業(yè)各項資金的動向，詳細審查電力企業(yè)中的每一項支出和收入。審計人員如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)了可疑的資金流向，可以沿著這些線索進行深入調(diào)查，找出導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的本質(zhì)原因。審計人員在對這些問題進行分析的基礎(chǔ)上，確定哪些環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，然后把審計結(jié)果告知電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，制定出科學的解決策略，防止問題的擴大。第二，有效監(jiān)督電力企業(yè)資金的收支額度、用度和收支頻率，讓電力企業(yè)的每一筆資金都得到合理的使用，保障電力企業(yè)的財務(wù)安全。

2.提高電力企業(yè)財務(wù)管理水平

內(nèi)部審計可以提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平，通過對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)進行評估和審查，幫助企業(yè)相關(guān)部門提高管理效率，進而提高電力企業(yè)的管理水平。電力企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，需要參考大量的審計數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計部門通過對電力企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計，能夠獲得大量審計數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以為電力企業(yè)財務(wù)管理工作提供數(shù)據(jù)支撐。例如，通過對電力企業(yè)的資金使用情況進行審計，可以明晰電力企業(yè)在各個方面的資金用度，以及在各個業(yè)務(wù)中的資金收支狀況。在對資金用度完成審計后，可以給電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出具審計報告，幫助領(lǐng)導(dǎo)層制定出科學的財務(wù)管理決策。

3.增強電力企業(yè)抵抗風險的能力

內(nèi)部審計可以增強電力企業(yè)抵抗風險的能力，減少各類風險給電力企業(yè)帶來的消極影響。通過對電力企業(yè)開展內(nèi)部審計活動，能夠及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)存在的管理漏洞，確保電力企業(yè)會計信息的真實性，為電力企業(yè)的發(fā)展提供充分保障。內(nèi)部審計能夠幫助電力企業(yè)有效監(jiān)督自身狀況，同時能夠有效配合外部審計，全面檢查電力企業(yè)的整體情況，為電力企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障。在電力企業(yè)的財務(wù)會計工作中，容易出現(xiàn)各種弄虛作假的問題，少數(shù)財會人員會對企業(yè)賬務(wù)進行不真實的記錄，導(dǎo)致部分財務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假性。如果企業(yè)依靠這些數(shù)據(jù)來制定財務(wù)決策，那么將導(dǎo)致決策失誤，給電力企業(yè)帶來巨大的損失。通過開展內(nèi)部審計活動，審計人員可以及時發(fā)現(xiàn)虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)，防止出現(xiàn)財務(wù)風險，提高電力企業(yè)抵抗風險的能力。

（三）有助于電力企業(yè)提高治理效率

內(nèi)部審計能夠發(fā)揮多個方面的作用，包括經(jīng)營診斷作用、參謀作用、經(jīng)濟監(jiān)督作用等，具體內(nèi)容如下。

1.經(jīng)營診斷作用

內(nèi)部審計具有經(jīng)營診斷作用，在進行內(nèi)部審計工作時，審計人員需要參與到電力企業(yè)的治理規(guī)劃中，為電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供咨詢服務(wù)，幫助他們制定科學的治理規(guī)劃。當電力企業(yè)制定出了治理規(guī)劃方案時，需要把規(guī)劃方案抄送給內(nèi)部審計部門，由審計人員來查看治理方案是否具有適當性和合法性。當發(fā)現(xiàn)治理方案中存在不合理內(nèi)容時，審計人員會提出修改建議，建議方案制定部門進行修改；當發(fā)現(xiàn)方案中存在違法內(nèi)容時，審計人員會建議相關(guān)部門及時進行糾正，同時告知電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層[2]。這就是內(nèi)部審計經(jīng)營診斷作用的體現(xiàn)。

2.參謀作用

電力企業(yè)在召開企業(yè)治理會議時，內(nèi)部審計人員將參與進去，對于會議中出現(xiàn)的違背財政法規(guī)和財經(jīng)紀律的內(nèi)容，審計人員會及時提出改正建議，這就是內(nèi)部審計參謀作用的體現(xiàn)。

3.經(jīng)濟監(jiān)督作用

內(nèi)部審計在電力企業(yè)治理中，發(fā)揮著經(jīng)濟監(jiān)督作用。審計人員在企業(yè)治理工作中，監(jiān)督著企業(yè)治理措施的制定和實施。對于在具體工作中存在的徇私枉法問題，審計人員會督促相關(guān)部門及時解決，從而發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督作用。

