王珅琛 中鐵二十一局集團第六工程有限公司

近些年來，隨著我國社會經濟的發(fā)展速度越來越快，相應的帶動了我國各個行業(yè)都取得了不小的發(fā)展成就。其中，建筑行業(yè)迎來了重大的發(fā)展機遇，建筑施工企業(yè)數量越來越多，規(guī)模越來越大，各種問題也逐漸暴露，影響建筑企業(yè)的進一步發(fā)展。特別是稅收籌劃工作，對建筑施工企業(yè)發(fā)展至關重要，因此，建筑施工企業(yè)負責人需要更加關注建筑企業(yè)的稅務管理工作。目前，我國正在對稅收制度不斷進行改革，進一步完善建筑施工企業(yè)稅收制度，我國的建筑施工企業(yè)涉稅事項發(fā)生了不小的變化，因此，企業(yè)的領導者必須對稅務風險管理工作引起高度的重視，建筑施工企業(yè)的管理者應該根據自身的發(fā)展情況，及時、有效的做好預備方案，從而更好的應對稅務風險管理工作。

一、稅收風險管理的主要方法概況

（一）準確識別稅務風險的方法

在建筑行業(yè)的發(fā)展過程中，由于施工企業(yè)經常會接受較大項目的投資，因而施工過程中會有不固定以及較長的建設工期。由于不同的項目之間的工作聯系緊密，也導致了建筑工程的稅務管理核算工作較為復雜。在建筑施工過程中，稅務風險管理工作也有相應的方法，例如：稅收能力估算法。這是一種識別稅收風險的宏觀方法。通過不同國家、地區(qū)的潛在稅收情況，進而分析其風險程度。較為常用的是“自上而下法”，稅務管理人員根據宏觀統計數據、稅收政策，以及具體學科知識等，對建筑施工企業(yè)的稅收能力進行估算。稅務管理人員通過尋找宏觀統計數據中與稅基比較接近的指標，然后根據稅收政策的具體規(guī)定，以及相應的優(yōu)惠情況，進而對建筑施工企業(yè)的稅收能力進行合理估算。在評估時，相應的稅務人員還需要查明影響稅務風險的諸多因素，并在日常工作中準確規(guī)避這些負面因素，將問題扼殺在源頭。還有一種方法，是“自下而上法”，這種方法主要依靠納稅人數據，特別是稅務部門掌握的一些專項調查數據，以及政府部門收集到的一些細節(jié)數據，通過運用與統計學相關的原理，進而測算樣本中的潛在收入，推算出企業(yè)的總體稅收收入能力。總體來說，自上而下法通過利用宏觀的經濟統計數據，使應用到的經濟指標與稅收政策明確對應，緊密相連，讓財務專管人員的后續(xù)工作更加便利。在對數據進行收集的過程中所耗費的成本較低，操作復雜性較低，因此，所耗費的人力和物力能被很好的控制。但是，在利用自上而下法的時候，由于應用到的假設的條件較多，使得有些稅收政策沒有辦法很好的被體現。自下而上法主要應用的是隨機抽樣方法，這會使得審計工作的估算結果更可靠，還能夠為稅務專管員提供較為詳細的估算信息。但是，自下而上法對樣本和抽樣方法的選擇遵循著隨機原則，導致了抽樣調查過程中可能會產生無響應的情況。在利用自下而上法工作的時候，需要對大量的數據進行收集和整理，會耗費大量的人力，還會將整體成本進行提升。由此看來，在分析稅務風險識別方法過程中，無論是自上而下法，還是自下而上法，它們都有著明顯的優(yōu)點和缺點。這兩種方法在應用的過程中，也存在著較大的爭論。建筑施工企業(yè)相應管理者在對稅收籌劃和稅務風險管理工作中，需要將這兩種方法準確把握，互補性運用這兩種方法。

（二）有效評估稅務風險的方法

一般情況下，建筑施工企業(yè)在具體工作中應對稅務風險的時候，可以從不同的角度進行稅務風險評估。第一，可以采用定性稅務風險評估方法，這種方法較為直觀且簡單，能夠對自身存在的風險進行評估。但是，正是因為這種方法操作起來較為簡單，所以，存在的缺陷也比較明顯，例如：受評估者的主觀經驗影響較大。因此，定性稅務風險評估方法存在一定程度的誤差。第二，可以運用定量稅務風險的評估方法。定量風險分析方法是通過定性風險分析排出優(yōu)先順序的風險進行量化分析。這種方法較為依賴企業(yè)發(fā)展過程中所產生的經濟活動，并與經濟活動發(fā)生時各項指標的數量和金額緊密相關。這種方法也有一定的弊端。例如，在企業(yè)施工過程中，如果利用定量稅務風險對自身的風險進行評估，那么很容易導致除了數字之外的其他危險因素被忽略掉，從而給實際結果帶來了一定程度的誤差。在實際工作中，財稅人員通常不會采用定性或者定量稅務風險評估其中的一種，而是會將這兩種方法綜合運用起來。

