李曉靈 河北中浩華財稅服務(wù)集團(tuán)股份公司

在新時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，我國正面臨著越來越復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，而企業(yè)本身在快速發(fā)展的同時，面對著激烈的市場競爭以及龐大的組織架構(gòu)體量，開展財務(wù)管理內(nèi)部控制的工作難度也越來越大，這就使得企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部財務(wù)管理水平不能夠適應(yīng)實際的需要，容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生較大的財務(wù)風(fēng)險，因此企業(yè)需要加快內(nèi)部的財務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)，從而優(yōu)化自身的財務(wù)管理能力，做到及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度主要內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度主要分為財務(wù)管理和內(nèi)部控制兩部分。企業(yè)的內(nèi)部控制職能的開展，需要依托于財務(wù)管理的效果，屬于財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。二者之間通過相輔相成的關(guān)系來實現(xiàn)對于企業(yè)財務(wù)管理水平質(zhì)量的嚴(yán)格把控。財務(wù)管理在企業(yè)中主要負(fù)責(zé)企業(yè)運營資金的籌集、主要成本預(yù)算、對企業(yè)資源的現(xiàn)實分配，核算利潤收支等方向，財務(wù)管理通過對財務(wù)工作的合理管控，來實現(xiàn)對財務(wù)決策方向更加積極的引導(dǎo)，從而提高財務(wù)資源的使用效率，輔助企業(yè)在業(yè)務(wù)開展與財務(wù)管理中實現(xiàn)利益的最大化。內(nèi)部控制相對于財務(wù)管理更傾向于一種工作的實施，根據(jù)國家的相關(guān)政策以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度來對財務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，有效地保證財務(wù)工作的開展處在合法的范圍內(nèi)，減少財務(wù)收支在核算中產(chǎn)生的錯誤與疏漏，有效地降低財務(wù)工作失誤產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)財務(wù)的安全性以及完整性，降低企業(yè)的財政負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)企業(yè)對于內(nèi)部財務(wù)狀況的控制力度[1]。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

在目前的企業(yè)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制制度的建設(shè)仍存在著許多現(xiàn)實問題。

（一）缺乏內(nèi)控意識

許多企業(yè)在自身的經(jīng)營活動中，更關(guān)注的是企業(yè)自身的實際收益效果，并將擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益作為最主要的發(fā)展目標(biāo)，但是在經(jīng)營的實際中對于經(jīng)營活動的預(yù)期效益問題多有忽略，這就導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營活動中對于資金的時間消耗價值以及相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險失去預(yù)估，導(dǎo)致財務(wù)管理的開展難度增加。并且在部分企業(yè)中還存在著企業(yè)的經(jīng)營者內(nèi)控意識薄弱的情況，對于部分的項目工作的開展進(jìn)行盲目擴(kuò)張，而忽視了實際上財務(wù)管理所需要的相應(yīng)支持，導(dǎo)致在實際項目中財務(wù)管理的缺位導(dǎo)致項目工程的預(yù)算工程開展不夠嚴(yán)謹(jǐn)，財務(wù)報表漏洞百出，造成在項目完成以后產(chǎn)生的實際效益較差，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營資金流轉(zhuǎn)在這個過程中出現(xiàn)問題，影響企業(yè)自身的經(jīng)營健康發(fā)展。因此內(nèi)控意識地缺乏是影響企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的重要因素之一。

（二）財務(wù)管理內(nèi)控執(zhí)行力不足

在企業(yè)中，財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立還存在著內(nèi)控執(zhí)行力不足的現(xiàn)實問題。通常在部分企業(yè)中即使建立起財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制，但由于執(zhí)行力的不足以及缺乏相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制的情況，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)。這就導(dǎo)致了在企業(yè)進(jìn)行項目規(guī)劃時，由于財務(wù)管理工作的執(zhí)行力度不足，對于規(guī)劃好的預(yù)算在實際工程和建設(shè)中不能夠得到良好的執(zhí)行，導(dǎo)致項目在進(jìn)行中常常會出現(xiàn)開支超出預(yù)算的情況，企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)缺少相應(yīng)的監(jiān)督，使得企業(yè)的資金在運行中出現(xiàn)超支現(xiàn)象，企業(yè)項目的經(jīng)營效益大打折扣，超支現(xiàn)象嚴(yán)重時還會影響到企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，威脅到企業(yè)的健康發(fā)展。為了解決這種情況，有的企業(yè)選擇加強(qiáng)審批制度，但卻存在著越權(quán)進(jìn)行審批的情況，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)收支管理的時候很難順利進(jìn)行。還有一些企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立時，內(nèi)部缺少更加細(xì)致的管理機(jī)制，導(dǎo)致整體上的制度漏洞較多，缺乏實際上的有效執(zhí)行力，在進(jìn)行比較重要項目預(yù)算規(guī)劃時，也缺乏相應(yīng)的科學(xué)規(guī)劃來輔助決策參考，導(dǎo)致制度建設(shè)效果不佳。