三、電力企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部審計的路徑

（一）借助信息技術(shù)的優(yōu)勢

在新時代，電力企業(yè)開展內(nèi)部審計活動，需要借助信息技術(shù)的優(yōu)勢。具體來看，可以從以下兩個方面著手。首先，提高審計人員的信息技術(shù)素養(yǎng)。審計人員在內(nèi)部審計工作中發(fā)揮著決定作用，只有提升了審計人員的信息技術(shù)素養(yǎng)，才能夠在審計工作中充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢[3]。在信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，內(nèi)部審計信息化建設(shè)進程較快，做好內(nèi)部審計信息化建設(shè)，同樣需要審計人員具有較高的信息技術(shù)素養(yǎng)。其次，做好審計信息分析管理工作。在內(nèi)部審計工作中，審計人員需要對收集到的信息進行篩查處理，因為從嚴格意義上來說，收集到的這些審計信息只是一些原始材料。審計人員需要圍繞這些信息做好校驗工作，核實信息的真實性，減去多余無用的信息，增強信息的清晰度。通過對收集到的審計信息進行深度加工，還能夠挖掘出更有價值的信息，為內(nèi)部審計工作提供更多的數(shù)據(jù)支撐。最后，做好審計信息的輸出和反饋。內(nèi)部審計是一種獨立的咨詢和保證活動，企業(yè)開展內(nèi)部審計的目的是實現(xiàn)價值增值，以及提高經(jīng)營管理效率。電力企業(yè)在開展內(nèi)部審計活動時，審計部門不僅要提供保證服務(wù)，而且還要圍繞企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理，來提供專業(yè)的審計數(shù)據(jù)分析服務(wù)。

（二）改善內(nèi)部審計環(huán)境

電力企業(yè)在開展內(nèi)部審計活動時，要重點改善內(nèi)部審計環(huán)境，因為只有內(nèi)部審計環(huán)境得到了改善，才能夠為內(nèi)部審計工作提供充分的保障。具體來看，改善電力企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境，可以從以下兩個方面著手。首先，完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計可以推動電力企業(yè)風險控制活動高效進行，識別出電力企業(yè)面臨的各類風險[4]。電力企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部審計工作。因為只有構(gòu)建出完善的內(nèi)部審計制度，才能夠為內(nèi)部審計工作提供制度保障，為內(nèi)部審計工作指明方向。隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，電力企業(yè)所面臨的內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)了變化，需要做好優(yōu)化管理。在這樣的背景下，更需要完善內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制的優(yōu)化管理工作提供制度保障。其次，確保內(nèi)部審計制度和機構(gòu)設(shè)置的合理性。電力企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，需要確保內(nèi)部審計制度和機構(gòu)設(shè)置的合理性。因為內(nèi)部審計制度的優(yōu)劣程度，將給內(nèi)部審計工作帶來巨大的影響。在新時代背景下，電力企業(yè)內(nèi)部審計制度需要融入風險管理理念，加入市場元素，為內(nèi)部審計工作提供充分保障。

（三）壯大內(nèi)部審計隊伍

電力企業(yè)需要壯大內(nèi)部審計隊伍，因為只有壯大了內(nèi)部審計隊伍，才能夠為內(nèi)部審計活動提供人才保障。而壯大內(nèi)部審計隊伍，需要從提高審計人員的素質(zhì)著手。審計隊伍是由多個個體組成的，當每一名審計人員都具有較高的素質(zhì)時，審計隊伍自然就會得到壯大[5]。審計人員的素質(zhì)在很大程度上影響著內(nèi)部審計工作的成效，只有提高了內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，才能夠提高內(nèi)部審計工作的效率，為電力企業(yè)發(fā)展提供充分的保障。提高審計人員的素質(zhì)，可以從以下三個方面進行。首先，要提高審計人員的思想覺悟。審計人員只有具備了較高的思想覺悟，才能夠在面對誘惑時，堅持原則和底線，堅決維護電力企業(yè)的利益。其次，要培養(yǎng)審計人員的綜合技能。在經(jīng)濟社會快速發(fā)展的背景下，要大力培養(yǎng)審計人員的綜合技能，革新審計人員的知識結(jié)構(gòu)，讓他們擁有審計、財務(wù)、計算機、法律和管理等多個方面的知識。最后，革新人才培養(yǎng)機制。電力企業(yè)需要革新激勵機制和用人機制，為審計人才的培養(yǎng)提供制度保障。另外，要促進審計人員和其他人員的交流，提高審計人員對電力企業(yè)業(yè)務(wù)的熟練程度。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計對電力企業(yè)發(fā)揮著重要的影響，它能夠為電力企業(yè)的治理、內(nèi)部控制和風險管理活動提供咨詢服務(wù)，對電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)揮監(jiān)督作用。在新時代背景下，電力企業(yè)更需要借助內(nèi)部審計的優(yōu)勢，及時發(fā)現(xiàn)潛藏在企業(yè)內(nèi)部的各種風險，同時制定出科學的風險防范策略。面對多變的國際國內(nèi)環(huán)境，電力企業(yè)還需要拓展內(nèi)部審計路徑。只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)健康發(fā)展，為廣大人民群眾提供豐富的電力產(chǎn)品。

注釋

① 組織是指各種要素，按照特定的方式，聯(lián)系起來后成為的一種系統(tǒng)。本文所說的組織主要指企業(yè)。