（三）從容應對稅務風險的方法

建筑施工企業(yè)如果想要獲得更加長久的發(fā)展，那么必須積極并且靈活的應對及稅務風險，尋求有效解決方法。財稅人員應通過合理且科學的方法準確的預估項目進行中所承擔的稅務風險發(fā)生概率，采取合適的解決方法，最大程度上將稅收風險降到最低。現階段，我國建筑企業(yè)經常使用的方法有稅務風險規(guī)避法、分散法，稅務風險的自流法以及轉移法等。除此之外，建筑施工企業(yè)在應對稅務風險的過程中，需要采取積極有效的應對手段。第一，要進一步樹立風險防范意識。首先，建筑施工企業(yè)管理者必須做到依法納稅。其次，在企業(yè)發(fā)展過程中，要進一步建立健全內部的會計核算系統，對內部經濟活動所涉及的信息進行真實反映。第二，建筑施工企業(yè)管理者應著力提升涉稅人員的綜合業(yè)務素質。眾所周知，財務部門在整個建筑施工企業(yè)的發(fā)展過程中占有十分重要的地位。因此，在建筑施工企業(yè)日常工作中，相關管理者應高度重視財務人員，尤其是稅收專管員的綜合素質提升。通過定期舉行知識講座和業(yè)務培訓，不斷地增強財務以涉稅人員的業(yè)務能力和相關法律意識。第三，管理者要樹立正確的納稅意識，以及稅務籌劃風險意識。在日常發(fā)展中，應高度重視稅務風險籌劃工作對整個建筑施工企業(yè)發(fā)展的影響。要對建筑施工企業(yè)的高層管理人員進行業(yè)務方面的培訓，不斷的對企業(yè)高層管理者灌輸正確的納稅理念。第四，建筑施工企業(yè)的財務以及涉稅人員，要積極并且準確的了解稅法的政策變動情況，第一時間掌握稅法政策的變化，有效提升建筑施工企業(yè)的稅收管理工作和稅收籌劃工作整體水平。

二、施工企業(yè)中的稅收籌劃風險

目前，隨著我國建筑行業(yè)的發(fā)展速度變得越來越快，在展開稅收籌劃工作的時候，往往會遭遇到不同程度的稅務風險。一是可能會面臨人員風險。眾所周知，建筑行業(yè)是一項系統性較強的行業(yè)，因此，在稅務籌劃等具體工作開展過程中，往往需要一些專業(yè)能力較強的工作人員。如果財務人員素質較為低下，綜合能力不高，那么可能會在一定程度上提高稅收的籌劃風險，如因人為原因導致納稅方案不全面的現象。部分財務人員還可能因為對納稅的具體流程不夠清晰，導致不能嚴格按照施工企業(yè)中的稅收籌劃標準執(zhí)行，從而影響施工企業(yè)中的稅收籌劃工作效果。二是可能會面臨成本風險。由于稅收籌劃工作在展開的過程中，會產生一些其他的費用。例如，協調費和辦公費等等。因此，工作人員需要對涉及的各項費用以及成本進行很好的把握。

三、建筑施工企業(yè)稅收風險控制方面存在的問題

（一）稅務風險控制機制不健全

稅務風險的控制機制對于整個建筑施工企業(yè)的日后發(fā)展來說都有著至關重要的作用。主要體現在以下幾個方面：第一，部分建筑施工企業(yè)在日常的生產活動過程中，缺少對稅務風險控制工作的重視，導致了建筑施工企業(yè)的管理者忽略了稅務風險存在的可能性，從而使得整個建筑施工企業(yè)管理層對風險控制機制重視度較低。第二，在應對風險控制的過程中，有一部分建筑施工企業(yè)并沒有嚴格地按照標準定期梳理稅務風險機制，沒有及時認識到時代發(fā)展背景下，人們對稅務風險控制機制所提出的新要求，導致了在建筑施工企業(yè)發(fā)展過程中，內部風險控制工作的效率較低，在企業(yè)日后發(fā)展過程中形成了較大的風險控制隱患。由于上述問題，導致了建筑施工企業(yè)在后續(xù)的稅務管理工作過程面臨諸多阻礙，影響建筑施工企業(yè)稅務籌劃和風險管理工作的進一步落實。不僅如此，還有可能將建筑施工企業(yè)的稅務風險所帶來的負面影響進一步擴大，從而影響企業(yè)的日常收益。