（三）財務(wù)風(fēng)險管控不足

企業(yè)想要不斷地實現(xiàn)利益的最大化，就需要在經(jīng)營發(fā)展的工程中不斷地擴(kuò)大自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模，而企業(yè)開展的相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)類型也會不斷地進(jìn)行拓展，而在這個過程中，伴隨著經(jīng)濟(jì)效益的不斷增加，財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的不到位使得企業(yè)可能面對的財務(wù)風(fēng)險也在不斷地增加。首先是資產(chǎn)流動風(fēng)險。企業(yè)的資產(chǎn)流動風(fēng)險往往會受到經(jīng)營過程中的多方面因素影響，其中主要包括企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的合理性與否、資金籌措過程中抉擇的全面性等，很容易產(chǎn)生企業(yè)籌措資金所需要花費的成本增加，而企業(yè)無法提高資金的使用效率創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)價值，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益不佳，使得企業(yè)的負(fù)債壓力增加，一旦經(jīng)營不善產(chǎn)生資金上的斷鏈，很容易就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。其次是資產(chǎn)管理風(fēng)險。在財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)不完全的情況下，企業(yè)對于自身的相關(guān)資產(chǎn)缺乏完善的管理，而這種資產(chǎn)管理上的不完善，很容易就會導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)項目的經(jīng)營活動時，對于企業(yè)現(xiàn)有的資源不能夠做到良好的利用，在進(jìn)行項目物資的采購時很容易出現(xiàn)采購的物資大量積壓得不到有效使用的情況，企業(yè)在項目建設(shè)中的經(jīng)營成本大大增加，項目的主要運營資金被浪費。并且企業(yè)還需要花費一定的人力資源和資金資源來對多余的項目物資進(jìn)行管理，這對于企業(yè)的經(jīng)營活動都是高額的額外開銷。并且在這種情況下，由于企業(yè)的人力資源有限，一旦出現(xiàn)對多余物資無法做到定期的及時排查，對于物資的損毀、閑置等情況的了解不及時，導(dǎo)致物資出現(xiàn)白白浪費的情況，對于企業(yè)的經(jīng)營也是重大的損失。最后是預(yù)算風(fēng)險，財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的不完全會使得企業(yè)出現(xiàn)預(yù)算考核審計不夠?qū)I(yè)嚴(yán)格，在項目經(jīng)營中對于預(yù)算的使用無法嚴(yán)格地按照前期規(guī)劃來進(jìn)行，造成企業(yè)的資金無法得到科學(xué)有效的運用，在項目開展的過程中可能會出現(xiàn)一些挪用資金等違法違紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生，一方面影響企業(yè)的經(jīng)營形象，另一方面也會增加企業(yè)的預(yù)算經(jīng)營風(fēng)險，影響企業(yè)發(fā)展的健康性[2]。

三、新時代背景下企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管力度

在企業(yè)經(jīng)營中，完善企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于財務(wù)管理內(nèi)控的監(jiān)控力度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對建立起這一點來建立起完善的監(jiān)督管理體系，保證內(nèi)控機(jī)制能夠正常地發(fā)揮效力。首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對財務(wù)管理以及內(nèi)部控制之間的關(guān)系進(jìn)行規(guī)劃調(diào)節(jié)，理順兩者之間的關(guān)系，并建立起相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制。對于監(jiān)督管理人員的選擇應(yīng)當(dāng)保證符合現(xiàn)實的機(jī)制監(jiān)督需要，保證監(jiān)督人員有著較強(qiáng)的工作能力，堅持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，嚴(yán)格地按照相關(guān)的工作流程來進(jìn)行對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行有效地監(jiān)控。其次，細(xì)化相關(guān)監(jiān)督的機(jī)制要求，保證監(jiān)督的內(nèi)容合理、科學(xué)，既做到監(jiān)督人員對企業(yè)財務(wù)管理能夠進(jìn)行有效的審查，也能夠保證財務(wù)管理能夠正常地發(fā)揮自身的職能，讓整個監(jiān)督機(jī)制在規(guī)則的細(xì)化情況下，運行機(jī)制更加的透明，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工之間、員工與管理人員之間能夠形成有效的監(jiān)督合力，提高監(jiān)管機(jī)制對于企業(yè)業(yè)務(wù)運行以及項目財務(wù)活動的有效監(jiān)管。最后，在監(jiān)督工作運行的末尾階段，監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)將整個監(jiān)督過程中以及監(jiān)督的結(jié)果通過階段性以及周期總結(jié)性的調(diào)查報告形式來進(jìn)行上報，為管理決策人員來提供相應(yīng)的財務(wù)管理內(nèi)控工作的運行過程參考，以便于及時地發(fā)現(xiàn)整個運行機(jī)制中主要存在的問題，保證整個流程的合理性，對于其中的問題應(yīng)當(dāng)及時地采取措施進(jìn)行解決[3]。