（二）稅務風險預警水平較低

建筑施工企業(yè)目前的預警機制大多較為傳統，創(chuàng)新性不足，因此在面對新興的稅務風險時，對風險的識別的水平較低。除此之外，在稅務風險工作的日常管理中，一些建筑施工企業(yè)的領導者和負責人，還缺乏對稅務風險預警體系的了解，導致管理者不能根據自身的實際發(fā)展狀況，科學的安排有關稅務風險的管理工作。稅務風險管理工作是一項較為復雜的內容，這項工作所牽扯到的環(huán)節(jié)眾多，如果領導者不能夠對自身的發(fā)展狀況，對所涉及的稅務風險進行掌握，那么將會嚴重的影響整個企業(yè)的稅務風險水平，從而使自身的稅務風險體系不能發(fā)揮很好的作用。

四、建筑施工企業(yè)稅務風險管理的對策分析

（一）進一步完善稅務風險控制機制

任何行業(yè)在發(fā)展的過程中都不是一帆風順的，都會遇到各種各樣的問題，從而阻礙自身的發(fā)展。建筑施工企業(yè)稅務風險管理工作也是一樣的，現階段，還存在著稅務風險控制機制不完善，以及預警體系水平較低等問題。面對這些問題，建筑施工企業(yè)要想盡各種各樣的方法，進一步完善自身的稅務風險控制機制，不斷提升預警能力。稅務風險機制是整個風險管理工作至關重要的環(huán)節(jié)，因此，必須結合企業(yè)的實際發(fā)展狀況，建立與之相匹配的風險控制機制。第一，建筑施工企業(yè)的領導者必須充分的重視稅務風險控制工作的重要性。在公司發(fā)展過程中不斷的宣傳稅務風險控制工作的必要性，并把稅務風險控制工作放到至關重要的地位。企業(yè)的領導者和負責人要組織員工不斷地學習有關稅務風險控制的知識，不斷地提升其風險應對能力，從而促進建筑施工企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。第二，建筑施工企業(yè)要對傳統的理論進行改革與創(chuàng)新。近些年來，隨著我國社會的快速發(fā)展，建筑行業(yè)也取得了不小的發(fā)展成就。傳統的發(fā)展理念已不能夠滿足現階段人們對建筑施工企業(yè)發(fā)展的新需求。因此，企業(yè)的管理者必須創(chuàng)新自身的發(fā)展理念，并科學靈活的應用現階段先進的風險控制理論等工具，根據自身風險管理中所存在的問題，進一步完善稅務風險的控制機制。第三，建筑施工企業(yè)的領導者需要增加財稅人員的風險控制能力。在員工工作之余，要定期的開展一些有關稅務風險的講座與培訓，在公司內部營造一個良好的風險控制氛圍，從而在最大程度上規(guī)避稅務風險所帶來的隱患。

（二）有效提高企業(yè)稅務風險預警水平

建筑施工企業(yè)在完善稅務風險管理工作的過程中，除了要進一步的完善稅務風險控制機制外，還需要進一步建立有關稅務管理的工作機構，從而在最大程度上提升企業(yè)稅務風險管理的預警體系。近些年來，隨著我國建筑行業(yè)的發(fā)展速度變得越來越快，競爭也變得越來越激烈。如果想要最大限度的降低由于稅務風險所帶來的損失，那么必須進一步完善公司的管理結構，建立與自身發(fā)展狀況相符合的稅務管理機構。除此之外，還需要進一步調整稅務風險預警體系中不合理的地方，從而提升企業(yè)處理稅務工作的科學性。建筑施工企業(yè)要根據自身發(fā)展的特點和實際狀況，建立企業(yè)預警工作領導小組，對新時代改革背景下的企業(yè)稅務工作進行專門的研究和分析，進一步創(chuàng)新稅務風險工作的管理理念，進一步完善稅務風險預警體系，不斷推動現有的預警體系升級，不斷更新相關配套的軟硬件，將建筑施工企業(yè)風險工作有效落實，提升企業(yè)的整體經濟效益，推動企業(yè)更加蓬勃的發(fā)展。

五、結束語

總而言之，隨著我國建筑行業(yè)的發(fā)展速度越來越快，我國稅收制度改革越來越深入，建筑施工企業(yè)的稅務風險管理壓力與日俱增。如何能夠進一步的提升建施工企業(yè)的稅務風險管理能力，在最大程度上降低由于稅務風險為企業(yè)帶來的損失，是一項迫在眉睫的工作任務。對于建筑施工企業(yè)的日后發(fā)展而言，企業(yè)負責人必須充分重視稅務風險管理工作的重要性，并進一步完善與稅務風險管理工作相關的制度和體系。在提高稅務意識基礎上，不斷的完善建筑施工企業(yè)的稅務管理預警體系，從而推動企業(yè)稅務風險的防范能力。