（二）創(chuàng)建良好的財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制環(huán)境

財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的有效建設(shè)與運行離不開企業(yè)內(nèi)部的良好運行機(jī)制環(huán)境。一方面企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)樹立起財務(wù)管理內(nèi)部控制的應(yīng)用思想，意識到整個內(nèi)控機(jī)制在公司財務(wù)運行、項目建設(shè)、成本核算、資金結(jié)構(gòu)規(guī)劃上起到的重要作用，將企業(yè)建設(shè)的發(fā)展建設(shè)目光投向更遠(yuǎn)的未來，不再只拘泥于短期的項目獲益。依托于思想實際來自上而下地進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)部控制改革，對員工進(jìn)行相應(yīng)的思想教育工作，幫助員工認(rèn)識到深化內(nèi)部控制的重要性，為企業(yè)內(nèi)部推行財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制建立起良好的思想環(huán)境。另一方面，需要加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)，完善的人員隊伍建設(shè)能夠有效地幫助整個企業(yè)，更好地推進(jìn)財務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)。管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際需要，來進(jìn)行相關(guān)的企業(yè)崗位設(shè)置，依照整個財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的架構(gòu)形式，來對人員的組成結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，實現(xiàn)每名員工都能夠匹配到最適合自己的工作崗位，充分地挖掘出員工的潛能。為企業(yè)推進(jìn)財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制建立起良好的人才架構(gòu)環(huán)境。另外，在進(jìn)行財務(wù)管理與內(nèi)控機(jī)制的建立時，傳統(tǒng)的財務(wù)人員的高人工、弱機(jī)器的結(jié)算方式已經(jīng)不能夠適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)實運行需要了，應(yīng)當(dāng)依托于內(nèi)控機(jī)制運行架構(gòu)來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的信息財務(wù)平臺建設(shè)，依靠高度便捷化、高精度化、高智能化的計算機(jī)信息平臺設(shè)備，實現(xiàn)對傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理運行模式的變革，為財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制提供良好的設(shè)施平臺運行環(huán)境[4]。

（三）完善財務(wù)管理內(nèi)控制度風(fēng)險評估能力

在企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控制度中，一項最為重要的內(nèi)容就是風(fēng)險評估體系的建設(shè)與完善。第一，在建立風(fēng)險評估體系時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特點以及主要的經(jīng)營項目來進(jìn)行風(fēng)險評估流程的設(shè)計。依托于這種流程設(shè)計來對整個企業(yè)的各項運行中產(chǎn)生的財務(wù)信息進(jìn)行收集，對其產(chǎn)生以及相關(guān)資金的運行流程進(jìn)行有效追蹤，并定期對資金的流向進(jìn)行驗證與確認(rèn)，從而及時地爭取發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制是否有效地發(fā)揮作用，并相應(yīng)的對發(fā)現(xiàn)的問題做出第一時間反饋，以確保管理層能做出更加高效科學(xué)的決策方法，來保證企業(yè)財務(wù)運行的安全性，做到對財務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)把控，降低風(fēng)險發(fā)生的可能。第二，對于風(fēng)險評估機(jī)制建設(shè)應(yīng)當(dāng)將緊跟時代步伐，在原有的信息平臺系統(tǒng)上做出拓展，積極地同云計算服務(wù)企業(yè)進(jìn)行合作，依托于內(nèi)部的財務(wù)信息收集來進(jìn)行云端的大數(shù)據(jù)計算分析，讓企業(yè)每一份財務(wù)開支報表數(shù)據(jù)都能夠發(fā)揮出自身的數(shù)據(jù)分析作用，這樣既能夠提高財務(wù)數(shù)據(jù)收集與分析的準(zhǔn)確性，還能夠更加高效地實現(xiàn)對于信息的核查以及分析效果，從運行技術(shù)與機(jī)制上實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度中風(fēng)險評估體系的能力完善建設(shè)。第三，依托于風(fēng)險評估機(jī)制，建立起一套行之有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方案。在預(yù)警方案中針對財務(wù)風(fēng)險問題，從風(fēng)險初級階段出發(fā)，對財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的每個階段都采取有效的風(fēng)險預(yù)警方案，從而更加有針對性地去解決企業(yè)運營實際中可能發(fā)生的風(fēng)險問題，確保項目運行中資金鏈的完整性，提高對于后續(xù)項目運行中發(fā)生風(fēng)險的應(yīng)對能力，保證企業(yè)經(jīng)營運行的健康穩(wěn)定性。

（四）建立科學(xué)的財務(wù)狀況分析能力

對于財務(wù)管理內(nèi)控制度的有效建立，需要建立起更加科學(xué)的財務(wù)狀況分析能力。通常在財務(wù)管理內(nèi)控制度中，對于相關(guān)的財務(wù)管理效果以及建立在這個基礎(chǔ)上的風(fēng)險評估，都是要以更加科學(xué)的財務(wù)分析指標(biāo)體系來作為基礎(chǔ)實現(xiàn)的。企業(yè)在建立財務(wù)管理內(nèi)控制度對財務(wù)狀況進(jìn)行分析時，需要從長遠(yuǎn)考慮，建立起長期風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，將企業(yè)的主要資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動比率、短期負(fù)債比等相關(guān)內(nèi)容作為主要的財務(wù)分析內(nèi)容，來分析企業(yè)在整個項目資金的流動過程中，對于實際上風(fēng)險的承載能力。另外，這個財務(wù)狀況分析應(yīng)當(dāng)依托于對企業(yè)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫以及風(fēng)險管理工具等三方面內(nèi)容，來增加企業(yè)對于風(fēng)險的抵抗能力。對于企業(yè)業(yè)務(wù)流程做好相關(guān)的預(yù)防工作，保證整個項目的運行合乎正常的企業(yè)運行申報機(jī)制，各項資金的支出符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定。對于風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫的建立，要綜合產(chǎn)生的各類資金數(shù)據(jù)風(fēng)險，做好數(shù)據(jù)庫的相關(guān)性建立，來為整個內(nèi)控機(jī)制提供更多的風(fēng)險預(yù)防可能性[5]。

（五）加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制管理力度

加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部控制管理的力度需要從多角度來實現(xiàn)。一方面是前文提到的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理內(nèi)控的監(jiān)督。企業(yè)在這個過程中需要對內(nèi)部的各部門與工作人員之間的關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡，將監(jiān)督機(jī)制不斷深化，提高各項財務(wù)內(nèi)容的監(jiān)督透明度，從而有效地提高企業(yè)內(nèi)部對于財務(wù)監(jiān)督的約束效果，保證能夠有效地實現(xiàn)監(jiān)督機(jī)制作用的發(fā)揮。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起標(biāo)準(zhǔn)的獎懲機(jī)制與權(quán)責(zé)劃分條例。對于財務(wù)管理內(nèi)部控制制度所涉及的員工進(jìn)行量化考核。來依托于不同項目中，項目預(yù)算的規(guī)劃準(zhǔn)確度、資金使用的管控程度、項目最后的實際效益等多項財務(wù)管理內(nèi)控內(nèi)容進(jìn)行考察，對于其中效果優(yōu)良的工作人員進(jìn)行物質(zhì)獎勵，并且定期組織優(yōu)秀工作人員進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)控方法講座，分享自身的高質(zhì)量財務(wù)管理經(jīng)驗方法，提高員工對于財務(wù)管理內(nèi)控制度的了解，而對于工作效果不佳，管理結(jié)果較差的員工要予以批評，并采取一定的物質(zhì)處罰，對于其中企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的則要進(jìn)行嚴(yán)肅地追責(zé)。這樣能夠有效地保證企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作人員的工作積極性能得到有效提高，會在工作中更加注意自身的實際行為。另外對于工作人員企業(yè)還應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的思想教育以及財務(wù)技能培訓(xùn)，促使工作人員不斷更新自身的業(yè)務(wù)技能，提高對于財務(wù)管理內(nèi)控的應(yīng)用能力，并在工作端正思想，愛崗敬業(yè)，堅持行業(yè)工作道德，杜絕內(nèi)部財務(wù)的違規(guī)操作，實現(xiàn)更加良好、安全、高效的企業(yè)財務(wù)管理。

四、結(jié)語

在激烈的市場競爭中，企業(yè)需要依靠自身內(nèi)部的財務(wù)穩(wěn)定性來提高自身的發(fā)展能力，財務(wù)管理內(nèi)控制度的良好建設(shè)，能夠幫助企業(yè)有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，在提高對于內(nèi)部財務(wù)組織架構(gòu)的控制能力的同時，還有效地實現(xiàn)對于企業(yè)資源的高效配置和利用，讓企業(yè)在市場競爭中更加穩(wěn)定、健康地開展業(yè)務(wù)，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的步伐持續(xù)邁進(jìn)，為國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出貢獻(xiàn)。